PRAVILNIKO OBRASCIMA I SADRŽINI POZICIJA U OBRASCIMA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA PREDUZEĆA, ZADRUGE I PREDUZETNIKE("Sl. glasnik RS", br. 75/2004, 11/2005 i 14/2005 - ispr.) |
I OSNOVNE ODREDBE
Ovim pravilnikom propisuju se obrasci finansijskih izveštaja i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o novčanim tokovima i Izveštaj o promenama na kapitalu, Statistički aneks, kao i sadržaj napomena uz finansijske izveštaje za preduzeća, zadruge i preduzetnike (u daljem tekstu: preduzeća), u skladu sa zakonom.
Preduzetnici koji poslovne knjige vode po sistemu dvojnog knjigovodstva dužni su da o tome u pisanoj formi obaveste organ ili drugo pravno lice nadležno za vođenje registra boniteta pravnih lica u skladu sa zakonom, najkasnije 60 dana pre roka za sastavljanje finansijskih izveštaja.
Ovaj pravilnik primenjuje se i na druga pravna lica, u skladu sa zakonom.
Obrasci Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o novčanim tokovima i Izveštaj o promenama na kapitalu kao i Statistički aneks su, kao prilozi 1, 2, 3, 4, 4a i 5 odštampani uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
U pogledu sadržine pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz člana 1 ovog pravilnika, postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za preduzeća, zadruge i preduzetnike ("Službeni glasnik RS", broj 53/2004).
U obrasce iz člana 1 ovog pravilnika iznosi se upisuju u hiljadama dinara.
Radi obezbeđivanja zbirnih podataka, preduzeće kod kojeg je nastala statusna promena ili promena oblika organizovanja dužno je da, uz godišnji finansijski izveštaj, organu ili drugom pravnom licu nadležnom za vođenje registra boniteta pravnih lica u skladu sa zakonom, dostavi i podatke za period pre nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja.
Za period do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, preduzeće dostavlja podatke na obrascima na kojima se sastavlja godišnji finansijski izveštaj, sa naznakom "Do dana nastanka statusne promene", odnosno "Do dana promene oblika organizovanja".
Pri dostavljanju podataka za period pre nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, preduzeće obezbeđuje uporedivost podataka prethodne i tekuće godine po teritoriji i delatnosti, i obezbeđuje da se podaci ne ponavljaju kod više preduzeća. Radi toga preduzeće postupa na sledeći način:
1) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala u tekućoj godini, za preduzeće koje je prestalo da posluje podaci se iskazuju na sledeći način:
- u obrazac Bilans stanja, u kolonu 6 aktive i kolonu 6 pasive unosi se početno stanje 1. januara tekuće godine;
- u obrazac Bilans uspeha, u kolonu 5 unose se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, a u kolonu 6 - podaci o poslovanju za celu prethodnu godinu;
- u obrazac Izveštaj o novčanim tokovima, u kolonu 3 unose se podaci o tokovima gotovine za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, a u kolonu 4 - podaci o poslovanju za celu prethodnu godinu;
2) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala u prethodnoj godini, za preduzeće koje je prestalo da posluje podaci se iskazuju na sledeći način:
- u obrazac Bilans uspeha, u koloni 6 iskazuju se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja;
- u obrazac Izveštaj o novčanim tokovima, u koloni 4 iskazuju se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja;
3) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala 31. decembra, za preduzeće koje je prestalo sa poslovanjem na obrascu Bilans stanja podaci se iskazuju u koloni 6 za aktivu i u koloni 6 za pasivu. U obrascu Bilans uspeha podaci se tada iskazuju samo u koloni 6, odnosno u obrascu Izveštaj o novčanim tokovima - u koloni 4.
II SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANJA
U obrazac Bilans stanja preduzeće unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene ili promene oblika organizovanja, otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja - pod oznakom AOP br. 001 do 021 u aktivi i od 101 do 121 u pasivi unose se podaci sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 ovog obrasca. U kolonu 6 aktive za tekuću godinu unose se podaci prethodne godine (početno stanje tekuće godine), a u kolonu 6 pasive za tekuću godinu unose se podaci prethodne godine (početno stanje tekuće godine). Za period za koji se sastavlja godišnji račun podaci se unose u kolonu 5 aktive i u kolonu 5 pasive.
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 6 aktive i kolonu 6 pasive tekuće godine unose se tako korigovani podaci.
III SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA
U obrazac Bilans uspeha preduzeće unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini računa po pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca.
