1. Uvodna odredba

Član 1

Isplatilac zarada i ostalih prihoda na koje se plaća porez po odbitku u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", broj 24/2001 - u daljem tekstu: Zakon) utvrđuje, plaća i evidentira porez po odbitku na način propisan ovim pravilnikom.

2. Utvrđivanje poreza po odbitku

Član 2

Isplatilac zarada i ostalih prihoda (u daljem tekstu: isplatilac) utvrđuje porez po odbitku prilikom svake isplate zarada i drugih primanja, odnosno ostalih prihoda na koja se plaća porez po odbitku.

Član 3

Porez po odbitku (u daljem tekstu: porez) utvrđuje se po propisanim stopama, na sledeći način:

1) Porez na zarade iz čl. 13, 14 i 17 Zakona:

(1) na isplaćene zarade, naknade zarada i dodatke na zarade (u daljem tekstu: zarade) koje se ostvaruju po osnovu radnog odnosa;

(2) na isplaćene naknade za rad i druga primanja koja se ostvaruju po osnovu ugovora o privremenim i povremenim poslovima i po osnovu ugovora o radu van prostorija poslodavca;

(3) na ostvarena primanja u obliku bonova, novčanih potvrda, akcija, osim akcija stečenih u postupku svojinske transformacije, ili robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda obveznika novčanom nadoknadom ili neposrednim plaćanjem, uvećana za pripadajuće obaveze javnih prihoda koje iz zarade plaća zaposleni;

(4) na iznosu zarade koju bi fizička lica - rezidenti Republike Srbije (u daljem tekstu: Republika) upućena u inostranstvo radi obavljanja poslova za pravna lica - rezidente Republike ostvarila, u skladu sa zakonom i kolektivnim ugovorom, u Republici na istim ili sličnim poslovima, pomnožen koeficijentom u rasponu između dva i pet, propisan posebnim podzakonskim aktom, u skladu sa članom 17 Zakona.

2) Porez na zarade na primanja zaposlenih iz čl. 18 i 19 Zakona - na isplaćena primanja iznad propisanog neoporezivog iznosa, uvećana za iznos pripadajućih obaveza javnih prihoda koje plaća zaposleni;

3) Porez na prihode od autorskih prava i prava industrijske svojine iz čl. 52 i 53 Zakona - na oporezivi prihod iz člana 55 Zakona;

4) Porez na prihode od kapitala iz člana 61 Zakona - na oporezivi prihod iz člana 63 Zakona;

5) Porez na prihode od nepokretnosti iz člana 66 Zakona - na oporezivi prihod iz čl. 68 i 70 Zakona;

6) Porez na prihode od davanja u zakup pokretnih stvari iz člana 82 Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa članom 82 Zakona;

7) Porez na prihode od igara na sreću iz člana 83 Zakona - na svaki pojedinačni dobitak od igara na sreću oporeziv po članu 83 Zakona;

8) Porez na prihode od osiguranja lica iz člana 84 Zakona - na vrednost isplaćene naknade iz osiguranja lica, oporezive po članu 84 Zakona.

9) Porez na druge prihode iz člana 85 Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa članom 85 Zakona.

3. Obračun i plaćanje poreza po odbitku

Član 4

Prilikom svake isplate zarade i drugih primanja, odnosno ostalih prihoda, na koje se obračunavaju i plaćaju porez i drugi javni prihodi po odbitku, isplatilac organizaciji nadležnoj za poslove platnog prometa dostavlja podatke o obračunatom porezu i drugim javnim prihodima, zajedno sa nalozima za plaćanje.

Član 5

Podaci iz člana 4 ovog pravilnika iskazuju se na obrascima, i to:

1) Obrazac OPJ - Obračun poreza na zarade iz čl. 13, 14 i 17 Zakona;

2) Obrazac OPJ-1 - Obračun poreza na zarade na primanja iz čl. 18 i 19 Zakona;

3) Obrazac OPJ-2 - Obračun poreza na prihode od autorskih prava i prava industrijske svojine;

4) Obrazac OPJ-3 - Obračun poreza na prihode od kapitala;

5) Obrazac OPJ-4 - Obračun poreza na prihode od nepokretnosti i od zakupa pokretnih stvari;

6) Obrazac OPJ-5 - Obračun poreza na dobitke od igara na sreću i na prihode od osiguranja lica;

7) Obrazac OPJ-6 - Obračun poreza i drugih javnih prihoda na druge prihode (ugovor o delu, volonterski rad, primanja članova upravnog i nadzornog odbora, naknada poslanicima i odbornicima, naknada po osnovu poslova odbrane i zaštite i dr.);

8) Obrazac OPJ-7 - Obračun poreza i drugih javnih prihoda na druge prihode (prihodi članova učeničke, omladinske i studentske zadruge i prihodi od prikupljanja i prodaje sekundarnih sirovina, šumskih plodova i lekovitog bilja);

9) Obrazac OPJ-8 - Obračun poreza na druge prihode - primanja iz člana 9 Zakona iznad neoporezivih iznosa.

