ODLUKAO OSNOVNIM PRINCIPIMA ORGANIZACIJE I RADA INTERNE REVIZIJE BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE("Sl. list SRJ", br. 39/2002) |
1. Ovom odlukom bliže se propisuju osnovni principi organizacije i rada interne revizije banke i druge finansijske organizacije (u daljem testu: banka).
2. Interna revizija mora biti organizovana kao nezavisna funkcija u banci, i to na način kojim se obezbeđuje:
- kontinuirano praćenje, provera i unapređenje sistema rada u banci;
- identifikacija rizika kojima je banka izložena ili se može očekivati da bude izložena;
- ocena i vrednovanje uspostavljenog sistema interne kontrole;
- izdavanje odgovarajućih preporuka za otklanjanje uočenih nepravilnosti i nedostataka i za unapređenje primenjenih postupaka i sistema rada.
Osnovni ciljevi interne revizije treba da budu utvrđeni aktima banke - tako da obezbede zaštitu boniteta banke i realno iskazivanje njenog finansijskog rezultata.
3. Banka je dužna da obezbedi da se funkcija interne revizije vrši uz dosledno poštovanje principa nezavisnosti i objektivnosti, a naročito da obezbedi da interni revizor:
- odgovara neposredno nadzornom odboru banke;
- bude potpuno nezavisan od direktora banke i lica s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima u banci;
- ima pravo da se neposredno obrati direktoru banke uvek kad se za to ukaže potreba;
- ima ovlašćenje da predloži da se sazove sednica nadzornog odbora banke, a ako to ne bude učinjeno - ima pravo da o tome obavesti skupštinu banke na prvoj narednoj sednici;
- ne obavlja rukovodeće, niti druge poslove iz delatnosti banke, osim poslova koji se odnose na vršenje funkcije interne revizije u smislu ove odluke, a naročito da nema ovlašćenja ni odgovornosti za obavljanje poslova, niti za pripremu akata i druge dokumentacije koji mogu biti predmet interne revizije;
- samostalno odlučuje o izboru metodologije rada interne revizije i načinu njene primene.
4. Interni revizor banke mora biti odgovoran za efikasno, kontinuirano, redovno i kvalitetno vršenje funkcije iz tačke 2 ove odluke i efikasno sprovođenje programa i operativnih godišnjih planova interne revizije, a naročito za:
1) praćenje, procenu, vrednovanje i davanje preporuka za unapređenje:
- uspostavljenog sistema interne kontrole,
- računovodstvenih postupaka i organizacije obavljanja računovodstvenih poslova,
- sistema obaveštavanja kojim se obezbeđuje izrada tačnih i ažurnih izveštaja o podacima iz poslovanja banke i njihovo blagovremeno dostavljanje svim korisnicima;
2) obezbeđivanje nadležnim organima banke, u granicama njegove funkcije, podataka, analiza, procena, preporuka i mišljenja o pouzdanosti postupaka koje banka primenjuje.
5. Banka je dužna da funkciju interne revizije obavlja u skladu s međunarodno priznatim standardima interne revizije i revizije poslovanja banaka.
6. Aktima banke mora biti uređena nadležnost nadzornog odbora banke za:
1) usvajanje programa interne revizije banke izrađenog u skladu sa ovom odlukom;
2) utvrđivanje operativnog godišnjeg plana interne revizije banke, na predlog internog revizora;
3) obezbeđenje uslova za sprovođenje programa interne revizije banke i uspostavljanje interne revizije u banci kao nezavisne funkcije;
4) imenovanje internog revizora banke u skladu sa tačkom 13 ove odluke;
5) utvrđivanje visine primanja internog revizora banke i drugih uslova vršenja funkcije interne revizije;
6) utvrđivanje odgovornosti internog revizora banke za obavljanje poslova koji su mu povereni i posledica neodgovarajućeg obavljanja tih poslova.
7. Programom interne revizije iz tačke 6 odredba pod 1 ove odluke uređuju se naročito:
1) jasno i detaljno definisani rizici i područja poslovanja banke u kojima ti rizici mogu nastati;
2) jasno definisani ciljevi i zadaci interne revizije, kao i prioriteti u vršenju funkcije interne revizije;
3) periodičnost, odnosno učestalost aktivnosti interne revizije;
4) način sprovođenja programa interne revizije i odgovornost internog revizora u vezi s realizacijom tog programa;
5) stepen obuhvatnosti i detaljnosti interne revizije po određenim područjima poslovanja banke;
6) jasno utvrđeni elementi potrebni za identifikovanje i određivanje prioritetnih oblasti koje će biti obuhvaćene operativnim godišnjim planom rada interne revizije, kao i metodologija i kriterijumi za izradu tog plana;
7) način i rokovi obaveštavanja o izvršenim aktivnostima interne revizije sa odgovarajućim preporukama za unapređenje primenjenih postupaka i sistema rada, otklanjanje uočenih nepravilnosti i nedostataka, kao i obaveza internog revizora da izveštaje dostavlja nadzornom odboru, direktoru banke i licima s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima u banci nadležnim za otklanjanje utvrđenih nepravilnosti i nedostataka;
8) dostupnost internom revizoru i njegovim saradnicima svih podataka i dokumentacije o radu banke;
9) način i rokovi izrade i dostavljanja predloga za unapređenje funkcije interne revizije;
10) uslovi i postupak sazivanja sednice nadzornog odbora banke na predlog internog revizora.