U ovaj obrazac, pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene ili promene oblika organizovanja, otvaranja, odnosno zaključenja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, podaci se unose pod oznakom AOP 201 do 220 - prihodi i rashodi redovnog poslovanja, pod oznakom AOP 221 do 224 - vanredni prihodi i rashodi, pod oznakom AOP 225 do 226 - dobit i gubitak perioda pre oporezivanja, pod oznakom AOP 227 iznos poreza na dobit i pod oznakom AOP 228 i 229 - dobit i gubitak perioda posle oporezivanja.
Podaci se sa odgovarajućih računa označenih u koloni 1 unose tako što se u kolonu 6 (prethodna godina) unose podaci obračuna odgovarajućeg perioda prethodne godine, dok se za tekuću godinu, u kolonu 5, podaci unose s računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Ako su podaci prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.
IV SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ovog pravilnika, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa i deviznog računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istom preduzeću ne smatra se tokovima gotovine.
Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima i deviznom računu ili sa odgovarajućih računa Bilansa stanja, Bilansa uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu preduzeća.
Pri sastavljanju obrasca Izveštaj o novčanim tokovima, u kolonu 4 unose se podaci odgovarajućeg perioda prethodne godine, a za tekuću godinu podaci se unose u kolonu 3.
1. Novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti
Pod oznakom AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 302 do AOP 304.
Pod oznakom AOP 302 - Prodaja i primljeni avansi, iskazuju se podaci o prilivu gotovine po osnovu naplaćenih potraživanja od kupaca u toku obračunskog perioda i primljeni avansi od dobavljača.
Pod oznakom AOP 303 - Ostali prilivi iz redovnog poslovanja, iskazuju se podaci o prilivu gotovine od državnih organa po osnovu premija, subvencija, dotacija i sl, po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja.
Pod oznakom AOP 304 - Vanredne stavke, iskazuju se podaci o prilivu gotovine koji nastaju izuzetno, odnosno koji nemaju karakter redovnih priliva iz poslovnih aktivnosti i za koje nisu knjižena potraživanja.
Pod oznakom AOP 305 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 306 do AOP 311.
Pod oznakom AOP 306 - Isplate dobavljačima i dati avansi, iskazuju se iznosi izvršenih isplata dobavljačima za nabavke sirovina i materijala i drugih troškova poslovanja u toku obračunskog perioda, kao i iznosi plaćenih avansa dobavljačima za buduće nabavke materijala, robe, energije i usluga.
Pod oznakom AOP 307 - Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se iznosi isplaćenih bruto zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 308 - Plaćene kamate, iskazuju se sva plaćanja po osnovu kamata u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 309 - Porez na dobit, iskazuju se iznosi plaćenih akontacija poreza na dobit u toku obračunskog perioda i po konačnom obračunu za prethodnu godinu, umanjeni za izvršene povraćaje u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 310 - Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda, iskazuju se iznosi isplata u toku obračunskog perioda po osnovu poreza na promet i akciza, poreza na dodatu vrednost i ostalih poreza, carina i drugih dažbina.
Pod oznakom AOP 311 - Vanredne stavke, iskazuju se odlivi gotovine koji nastaju izuzetno, odnosno koji nemaju karakter redovnih odliva iz poslovnih aktivnosti i za koje nisu knjižene obaveze.
Pod oznakom AOP 312 - Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 305 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.
Pod oznakom AOP 313 - Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 305 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.
2. Novčani tokovi iz aktivnosti investiranja
Pod oznakom AOP 314 - Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom AOP 315 do AOP 319.
Pod oznakom AOP 315 - Prodaja akcija i udela (neto prilivi), iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje akcija i udela umanjen za isplate radi sticanja tih plasmana.
Pod oznakom AOP 316 - Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava, iskazuje se iznos primljene gotovine od prodaje nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 317 - Ostali finansijski plasmani (neto prilivi), iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje kratkoročnih i dugoročnih finansijskih plasmana, umanjen za izvršene isplate radi sticanja tih plasmana.
Pod oznakom AOP 318 - Primljene kamate, iskazuje se iznos gotovine po osnovu naplaćenih kamata u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 319 - Primljene dividende, iskazuje se iznos primljene gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 320 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom AOP 321 do AOP 324.
Pod oznakom AOP 321 - Kupovina akcija i udela (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu sticanja akcija i udela, umanjen za iznos priliva gotovine od prodaje akcija i udela.
Pod oznakom AOP 322 - Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava, iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu pribavljanja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava.
Pod oznakom AOP 323 - Ostali finansijski plasmani (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu kupovine dugoročnih i kratkoročnih finansijskih plasmana, umanjen za prilive gotovine od prodaje ili realizacije tih plasmana.
Pod oznakom AOP 324 - Plaćene kamate, iskazuju se odlivi gotovine koji nastaju po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 325 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom AOP 314 - Prilivi gotovine iz investiranja i AOP 320 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja.
