PRAVILNIK O OBRASCIMA I SADRŽINI POZICIJA U OBRASCIMA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA BERZE I BERZANSKE POSREDNIKE ("Sl. glasnik RS", br. 12/2005)

I OSNOVNE ODREDBE

Član 1

Ovim pravilnikom propisuju se obrasci finansijskih izveštaja i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o novčanim tokovima, Izveštaj o promenama na kapitalu, Statistički aneks i sadržaj napomena uz finansijske izveštaje za berze i berzanske posrednike.

Obrasci Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o novčanim tokovima, Izveštaj o promenama na kapitalu i Statistički aneks su, kao prilozi 1, 2, 3, 4, 4a i 5, odštampani uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

Član 2

U pogledu sadržine pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz člana 1 ovog pravilnika, postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za berze i berzanske posrednike ("Službeni glasnik RS", broj 11/2005).

U obrasce iz člana 1 ovog pravilnika iznosi se upisuju u hiljadama dinara.

Član 3

Radi obezbeđivanja zbirnih podataka, berza, odnosno berzanski posrednik kod kojeg je nastala statusna promena ili promena oblika organizovanja dužan je da, uz godišnji finansijski izveštaj, organu ili drugom pravnom licu nadležnom za vođenje registra boniteta pravnih lica u skladu sa zakonom, dostavi i podatke za period pre nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja.

Za period do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, berza, odnosno berzanski posrednik dostavlja podatke na obrascima na kojima se sastavlja godišnji finansijski izveštaj, sa naznakom "Do dana nastanka statusne promene", odnosno "Do dana promene oblika organizovanja".

Pri dostavljanju podataka za period pre nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, berza, odnosno berzanski posrednik obezbeđuje uporedivost podataka prethodne i tekuće godine po teritoriji i delatnosti i obezbeđuje da se podaci ne ponavljaju kod više berzi, odnosno berzanskih posrednika. Radi toga berza, odnosno berzanski posrednik postupa na sledeći način:

1) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala u tekućoj godini, za berzu, odnosno berzanskog posrednika koji je prestao da posluje podaci se iskazuju na sledeći način:

- u obrazac Bilans stanja, u kolonu 6 aktive i kolonu 6 pasive unosi se početno stanje 1. januara tekuće godine,

- u obrazac Bilans uspeha, u kolonu 5 unose se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, a u kolonu 6 - podaci o poslovanju za celu prethodnu godinu,

- u obrazac Izveštaj o novčanim tokovima, u kolonu 3 unose se podaci o tokovima gotovine za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, a u kolonu 4 - podaci o poslovanju za celu prethodnu godinu;

2) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala u prethodnoj godini, za berzu, odnosno berzanskog posrednika koji je prestao da posluje podaci se iskazuju na sledeći način:

- u obrazac Bilans uspeha, u koloni 6 iskazuju se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja,

- u obrazac Izveštaj o novčanim tokovima, u koloni 4 iskazuju se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja;

3) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala 31. decembra, za berzu, odnosno berzanskog posrednika koji je prestao sa poslovanjem na obrascu Bilans stanja podaci se iskazuju u koloni 6 za aktivu i u koloni 6 za pasivu. U obrascu Bilans uspeha podaci se tada iskazuju samo u koloni 6, odnosno u obrascu Izveštaj o novčanim tokovima - u koloni 4.

II SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANJA

Član 4

U obrazac Bilans stanja berza, odnosno berzanski posrednik unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

Pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene ili promene oblika organizovanja, otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja - pod oznakom AOP br. 001 do 024 u aktivi i od 101 do 124 u pasivi unose se podaci sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 ovog obrasca. U kolonu 6 aktive za tekuću godinu unose se podaci prethodne godine (početno stanje tekuće godine), a u kolonu 6 pasive za tekuću godinu unose se podaci prethodne godine (početno stanje tekuće godine). Za period za koji se sastavlja godišnji finansijski izveštaj podaci se unose u kolonu 5 aktive i u kolonu 5 pasive.

Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 6 aktive i kolonu 6 pasive tekuće godine unose se tako korigovani podaci.

III SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA

Član 5

U obrazac Bilans uspeha berza, odnosno berzanski posrednik unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini računa po pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca.

U ovaj obrazac, pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene ili promene oblika organizovanja, otvaranja, odnosno zaključenja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, podaci se unose pod oznakom AOP 201 do 222 - prihodi i rashodi redovnog poslovanja, pod oznakom AOP 223 i 224 - dobit i gubitak iz redovnog poslovanja, pod oznakom AOP 225 i 226 - vanredni prihodi i rashodi, pod oznakom AOP 229 i 230 - dobit i gubitak perioda pre oporezivanja, pod oznakom AOP 231 iznos poreza na dobit i pod oznakom AOP 232 i 233 - dobit i gubitak perioda posle oporezivanja.

Podaci se sa odgovarajućih računa označenih u koloni 1 unose tako što se u kolonu 6 (prethodna godina) unose podaci obračuna odgovarajućeg perioda prethodne godine, dok se za tekuću godinu, u kolonu 5, podaci unose s računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.

Ako su podaci prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

IV SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

Član 6

Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ovog pravilnika, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa i deviznog računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.

Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istoj berzi, odnosno berzanskom posredniku ne smatra se tokovima gotovine.

Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima i deviznom računu ili sa odgovarajućih računa Bilansa stanja, Bilansa uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu berze, odnosno berzanskog posrednika.

Pri sastavljanju obrasca Izveštaj o novčanim tokovima, u kolonu 4 unose se podaci odgovarajućeg perioda prethodne godine, a za tekuću godinu podaci se unose u kolonu 3.

1. Novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti

Član 7

Pod oznakom AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 302 do AOP 307.

Pod oznakom AOP 302 - Prilivi od kamata, iskazuje se iznos gotovine po osnovu naplaćenih kamata u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 303 - Prilivi od naknada, iskazuju se prilivi od naplate svih naknada i provizija iz redovnog poslovanja.

Pod oznakom AOP 304 - Neto prilivi od prodaje hartija od vrednosti kojima se trguje (dilerski način trgovine), iskazuju se podaci o iznosima primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje hartija od vrednosti kojima se trguje, umanjenim za izvršene isplate za sticanje tih hartija.

Pod oznakom AOP 305 - Prilivi od dividendi, iskazuje se iznos primljene gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 306 - Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti, iskazuju se podaci o prilivu gotovine od državnih organa po osnovu premija, subvencija, dotacija i sl, po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja.

Pod oznakom AOP 307 - Vanredne stavke, iskazuju se podaci o prilivu gotovine koji nastaju izuzetno, odnosno koji nemaju karakter redovnih priliva iz poslovnih aktivnosti i za koje nisu knjižena potraživanja.

Član 8

Pod oznakom AOP 308 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 309 do AOP 316.

Pod oznakom AOP 309 - Plaćene kamate, iskazuju se sva plaćanja po osnovu kamata u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 310 - Plaćene naknade, iskazuju se iznosi plaćenih naknada i provizija iz redovnog poslovanja.

Pod oznakom AOP 311 - Neto odlivi po osnovu kupovine hartija od vrednosti kojima se trguje (dilerski način trgovine), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu kupovine hartija od vrednosti kojima se trguje, umanjen za prilive gotovine od prodaje tih hartija.

Pod oznakom AOP 312 - Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se iznosi isplaćenih bruto zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 313 - Porez na dobit, iskazuju se iznosi plaćenih akontacija poreza na dobit u toku obračunskog perioda i po konačnom obračunu za prethodnu godinu, umanjeni za izvršene povraćaje u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 314 - Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda, iskazuju se iznosi isplata u toku obračunskog perioda po osnovu poreza na promet i akciza, poreza na dodatu vrednost i ostalih poreza, carina i drugih dažbina.

