Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

Topli obrok

član 118. stav 1. tač. 5) Zakona o radu

U skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Plaćaju se sve obaveze kao na zaradu

REGRES za godišnji odmor

član 118. stav 1. tač. 6) Zakona o radu

U skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Plaćaju se sve obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan

član 108. stav 1. tač. 1) Zakona o radu

Najmanje 110% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NOĆU I U SMENAMA, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade

član 108. stav 1. tač. 2) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA PREKOVREMENI RAD

član 108. stav 1. tač. 3) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU

član 108. stav 1. tač. 4) Zakona o radu

0,5% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve obaveze kao na zaradu

DRUGI SLUČAJEVI u kojima poslodavac utvrdi pravo zaposlenog na uvećanu zaradu

član 108. stav 3. Zakona o radu

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca

Plaćaju se sve obaveze kao na zaradu

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA

član 118. stav 1 tačka 1) Zakona o radu

U visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju

Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 1.200 dinara (član 18. stav 1. tačka 1. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI

čl. 41.stav 2. tač. 2. OKU i čl. 118. st. 1. tač. 2) Zakona o radu

Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.
Prema OKU: U visini 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike

(21.305 x 5% = 1.065,25 dinara)

Ne oporezuje se do 1.000 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU
(zemlja i inostranstvo)

čl. 41. stav 2. tač. 2. OKU i čl. 118. st. 1. tač. 2) Zakona o radu

Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.

Prema OKU: U visini troškova noćenja do iznosa cene u hotelu "A" ili "B" kategorije

Ne oporezuje do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTU
(zemlja i inostranstvo)

čl. 41. stav 2. tač. 2. OKU i
čl. 118. st. 1. tač. 2. Zakona o radu

Priznaju se u celini prema podnetim računima

Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana)

DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT U INOSTRANSTVO

član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu

Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima

Ne oporezuje se do iznosa propisanog za savezne organe Uredbom o izdacima za službena putovanja i selidbe u inostranstvo koji se saveznim organima priznaju u materijalne troškove ("Sl. list SRJ", br. 14/95, 38/97, 40/97, 44/97 i 43/2000 i "Sl. list SCG", br. 57/2004)

NAKNADA ZA KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE SVRHE
(u zemlji i inostranstvu)

član 118. stav 1. tačka 2) i 3) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, a najviše do 3.000 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade

član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se

NAKNADA TROŠKOVA ZAPOSLENOM POGREBNIH USLUGA u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog (članom uže porodice smatraju se bračni drug i deca)

član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30.000 din. za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA

član 37. stav 1. tačka 2. OKU

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30.000 din. (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice

član 120. tačka 1) Zakona o radu i član 38. OKU

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 15.000 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5. Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI po namenama koje poslodavac utvrdi svojim aktom

čl. 120. tač. 1 Zakona o radu i čl. 38. OKU

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU

član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu

Najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici Srbiji prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku
(3 x 23.198 = 69.594,00 dinara)

Ne oporezuje se do iznosa dvostruke mesečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem podatku (2 x 23.198 = 46.396,00) (član 9. stav 1. tačka 18. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova

PREMIJA ZA DOBROVOLJNO DODATNO PENZIJSKO OSIGURANJE, kolektivno osiguranje od posledica nezgoda i kolektivno osiguranje za slučaj težih bolesti i hirurških intervencija

član 119. stav 5. Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Oslobođeno poreskih obaveza do 3.000 dinara mesečno, a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 14%

JUBILARNA NAGRADA

čl. 120. stav 1. tač. 1. Zakona o radu

Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%

ZAJAM ZA NABAVKU OGREVA, ZIMNICE I UDŽBENIKA

član 39. OKU

Do jedne prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike = 21.305,00 dinara

Ne plaćaju se nikakve obaveze prilikom isplate

NOVČANA NAKNADA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU ZAPOSLENOM ZBOG NEOSTVARIVANJA REZULTATA RADA ili nedostatka potrebnih znanja i sposobnosti za obavljanje poslova na kojima radi

član 190. u vezi člana 179. tačka 1. Zakona o radu

Isplaćuje se zaposlenom:

· do dve godine neprekidnog rada kod poslodavca - u visini jedne zarade;
· od dve do 10 godina neprekidnog rada kod poslodavca - u visini dve zarade;
· od 10 do 20 godina neprekidnog rada kod poslodavca - u visini tri zarade,
· preko 20 godina neprekidnog rada kod poslodavca - u visini četiri zarade.
Zaradom se smatra zarada koju je zaposleni ostvario u skladu sa zakonom, opštim aktom ili ugovorom o radu za mesec koji prethodi mesecu u kome mu prestaje radni odnos.