Obrasci iz stava 1 ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

U obrasce iz stava 1 ovog člana, novčani iznosi unose se u dinarima bez para, a podaci o broju zaposlenih bez decimala.

Član 6

Obrasce iz člana 5 ovog pravilnika isplatilac dostavlja organizaciji nadležnoj za poslove platnog prometa u dva primerka, od kojih se jedan primerak vraća isplatiocu sa overom da je nalog za plaćanje podnet na izvršenje.

Član 7

U obrascu OPJ, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) u kolonu 3 - podatke o broju zaposlenih za koje isplaćuje zarade za mesec za koji sastavlja obračun;

2) u kolonu 4 - zarada (osnovica poreza), koju ostvaruju zaposleni iz kolone 3;

3) u kolonu 5 - iznos poreza na zarade, obračunatog primenom propisane stope poreza na osnovicu poreza iz kolone 4;

4) u kolonu 6 - iznos poreza na fond zarada, obračunatog primenom propisane stope poreza na osnovicu poreza iz kolone 4;

5) u kolonu 7 - iznos zarade za isplatu, koja se dobija kada se zarada (osnovica poreza) umanji za iznos obračunatog poreza na zarade i za iznos doprinosa za obavezno socijalno osiguranje koje iz zarade plaća zaposleni, iz obrasca koji se podnosi za plaćanje doprinosa.

Kod isplate zarada licima koja su upućena na rad u inostranstvo, isplatilac je dužan da, uz Obrazac OPJ, dostavi organizaciji nadležnoj za poslove platnog prometa i pregled zarada, koje čine osnovicu poreza na zarade, utvrđenih u skladu sa članom 17 Zakona.

Član 8

U Obrazac OPJ-1, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) u kolonu 3 - broj zaposlenih kojima vrši isplatu primanja iz kolone 2;

2) u kolonu 4 - neoporezivi iznos primanja po Zakonu, za sva lica iz kolone 3;

3) u kolonu 5 - prethodno izvršene isplate za period za koji se prati isplata primanja (za red. br. 1, 4 i 6 za mesec), a za red. br. 2, 3, 5. i 7. za primanja po istom osnovu, odnosno za jedan slučaj;

4) u kolonu 6 - iznos primanja koje se isplaćuje po vrstama iz kolone 2;

5) u kolonu 7 - zbir iznosa iz kolone 5 i 6;

6) u kolonu 8 - razlika između iznosa u koloni 7 i koloni 4, a najviše do iznosa u koloni 6;

7) u kolonu 9 - iznos koji se utvrdi kada se iznos iz kolone 8 uveća za iznos pripadajućih obaveza javnih prihoda koje plaća zaposleni;

8) u kolonu 10 - iznos poreza na zarade obračunatog primenom propisane stope poreza na poresku osnovicu iz kolone 9;

9) u kolonu 11 - mesec, odnosno slučaj za koji se vrši kumuliranje iz tačke 3) ovog člana.

Član 9

Ako je zarada ili drugo primanje na koje se plaća porez na zarade iskazana bez pripadajućeg poreza i drugih javnih prihoda (čl. 14, 18 i 19 Zakona), obračun poreza vrši se na iznos zarade ili drugog primanja uvećan za obaveze javnih prihoda koje plaća zaposleni.

Član 10

Obračun poreza na fond zarada vrši se primenom stope poreza, utvrđene odlukom nadležnog organa lokalne samouprave, u skladu sa zakonom koji uređuje porez na fond zarada, na osnovicu koju čini zarada, odnosno oporezivi prihod od autorskih prava i prava industrijske svojine.