Pod oznakom AOP 315 - Odlivi po osnovu drugih troškova poslovanja, iskazuju se odlivi po osnovu nabavke materijala, isplate za izvršene usluge i druge nematerijalne troškove i isplate po osnovu ostalih troškova poslovanja.

Pod oznakom AOP 316 - Vanredne stavke, iskazuju se odlivi gotovine koji nastaju izuzetno, odnosno koji nemaju karakter redovnih odliva iz poslovnih aktivnosti i za koje nisu knjižene obaveze.

Član 9

Pod oznakom AOP 317 - Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 308 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.

Pod oznakom AOP 318 - Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 308 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.

2. Novčani tokovi iz aktivnosti investiranja

Član 10

Pod oznakom AOP 319 - Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom AOP 320 do AOP 322.

Član 11

Pod oznakom AOP 320 - Prodaja akcija i udela (neto prilivi), iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje akcija i udela umanjen za isplate radi sticanja tih plasmana.

Pod oznakom AOP 321 - Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina i opreme, iskazuje se iznos primljene gotovine od prodaje nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 322 - Ostali finansijski plasmani (neto prilivi), iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje kratkoročnih i dugoročnih finansijskih plasmana, umanjen za izvršene isplate radi sticanja tih plasmana.

Član 12

Pod oznakom AOP 323 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom AOP 324 do AOP 327.

Pod oznakom AOP 324 - Kupovina akcija i udela (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu sticanja akcija i udela, umanjen za iznos priliva gotovine od prodaje akcija i udela.

Pod oznakom AOP 325 - Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina i opreme, iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu pribavljanja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava.

Pod oznakom AOP 326 - Ostali finansijski plasmani (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu kupovine dugoročnih i kratkoročnih finansijskih plasmana, umanjen za prilive gotovine od prodaje ili realizacije tih plasmana.

Pod oznakom AOP 327 - Isplaćene dividende, iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu dividendi u toku obračunskog perioda.

Član 13

Pod oznakom AOP 328 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom AOP 319 - Prilivi gotovine iz investiranja i AOP 323 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja.

Pod oznakom AOP 329 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom AOP 323 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 319 - Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja.

3. Novčani tokovi iz aktivnosti finansiranja

Član 14

Pod oznakom AOP 330 - Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 331 do AOP 333.

Pod oznakom AOP 331 - Uvećanje osnovnog kapitala, iskazuju se iznosi priliva gotovine po osnovu uplate akcija i drugih trajnih udela u osnovni kapital berze, odnosno berzanskog posrednika.

Pod oznakom AOP 332 - Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi), iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu dugoročnih i kratkoročnih kredita, umanjen za otplate tih kredita u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 333 - Ostale dugoročne i kratkoročne obaveze, iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu ostalih dugoročnih i kratkoročnih obaveza berze, odnosno berzanskog posrednika, umanjen za otplate tih obaveza u toku obračunskog perioda.

Član 15

Pod oznakom AOP 334 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti finansiranja sa pozicija pod oznakom AOP 335 do AOP 337.

Pod oznakom AOP 335 - Otkup sopstvenih akcija i udela, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda za otkup sopstvenih akcija i udela.

Pod oznakom AOP 336 - Dugoročni i kratkoročni krediti i ostale obaveze (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu otplate dugoročnih i kratkoročnih kredita i drugih obaveza, umanjen za iznos novih kredita i obaveza u toku obračunskog perioda.

Pod oznakom AOP 337 - Finansijski lizing, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu plaćanja za sredstva uzeta u finansijski lizing.

Član 16

Pod oznakom AOP 338 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 330 - Priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja i AOP 334 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja.

Pod oznakom AOP 339 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 334 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja i AOP 330 - Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja.

4. Zaključivanje izveštaja o novčanim tokovima

Član 17

Pod oznakom AOP 340 - Svega prilivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 301, AOP 319 i AOP 330.

Pod oznakom AOP 341 - Svega odlivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 308, AOP 323 i AOP 334.

Pod oznakom AOP 342 - Neto priliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 340 i AOP 341.

Pod oznakom AOP 343 - Neto odliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 341 i AOP 340.