U slučaju da se ne slaže sa utvrđenim predlogom programa iz tačke 6 odredba pod 1 ove odluke, interni revizor treba da ima pravo da se pre usvajanja tog programa neposredno obrati organu banke nadležnom za njegovo usvajanje.
8. Pri izradi programa iz tačke 6 odredba pod 1 ove odluke banka je dužna da:
- aktivnosti interne revizije utvrdi tako da one budu u funkciji ostvarivanja dugoročnih poslovnih ciljeva banke;
- predmet interne revizije utvrdi sveobuhvatno, detaljno i jasno;
- učestalost interne revizije poveća u oblastima poslovanja banke s višim stepenom rizika.
9. Operativnim godišnjim planom iz tačke 6 odredba pod 2 ove odluke utvrđuju se planirane aktivnosti interne revizije, u skladu sa programom interne revizije banke, a naročito:
- organizacioni delovi banke kod kojih se planira revizija;
- oblasti poslovanja i poslovi banke koji će biti predmet revizije;
- rokovi za izvršenje planiranih aktivnosti.
10. Aktima banke mora biti propisano da interni revizor banke utvrđuje metodologiju rada interne revizije, a naročito:
1) uputstvo za rad interne revizije, s jasnim i sažetim opisom pojedinačnih postupaka interne revizije, a naročito postupaka koji se odnose na:
- nenajavljenu reviziju,
- postupanje sa evidencijama i dokumentacijom koji su odabrani za reviziju,
- procenu i vrednovanje primenjenog sistema interne kontrole,
- procenu i vrednovanje postupaka za primenu akata poslovne politike i drugih akata banke;
2) način i rokove izrade izveštaja o internoj reviziji, koji treba da budu jasni, sažeti i objektivni i da sadrže naročito:
- predmet revizije,
- cilj i zadatak revizije,
- postupke obavljanja revizije,
- nalaze revizije, sa objašnjenjima i analizom efekata uočenih nedostataka i nepravilnosti,
- preporuke, način na koji mogu biti primenjene, lica odgovorna za njihovu primenu i rokove za sprovođenje,
- obavezu lica s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima koja su nadležna za sprovođenje preporučenih aktivnosti - da obaveste internog revizora o sprovođenju tih aktivnosti;
3) način i rokove dostavljanja nadležnim organima banke izveštaja o internoj reviziji poslovanja banke;
4) način praćenja preporučenih aktivnosti za otklanjanje uočenih nepravilnosti i nedostataka u poslovanju banke;
5) način i odgovornost za izradu, korišćenje i čuvanje dokumentacije o obavljenim aktivnostima interne revizije.
11. Direktor banke i lica s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima u banci moraju biti odgovorni za prihvatanje ili odbijanje preporuka internog revizora i za to da li su nepravilnosti i nedostaci u poslovanju banke efikasno otklonjeni.
12. Poslove interne revizije u banci vrši interni revizor.
Za obavljanje poslova iz stava 1 ove tačke banka može obrazovati i poseban organizacioni deo, kojim rukovodi interni revizor.
Banka koja ima ovlašćenje za obavljanje poslova platnog prometa sa inostranstvom dužna je da obrazuje organizacioni deo iz stava 2 ove tačke.
13. Banka je dužna da utvrdi uslove za imenovanje internog revizora i raspored na druga radna mesta u organizacionom delu iz tačke 12 ove odluke, a naročito:
- odgovarajuću stručnu osposobljenost,
- odgovarajuće organizacione, tehničke i komunikacijske sposobnosti,
- određeno radno iskustvo na poslovima odgovarajuće složenosti,
- izraženu sklonost ka profesionalnom razvoju.
Banka je dužna da, pored uslova iz stava 1 ove tačke, za imenovanje internog revizora banke, utvrdi i uslov da je to lice prethodno steklo zvanje "revizora" ili "ovlašćenog revizora", u skladu sa saveznim zakonom.
14. Banka je dužna da rad interne revizije, u skladu sa ovom odlukom, organizuje do 31. decembra 2002. godine.
15. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu SRJ".