PRAVILNIK O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA BANAKA I DRUGIH FINANSIJSKIH ORGANIZACIJA - OBVEZNIKA POREZA NA DOBIT PREDUZEĆA ("Sl. glasnik RS", br. 14/2004)

1. Uvodna odredba

Član 1

Ovim pravilnikom uređuje se sadržaj poreskog bilansa za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća za banke i druge finansijske organizacije.

2. Sadržaj poreskog bilansa

Član 2

Za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća, banka i druga finansijska organizacija (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na Obrascu PB 3 - Poreski bilans banaka i drugih finansijskih organizacija, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Član 3

U Obrazac PB 3 unose se sledeći podaci:

1) pod rednim brojem 1 - dobit poslovne godine;

2) pod rednim brojem 2 - gubitak poslovne godine;

3) pod rednim brojevima 3-6 - kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa čl. 27-29 Zakona o porezu na dobit preduzeća - "Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002 i 43/2003 (u daljem tekstu: Zakon), a u vezi sa članom 26k Zakona;

4) pod rednim brojevima 7-20 - rashodi utvrđeni u skladu sa čl. 26b - 26ž, članom 42 i članom 43 Zakona;

5) pod rednim brojem 21 - iznos obračunatih troškova po osnovu transfernih cena, u skladu sa članom 59 i članom 60 stav 1 Zakona;

6) pod rednim brojem 22 - iznos obračunatih troškova preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), a koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60 stav 2 Zakona;

7) pod rednim brojem 23 - razlika između rednih brojeva 21 i 22, ako je pozitivna;

8) pod rednim brojem 24 - kamata i pripadajući troškovi iznad nivoa jednakog proizvodu desetostruke vrednosti sopstvenog kapitala i kamatne stope u skladu sa članom 62 stav 4 Zakona (redni broj 12 Obrasca OK 1);

9) pod rednim brojem 25 - kamata i pripadajući troškovi iz prethodne godine koji su preneti kao rashod u tekućoj godini u skladu sa članom 62 stav 3 Zakona;

10) pod rednim brojem 26 - matično preduzeće unosi iznos poreza na dobit iz koje su isplaćene dividende, odnosno udeli u dobiti (redni broj 1 Aneksa Obrasca PB 3);

11) pod rednim brojem 27 - matično preduzeće unosi iznos poreza po odbitku na isplaćene dividende i udele u dobiti (redni broj 2 Aneksa Obrasca PB 3);

12) pod rednim brojem 28 - prihodi od kamata po osnovu javnog zajma, u skladu sa članom 26i Zakona;

13) pod rednim brojem 29 - iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik prikaže u skladu sa članom 59 i članom 60 stav 1 Zakona;

14) pod rednim brojem 30 - iznos obračunatih prihoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60 stav 2 Zakona;

15) pod rednim brojem 31 - razlika između rednih brojeva 30 i 29, ako je pozitivna;

16) pod rednim brojem 32 - oporeziva dobit koja se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva), a ako je ova vrednost negativna iskazuje se kao gubitak na rednom broju 33;

17) pod rednim brojem 33 - gubitak tekuće godine koji se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva), a ako je ova vrednost negativna, iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 32;

18) pod rednim brojem 34 - nominalni iznos gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu iz prethodnih godina, a koji se prenosi na teret dobiti tekuće godine, i to najviše do visine oporezive dobiti u skladu sa članom 32 Zakona, a podatak na ovom rednom broju unosi se pri izradi godišnjeg poreskog bilansa, a za 2003. godinu i naredne godine, gubitak ili deo gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu za 2001. godinu po osnovu neposlovnih i vanrednih prihoda nastalih otpisom dugova u skladu sa Odlukom o utvrđivanju Programa za regulisanje unutrašnjih dugova ("Službeni glasnik RS", broj 31/2001) ne prenosi se na teret dobiti tekuće godine;

19) pod rednim brojevima 36 i 37 - kapitalni dobici i gubici tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa čl. 27-29 Zakona;

20) pod rednim brojem 40 - iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih godina, u skladu sa članom 30 stav 3 Zakona;

21) pod rednim brojem 41 - ostatak kapitalnog dobitka kao razlika rednih brojeva 38 i 40;

22) pod rednim brojem 42 - poreska osnovica koja se utvrđuje računskim putem;