Pod oznakom AOP 344 - Gotovina na početku obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na dan 1. januara tekuće i prethodne godine.

Pod oznakom AOP 345 - Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih pozitivnih kursnih razlika na dan bilansa.

Pod oznakom AOP 346 - Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih negativnih kursnih razlika na dan bilansa.

Pod oznakom AOP 347 - Gotovina na kraju obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na kraju obračunskog perioda (AOP 342 - AOP 343 + AOP 344 + AOP 345 - AOP 346).

V SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU

Član 18

U obrazac Izveštaj o promenama na kapitalu berza, odnosno berzanski posrednik unosi podatke o stanju i promenama na kapitalu, i to:

- u kolonu 2 - osnovni kapital, stanje i promene na računima grupe 30, osim računa 309;

- u kolonu 3 - otkupljene sopstvene akcije, stanje i promene na računima 037 i 217;

- u kolonu 4 - ostali kapital, stanje i promene na računu 309;

- u kolonu 5 - neuplaćeni upisani kapital, stanje i promene na računima grupe 31;

- u kolonu 6 - emisiona premija, stanje i promene na računu 320;

- u kolonu 7 - rezerve iz dobiti, stanje i promene na računima 321 i 322;

- u kolonu 8 - revalorizacione rezerve, stanje i promene na računu 330;

- u kolonu 9 - dobit, stanje i promene na računima grupe 34;

- u kolonu 10 - gubitak, stanje i promene na računima grupe 35;

- u kolonu 11 - ukupan kapital, zbir iznosa sa odgovarajućih pozicija;

- u kolonu 12 - gubitak iznad visine kapitala, stanje i promene na računu 290.

U ovaj obrazac berza, odnosno berzanski posrednik unosi podatke o stanju i promenama na kapitalu za prethodnu i tekuću godinu, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS).

U Izveštaju o promenama na kapitalu (za statističku obradu), u kolonu 4 unose se podaci o početnom stanju, u kolonu 6 unosi se povećanje, u kolonu 8 smanjenje i u kolonu 10 stanje na dan sastavljanja finansijskih izveštaja na računima iskazanim u koloni 1 ovog obrasca.

VI NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE

Član 19

Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opise ili detaljnije raščlanjavanje iznosa prikazanih u Bilansu stanja, Bilansu uspeha, Izveštaju o novčanim tokovima i Izveštaju o promenama na kapitalu i dodatne informacije koje nisu prikazane u samim finansijskim izveštajima, u skladu sa zahtevima pojedinačnih MRS u vezi sa obelodanjivanjem.

Napomene uz finansijske izveštaje posebno sadrže:

- opšte informacije o berzanskom posredniku (sedište, pravna forma, opis prirode poslovanja i glavnih aktivnosti, naziv matičnog berzanskog posrednika i krajnjeg vlasnika tog matičnog berzanskog posrednika i podatak o prosečnom broju zaposlenih na kraju tekuće i prethodne godine - ceo broj);

- informaciju o usklađenosti finansijskih izveštaja sa MRS;

- informaciju o primenjenom osnovu za vrednovanje pozicija u pripremi finansijskih izveštaja;

- specifične računovodstvene politike koje su odabrane i primenjene na značajne poslovne promene i događaje.

Berze i berzanski posrednici u Napomenama uz finansijske izveštaje obavezno prikazuju iznos prihoda od naknada po vrstama naknada, kao i realizovane dobitke i gubitke iz ostvarene razlike u ceni po vrstama hartija od vrednosti i prema vrsti posla, u skladu sa zakonom kojim se uređuje tržište hartija od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata.

VII PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Član 20

Ovaj pravilnik primenjuje se na sastavljanje finansijskih izveštaja počevši za 2004. godinu, a berze i berzanski posrednici nisu obavezni da u obrasce propisane ovim pravilnikom unose podatke za 2003. godinu (kolona prethodna godina).