Član 11

U Obrascu OPJ-2, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) pod red. br. 1 - ugovoreni prihod od autorskih prava i prava industrijske svojine iz čl. 52 i 53 Zakona, koji u sebi sadrži porez koji plaća obveznik;

2) pod red. br. 2 - troškove koje je obveznik imao pri ostvarivanju i očuvanju prihoda, utvrđene u skladu sa čl. 56 i 57 Zakona;

3) pod red. br. 3 - oporezivi prihod koji čini razlika između prihoda sa red. br. 1 i troškova sa red. br. 2;

4) pod red. br. 4 - iznos poreza na prihode od autorskih prava i prava industrijske svojine, obračunatog primenom propisane stope poreza na oporezivi prihod sa red. br. 3;

5) pod red. br. 5 - iznos za isplatu, kao razliku između prihoda sa red. br. 1 i obračunatog poreza sa red. br. 4;

6) pod red. br. 6 - iznos poreza na fond zarada, obračunatog primenom propisane stope na oporezivi prihod sa red. br. 3;

Član 12

U Obrascu OPJ-3, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) pod red. br. 1 - prihod od kapitala iz člana 61 Zakona, koji se isplaćuje, odnosno raspodeljuje;

2) pod red. br. 2 - oporezivi prihod koji čini: za kamatu iz člana 61 stav 1 tačka 1) Zakona - prihod iskazan na red. br. 1, a za dividende i druge prihode ostvarene učešćem u dobiti iz člana 61 stav 1 tačka 2) Zakona - zakonom propisani procentualni iznos od iznosa pod red. br. 1;

3) pod red. br. 3 - iznos poreza na prihode od kapitala obračunatog primenom propisane stope na oporezivi prihod sa red. br. 2;

4) pod red. br. 4 - iznos za isplatu, kao razlika između prihoda sa red. br. 1 i obračunatog poreza sa red. br. 3.

Član 13

U Obrazac OPJ-4, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) pod red. br. 1 - prihod (ugovorena zakupnina) sa porezom na promet usluga, koji se dobija primenom propisanih stopa poreza na promet usluga na ugovorenu zakupninu (prihod sa red. br. 3);

2) pod red. br. 2 - iznos obračunatog poreza na promet usluga (republičkog i posebnog saveznog) koji se dobija primenom preračunatih stopa poreza na promet usluga na osnovicu sa red. br. 1;

3) pod red. br. 3 - prihod koji čini ugovorena zakupnina, koja u sebi sadrži porez na dohodak građana, kao razlika između iznosa sa red. br. 1 i red. br. 2;

4) pod red. br. 4 - iznos troškova koje je obveznik imao pri ostvarivanju i očuvanju prihoda (propisani normirani ili dokazani stvarni);

5) pod red. br. 5 - oporezivi prihod, kao razlika između prihoda sa red. br. 3 i troškova sa red. br. 4;

6) pod red. br. 6 - iznos poreza na dohodak građana, obračunatog primenom propisane stope na oporezivi prihod sa red. br. 5;

7) pod red. br. 7 - iznos za isplatu, kao razlika između bruto prihoda sa red. br. 3 i poreza sa red. br. 6.

Član 14

U Obrazac OPJ-5, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) pod red. br. 1 - ostvareni prihod (dobitak od igara na sreću, vrednost isplaćene naknade iz osiguranja lica); ne unose se ostvareni prihodi koji su izuzeti, odnosno oslobođeni od plaćanja poreza (član 9 stav 1 tačka 7) i član 83 stav 5 tačka 2) Zakona);

2) pod red. br. 2 - iznos dobitka od igara na sreću koji je oslobođen plaćanja poreza po članu 83 stav 5 tačka 1) Zakona;

3) pod red. br. 3 - oporezivi prihod, koji je za prihod od osiguranja lica jednak ostvarenom prihodu sa red. br. 1, a za dobitke od igara na sreću razlika između iznosa sa red. br. 1 i iznosa sa red. br. 2;

4) pod red. br. 4 - iznos poreza na dohodak građana, obračunatog primenom propisane stope na osnovicu sa red. br. 3;

5) pod red. br. 5 - iznos za isplatu, kao razlika između ostvarenog prihoda sa red. br. 1 i obračunatog poreza na dohodak građana sa red. br. 4.

Član 15

U Obrazac OPJ-6, isplatilac prihoda unosi sledeće podatke:

1) pod red. br. 1 - prihod (ugovorena naknada ) sa porezom na promet usluga, koji se dobija primenom propisanih poreskih stopa poreza na promet usluga na ugovorenu naknadu (prihod sa red. br. 3), ako se ovaj porez plaća po zakonu koji uređuje porez na promet (ugovor o delu i dr.);

2) pod red. br. 2 - obračunati porez na promet usluga koji se dobija primenom preračunatih stopa na osnovicu sa red. br. 1;

3) pod red. br. 3 - prihod koji čini ugovorena naknada, koja u sebi sadrži porez na dohodak građana, kao razlika između iznosa sa red. br. 1 i 2;

4) pod red. br. 4 - iznos troškova, obračunatih u skladu sa članom 85 Zakona;

5) pod red. br. 5 - oporezivi prihod, kao razlika između prihoda sa red. br. 3 i troškova sa red. br. 4;

6) pod red. br. 6 - iznos poreza na dohodak građana, obračunatog primenom propisane stope na oporezivi prihod sa red. br. 5;

7) pod red. br. 7 - iznos za isplatu, kao razlika između prihoda sa red. br. 3 i obračunatog poreza sa red. br. 6;

8) pod red. br. 8 i 9 - iznose doprinosa za obavezno socijalno osiguranje (PIO i zdravstveno), obračunate u skladu sa propisima koji uređuju plaćanje doprinosa.