23) pod rednim brojem 44 - obveznik unosi podatke, i to:

(1) pod a) obveznik koji je ostvario dobit u novoosnovanoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenim područjima unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 47 Zakona;

(2) pod b) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza u skladu sa članom 48 Zakona (redni broj 4 Obrasca PK 1);

(3) pod v) obveznik koji na neodređeno vreme zaposli nove radnike unosi iznos u visini 100% od isplaćenih bruto zarada, odnosno plata tim zaposlenima za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, u skladu sa članom 49 Zakona;

(4) pod g) unosi se iznos poreza koji je plaćen na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj republici, odnosno u drugoj državi, a najviše do iznosa utvrđenog u skladu sa članom 51 stav 2 Zakona;

(5) pod d) matično preduzeće unosi iznos umanjenja obračunatog poreza po osnovu poreskog kredita u skladu sa članom 52 stav 3 i članom 58 stav 3 Zakona, a u vezi sa članom 26j Zakona (redni broj 3 Aneksa Obrasca PB 3);

(6) pod đ) obveznik u koga je strano lice uložilo kapital, a čiji je udeo u ukupnom kapitalu obveznika najmanje 10%, unosi iznos koji se dobija kada se iznos pod rednim brojem 43 pomnoži procentom učešća kapitala stranog lica u ukupnom kapitalu obveznika, pri čemu se učešće kapitala stranog lica utvrđuje na osnovu podataka prosečnog stanja koje se utvrdi iz početnog stanja i stanja na kraju svakog polugodišta, tromesečja ili meseca za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, a podatak na ovom rednom broju unosi se do isteka roka do kojeg je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno;

(7) pod e) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza u skladu sa članom 50a stav 1 i članom 50b stav 1 Zakona (redni broj 6 Obrasca SU 1);

24) pod rednim brojem 47 - korekcija obračunatog poreza u skladu sa članom 50đ Zakona (redni broj 4 Obrasca SI 1);

25) pod rednim brojem 48 - zbir rednih brojeva 46 i 47;

26) pod rednim brojem 49 - iznos uplaćenih akontacija poreza na dobit preduzeća za vreme za koje se sastavlja poreski bilans do dana dostavljanja poreskog bilansa nadležnom poreskom organu.

3. Umanjenje obračunatog poreza za ulaganja u osnovna sredstva

Član 4

Način umanjenja obračunatog poreza kod ulaganja u osnovna sredstva u sopstvenoj registrovanoj delatnosti obveznika iskazuje se na Obrascu PK 1 - Poreski kredit za ulaganja u osnovna sredstva, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

U obrazac PK 1 unose se sledeći podaci:

1) pod rednim brojem 1 - ukupan iznos ulaganja u osnovna sredstva u tekućoj godini, odnosno u periodu izrade poreskog bilansa;

2) pod rednim brojem 2 - iznos od 20% izvršenih ulaganja, a najviše do 50% obračunatog poreza u tekućoj godini (poreski kredit za tekuću godinu), u skladu sa članom 48 st. 1 i 2 Zakona;

3) pod rednim brojem 3 - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz tekuće godine, koji predstavlja iznos ulaganja tekuće godine koji prelazi 50% obračunatog poreza u tekućoj godini, a koji se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih obračunskih perioda, u skladu sa članom 48 stav 3 Zakona;

4) pod rednim brojem 4 - zbir poreskog kredita tekuće godine (iznos sa rednog broja 2) i prenetih poreskih kredita iz ranijih godina po redosledu ulaganja, s tim što ukupan zbir ne može iznositi više od 50% obračunatog poreza tekuće godine, u skladu sa članom 48 stav 4 Zakona.

4. Utvrđivanje srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva i srazmerno stečene imovine spajanjem, pripajanjem ili podelom obveznika

Član 5

Srazmeran iznos ulaganja u osnovna sredstva iz člana 50a stav 1 i člana 50b stav 1 Zakona iskazuje se na Obrascu SU 1 - Srazmerni iznos ulaganja, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

U Obrazac SU 1 unose se podaci iz poslovnih knjiga koje obveznik vodi o stanju i kretanju imovine, odnosno osnovnih sredstava, u skladu sa međunarodnim računovodstvenim standardima i propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija.