Obrazac Statistički aneks dostavlja se Narodnoj banci Srbije - Centru za bonitet uz godišnje finansijske izveštaje, počevši od godišnjeg finansijskog izveštaja za 2004. godinu.

Član 21

Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaju da važe:

1) Pravilnik o obrascima i sadržini pozicija u obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha za berze i berzanske posrednike ("Službeni list SRJ", br. 23/97, 24/2000 i 4/2002);

2) Pravilnik o dodatnom računovodstvenom izveštaju - Aneksu ("Službeni list SRJ", br. 28/97, 3/98 i 5/2002 i "Službeni glasnik RS", broj 75/2004);

3) Pravilnik o izveštaju o raspodeli rezultata i pokriću gubitka ("Službeni list SRJ", broj 5/2002 i "Službeni glasnik RS", broj 75/2004).

Član 23

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

Prilog 1

Naziv ____________________________________

Sedište ___________________________________

Matični broj _______________________________

Šifra delatnosti _____________________________

Poreski identifikacioni broj ___________________

BILANS STANJA
na dan _______ 20 __ godine

- u hiljadama dinara -

Grupa računa, račun	Pozicija	AOP	Napomena broj	Iznos
				Tekuća godina	Prethodna godina
1	2	3	4	5	6
	AKTIVA
	A. STALNA IMOVINA (002 + 003 + 004 + 005)	001
00	I NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL	002
01	II NEMATERIJALNA ULAGANJA	003
02	III NEKRETNINE I OPREMA	004
03	IV DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI (006 do 009)	005
030 do 031	1. Učešća u kapitalu zavisnih i ostalih povezanih pravnih lica	006
032	2. Učešća u kapitalu ostalih pravnih lica i druge hartije od vrednosti raspoložive za prodaju	007
036	3. Hartije od vrednosti koje se drže do dospeća	008
033, 034, 035, 038 i 039	4. Ostali dugoročni finansijski plasmani	009
	B. OBRTNA IMOVINA (011 + 012 + 020)	010
10 do 12	I ZALIHE	011
	II KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, PLASMANI I GOTOVINA (013 + 014 + 015 + 016 + 017 + 018 + 019)	012
200	1. Potraživanja za kamatu	013
201	2. Potraživanja za naknadu	014
202 do 209	3. Ostala potraživanja iz poslovanja	015
21 osim 216 i 217	4. Kratkoročni finansijski plasmani	016
216	5. Hartije od vrednosti kojima se trguje	017
22	6. Gotovinski ekvivalenti i gotovina	018
23 i 24	7. Porez na dodatu vrednost i aktivna vremenska razgraničenja	019
25	III ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA	020
	V. POSLOVNA IMOVINA (001 + 010)	021
29	G. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA	022
	D. UKUPNA AKTIVA (021 + 022)	023
88	Đ. VANBILANSNA AKTIVA	024
Grupa računa, račun	Pozicija	AOP	Napomena broj	Iznos
				Tekuća godina	Prethodna godina
1	2	3	4	5	6
	PASIVA
	A. KAPITAL (102 + 103 + 104 + 105 + 106 - 107 - 108)	101
30	I OSNOVNI I OSTALI KAPITAL	102
31	II NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL	103
32	III REZERVE	104
33	IV REVALORIZACIONE REZERVE	105
34	V NERASPOREĐENA DOBIT	106
35	VI GUBITAK	107
037 i 217	VII OTKUPLJENE SOPSTVENE AKCIJE	108
	B. DUGOROČNA REZERVISANJA I OBAVEZE (110 + 111 + 115 + 122)	109
40	I DUGOROČNA REZERVISANJA	110
41	II DUGOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE (112 do 114)	111
411, 412, 414 i 415	1. Dugoročni krediti	112
413	2. Obaveze po emitovanim hartijama od vrednosti u periodu dužem od godinu dana	113
410 i 419	3. Ostale dugoročne finansijske obaveze	114
	III KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE (116 do 121)	115
420 do 424	1. Kratkoročni krediti	116
426	2. Obaveze po kratkoročnim hartijama od vrednosti	117
425 i 429	3. Ostale kratkoročne finansijske obaveze	118
43 i 44	4. Obaveze iz poslovanja	119
45 i 46	5. Obaveze po osnovu poreza na dodatu vrednost i ostalih javnih prihoda	120
47	6. Pasivna vremenska razgraničenja	121
48	IV ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE	122
	V. UKUPNA PASIVA (101 + 109)	123
89	G. VANBILANSNA PASIVA	124

