Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

TOPLI OBROK

član 120. tačka 2) Zakona o radu

Do 31.12.2005. – isplaćuje se ako je predviđen opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.
Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "topli obrok" isplaćuje u visini 20% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos isplate za puno radno vreme je: 20% x 25.862 = 5.172,40 dinara

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

REGRES za godišnji odmor

član 120. tačka 3) Zakona o radu

Do 31.12.2005. – isplaćuje se ako je predviđen opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.
Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate je prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "regres" isplaćuje u visini jedne prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos regresa je 25.862 dinara

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan

član 108. stav 1. tačka 1) Zakona o radu

Najmanje 110% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NOĆU I U SMENAMA, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade

član 108. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA PREKOVREMENI RAD

član 108. stav 1. tačka 3) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU

član 108. stav 1. tačka 4) Zakona o radu

0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

TERENSKI DODATAK (dnevna naknada za povećane troškove rada na terenu)

Član 105. stav 3. Zakona o radu

Ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "terenski dodatak" isplaćuje u visini 3% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos terenskog dodatka je: 25.862 x 3% = 775,86 dinara

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

DRUGI SLUČAJEVI u kojima poslodavac utvrdi pravo zaposlenog na uvećanu zaradu (posebni uslovi rad, rad nedeljom, rad u drugoj smeni i sl.)

član 108. stav 3. Zakona o radu

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

OSTALE ISPLATE SA KARAKTEROM ZARADE (dodatak za odvojeni život, davanja u robi ili novcu za praznike, stimulativna otpremnina pri sporazumnom raskidu radnog odnosa)

Član 105. stav 3. Zakona o radu

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA

član 118. stav 1. tačka 1) Zakona o radu

U visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju

Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 1.200 dinara (član 18. stav 1. tačka 1. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio dnevnicu u visini 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, trenutan iznos je 5% x 25.862,00 = 1.293,10 dinara)

Ne oporezuje se do 1.000 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo)

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.

Ne oporezuje se do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo)

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Priznaju se u celini prema podnetim računima

Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana)

DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT U INOSTRANSTVO

član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu

Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima

Ne oporezuje se do iznosa propisanog za savezne organe Uredbom o izdacima za službena putovanja i selidbe u inostranstvo koji se saveznim organima priznaju u materijalne troškove ("Sl. list SRJ", br. 14/95, 38/97, 40/97, 44/97 i 43/2000 i "Sl. list SCG", br. 57/2004)

NAKNADA ZA KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE SVRHE
(u zemlji i inostranstvu)

član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, a najviše do 3.000 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade

član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca, u visini troškova smeštaja i ishrane

Ne oporezuje se

NAKNADA TROŠKOVA POGREBNIH USLUGA ZAPOSLENOM u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog (članom uže porodice smatraju se bračni drug i deca)

član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30.000 din. za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30.000 din. (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 15.000 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5. Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI po namenama koje poslodavac utvrdi svojim aktom

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU

član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu, odnosno član 16. Uredbe o naknadama I drugim primanjima zaposlenih u državnim organima i izabranih, odnosno postavljenih lica ("Sl. glasnik RS", br. 95/2005 - prečišćen tekst)

Najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici Srbiji prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku (trenutno: 3 x 27.378 = 82.134,00 dinara)
Za zaposlene u državnim organima, u visini jedne i po zarade koju bi zaposleni ostvario za mesec koji prethodi mesecu odlaska u penziju, a ne manje od jedne i po zarade po zaposlenom isplaćene u Republici u poslednja tri meseca

Ne oporezuje se do iznosa dvostruke mesečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem podatku (2 x 27.378 = 54.756,00), član 9. stav 1. tačka 18. Zakona o porezu na dohodak građana, a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova

PREMIJA ZA DOBROVOLJNO DODATNO PENZIJSKO OSIGURANJE, kolektivno osiguranje od posledica nezgoda i kolektivno osiguranje za slučaj težih bolesti i hirurških intervencija

član 119. stav 5. Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Oslobođeno poreskih obaveza do 3.000 dinara mesečno, a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 14%