U Obrazac SU 1 unose se sledeći podaci:

1) pod rednim brojem 1 - sadašnja vrednost osnovnih sredstava nabavljenih u skladu sa članom 50a stav 1 i članom 50b stav 1 Zakona, na kraju poslovne godine, odnosno na dan izrade poreskog bilansa;

2) pod rednim brojem 2 - sadašnja vrednost osnovnih sredstava-opreme nabavljene u skladu sa članom 50a stav 1 i članom 50b stav 1 Zakona, koja je bila u upotrebi na teritoriji Republike Srbije na kraju poslovne godine, odnosno na dan izrade poreskog bilansa;

3) pod rednim brojem 3 - pozitivna razlika rednih brojeva 1 i 2;

4) pod rednim brojem 4 - sadašnja vrednost ukupnih osnovnih sredstava obveznika (uključujući i osnovna sredstva za koja je izvršeno ulaganje iz člana 50a stav 1 i člana 50b stav 1 Zakona) na kraju poslovne godine, odnosno na dan izrade poreskog bilansa;

5) pod rednim brojem 5 - srazmerno učešće osnovnih sredstava u koja je izvršeno ulaganje u skladu sa članom 50a stav 1 i članom 50b stav 1 Zakona, u ukupnoj vrednosti osnovnih sredstava (redni broj 3/redni broj 4x100);

6) pod rednim brojem 6 - iznos umanjenja obračunatog poreza (redni broj 5 x redni broj 43 Obrasca PB 3).

Član 6

Srazmerno stečena imovina spajanjem, pripajanjem ili podelom u skladu sa članom 50đ Zakona utvrđuje se na Obrascu SI 1 - Srazmerno stečena imovina spajanjem, pripajanjem ili podelom, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

U obrazac SI 1 unose se podaci na osnovu godišnjeg računa sastavljenog na dan spajanja, pripajanja ili podele, računovodstvenih izveštaja o poslovanju na dan izrade poreskog bilansa, kao i poslovnih knjiga i evidencija koje obveznik vodi u skladu sa međunarodnim računovodstvenim standardima, propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija i osnivanje i poslovanje obveznika, a naročito iz: bilansa stanja; zaključnog bilansa stanja; izveštaja o rezultatima procene imovine; sporazuma o prenosu imovine; deobnog bilansa; početnog bilansa i drugih izveštaja, pomoćnih i drugih evidencija o stanju i kretanju imovine.

U Obrazac SI 1 unose se sledeći podaci:

1) pod rednim brojem 1 - sadašnja vrednost poslovne imovine stečene spajanjem, pripajanjem ili podelom, odnosno prenosom ili razgraničenjem imovine u skladu sa članom 50đ Zakona na kraju poslovne godine, odnosno na dan izrade poreskog bilansa;

2) pod rednim brojem 2 - ukupna sadašnja vrednost poslovne imovine na kraju poslovne godine, odnosno na dan izrade poreskog bilansa;

3) pod rednim brojem 3 - srazmerno učešće imovine stečene spajanjem, pripajanjem ili podelom u ukupnoj vrednosti imovine (redni broj 1/redni broj 2 x 100);

4) pod rednim brojem 4 - iznos poreza koji obveznik iz čl. 50a i 50b Zakona plaća u skladu sa članom 50đ Zakona (redni broj 3 x redni broj 43 Obrasca PB 3).

5. Ostvarivanje prava na poreski kredit kod međukompanijskih isplata dividendi i udela u dobiti i način uvećavanja dividendi i udela u dobiti za plaćene poreze

Član 7

Obveznik koji ostvaruje pravo na poreski kredit kod međukompanijskih isplata dividendi i udela u dobiti, pored Obrasca PB 3, sastavlja i Aneks Obrasca PB 3 - Obračun poreskog kredita, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

U Aneks Obrasca PB 3 unose se sledeći podaci:

1) pod rednim brojem 1 - matično preduzeće unosi iznos poreza koji je njegova rezidentna i nerezidentna filijala platila u drugoj republici, odnosno državi na dobit iz koje su isplaćene dividende, odnosno udeli u dobiti, koji se uključuju u prihode matičnog preduzeća, u skladu sa čl. 52 i 58 Zakona, pri čemu ako je nerezidentna filijala platila porez na dobit u drugoj republici, odnosno državi po stopama višim od stopa propisanih Zakonom, pod ovim rednim brojem unosi se iznos poreza na dobit obračunat po stopama propisanim Zakonom, ako je nerezidentna filijala platila porez na dobit po stopama jednakim ili nižim od stopa propisanih Zakonom, pod ovim rednim brojem unosi se iznos obračunatog poreza koji je jednak plaćenom porezu na dobit;