 

U _________________	Lice odgovorno za sastavljanje bilansa	Direktor
Dana ______________	__________________________________________	_________________

 

Prilog 2

Naziv ____________________________________

Sedište ___________________________________

Matični broj _______________________________

Šifra delatnosti _____________________________

Poreski identifikacioni broj ___________________

BILANS USPEHA
u periodu od _____________ do _________ 20 ___ godine

- u hiljadama dinara -

Grupa računa, račun	Pozicija	AOP	Napomena broj	Iznos
				Tekuća godina	Prethodna godina
1	2	3	4	5	6
	A. PRIHODI I RASHODI IZ REDOVNOG POSLOVANJA I POSLOVNI PRIHODI (202 do 204)	201
60	1. Prihodi od naknada	202
61	2. Dobici iz ostvarene razlike u ceni	203
63	3. Drugi prihodi iz poslovanja	204
	II POSLOVNI RASHODI (206 do 210)	205
50	1. Rashodi naknada	206
51	2. Gubici na ostvarenoj razlici u ceni	207
53	3. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi	208
54	4. Troškovi amortizacije i rezervisanja	209
55 i 56	5. Ostali poslovni rashodi	210
62	III FINANSIJSKI PRIHODI (212 do 215)	211
620	1. Finansijski prihodi od matičnih i zavisnih pravnih lica	212
622	2. Prihodi od kamata	213
623	3. Pozitivne kursne razlike	214
621 i 629	4. Ostali finansijski prihodi	215
52	IV FINANSIJSKI RASHODI (217 do 220)	216
520	1. Finansijski rashodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima	217
522	2. Rashodi kamata	218
523	3. Negativne kursne razlike	219
521 i 529	4. Ostali finansijski rashodi	220
64 i 65	V OSTALI PRIHODI	221
57 i 58	VI OSTALI RASHODI	222
	VII DOBIT IZ REDOVNOG POSLOVANJA (201 - 205 + 211 - 216 + 221 -222)	223
	VIII GUBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA (205 - 201 + 216 - 211 + 222 - 221)	224
69 osim 699	B. VANREDNE STAVKE I VANREDNI PRIHODI	225
59 osim 599	II VANREDNI RASHODI	226
	III DOBIT PO OSNOVU VANREDNIH STAVKI (225 - 226)	227
	IV GUBITAK PO OSNOVU VANREDNIH STAVKI (226 - 225)	228
	V. DOBIT PRE OPOREZIVANJA (223 + 227 - 224 - 228)	229
	G. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA (224 + 228 - 223 - 227)	230
	D. POREZ NA DOBIT	231
	Đ. NETO DOBIT (229 - 231)	232
	E. NETO GUBITAK (231 - 229) ili (230 + 231)	233

 

U _________________	Lice odgovorno za sastavljanje bilansa	Direktor
Dana ______________	__________________________________________	_________________

 

Prilog 3

Naziv ____________________________________

Sedište ___________________________________

Matični broj _______________________________

Šifra delatnosti _____________________________

Poreski identifikacioni broj ___________________

IZVEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
u periodu od ______ do _______ 20 __ godine