Pod oznakom AOP 326 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom AOP 320 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 314 - Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja.
3. Novčani tokovi iz aktivnosti finansiranja
Pod oznakom AOP 327 - Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 328 do AOP 330.
Pod oznakom AOP 328 - Uvećanje osnovnog kapitala, iskazuju se iznosi priliva gotovine po osnovu uplate akcija i drugih trajnih udela u osnovni kapital preduzeća.
Pod oznakom AOP 329 - Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi), iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu dugoročnih i kratkoročnih kredita, umanjen za otplate tih kredita u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 330 - Ostale dugoročne i kratkoročne obaveze, iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza preduzeća, umanjen za otplate tih obaveza u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 331 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti finansiranja sa pozicija pod oznakom AOP 332 do AOP 335.
Pod oznakom AOP 332 - Otkup sopstvenih akcija i udela, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda za otkup sopstvenih akcija i udela.
Pod oznakom AOP 333 - Dugoročni i kratkoročni krediti i ostale obaveze (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu otplate dugoročnih i kratkoročnih kredita i drugih obaveza, umanjen za iznos novih kredita i obaveze u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 334 - Finansijski lizing, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu plaćanja za sredstva uzeta u finansijski lizing.
Pod oznakom AOP 335 - Isplaćene dividende, iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu dividendi u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 336 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 327 - Priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja i AOP 331 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja.
Pod oznakom AOP 337 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 331 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja i AOP 327 - Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja.
4. Zaključivanje izveštaja o novčanim tokovima
Pod oznakom AOP 338 - Svega prilivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 301, AOP 314 i AOP 327.
Pod oznakom AOP 339 - Svega odlivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 305, AOP 320 i AOP 331.
Pod oznakom AOP 340 - Neto priliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 338 i AOP 339.
Pod oznakom AOP 341 - Neto odliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 339 i AOP 338.
Pod oznakom AOP 342 - Gotovina na početku obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na dan 1. januara prethodne i tekuće godine.
Pod oznakom AOP 343 - Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih pozitivnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 344 - Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih negativnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 345 - Gotovina na kraju obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na kraju obračunskog perioda (AOP 340 - AOP 341 + AOP 342 + AOP 343 - AOP 344).
V SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
U obrazac Izveštaj o promenama na kapitalu preduzeće unosi podatke o stanju i promenama na kapitalu, i to:
- u kolonu 2 - osnovni kapital, stanje i promene na računima grupe 30, osim računa 309;
- u kolonu 3 - otkupljene sopstvene akcije, stanje i promene na računima 037 i 237;
- u kolonu 4 - ostali kapital, stanje i promene na računu 309;
- u kolonu 5 - neuplaćeni upisani kapital, stanje i promene na računima grupe 31;
- u kolonu 6 - emisiona premija, stanje i promene na računu 320;
- u kolonu 7 - rezerve iz dobiti, stanje i promene na računima 321 i 322;
- u kolonu 8 - revalorizacione rezerve, stanje i promene na računu 330;
- u kolonu 9 - dobit, stanje i promene na računima grupe 34;
- u kolonu 10 - gubitak, stanje i promene na računima grupe 35;
- u kolonu 11 - ukupan kapital, ukupan iznos odgovarajuće pozicije;
- u kolonu 12 - gubitak iznad visine kapitala, stanje i promene na računu 290.
U ovaj obrazac preduzeće unosi podatke o stanju i promenama na kapitalu za prethodnu i tekuću godinu, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS).
U Izveštaju o promenama na kapitalu (za statističku obradu), u kolonu 4 unose se podaci o početnom stanju, u kolonu 6 unosi se povećanje, u kolonu 8 smanjenje i u kolonu 10 stanje na dan sastavljanja finansijskih izveštaja na računima iskazanim u koloni 1 ovog obrasca.
VI NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE
Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opise ili detaljnije raščlanjavanje iznosa prikazanih u Bilansu stanja, Bilansu uspeha, Izveštaju o novčanim tokovima i Izveštaju o promenama na kapitalu i dodatne informacije koje nisu prikazane u samim finansijskim izveštajima, u skladu sa zahtevima pojedinačnih MRS u vezi sa obelodanjivanjem.
Napomene uz finansijske izveštaje posebno sadrže:
- opšte informacije o preduzeću (sedište, pravna forma, opis prirode poslovanja i glavnih aktivnosti, naziv matičnog preduzeća i krajnjeg vlasnika tog matičnog preduzeća i podatak o prosečnom broju zaposlenih na kraju tekuće i prethodne godine - ceo broj);
- informaciju o usklađenosti finansijskih izveštaja sa MRS;
- informaciju o primenjenom osnovu za vrednovanje pozicija u pripremi finansijskih izveštaja;
- specifične računovodstvene politike koje su odabrane i primenjene na značajne poslovne promene i događaje.