2) pod rednim brojem 2 - matično preduzeće unosi iznos plaćenog poreza po odbitku koji je njegova rezidentna i nerezidentna filijala platila na isplaćene dividende i udele u dobiti koji se uključuju u prihode matičnog preduzeća, u skladu sa čl. 52 i 58 Zakona, pri čemu ako je nerezidentna filijala platila porez po odbitku na dividende i udele u dobiti u drugoj republici, odnosno državi po stopama višim od stopa propisanih Zakonom, pod ovim rednim brojem unosi se iznos poreza po odbitku na dividende i udele obračunat po stopama propisanim Zakonom, a ako je nerezidentna filijala platila porez po odbitku na dividende i udele po stopama jednakim ili nižim od stopa propisanih Zakonom, pod ovim rednim brojem unosi se iznos obračunatog poreza koji je jednak plaćenom porezu po odbitku na dividende i udele u dobiti;

3) pod rednim brojem 3 - matično preduzeće unosi zbir iznosa sa rednog broja 1 i rednog broja 2, i do ovog iznosa može se koristiti poreski kredit za umanjenje obračunatog poreza na dobit preduzeća.

Član 8

Isplatilac dividendi, odnosno udela daje obvezniku - primaocu dividendi, odnosno udela izjave na sledećim obrascima:

1) Obrazac IPD - Izjava o porezu na dobit preduzeća na dobit iz koje je isplaćena dividenda i plaćenom porezu po odbitku na dividende;

2) Obrazac IPD-1 - Izjava o porezu na dobit preduzeća na dobit iz koje je isplaćen udeo u dobiti i plaćenom porezu po odbitku na udeo u dobiti.

Obrasci iz stava 1 ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

6. Sprečavanje dvostrukog oslobođenja ili dvostrukog oporezivanja pojedinih pozicija u konsolidovanom poreskom bilansu

Član 9

Obveznik - matično preduzeće, kojem je odobreno poresko konsolidovanje članova grupe povezanih preduzeća, sastavlja konsolidovani poreski bilans na Obrascu KPB 1 - Konsolidovani poreski bilans, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

U Obrazac KPB 1 matično preduzeće unosi sledeće podatke:

1) u kolonu 2 - firmu i sedište članova grupe povezanih preduzeća za koje vrši poresko konsolidovanje;

2) u kolonu 3 - iznos oporezive dobiti sa rednog broja 32 iz Obrasca PB 3 za svakog člana grupe povezanih preduzeća i iznos ukupno oporezive dobiti ostvarene na nivou matičnog preduzeća;

3) u kolonu 4 - iznos ostatka kapitalnog dobitka sa rednog broja 41 iz Obrasca PB 3 za svakog člana grupe povezanih preduzeća i iznos ukupnog ostatka kapitalnog dobitka na nivou matičnog preduzeća;

4) u kolonu 5 - iznos ukupnog gubitka svakog člana grupe povezanih preduzeća (redni broj 33 iz Obrasca PB 3) i ukupan gubitak članova grupe povezanih preduzeća ostvaren na nivou matičnog preduzeća;

5) u kolonu 6 - iznos poreske osnovice (kol. 3 + 4 - 5);

6) u kolonu 7 - iznos obračunatog poreza po konsolidovanom bilansu raspoređenog na članove grupe povezanih preduzeća, u skladu sa članom 56 stav 3 Zakona;

7) u kolonu 8 - iznos umanjenja obračunatog poreza sa rednog broja 45 iz Obrasca PB 3 člana grupe povezanih preduzeća;

8) u kolonu 9 - iznos obračunatog poreza za uplatu.

7. Primena metode "van dohvata ruke" kod utvrđivanja cene transakcija među povezanim licima

Član 10

Za utvrđivanje cene transakcije među povezanim licima po principu "van dohvata ruke" koriste se uporedive cene na tržištu, a kada to nije moguće, metoda koštanja uvećana za uobičajenu zaradu ili metoda preprodajne cene.