JUBILARNA NAGRADA

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%

ZAJAM ZA NABAVKU OGREVA, ZIMNICE I UDŽBENIKA

-

U svemu prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca

Ne plaćaju se nikakve obaveze prilikom isplate

OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU AKO USLED TEHNOLOŠKIH, EKONOMSKIH ILI ORGANIZACIONIH PROMENA PRESTANE POTREBA ZA OBAVLJANJEM ODREĐENOG POSLA ili dođe do smanjenja posla

čl. 158. i 159. u vezi sa članom 179. tačka 9) Zakona o radu

Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu, a ne može biti niža od zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu za prvih 10 godina provedenih u radnom odnosu i četvrtine zarade zaposlenog za svaku narednu navršenu godinu rada u radnom odnosu preko 10 godina rada provedenih u radnom odnosu.
Zaradom se smatra prosečna mesečna zarada zaposlenog isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kojem se isplaćuje otpremnina

Neoporezivo do najnižih iznosa isplate iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA za čijim je radom prestala potreba

Odeljak IV/3 Odluke o utvrđivanju Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", br. 64/2005)

Deset prosečnih zarada u privredi Republike (trenutno 258.620 din.) za zaposlene koji imaju više od 10 godina staža osiguranja, ili u visini dinarske protivvrednosti 100 evra po godini staža osiguranja

Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko neoporezovanog plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja

član 9. stav 1. tačka 10. Zakona o porezu na dohodak građana

U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete

Ne plaća se porez na ceo iznos prema uslovima iz Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovane socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl.glasnik RS", br. 31/2001 i 5/2005)

Vrsta isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta

U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika

Ne oporezuje se do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova.

HRANARINA I STIPENDIJE koje sportistima isplaćuju amaterski sportski klubovi

Prema propisima kojima se uređuje sport

Neoporezivo do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 13. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 50% normiranih troškova.

DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT LICU KOJE NIJE U RADNOM ODNOSU KOD POSLODAVCA

Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.

Neoporezivo do 1.000 dinara, a preko tog iznosa ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova (član 85. stav 3. Zakona o porezu na dohodak građana)

NOVČANA NAKNADA ČLANU UPRAVNOG ILI NADZORNOG ODBORA

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca

Ima karakter "drugih prihoda" – plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova, a na istu osnovicu se obračunava doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje po stopi od 22%

NAKNADA TROŠKOVA SLUŽBENOG PUTA LICU KOJE NIJE ZAPOSLENO KOD POSLODAVCA (prevoz, prenoćište, ishrana)

Tumačenje Ministarstva rada, zapošljavanja i socijalne politike br. 414-00-10/2005-07 od 20.6.2005.

Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 14% i doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje po stopi od 22%

ISPLATA POMOĆI PENZIONISANIM RADNICIMA (regres, jubilarna nagrada, pokloni za praznike)

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca

Ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na bruto isplatu umanjenu za 20% normiranih troškova

NAKNADA KOJU NADLEŽNI DRŽAVNI ORGAN ISPLAĆUJE VOJNICIMA (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire (član 9. stav 1. tačka 22. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima kojima je uređena Vojska Srbije i Crne Gore

Ne oporezuje se

NAKNADA KOJA SE ISPLAĆUJE UČENICIMA SREDNJE ŠKOLE UNUTRAŠNJIH POSLOVA (član 9. stav 1. tačka 23. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima kojima je uređeno unutrašnje poslovanje

Ne oporezuje se

PREMIJE, SUBVENCIJE I REGRESI IZ BUDŽETA REPUBLIKE, KAO I PDV NADOKNADE koje se isplaćuju na poseban namenski račun otvoren kod poslovne banke, obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosno poljoprivrednicima, upisanim u Registar poljoprivrednih gazdinstava (član 9. stav 1. tačka 24. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, odnosno u skladu sa posebnim propisima

Ne oporezuje se

Poklon deci zaposlenog starosti do 15 godina života za Božić i Novu godinu (član 119. stav 2. Zakona o radu)

Poslodavac može deci zaposlenog starosti do 15 godina života da obezbedi poklon za Božić i Novu godinu ako to propiše svojim opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Ne plaćaju se poreske obaveze na poklone deci zaposlenih, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića - do 3.000 dinara godišnje po jednom detetu.
Na vrednost poklona preko tog iznosa, plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu