PODACI O IZNOSIMA ZA ODREĐENA LIČNA PRIMANJA ZAPOSLENIHna bazi prosečne zarade po zaposlenom u mesecu avgustu 2005. godine za:• Privredu Republike Srbije
25.093,00 dinara |
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
TOPLI OBROK |
član 120. tač. 2) Zakona o radu |
Ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. Na primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "topli obrok" isplaćuje u visini 20% prosečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos isplate za puno radno vreme je: 20% x 25.093 = 5.018,60 dinara |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
REGRES za godišnji odmor |
član 120. tač. 3) Zakona o radu |
Ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. Na primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "regres" isplaćuje u visini jedne prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos regresa je 25.093 dinara |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
UVEĆANA ZARADA ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan |
član 108. stav 1. tač. 1) Zakona o radu |
Najmanje 110% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
UVEĆANA ZARADA ZA RAD NOĆU I U SMENAMA, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade |
član 108. stav 1. tač. 2) Zakona o radu |
Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
UVEĆANA ZARADA ZA PREKOVREMENI RAD |
član 108. stav 1. tač. 3) Zakona o radu |
Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
UVEĆANA ZARADA PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU |
član 108. stav 1. tač. 4) Zakona o radu |
0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
DRUGI SLUČAJEVI u kojima poslodavac utvrdi pravo zaposlenog na uvećanu zaradu |
član 108. stav 3. Zakona o radu |
Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu |
Isplate sa karakterom naknade troškova zaposlenima
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA |
član 118. stav 1 tačka 1) Zakona o radu |
U visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju |
Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 1.200 dinara (član 18. stav 1. tačka 1. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI |
član 118. st. 1. tač. 2) Zakona o radu |
Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca. Na primer: Ako je poslodavac utvrdio dnevnicu u visini 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, trenutan iznos je 5% x 25.093,00 = 1.254,65 dinara) |
Ne oporezuje se do 1.000 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo) |
član 118. st. 1. tač. 2) Zakona o radu |
Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo) |
član 118. st. 1. tač. 2) Zakona o radu |
Priznaju se u celini prema podnetim računima |
Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana) |
DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT U INOSTRANSTVO |
član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu |
Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima |
Ne oporezuje se do iznosa propisanog za savezne organe Uredbom o izdacima za službena putovanja i selidbe u inostranstvo koji se saveznim organima priznaju u materijalne troškove ("Sl. list SRJ", br. 14/95, 38/97, 40/97, 44/97 i 43/2000 i "Sl. list SCG", br. 57/2004) |
NAKNADA ZA
KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE SVRHE |
član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca |
Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, a najviše do 3.000 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 14%. |
NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade |
član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca, u visini troškova smeštaja i ishrane |
Ne oporezuje se |
NAKNADA TROŠKOVA ZAPOSLENOM POGREBNIH USLUGA u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog (članom uže porodice smatraju se bračni drug i deca) |
član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca |
Ne oporezuje se do 30.000 din. za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
POMOĆ ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca |
Ne oporezuje se do 30.000 din. (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca |
Ne oporezuje se do 15.000 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5. Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI po namenama koje poslodavac utvrdi svojim aktom |
čl. 120. tač. 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca |
Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14% |
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU |
član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu |
Najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici Srbiji prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku (trenutno: 3 x 26.252 = 78.756,00 dinara) |
Ne oporezuje se do iznosa dvostruke mesečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem podatku (2 x 26.252 = 52.504,00), član 9. stav 1. tačka 18. Zakona o porezu na dohodak građana, a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova |
PREMIJA ZA DOBROVOLJNO DODATNO PENZIJSKO OSIGURANJE, kolektivno osiguranje od posledica nezgoda i kolektivno osiguranje za slučaj težih bolesti i hirurških intervencija |
član 119. stav 5. Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca |
Oslobođeno poreskih obaveza do 3.000 dinara mesečno, a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 14% |
JUBILARNA NAGRADA |
čl. 120. stav 1. tač. 1. Zakona o radu |
Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu |
Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14% |
ZAJAM ZA NABAVKU OGREVA, ZIMNICE I UDŽBENIKA |
- |
U svemu prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca |
Ne plaćaju se nikakve obaveze prilikom isplate |
OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU AKO USLED TEHNOLOŠKIH, EKONOMSKIH ILI ORGANIZACIONIH PROMENA PRESTANE POTREBA ZA OBAVLJANJEM ODREĐENOG POSLA ili dođe do smanjenja posla |
čl. 158. i 159. u vezi sa članom 179. tačka 9) Zakona o radu |
Isplaćuje
se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu,
a ne može biti niža od trećine zarade zaposlenog za svaku
navršenu godinu rada u radnom odnosu za prvih 10 godina
provedenih u radnom odnosu i četvrtine zarade zaposlenog
za svaku narednu navršenu godinu rada u radnom odnosu
preko 10 godina rada provedenih u radnom odnosu. |
Neoporezivo do najnižih iznosa isplate iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. |
JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA za čijim je radom prestala potreba |
Odeljak IV/3 Programa za rešavanje viška zaposlenih ("Sl. glasnik RS", br. 64/2005) |
Deset prosečnih zarada u privredi Republike (trenutno 250.930 din.) za zaposlene koji imaju više od 10 godina staža osiguranja, ili u visini dinarske protivvrednosti 100 evra po godini staža osiguranja |
Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko neoporezovanog plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. |
POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja |
član 9. st. 1. tač. 10. Zakona o porezu na dohodak građana |
U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete |
Ne plaća se porez na ceo iznos prema uslovima iz Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovanje socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl.glasnik RS", br. 31/2001 i 5/2005) |
Isplate licima koja nisu zaposlena kod poslodavca
Vrsta isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta |
U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika |
Ne oporezuje se do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova. |
HRANARINA I STIPENDIJE koje sportistima isplaćuju amaterski sportski klubovi |
Prema propisima koji uređuju sport |
Neoporezivo do 4.500 dinara mesečno (čl. 9. st. 1. tač. 13. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 50% normiranih troškova. |
DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT LICU KOJE NIJE U RADNOM ODNOSU KOD POSLODAVCA |
Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca. |
Neoporezivo do 1.000 dinara, a preko tog iznosa ima karakter "drugih prihoda" – porez je 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova (član 85. stav 3. Zakona o porezu na dohodak građana) |
NOVČANA NAKNADA ČLANU UPRAVNOG ILI NADZORNOG ODBORA |
Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca |
Ima karakter "drugih prihoda" – plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova, a na istu osnovicu se obračunava doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje po stopi od 22% |
NAKNADA TROŠKOVA SLUŽBENOG PUTA LICU KOJE NIJE ZAPOSLENO KOD POSLODAVCA (prevoz, prenoćište, ishrana) |
Tumačenje Ministarstva za rad, zapošljavanje i socijalnu politiku br. 414-00-10/2005-07 od 20.6.2005. |
Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 14% i doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje po stopi od 22% |
ISPLATA POMOĆI PENZIONISANIM RADNICIMA (regres, jubilarna nagrada, pokloni za praznike) |
Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca |
Ima karakter "drugih prihoda" – porez je 20% na bruto isplatu umanjenu za 20% normiranih troškova |
NAKNADA KOJU NADLEŽNI DRŽAVNI ORGAN ISPLAĆUJE VOJNICIMA (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire (član 9. stav 1. tačka 22. Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa propisima koji uređuju Vojsku Srbije i Crne Gore |
Ne oporezuje se |
NAKNADA KOJA SE ISPLAĆUJE UČENICIMA SREDNJE ŠKOLE UNUTRAŠNJIH POSLOVA (član 9. stav 1. tačka 23. Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa propisima koji uređuju unutrašnje poslove |
Ne oporezuje se |
PREMIJE, SUBVENCIJE I REGRESI IZ BUDŽETA REPUBLIKE, KAO I PDV NADOKNADE koje se isplaćuju na poseban namenski račun otvoren kod poslovne banke, obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosno poljoprivrednicima, upisanim u Registar poljoprivrednih gazdinstava (član 9. stav 1. tačka 24. Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, odnosno u skladu sa posebnim propisima |
Ne oporezuje se |
Paragraf Press br. 217/218