Uporediva cena na tržištu je konkretno utvrđena cena istih ili sličnih dobara ili usluga između prodavca i kupca, odnosno između izvršioca i korisnika usluge, koji nisu povezana lica u smislu Zakona, u isto ili približno isto vreme kada je ostvarena transakcija među povezanim licima.

Ako se na način iz stava 2 ovog člana može utvrditi više uporedivih cena na tržištu, koje se znatno razlikuju, kao uporediva cena na tržištu uzima se najniža uspostavljena cena.

Cena po metodi koštanja uvećana za uobičajenu zaradu je cena utvrđena na osnovu stvarnih ukupnih troškova proizvodnje, odnosno troškova izvršene usluge, uvećana za uobičajenu zaradu (maržu), odnosno proviziju.

Uobičajena zarada (marža), odnosno provizija je zarada koja je ostvarena u istim ili sličnim transakcijama između nepovezanih lica, u isto ili približno isto vreme.

Cena po metodi preprodajne cene je cena koju kupac - povezano lice ostvari prodajom istog dobra nepovezanom licu, umanjena za uobičajenu zaradu u smislu stava 5 ovog člana.

8. Primena kamate "van dohvata ruke" i sprečavanje utanjene kapitalizacije

Član 11

Rashodi kamate i pripadajući troškovi kod duga prema poveriocu sa statusom povezanog lica, koji se ne priznaju u poreskom bilansu obveznika, obračunavaju se na Obrascu OK 1 - Ograničenje kamate kod duga povezanom licu, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

U Obrazac OK 1 unose se sledeći podaci:

1) pod rednim brojem 1 - iz obrasca Bilans stanja, koji je propisan Pravilnikom o obrascima i sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja za banke i druge finansijske organizacije ("Službeni glasnik RS", broj 7/2004), podatak iskazan u koloni 8 tog obrasca (u daljem tekstu: AOP), na dan 31. decembra godine za koju se izrađuje bilans stanja, sa AOP 013;

2) pod rednim brojem 2 - AOP 013, iskazan u koloni 7 na dan 31. decembra godine za koju se izrađuje bilans stanja;

3) pod rednim brojem 3 - zbir rednih brojeva 1 i 2 podeljen sa 2;

4) pod rednim brojem 4 - obaveze iskazane u koloni 6 na dan 31. decembra godine za koju se izrađuje bilans stanja, sa AOP 111;

5) pod rednim brojem 5 - AOP 111 iskazan u koloni 5 na dan 31. decembra godine za koju se izrađuje bilans stanja;

6) pod rednim brojem 6 - zbir rednih brojeva 4 i 5 podeljen sa 2;

7) pod rednim brojem 7 - prosečni sopstveni kapital kao pozitivna razlika rednog broja 3 i rednog broja 6;

8) pod rednim brojem 8 - iznos sa rednog broja 7 pomnožen sa 10 i uvećan za odgovarajuću kamatnu stopu, u slučaju dinarskog zajma, u skladu sa članom 62 stav 1 tačka 1) Zakona;

9) pod rednim brojem 9 - iznos sa rednog broja 7 pomnožen sa 10 i uvećan za odgovarajuću kamatnu stopu, u slučaju deviznog zajma, u skladu sa članom 62 stav 1 tačka 2) Zakona;

10) pod rednim brojem 10 - zbir rednih brojeva 8 i 9 (samo ako je iskazan podatak na oba redna broja), podeljen sa 2;

11) pod rednim brojem 11 - ukupan iznos kamate i pripadajućih troškova kod duga prema povezanim licima, knjižen u Bilansu uspeha;

12) pod rednim brojem 12 - pozitivna razlika rednog broja 11 i rednog broja 8 ili 9, odnosno iznos rashoda kamate i pripadajućih troškova koji se ne priznaje u poreskom bilansu, a ako je obveznik iskazao podatak i na rednom broju 8 i na rednom broju 9 ovog obrasca, pod rednim brojem 12 unosi se pozitivna razlika rednog broja 11 i rednog broja 10, odnosno iznos rashoda kamate i pripadajućih troškova koji se ne priznaje u poreskom bilansu.

Član 12

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

Obrazac PB 3

___________________________
(Firma poreskog obveznika)
___________________________
(sedište)
___________________________
(PIB)

PORESKI BILANS
BANAKA I DRUGIH FINANSIJSKIH ORGANIZACIJA ZA VREME OD _____________ DO _____________ GODINE

- iznos u dinarima bez para -

Red. broj	Pozicija	Dinara
1	2	3
	A. Poslovna dobit i gubici
	I. Finansijski rezultat u bilansu uspeha
1.	Dobit poslovne godine
2.	Gubitak poslovne godine
	II. Kapitalni dobici i gubici
3.	Kapitalni dobici
4.	Umanjenje kapitalnih dobitaka za obveznice izdate po osnovu zajma za privredni razvoj i devizne štednje građana
5.	Kapitalni dobici tekuće godine (redni broj 3-4)
6.	Kapitalni gubici
	III. Usklađivanje rashoda bilansa uspeha koji se prema Zakonu ne priznaju u poreskom bilansu
7.	Troškovi koji nisu dokumentovani
8.	Ispravke vrednosti pojedinačnih potraživanja od lica kojima se istovremeno i duguje
9.	Pokloni i prilozi dati političkim organizacijama
10.	Rashodi za reklamu, propagandu i reprezentaciju
11.	Rashodi za propagandu za koje nije dokumentovan primalac ili je primalac povezano lice
12.	Kamate zbog neblagovremeno plaćenih poreza, doprinosa i drugih javnih dažbina
13.	Novčane kazne i penali
14.	Amortizacija
15.	Izdaci za zdravstvene, obrazovne, naučne, humanitarne, verske, zaštitu čovekove sredine i sportske namene
16.	Izdaci za ulaganja u oblasti kulture
17.	Članarine komorama, savezima i udruženjima
18.	Ispravke vrednosti pojedinačnih potraživanja koja prethodno nisu bila uključena u prihode, nisu otpisana kao nenaplativa i nije pružen dokaz o neuspeloj naplati
19.	Posebna rezerva za obezbeđenje od potencijalnih gubitaka
20.	Rashodi po osnovu umanjenja vrednosti imovine ispod moguće tržišne cene
	IV. Korekcija rashoda po osnovu transfernih cena
21.	Obračunati troškovi po osnovu transfernih cena
22.	Obračunati troškovi između povezanih lica po tržišnim cenama
23.	Razlika obračunatih troškova (red. br. 21-22>0)
	V. Korekcija rashoda po osnovu kamate "van dohvata ruke" i sprečavanja utanjene kapitalizacije
24.	Kamata i pripadajući troškovi iznad nivoa jednakog proizvodu desetostruke vrednosti sopstvenog kapitala i kamatne stope (redni broj 12 Obrasca OK 1)
25.	Kamata i pripadajući troškovi preneti iz prethodne godine
	VI. Usklađivanje prihoda
26.	Porez na dobit preduzeća koji je platila filijala poreskog obveznika - rezidenta Republike
27.	Porez po odbitku na dividende i udele u dobiti koji je platila filijala poreskog obveznika - rezidenta Republike
28.	Prihod od kamata po osnovu javnog zajma
	VII. Korekcija prihoda po osnovu transfernih cena
29.	Obračunati prihodi po osnovu transfernih cena
30.	Obračunati prihodi između povezanih lica po tržišnim cenama
31.	Razlika obračunatih prihoda (red. br. 30-29>0)
	VIII. Oporeziva dobit
32.	Oporeziva dobit (red. br. 1-5+6+7 do 20+23+24-25+26+27-28+31)>0
33.	Gubitak tekuće godine (red. br. 2+5-6-7 do 20-23-24+25-26-27+28-31)>0
34.	Iznos gubitka iz poreskog bilansa iz prethodnih godina, do visine oporezive dobiti
35.	Ostatak oporezive dobiti (red. br. 32-34)>0
	B. Kapitalni dobici i gubici
36.	Ukupni kapitalni dobici tekuće godine (redni broj 5)
37.	Ukupni kapitalni gubici tekuće godine (redni broj 6)
38.	Kapitalni dobici (redni broj 36-37)
39.	Kapitalni gubici (redni broj 37-36)
40.	Preneti kapitalni gubici iz ranijih godina do visine iznosa pod rednim brojem 38
41.	Ostatak kapitalnog dobitka (redni broj 38-40)
	V. Obračunati porez i umanjenje poreza
42.	Poreska osnovica (redni broj 35+41)
43.	Obračunati porez (- -% od rednog broja 42)
44.	Umanjenje obračunatog poreza:
	a) iznos umanjenja za dobit ostvarenu u novoosnovanoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenim područjima
	b) iznos umanjenja poreza po osnovu ulaganja u osnovna sredstva (redni broj 4 Obrasca PK 1)
	v) iznos umanjenja za zapošljavanje novih radnika na neodređeno vreme
	g) iznos umanjenja za plaćeni porez na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj republici, odnosno državi
	d) iznos umanjenja po osnovu poreskog kredita (redni broj 3 Aneksa)
	đ) iznos umanjenja za ulaganje stranog lica1)
	e) iznos umanjenja za ulaganje u osnovna sredstva (redni broj 6 Obrasca SU1)
45.	Ukupna umanjenja obračunatog poreza (redni broj 44 od a) do e))
46.	Obračunati porez po umanjenju (redni broj 43-45)
47.	Obračunati porez srazmerno imovini stečenoj spajanjem, pripajanjem ili podelom (redni broj 4 Obrasca SI 1)
48.	Obračunati porez (redni broj 46+47)
49.	Uplaćene akontacije poreza
50.	Iznos poreza za uplatu (redni broj 48-49)
51.	Iznos poreza za povraćaj (redni broj 49-48)