VII PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Pri sastavljanju finansijskih izveštaja za 2004. godinu, preduzeća nisu obavezna da u obrasce propisane ovim pravilnikom unose podatke za 2003. godinu (kolona prethodna godina).
Od dana stupanja na snagu ovog pravilnika na sastavljanje finansijskih izveštaja za preduzeća, zadruge, preduzetnike i druga pravna lica neće se primenjivati:
1) Pravilnik o dodatnom računovodstvenom izveštaju - Aneksu ("Službeni list SRJ", br. 28/97, 3/98 i 5/2002);
2) Pravilnik o izveštaju o raspodeli rezultata i pokriću gubitka ("Službeni list SRJ", broj 5/2002).
Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaju da važe:
1) Pravilnik o obrascima i sadržini pozicija u obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha za preduzeća i zadruge ("Službeni list SRJ", br. 6/97, 3/98, 17/2000, 24/2000 i 4/2002);
2) Pravilnik o obrascima i sadržini pozicija u obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha za druga pravna lica ("Službeni list SRJ", br. 9/97 i 4/2002);
3) Pravilnik o obrascu i sadržini pozicija u obrascu Bilans tokova gotovine za preduzeća ("Službeni list SRJ", br. 64/98, 6/99, 44/99 i 74/99).
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
Prilog 1
Naziv ________________________________
Sedište _______________________________
Matični broj ___________________________
Šifra delatnosti ________________________
Poreski identifikacioni broj ______________
BILANS STANJA
na dan _________ 20 ___ godine
- u hiljadama dinara -
|
Grupa |
POZICIJA |
AOP |
Napomena broj |
Iznos |
|
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
AKTIVA |
001 |
|
|
|
|
00 |
I NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL |
002 |
|
|
|
|
01 |
II NEMATERIJALNA ULAGANJA |
003 |
|
|
|
|
|
III NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I BIOLOŠKA SREDSTVA (005 + 006) |
004 |
|
|
|
|
020, 022, 023, 024, 026, 027 (deo) i 028 (deo) |
1. Nekretnine, postrojenja i oprema |
005 |
|
|
|
|
021, 025, 027 (deo) i 028 (deo) |
2. Biološka sredstva |
006 |
|
|
|
|
|
IV DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI (008 + 009) |
007 |
|
|
|
|
030 do 032 |
1. Učešća u kapitalu |
008 |
|
|
|
|
033 do 039 |
2. Ostali dugoročni finansijski plasmani |
009 |
|
|
|
|
|
B. OBRTNA IMOVINA (011 + 012 + 017) |
010 |
|
|
|
|
10 do 15 |
I ZALIHE |
011 |
|
|
|
|
|
II KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, PLASMANI I GOTOVINA (013 + 014 + 015 + 016) |
012 |
|
|
|
|
20, 21 i 22 |
1. Potraživanja |
013 |
|
|
|
|
23 minus 237 |
2. Kratkoročni finansijski plasmani |
014 |
|
|
|
|
24 |
3. Gotovinski ekvivalenti i gotovina |
015 |
|
|
|
|
27 i 28 osim 288 |
4. Porez na dodatu vrednost i aktivna vremenska razgraničenja |
016 |
|
|
|
|
288 |
III ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA |
017 |
|
|
|
|
|
V. POSLOVNA IMOVINA (001 + 010) |
018 |
|
|
|
|
29 |
G. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA |
019 |
|
|
|
|
|
D. UKUPNA AKTIVA (018 + 019) |
020 |
|
|
|
|
88 |
Đ. VANBILANSNA AKTIVA |
021 |
|
|
|
|
|
PASIVA |
101 |
|
|
|
|
30 |
I OSNOVNI I OSTALI KAPITAL |
102 |
|
|
|
|
31 |
II NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL |
103 |
|
|
|
|
32 |
III REZERVE |
104 |
|
|
|
|
33 |
IV REVALORIZACIONE REZERVE |
105 |
|
|
|
|
34 |
V NERASPOREĐENA DOBIT |
106 |
|
|
|
|
35 |
VI GUBITAK |
107 |
|
|
|
|
037 i 237 |
VII OTKUPLJENE SOPSTVENE AKCIJE |
108 |
|
|
|
|
|
B. DUGOROČNA REZERVISANJA I OBAVEZE (110 + 111 + 114 + 119) |
109 |
|
|
|
|
40 |
I DUGOROČNA REZERVISANJA |
110 |
|
|
|
|
41 |
II DUGOROČNE OBAVEZE (112 + 113) |
111 |
|
|
|
|
|
1. Dugoročni krediti |
112 |
|
|
|
|
|
2. Ostale dugoročne obaveze |
113 |
|
|
|
|
|
III KRATKOROČNE OBAVEZE (115 + 116 + 117 + 118) |
114 |
|
|
|
|
42 |
1. Kratkoročne finansijske obaveze |
115 |
|
|
|
|
43 i 44 |
2. Obaveze iz poslovanja |
116 |
|
|
|
|
47 i 48 |
3. Obaveze po osnovu poreza na dodatu vrednost i ostalih javnih prihoda |
