PRAVILNIKO ODREĐIVANJU SLUČAJEVA U KOJIMA NEMA OBAVEZE IZDAVANJA RAČUNA I O RAČUNIMA KOD KOJIH SE MOGU IZOSTAVITI POJEDINI PODACI("Sl. glasnik RS", br. 105/2004) |
Ovim pravilnikom uređuju se slučajevi u kojima nema obaveze izdavanja računa i računi kod kojih mogu da se izostave pojedini podaci, odnosno da se predvide dodatna pojednostavljenja u vezi sa izdavanjem računa.
1. Slučajevi u kojima nema obaveze izdavanja računa
Obaveza izdavanja računa iz člana 42 Zakona o porezu na dodatu vrednost ("Službeni glasnik RS", br. 84/2004 i 86/2004 - u daljem tekstu: Zakon) ne odnosi se na poljoprivrednike koji poljoprivredne i šumske proizvode prodaju na pijacama i otvorenim prostorima, na obveznike koji promet dobara i usluga vrše putem automata, kao i na obveznike koji vrše prodaju dnevnih novina i periodičnih glasila preko kolportera.
2. Izostavljanje pojedinih podataka u računu
Ako se račun izdaje licu koje nije obveznik u skladu sa Zakonom, iz računa se mogu izostaviti podaci iz člana 42 stav 3 tačka 3) Zakona.
U računu koji se izdaje inostranom primaocu može se izostaviti podatak o PIB-u primaoca računa.
Fiskalni isečak koji izdaje obveznik koji evidentira promet dobara i usluga preko fiskalne kase, u skladu sa propisom kojim se uređuju fiskalne kase, ne smatra se računom u smislu člana 28 stav 2 tačka 1) Zakona.
Međutim, na zahtev obveznika - kupca dobara, odnosno korisnika usluga, obveznik koji evidentira promet dobara i usluga preko fiskalne kase dužan je da, uz fiskalni isečak, izda i račun koji sadrži podatke iz člana 42 stav 3 Zakona, ako ovim pravilnikom nije drukčije propisano.
Računom, u smislu člana 28 stav 2 tačka 1) Zakona, ne smatra se interni račun za isporuke dobara i usluga između poslovnih celina istog obveznika PDV.
Poreski obveznik koji vrši promet dobara i usluga koji je oslobođen PDV, izdaje račun u kojem ne iskazuje podatke iz člana 42 stav 3 tač. 6) - 8) Zakona, već iskazuje ukupan iznos naknade za izvršen promet dobara i usluga i navodi odredbu Zakona kojom je propisano to poresko oslobođenje.
Poreski obveznik koji vrši promet dobara i usluga koji ne podleže oporezivanju, izdaje račun u kojem ne iskazuje podatke iz člana 42 stav 3 tač. 6) - 8) Zakona, već iskazuje ukupan iznos naknade za izvršen promet dobara i usluga i navodi odredbu Zakona kojom je propisano da izvršen promet dobara i usluga ne podleže oporezivanju.
Ako obveznik izdaje račun za promet dobara i usluga na koji se plaća PDV i promet dobara i usluga koji je oslobođen PDV, odnosno koji ne podleže oporezivanju, za deo prometa na koji se plaća PDV u računu iskazuje poresku osnovicu za obračun PDV, a za deo prometa koji je oslobođen PDV, odnosno koji ne podleže oporezivanju, navodi odredbu Zakona prema kojoj se na taj deo prometa ne obračunava i ne plaća PDV.
Licima koja imaju pravo na refakciju PDV izdaje se račun, u skladu sa članom 42 stav 3 Zakona, koji ne sadrži podatak o PIB-u primaoca računa, osim ako se račun izdaje humanitarnoj organizaciji.
3. Dodatna pojednostavljenja u vezi sa izdavanjem računa
Računom, u smislu člana 42 stav 1 Zakona, smatra se i dokument za obračun PDV nadoknade (priznanica) koji obveznik izdaje poljoprivredniku u smislu člana 34 stav 3 Zakona.
Priznanica iz stava 1 ovog člana sadrži naročito sledeće podatke:
1) naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca priznanice;
2) mesto i datum izdavanja i redni broj priznanice;
3) ime, prezime i adresu i PIB poljoprivrednika;
4) vrstu i količinu isporučenih dobara i vrstu i obim usluga;
5) datum prometa dobara i usluga;
6) vrednost primljenih dobara i usluga;
7) iznos PDV nadoknade obračunate poljoprivredniku.
U računu koji izdaje turistička agencija, umesto podataka iz člana 42 stav 3 tač. 6) - 8) Zakona, navodi se podatak o ukupnom iznosu turističke usluge.
Kod prometa polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta, u smislu člana 36 Zakona, obveznik izdaje račun koji, umesto podataka iz člana 42 stav 3 tač. 6) - 8) Zakona, sadrži podatak o prodajnoj ceni dobra u momentu prometa dobra.
U slučaju avansnog plaćanja, obveznik koji prima avansnu uplatu izdaje račun koji sadrži sledeće podatke:
1) naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca računa;
2) mesto i datum izdavanja i redni broj računa;
3) naziv, adresu i PIB obveznika - primaoca računa;
4) osnov za avansno plaćanje;
5) iznos avansne uplate;
6) poresku stopu koja se primenjuje;
7) iznos obračunatog PDV;
8) napomenu o poreskom oslobođenju.
U konačnom računu, u kojem obveznik iskazuje ukupan iznos naknade za izvršen promet dobara i usluga, ukupan iznos naknade umanjuje se za iznose avansnih uplata, a iznos PDV koji je obračunat na ukupan iznos naknade umanjuje se za iznose PDV koji je obračunat na iznose avansnih uplata.
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije", a primenjivaće se od 1. januara 2005. godine.