- u hiljadama dinara -

	Pozicija	AOP	Iznos
			Tekuća godina	Prethodna godina
	1	2	3	4
A. NOVČANI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
I Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 6)		301
	1. Prilivi od kamata	302
	2. Prilivi od naknada	303
	3. Neto prilivi od prodaje hartija od vrednosti kojima se trguje (dilerski način trgovine)	304
	4. Prilivi od dividendi	305
	5. Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti	306
	6. Vanredne stavke	307
II Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 8)		308
	1. Plaćene kamate	309
	2. Plaćene naknade	310
	3. Neto odlivi po osnovu kupovine hartija od vrednosti kojima se trguje (dilerski način trgovine)	311
	4. Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi	312
	5. Porez na dobit	313
	6. Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda	314
	7. Odlivi po osnovu drugih troškova poslovanja	315
	8. Vanredne stavke	316
III Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (I - II)		317
IV Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (II - I)		318
B. NOVČANI TOKOVI IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA
I Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 3)		319
	1. Prodaja akcija i udela (neto prilivi)	320
	2. Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina i opreme	321
	3. Ostali finansijski plasmani (neto prilivi)	322
II Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 4)		323
	1. Kupovina akcija i udela (neto odlivi)	324
	2. Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina i opreme	325
	3. Ostali finansijski plasmani (neto odlivi)	326
	4. Isplaćene dividende	327
III. Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja (I - II)		328
IV Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja (II - I)		329
V. NOVČANI TOKOVI IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA
I Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 3)		330
	1. Uvećanje osnovnog kapitala	331
	2. Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi)	332
	3. Ostale dugoročne i kratkoročne obaveze	333
II Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 3)		334
	1. Otkup sopstvenih akcija i udela	335
	2. Dugoročni i kratkoročni krediti i ostale obaveze (neto odlivi)	336
	3. Finansijski lizing	337
III Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (I - II)		338
IV Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (II - I)		339
G. SVEGA PRILIVI GOTOVINE (301 + 319 + 330)		340
D. SVEGA ODLIVI GOTOVINE (308 + 323 + 334)		341
Đ. NETO PRILIV GOTOVINE (340 - 341)		342
E. NETO ODLIV GOTOVINE (341 - 340)		343
Ž. GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA		344
Z. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE		345
I. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE		346
J. GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA (342 - 343 + 344 + 345 - 346)		347

 

U _________________	Lice odgovorno za sastavljanje izveštaja	Direktor
Dana ______________	__________________________________________	_________________

 

Prilog 4

Naziv ____________________________________

Sedište ___________________________________

Matični broj _______________________________

Šifra delatnosti _____________________________

Poreski identifikacioni broj ___________________

IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
u periodu od ________ do ______ 20 ___ godine

- u hiljadama dinara -

OPIS	Osnovni kapital	Otkupljene sopstvene akcije	Ostali kapital	Neuplaćeni upisani kapital	Emisiona premija	Rezerve iz dobiti	Revalorizacione rezerve	Dobit	Gubitak	Ukupno	Gubitak iznad visine kapitala
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Stanje na dan: ____________________
Ispravka fundamentalne greške i promena računovodstvene politike
Korigovano početno stanje
Povećanje / (smanjenje) revalorizacionih rezervi
Neto dobit / (neto gubitak) perioda
Prodaja / (sticanje) sopstvenih akcija
Prenos sa jednog oblika kapitala na drugi
Raspodela dividende
Uplate vlasnika / (isplate vlasnicima)
Stanje na dan: __________________
Ispravka fundamentalne greške i promena računovodstvene politike
Korigovano početno stanje
Povećanje / (smanjenje) revalorizacionih rezervi
Neto dobit/ (neto gubitak) perioda
Prodaja / (sticanje) sopstvenih akcija
Prenos sa jednog oblika kapitala na drugi
Raspodela dividende
Uplate vlasnika / (isplate vlasnicima)
Stanje na dan:
____________________

 

U ______________	Lice odgovorno za sastavljanje izveštaja	Direktor
Dana ___________	__________________________________________	_________________

 

Prilog 4a

Naziv ____________________________________

Sedište ___________________________________

Matični broj _______________________________

Šifra delatnosti _____________________________

Poreski identifikacioni broj ___________________

IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU (za statističku obradu)
u periodu od __________do_____________ 20___ godine