117 |
|
|
|
|
45, 46 i 49 osim 498 |
4. Ostale kratkoročne obaveze i pasivna vremenska razgraničenja |
118 |
|
|
|
|
498 |
IV ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE |
119 |
|
|
|
|
|
V. UKUPNA PASIVA (101 + 109) |
120 |
|
|
|
|
89 |
G. VANBILANSNA PASIVA |
121 |
|
|
|
|
U ___________________ |
Lice odgovorno za sastavljanje bilansa |
Direktor |
|
Dana _______________ |
______________________ |
_____________________ |
Prilog 2
Naziv ________________________________
Sedište _______________________________
Matični broj ___________________________
Šifra delatnosti ________________________
Poreski identifikacioni broj ______________
BILANS USPEHA
u periodu od _________ do ______ 20 ___ godine
- u hiljadama dinara -
|
Grupa |
POZICIJA |
AOP |
Napomena broj |
Iznos |
|
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
A. PRIHODI I RASHODI IZ REDOVNOG POSLOVANJA |
201 |
|
|
|
|
60 i 61 |
1. Prihodi od prodaje |
202 |
|
|
|
|
62 |
2. Prihodi od aktiviranja učinaka i robe |
203 |
|
|
|
|
630 |
3. Povećanje vrednosti zaliha učinaka |
204 |
|
|
|
|
631 |
4. Smanjenje vrednosti zaliha učinaka |
205 |
|
|
|
|
64 i 65 |
5. Ostali poslovni prihodi |
206 |
|
|
|
|
|
II POSLOVNI RASHODI (208 do 212) |
207 |
|
|
|
|
50 |
1. Nabavna vrednost prodate robe |
208 |
|
|
|
|
51 |
2. Troškovi materijala |
209 |
|
|
|
|
52 |
3. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi |
210 |
|
|
|
|
54 |
4. Troškovi amortizacije i rezervisanja |
211 |
|
|
|
|
53 i 55 |
5. Ostali poslovni rashodi |
212 |
|
|
|
|
|
III POSLOVNA DOBIT (201 - 207) |
213 |
|
|
|
|
|
IV POSLOVNI GUBITAK (207 - 201) |
214 |
|
|
|
|
66 |
V FINANSIJSKI PRIHODI |
215 |
|
|
|
|
56 |
VI FINANSIJSKI RASHODI |
216 |
|
|
|
|
67 i 68 |
VII OSTALI PRIHODI |
217 |
|
|
|
|
57 i 58 |
VIII OSTALI RASHODI |
218 |
|
|
|
|
|
IX DOBIT IZ REDOVNOG POSLOVANJA (213 - 214 + 215 - 216 + 217 - 218) |
219 |
|
|
|
|
|
X GUBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA (214 - 213 - 215 + 216 - 217 + 218) |
220 |
|
|
|
|
69 osim 699 |
B. VANREDNE STAVKE |
221 |
|
|
|
|
59 osim 599 |
II VANREDNI RASHODI |
222 |
|
|
|
|
|
III DOBIT PO OSNOVU VANREDNIH STAVKI (221 - 222) |
223 |
|
|
|
|
|
IV GUBITAK PO OSNOVU VANREDNIH STAVKI (222 - 221) |
224 |
|
|
|
|
|
V. DOBIT PRE OPOREZIVANJA (219 + 223 - 220 - 224) |
225 |
|
|
|
|
|
G. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA (220 + 224 - 219 - 223) |
226 |
|
|
|
|
|
D. POREZ NA DOBIT |
227 |
|
|
|
|
|
Đ. NETO DOBIT (225 - 227) |
228 |
|
|
|
|
|
E. NETO GUBITAK (227 - 225) ili (226 + 227) |
229 |
|
|
|
|
U ___________________ |
Lice odgovorno za sastavljanje bilansa |
Direktor |
|
Dana _______________ |
______________________ |
_____________________ |
Prilog 3
Naziv ________________________________
Sedište _______________________________
Matični broj ___________________________
Šifra delatnosti ________________________
Poreski identifikacioni broj ______________
IZVEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
u periodu od ________ do _______ 20 ___ godine
- u hiljadama dinara -
|
Pozicija |
AOP |
Iznos |
|||
|
Tekuća |
Prethodna |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
A. |
NOVČANI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
|
|
|
I |
Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 3) |
301 |
|
|
|
|
|
1. Prodaja i primljeni avansi |
302 |
|
|
|
|
|
2. Ostali prilivi iz redovnog poslovanja |
303 |
|
|
|
|
|
3. Vanredne stavke |
304 |
|
|
|
|
II |
Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 6) |
305 |
|
|
|
|
|
1. Isplate dobavljačima i dati avansi |
306 |
|
|
|
|
|
2. Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi |
307 |
|
|
|
|
|
3. Plaćene kamate |
308 |
|
|
|
|
|
4. Porez na dobit |
309 |
|
|
|
|
|
5. Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda |
310 |
|
|
|
|
|
6. Vanredne stavke |
311 |
|
|
|
|
III |
Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (I - II) |
312 |