Neoporezivo do najnižih iznosa isplate po godinama rada iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU AKO USLED TEHNOLOŠKIH, -EKONOMSKIH ILI ORGANIZACIONIH PROMENA PRESTANE POTREBA ZA OBAVLJANJEM ODREĐENOG POSLA ili dođe do smanjenja posla

član 158. i 159. u vezi sa članom 179. tačka 9) Zakona o radu

Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu, a ne može biti niža od trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu Zaradom se smatra prosečna mesečna zarada zaposlenog isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kojem se isplaćuje otpremnina

Neoporezivo do najnižih iznosa isplate iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA zaposlenima za čijim je radom prestala potreba

Odeljak II/3 Odluke o utvrđivanju Socijalnog programa za zaposlene kojima prestaje radni odnos u procesu restrukturiranja preduzeća i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", br. 12/2002)

Deset prosečnih zarada u privredi Republike (trenutno 213.050 din.) ili do 6.000 dinara za svaku godinu zaposlenog u radnom odnosu, odnosno staža osiguranja

Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ogranićenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko neoporezovanog plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja

član 9. st. 1. tač. 10. Zakona o porezu na dohodak građana

U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete

Ne plaća se porez na ceo iznos prema uslovima iz Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovane socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl.glasnik RS", br. 31/2001 i 2/2005)

Vrsta isplate

Način izračunavanja
i iznos isplate

Poreski tretman

STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta

U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika

Ne oporezuje se do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova.

HRANARINA I STIPENDIJE koje sportistima isplaćuju amaterski sportski klubovi

Prema propisima koji uređuju sport

Neoporezivo do 3.000 dinara mesečno (čl. 9. st. 1. tač. 13. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 50% normiranih troškova.

DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT LICU KOJE NIJE U RADNOM ODNOSU KOD POSLODAVCA

Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.
Prema OKU: U visini 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike = (21.305 x 5%) = 1.065,25 dinara

Neoporezivo do 1.000 dinara, a preko tog iznosa ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova (član 85. stav 3. Zakona o porezu na dohodak građana)

NOVČANA NAKNADA ČLANU UPRAVNOG ILI NADZORNOG ODBORA

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca

Ima karakter "drugih prihoda" - plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova, a na istu osnovicu se obračunava doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje po stopi od 22,0%

ISPLATA POMOĆI PENZIONISANIM RADNICIMA (regres, jubilarna nagrada, pokloni za praznike)

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca

Ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na bruto isplatu umanjenu za 20% normiranih troškova

POMOĆ U SLUČAJU SMRTI RODITELJA ZAPOSLENOG:

a) u slučaju isplate u gotovom ili na račun zaposlenog

U skladu sa opštim aktom poslodavca

Ne oporezuje se do 30.000 dinara, ali se plaćaju doprinosi na ceo iznos, a bruto iznos dobija se deljenjem neto iznosa koeficijentom 0,821.
Na iznos preko 30.000 dinara plaća se porez po stopi od 14% i doprinosi po stopi od 17,9% na teret zaposlenog + 17,9% na teret poslodavca, brutiranje koeficijentom 0,681.

b) u slučaju isplate na račun pogrebnog preduzeća

U skladu sa opštim aktom poslodavca

Ne plaćaju se porez i doprinosi do 30.000 dinara.
Na iznos preko 30.000 dinara plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

NAKNADA KOJU NADLEŽNI DRŽAVNI ORGAN ISPLAĆUJE VOJNICIMA (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire (član 9. stav 1. tačka 22. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima koji uređuju Vojsku Srbije i Crne Gore

Ne oporezuje se

NAKNADA KOJA SE ISPLAĆUJE UČENICIMA SREDNJE ŠKOLE UNUTRAŠNJIH POSLOVA (član 9. stav 1. tačka 23. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima koji uređuju unutrašnje poslove

Ne oporezuje se

PREMIJE, SUBVENCIJE I REGRESI IZ BUDŽETA REPUBLIKE, KAO I PDV NADOKNADE koje se isplaćuju na poseban namenski račun otvoren kod poslovne banke, obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosno poljoprivrednicima, upisanim u Registar poljoprivrednih gazdinstava (član 9. stav 1. tačka 24. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, odnosno u skladu sa posebnim propisima

Ne oporezuje se