- u hiljadama dinara -

Grupa računa, račun	Opis	AOP	Stanje na početku perioda	AOP	Povećanje tokom perioda	AOP	Smanjenje tokom perioda	AOP	Stanje na kraju perioda
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10 (4+6-8)
30 osim 309	1. Osnovni kapital	401		402		403		404
309	2. Ostali kapital	405		406		407		408
31	3. Neuplaćeni upisani kapital	409		410		411		412
037 i 217	4. Otkupljene sopstvene akcije	413		414		415		416
	5. UKUPNO OSNOVNI I OSTALI KAPITAL (1 + 2 + 3 - 4)	417		418		419		420
320	6. Emisiona premija	421		422		423		424
321 i 322	7. Rezerve iz dobiti	425		426		427		428
330	8. Revalorizacione rezerve	429		430		431		432
	9. UKUPNO REZERVE (6 + 7 + 8)	433		434		435		436
34	10. Dobit	437		438		439		440
35	11. Gubitak	441		442		443		444
	12. UKUPNO KAPITAL (5 + 9 + 10 - 11)	445		446		447		448
29	13. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA	449		450		451		452

 

U ______________	Lice odgovorno za sastavljanje izveštaja	Direktor
Dana ___________	__________________________________________	_________________

 

Prilog 5

Naziv ____________________________________

Sedište ___________________________________

Matični broj _______________________________

Šifra delatnosti _____________________________

Poreski identifikacioni broj ___________________

STATISTIČKI ANEKS
(berze i berzanski posrednici)
za 20 ____ godinu

- iznosi u hiljadama dinara -

Grupa računa, račun	Pozicija	Oznaka za AOP	Tekuća godina	Prethodna godina
1	2	3	4	5
23	Porez na dodatu vrednost	501
440	Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim naknada zarada koje se refundiraju	502
441	Obaveze za porez na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog	503
442	Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog	504
45	Obaveze za porez na dodatu vrednost	505
460	Obaveze za porez na promet	506
462	Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili na teret troškova	507
520	Finansijski rashodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima	508
521	Finansijski rashodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima	509
522	Rashodi kamata	510
531	Troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada na teret poslodavca	511
540	Troškovi amortizacije	512
552	Troškovi goriva i energije	513
560	Troškovi neproizvodnih usluga	514
561	Troškovi reprezentacije	515
562	Troškovi premija osiguranja	516
563	Troškovi platnog prometa	517
564	Troškovi članarina	518
565	Troškovi poreza	519
566	Troškovi doprinosa	520
569	Ostali nematerijalni troškovi	521
620	Finansijski prihodi od matičnih i zavisnih pravnih lica	522
621	Finansijski prihodi od ostalih povezanih pravnih lica	523
622	Prihodi od kamata	524
632	Prihodi od povraćaja poreskih dažbina	525
633	Prihodi po osnovu uslovljenih donacija	526
	Prosečan broj zaposlenih po osnovu stanja krajem svakog meseca (ceo broj)	527
	Broj običnih akcija	528
	Broj prioritetnih akcija	529
	Nominalna vrednost običnih akcija (ukupno)	530
	Nominalna vrednost prioritetnih akcija (ukupno)	531

Uputstvo:

A) pod oznakama AOP 502, 503 i 504 upisuje se iznos potražnog prometa (bez početnog stanja), sa odgovarajućih računa, prema oznaci sa računa iz kolone 1;

B) pod oznakama AOP 506 i 507 upisuje se iznos potražnog prometa (bez početnog stanja), sa odgovarajućih računa, prema oznaci sa računa iz kolone 1;

V) pod oznakom AOP 527 upisuje se prosečan broj zaposlenih, utvrđen na bazi stanja zaposlenih na kraju svakog meseca poslovne godine, kao ceo broj;

G) pod oznakama AOP 528 i 529 upisuje se apsolutni broj običnih, odnosno prioritetnih akcija, na kraju godine;

D) pod oznakama AOP 530 i 531 upisuje se ukupna nominalna vrednost svih običnih, odnosno prioritetnih akcija na kraju godine.

U ______________	Lice odgovorno za sastavljanje bilansa	Direktor
Dana ___________	__________________________________________	_________________