|
|
|
|
IV |
Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (II - I) |
313 |
|
|
|
B. |
NOVČANI TOKOVI IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA |
|
|
|
|
|
|
I |
Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 5) |
314 |
|
|
|
|
|
1. Prodaja akcija i udela (neto prilivi) |
315 |
|
|
|
|
|
2. Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava |
316 |
|
|
|
|
|
3. Ostali finansijski plasmani (neto prilivi) |
317 |
|
|
|
|
|
4. Primljene kamate |
318 |
|
|
|
|
|
5. Primljene dividende |
319 |
|
|
|
|
II |
Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 4) |
320 |
|
|
|
|
|
1. Kupovina akcija i udela (neto odlivi) |
321 |
|
|
|
|
|
2. Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava |
322 |
|
|
|
|
|
3. Ostali finansijski plasmani (neto odlivi) |
323 |
|
|
|
|
|
4. Plaćene kamate |
324 |
|
|
|
|
III |
Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja (I - II) |
325 |
|
|
|
|
IV |
Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja (II - I) |
326 |
|
|
|
V. |
NOVČANI TOKOVI IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA |
|
|
|
|
|
|
I |
Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 3) |
327 |
|
|
|
|
|
1. Uvećanje osnovnog kapitala |
328 |
|
|
|
|
|
2. Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi) |
329 |
|
|
|
|
|
3. Ostale dugoročne i kratkoročne obaveze |
330 |
|
|
|
|
II |
Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 4) |
331 |
|
|
|
|
|
1. Otkup sopstvenih akcija i udela |
332 |
|
|
|
|
|
2. Dugoročni i kratkoročni krediti i ostale obaveze (neto odlivi) |
333 |
|
|
|
|
|
3. Finansijski lizing |
334 |
|
|
|
|
|
4. Isplaćene dividende |
335 |
|
|
|
|
III |
Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (I - II) |
336 |
|
|
|
|
IV |
Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (II - I) |
337 |
|
|
|
G. |
SVEGA PRILIVI GOTOVINE (301 + 314 + 327) |
338 |
|
|
|
|
D. |
SVEGA ODLIVI GOTOVINE (305 + 320 + 331) |
339 |
|
|
|
|
Đ. |
NETO PRILIV GOTOVINE (338 - 339) |
340 |
|
|
|
|
E. |
NETO ODLIV GOTOVINE (339 - 338) |
341 |
|
|
|
|
Ž. |
GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA |
342 |
|
|
|
|
Z. |
POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
343 |
|
|
|
|
I. |
NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
344 |
|
|
|
|
J. |
GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA (340 - 341 + 342 + 343 - 344) |
345 |
|
|
|
|
U ___________________ |
Lice odgovorno za sastavljanje izveštaja |
Direktor |
|
Dana _______________ |
______________________ |
_____________________ |
Prilog 4
Naziv ________________________________
Sedište _______________________________
Matični broj ___________________________
Šifra delatnosti ________________________
Poreski identifikacioni broj ______________
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
u periodu od _______ do __________ 20___ godine
- u hiljadama dinara -
|
OPIS |
Osnovni kapital |
Otkupljene sopstvene akcije |
Ostali kapital |
Neuplaćeni upisani kapital |
Emisiona premija |
Rezerve iz dobiti |
Revalorizacione rezerve |
Dobit |
Gubitak |
Ukupno |
Gubitak iznad visine kapitala |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
Stanje na dan: ____________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravka fundamentalne greške i promena računovodstvene politike |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Korigovano početno stanje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje / (smanjenje) revalorizacionih rezervi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Neto dobit / (neto gubitak) perioda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Prodaja / (sticanje) sopstvenih akcija |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Prenos sa jednog oblika kapitala na drugi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Raspodela dividende |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Uplate vlasnika / (isplate