Član 16

U Obrazac OPJ-7, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) pod red. br. 1 - prihod (ugovorena naknada) koji u sebi sadrži porez na dohodak građana;

2) pod red. br. 2 - iznos normiranih troškova koji se dobije primenom propisanog procenta normiranih troškova na prihod sa red. br. 1;

3) pod red. br. 3 - oporezivi prihod, kao razlika između prihoda sa red. br. 1 i iznosa normiranih troškova sa red. br. 2;

4) pod red. br. 4 - porez na dohodak građana, obračunat po propisanoj stopi na oporezivi prihod sa red. br. 3;

5) pod red. br. 5 - iznos umanjenja obračunatog poreza koji se dobija primenom zakonom propisanog procenta umanjenja na iznos obračunatog poreza sa red. br. 4;

6) pod red. br. 6 - porez za uplatu kao razlika obračunatog poreza sa red. br. 4 i iznosa umanjenja sa red. br. 5;

7) pod red. br 7 - iznos za isplatu kao razlika iznosa prihoda sa red. br. 1 i poreza za uplatu sa red. br. 6;

8) pod red. br. 8 i 9 - iznose doprinosa za obavezno socijalno osiguranje (PIO i zdravstveno) obračunate u skladu sa propisima koji uređuju plaćanje doprinosa.

Član 17

U Obrascu OPJ-8, isplatilac unosi sledeće podatke:

1) pod red. br. 1 - broj lica kojima se isplaćuju primanja do visine propisanog neoporezivog iznosa iz člana 9 Zakona;

2) pod red. br. 2 - broj lica kojima se isplaćuju primanja iznad neoporezivog iznosa iz člana 9 Zakona;

3) pod red. br. 3 - ukupan broj lica kojima se vrši isplata, kao zbir red. br. 1 i 2;

4) pod red. br. 4 - neoporezivi iznos primanja, koje u sebi ne sadrže porez na dohodak građana, koja se isplaćuju licima sa red. br. 1;

5) pod red. br. 5 - primanja koja u sebi ne sadrže porez na dohodak građana koja se isplaćuju licima sa red. br. 2;

6) pod red. br. 6 - neoporezivi iznos primanja koja u sebi ne sadrže porez na dohodak građana koja se isplaćuju licima sa red. br. 2, koji se dobija množenjem propisanog neoporezivog iznosa iz člana 9 Zakona sa brojem lica sa red. br. 2;

7 ) pod red. br. 7 - iznos oporezivih primanja, koja u sebi ne sadrže porez na dohodak građana, kao razlika iznosa sa red. br. 5 i 6;

8) pod red. br. 8 - iznos oporezivih primanja, koja u sebi sadrže porez na dohodak građana;

9) pod red. br. 9 - iznos normiranih troškova, koji se dobija primenom Zakonom propisanog procenta na iznos primanja sa red. br. 8;

10) pod red. br. 10 - oporezivi prihod, kao razlika iznosa sa red. br. 8 i 9;

11) pod red. br. 11 - iznos poreza na dohodak građana, obračunatog primenom propisane stope na iznos sa red. br. 10;

12) pod red. br. 12 - iznos za isplatu, kao razliku zbira iznosa sa red. br. 4, 6 i 8 i iznosa sa red. br. 11.

4. Evidentiranje poreza po odbitku

Član 18

Obračunati i plaćeni porez i druge javne prihode po odbitku na zarade i druga primanja, odnosno ostale prihode, isplatilac evidentira u skladu sa propisima kojima je uređeno vođenje poslovnih knjiga i propisima kojima se uređuju evidencije u oblasti rada.

5. Završne odredbe

Član 19

Danom početka primene ovog pravilnika, prestaje da važi Pravilnik o načinu utvrđivanja, plaćanja i evidentiranja poreza po odbitku ("Službeni glasnik RS", br. 3/99 i 4/99).

Član 20

Ovaj pravilnik stupa na snagu 1. jula 2001. godine, osim odredaba koje se odnose na porez na zarade i porez na druge prihode koje stupaju na snagu 1. juna 2001. godine.