1) Podatak se unosi do isteka roka do kojeg je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno

U ____________ dana ____ god.

M.P.

LICE ODGOVORNO ZA SASTAVLJANJE PORESKOG BILANSA _____________________________

 

Obrazac OK 1

___________________________
(Firma poreskog obveznika)
___________________________
(sedište)

OGRANIČENJE KAMATE KOD DUGA POVEZANOM LICU
ZA VREME OD ___________ DO __________ GODINE

- iznos u dinarima bez para -

Red. broj	Opis	Dinara
1	2	3
1.	Aktiva na dan 1. januara
2.	Aktiva na dan 31. decembra - dan izrade Bilansa
3.	Prosečno stanje aktive (red. br. 1+2):2
4.	Obaveze na dan 1. januara
5.	Obaveze na dan 31. decembra - dan izrade Bilansa
6.	Uprosečeno stanje obaveza (red. br. 4+5):2
7.	Sopstveni kapital (red. br. 3-6)
8.	Uvećani nivo sopstvenog kapitala (red. br. 7 x 10 x __% kamate)
9.	Uvećani nivo sopstvenog kapitala (red. br. 7 x 10 x __% kamate)
10.	Uvećani nivo sopstvenog kapitala (red. br. 8+9):2
11.	Kamata i pripadajući troškovi kod duga povezanim licima
12.	Kamata iznad iznosa obračunatog sopstvenog kapitala (red. br. 11-8, 9 ili 10)

U _____________		ODGOVORNO LICE
dana _______ god.	M.P.	___________________

 

Obrazac PK 1

___________________________
(Firma poreskog obveznika)
___________________________
(sedište)

PORESKI KREDIT ZA ULAGANJA U OSNOVNA SREDSTVA
ZA VREME OD __________ DO ______________ GODINE

Red. broj	Opis	Iznos u dinarima bez para
1.	Iznos ulaganja u osnovna sredstva u tekućoj godini
2.	Poreski kredit za tekuću godinu
3.	Neiskorišćeni deo poreskog kredita iz tekuće godine koji se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih obračunskih perioda
4.	Zbir poreskog kredita tekuće godine (redni broj 2) i prenetih poreskih kredita iz ranijih godina po redosledu ulaganja

U _____________		ODGOVORNO LICE
dana _______ god.	M.P.	___________________

 

Aneks Obrasca PB 3

___________________________
(Firma poreskog obveznika)
___________________________
(sedište)

OBRAČUN PORESKOG KREDITA
ZA VREME OD ______ DO ______ GODINE

(iznosi u novim dinarima bez para)

Red. broj	Pozicija	Obračun za filijale
1	2	3
1.	Obračunati porez na dobit iz koje su isplaćene dividende i udeli u dobiti filijala matičnog preduzeća
2.	Obračunati porez po odbitku na isplaćene dividende i udele u dobiti filijala matičnog preduzeća
3.	Iznos poreskog kredita (red. br. 1+ 2)

 

U ____________ DANA ____ god.

M.P.