vlasnicima) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na dan: ____________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravka fundamentalne greške i promena računovodstvene politike |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Korigovano početno stanje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje / (smanjenje) revalorizacionih rezervi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Neto dobit / (neto gubitak) perioda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Prodaja / (sticanje) sopstvenih akcija |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Prenos sa jednog oblika kapitala na drugi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Raspodela dividende |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Uplate vlasnika / (isplate vlasnicima) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na dan: ____________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
U ___________________ |
Lice odgovorno za sastavljanje izveštaja |
Direktor |
|
Dana _______________ |
______________________ |
_____________________ |
Prilog 4a
Naziv ________________________________
Sedište _______________________________
Matični broj __________________________
Šifra delatnosti ________________________
Poreski identifikacioni broj ______________
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU (za statističku
obradu)
u periodu od ________ do _________ 20 ____ godine
- u hiljadama dinara -
|
Grupa računa, račun |
Opis |
AOP |
Stanje na početku perioda |
AOP |
Povećanje tokom perioda |
AOP |
Smanjenje tokom perioda |
AOP |
Stanje na kraju perioda |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 (4+6-8) |
|
30 osim 309 |
1. Osnovni kapital |
401 |
|
402 |
|
403 |
|
404 |
|
|
309 |
2. Ostali kapital |
405 |
|
406 |
|
407 |
|
408 |
|
|
31 |
3. Neuplaćeni upisani kapital |
409 |
|
410 |
|
411 |
|
412 |
|
|
037 i 237 |
4. Otkupljene sopstvene akcije |
413 |
|
414 |
|
415 |
|
416 |
|
|
|
5. UKUPNO OSNOVNI I OSTALI KAPITAL (1 + 2 + 3 - 4) |
417 |
|
418 |
|
419 |
|
420 |
|
|
320 |
6. Emisiona premija |
421 |
|
422 |
|
423 |
|
424 |
|
|
321 i 322 |
7. Rezerve iz dobiti |
425 |
|
426 |
|
427 |
|
428 |
|
|
330 |
8. Revalorizacione rezerve |
429 |
|
430 |
|
431 |
|
432 |
|
|
|
9. UKUPNO REZERVE (6 + 7 + 8) |
433 |
|
434 |
|
435 |
|
436 |
|
|
34 |
10. Dobit |
437 |
|
438 |
|
439 |
|
440 |
|
|
35 |
11. Gubitak |
441 |
|
442 |
|
443 |
|
444 |
|
|
|
12. UKUPNO KAPITAL (5 + 9 + 10 - 11) |
445 |
|
446 |
|
447 |
|
448 |
|
|
29 |
13. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA |
449 |
|
450 |
|
451 |
|
452 |
|
|
U ___________________ |
Lice odgovorno za sastavljanje izveštaja |
Direktor |
|
Dana _______________ |
______________________ |
_____________________ |
Prilog 5
Naziv ________________________________
Sedište _______________________________
Matični broj __________________________
Šifra delatnosti ________________________
Poreski identifikacioni broj ______________
STATISTIČKI ANEKS
(PREDUZEĆA, ZADRUGE, PREDUZETNICI I DRUGA PRAVNA
LICA)*
za 20 ___ godinu
- iznosi u hiljadama dinara -
|
Grupa računa, račun |
Pozicija |
Oznaka za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
01 |
Nematerijala ulaganja (nabavke u toku godine) |
501 |
|
|
|
01 |
Ispravka vrednosti nematerijalnih ulaganja (u toku godine) |
502 |
|
|
|
02 |
Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva (nabavke u toku godine) |
503 |
|
|
|
02 |
Ispravka vrednosti nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava (u toku godine) |
504 |
|
|
|
02 |
Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva (ukupno) |
505 |
|
|
|
02 |
Ispravka vrednosti nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava (ukupno) |
506 |
|
|
|
20 |
Potraživanja od kupaca |
507 |
|
|
|
27 |
Porez na dodatu vrednost |
508 |
|
|
|
282 |
Akontacioni porez na dodatu vrednost |
509 |
|
|
|
431, 432, 433, 434 |
Obaveze iz poslovanja prema dobavljačima (u toku godine) |
510 |
|
|
|
431, 432, 433, 434 |
Obaveze iz poslovanja prema dobavljačima |
511 |
|
|
|
450 |
Obaveze za neto zarade i naknade zarada |
512 |
|
|
|
451 |
Obaveze za porez na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog |
513 |
|
|
|
452 |
Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog |
514 |
|
|
|
47 |
Obaveze za porez na dodatu vrednost |
515 |
|
|
|
480 |
Obaveze za porez na promet i akcize |
516 |
|
|
|
482 |
Obaveze za poreze i carine |
517 |
|
|
|
513 |
Troškovi goriva i energije |
518 |
|
|
|
521 |
Troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada na teret poslodavca |
519 |
|
|
|
536 |
Troškovi istraživanja |
520 |
|
|
|
540 |
Troškovi amortizacije |
521 |
|
|
|
550 |
Troškovi neproizvodnih usluga |
522 |
|
|
|
551 |
Troškovi reprezentacije |
523 |
|
|
|
552 |
Troškovi premija osiguranja |
524 |
|
|
|
553 |
Troškovi platnog prometa |
525 |
|
|
|
554 |
Troškovi članarina |
526 |
|
|
|
555 |
Troškovi poreza |
527 |
|
|
|
556 |
Troškovi doprinosa |
528 |
|
|
|
559 |
Ostali nematerijalni troškovi |
529 |
|
|
|
560 |
Finansijski rashodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima |
530 |
|
|
|
561 |
Finansijski rashodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima |
531 |
|
|
|
562 |
Rashodi kamata |
532 |
|
|
|
640 |
Prihodi od premija, subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja poreskih dažbina |
533 |
|
|
|
641 |
Prihodi po osnovu uslovljenih donacija |
534 |
|
|
|
660 |
Finansijski prihodi od matičnih i zavisnih pravnih lica |
535 |
|
|
|
661 |
Finansijski prihodi od ostalih povezanih pravnih lica |
536 |
|
|
|
662 |
Prihodi od kamata |
537 |
|
|
|
|
Prosečan broj zaposlenih na osnovu stanja krajem svakog meseca (ceo broj) |
538 |
|
|
|
|
Broj običnih akcija |
539 |
|
|
|
|
Broj prioritetnih akcija |
540 |
|
|
|
|
Nominalna vrednost običnih akcija (ukupno) |
541 |
|
|
|
|
Nominalna vrednost prioritetnih akcija (ukupno) |
542 |
|
|
* DOSTAVLJA SE U JEDNOM PRIMERKU NARODNOJ BANCI SRBIJE - CENTRU ZA BONITET UZ GODIŠNJE FINANSIJSKE IZVEŠTAJE, POČEVŠI OD GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA 2004. GODINU - Obrazac podnose sva preduzeća (velika, srednja i mala), zadruge, druga pravna lica i preduzetnici koji vode poslovne knjige po sistemu dvojnog knjigovodstva
Uputstvo:
A) pod oznakom AOP 501 i 503 upisuje se iznos dugovanog prometa (bez početnog stanja), a pod oznakom AOP 510 upisuje se iznos potražnog prometa (bez početnog stanja), sa odgovarajućih računa, prema oznaci računa iz kolone 1;
B) pod oznakama AOP 502 i 504 upisuje se iznos potražnog prometa (bez početnog stanja), sa odgovarajućih računa, prema oznaci računa iz kolone 1;
V) pod oznakom AOP 505 upisuje se iznos dugovnog prometa (sa početnim stanjem), sa odgovarajućih računa, prema oznaci računa iz kolone 1;
G) pod oznakom AOP 506 upisuje se iznos potražnog prometa (sa početnim stanjem), sa odgovarajućih računa, prema oznaci računa iz kolone 1;
D) pod oznakama AOP 507 i 511 upisuje se iznos stanja na kraju godine, prema oznaci računa iz kolone 1;
Đ) pod oznakama AOP 512, 513 i 514 upisuje se iznos potražnog prometa (bez početnog stanja), sa odgovarajućih računa, prema oznaci sa računa iz kolone 1;
E) pod oznakama AOP 516 i 517 upisuje se iznos potražnog prometa (bez početnog stanja), sa odgovarajućih računa, prema oznaci sa računa iz kolone 1;
Ž) pod oznakom AOP 538 upisuje se prosečan broj zaposlenih, utvrđen na bazi stanja zaposlenih na kraju svakog meseca poslovne godine, kao ceo broj;
Z) pod oznakama AOP 539 i 540 upisuje se apsolutni broj običnih, odnosno prioritetnih akcija, na kraju godine;
I) pod oznakama AOP 541 i 542 upisuje se ukupna nominalna vrednost svih običnih, odnosno prioritetnih akcija na kraju godine;
|
U __________________ |
Lice odgovorno za sastavljanje bilansa |
Direktor |
|
Dana _______________ |
_________________________________ |
_______________ |