LICE ODGOVORNO ZA SASTAVLJANJE PORESKOG BILANSA _____________________________

 

Obrazac IPD

___________________________
(Firma isplatioca dividendi)
___________________________
(sedište)

IZJAVA
O POREZU NA DOBIT PREDUZEĆA NA DOBIT IZ KOJE JE ISPLAĆENA DIVIDENDA I PLAĆENOM POREZU PO ODBITKU NA DIVIDENDE

Dobit po godišnjem obračunu za vreme od ______________ do ______________ godine raspoređena je za dividendu
_________________________ u iznosu od __________ dinara.
     (primalac dividende)

Na dobit raspoređenu za dividendu iz stava 1 ove izjave plaćen je porez na dobit preduzeća po stopi od _________, što iznosi ________________ dinara.

Na isplate dividendi plaćen je porez po odbitku na dividende po stopi od ________, što iznosi ____________ dinara.

U _____________		ODGOVORNO LICE ISPLATIOCA DIVIDENDI
dana _______ god.	M.P.	___________________

 

Obrazac IPD 1

___________________________
(Firma isplatioca udela u dobiti)
___________________________
(sedište)

IZJAVA
O POREZU NA DOBIT PREDUZEĆA NA DOBIT IZ KOJE JE ISPLAĆEN UDEO U DOBITI I PLAĆENOM POREZU PO ODBITKU NA UDEO U DOBITI

Dobit po godišnjem obračunu za vreme od _________________ do __________________ godine raspoređena je za
udeo u dobiti ________________________ u iznosu od ____________ dinara.
                                 (primalac udela)

Na dobit raspoređenu za udeo u dobiti iz stava 1 ove izjave plaćen je porez na dobit preduzeća po stopi od ______, što iznosi ______________ dinara.

Na isplate udela plaćen je porez po odbitku na udele po stopi od ______, što iznosi ____________ dinara.

U _____________		ODGOVORNO LICE ISPLATIOCA UDELA U DOBITI
dana _______ god.	M.P.	___________________

 

Obrazac KPB 1

_____________________________
(Firma matičnog preduzeća)
_____________________________
(sedište)

KONSOLIDOVANI PORESKI BILANS
ZA VREME OD _______________ DO ______________ GODINE

(iznosi u dinarima bez para)

Red. broj	Firma i sedište člana grupe povezanih preduzeća	Poreski bilans člana grupe povezanih preduzeća			Poreska osnovica (3+4-5)	Raspored obračunatog poreza	Umanjenje obračunatog poreza
		Oporeziva dobit	Ostatak kapitalnog dobitka	Gubitak
SVEGA:

U _______________	Lice odgovorno za sastavljanje	M.P.	RUKOVODILAC MATIČNOG
dana _______ god.	konsolidovanog poreskog bilansa		PREDUZEĆA

 

Obrazac SU 1

___________________________
(Firma poreskog obveznika)
___________________________
(sedište)

SRAZMERNI IZNOS ULAGANJA
ZA VREME OD ______________ DO _____________ GODINE

Red. broj	Opis	Dinara
1.	Vrednost ukupno nabavljenih osnovnih sredstava
2.	Vrednost nabavljene opreme koja je bila u upotrebi na teritoriji Republike Srbije
3.	Vrednost nabavljenih osnovnih sredstava (redni broj 1 - redni broj 2)
4.	Vrednost ukupnih osnovnih sredstava
5.	Srazmera ulaganja (redni broj 3/redni broj 4 x 100)
6.	Umanjenje obračunatog poreza (redni broj 5 x redni broj 43 Obrasca PB 3)

U _____________		ODGOVORNO LICE
dana _______ god.	M.P.	___________________

 

Obrazac SI 1

___________________________
(Firma poreskog obveznika)
___________________________
(sedište)

SRAZMERNO STEČENA IMOVINA SPAJANJEM, PRIPAJANJEM ILI PODELOM
ZA VREME OD _____________ DO ______________ GODINE

Red. broj	Opis	Dinara
1.	Vrednost imovine stečene spajanjem, pripajanjem ili podelom
2.	Ukupna vrednost imovine
3.	Srazmerno učešće imovine stečene spajanjem, pripajanjem ili podelom (redni broj 1 / redni broj 2 x 100)
4.	Obračun poreza srazmerno imovini stečenoj spajanjem, pripajanjem ili podelom (redni broj 3 x redni broj 43 Obrasca PB 3)

U _____________		ODGOVORNO LICE
dana _______ god.	M.P.	___________________