Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

TOPLI OBROK

član 118. tačka 5) Zakona o radu

Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "topli obrok" isplaćuje u visini 20% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos isplate za puno radno vreme je: 20% x 25.742 = 5.148,40 dinara.
Prema članu 4. Zakona o platama u državnim organima i javnim službama ("Sl. glasnik RS", br. 34/2001), koeficijent za utvrđivanje plate sadrži i "topli obrok"

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

REGRES za godišnji odmor

član 118. tačka 6) Zakona o radu

Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate je prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "regres" isplaćuje u visini jedne prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos regresa je 25.742 dinara.
Prema članu 4. Zakona o platama u državnim organima i javnim službama ("Sl. glasnik RS", br. 34/2001), koeficijent za utvrđivanje plate sadrži i regres

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan

član 108. stav 1. tačka 1) Zakona o radu

Najmanje 110% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NOĆU I U SMENAMA, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade

član 108. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA ZA PREKOVREMENI RAD

član 108. stav 1. tačka 3) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

UVEĆANA ZARADA PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU

član 108. stav 1. tačka 4) Zakona o radu

0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

TERENSKI DODATAK (dnevna naknada za povećane troškove rada na terenu)

Član 105. stav 3. Zakona o radu

Ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "terenski dodatak" isplaćuje u visini 3% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos terenskog dodatka je: 25.742 x 3% = 772,26 dinara

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

DRUGI SLUČAJEVI u kojima poslodavac utvrdi pravo zaposlenog na uvećanu zaradu (posebni uslovi rada, rad nedeljom, rad u drugoj smeni i sl.)

član 108. stav 3. Zakona o radu

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

OSTALE ISPLATE SA KARAKTEROM ZARADE (dodatak za odvojeni život, davanja u robi ili novcu za praznike, stimulativna otpremnina pri sporazumnom raskidu radnog odnosa)

Član 105. stav 3. Zakona o radu

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA

član 118. stav 1. tačka 1) Zakona o radu

U visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju

Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 1.200 dinara (član 18. stav 1. tačka 1. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio dnevnicu u visini 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, trenutan iznos je 5% x 25.742,00 = 1.287,10 dinara)

Ne oporezuje se do 1.000 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo)

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.

Ne oporezuje se do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo)

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Priznaju se u celini prema podnetim računima

Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana)

DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT U INOSTRANSTVO

član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu

Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima

Ne oporezuje se do iznosa propisanog za savezne organe Uredbom o izdacima za službena putovanja i selidbe u inostranstvo koji se saveznim organima priznaju u materijalne troškove ("Sl. list SRJ", br. 14/95, 38/97, 40/97, 44/97 i 43/2000 i "Sl. list SCG", br. 57/2004)

NAKNADA ZA KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE SVRHE
(u zemlji i inostranstvu)

član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, a najviše do 3.000 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade

član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca, u visini troškova smeštaja i ishrane

Ne oporezuje se

NAKNADA TROŠKOVA POGREBNIH USLUGA ZAPOSLENOM u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog (članom uže porodice smatraju se bračni drug i deca)

član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30.000 din. za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 30.000 din. (član 9. stav 1. tačka 9. Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Ne oporezuje se do 15.000 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5. Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI po namenama koje poslodavac utvrdi svojim aktom

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU

član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu, odnosno član 16. Uredbe o naknadama I drugim primanjima zaposlenih u državnim organima i izabranih, odnosno postavljenih lica ("Sl. glasnik RS", br. 95/2005 - prečišćen tekst)

Najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici Srbiji prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku (trenutno: 3 x 26.603 = 79.809 dinara)
Za zaposlene u državnim organima, od 1.1.2006. godine, u visini jedne i po zarade koju bi zaposleni ostvario za mesec koji prethodi mesecu odlaska u penziju, a ne niža od tri prosečne zarade u Republici prema poslednjem objavljenom podatku nadležnog organa za statistiku

Ne oporezuje se do iznosa dvostruke mesečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem podatku (2 x 26.603 = 53.206,00), član 9. stav 1. tačka 18. Zakona o porezu na dohodak građana, a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova

PREMIJA ZA DOBROVOLJNO DODATNO PENZIJSKO OSIGURANJE, kolektivno osiguranje od posledica nezgoda i kolektivno osiguranje za slučaj težih bolesti i hirurških intervencija

član 119. stav 5. Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca

Oslobođeno poreskih obaveza do 3.000 dinara mesečno, a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 14%

JUBILARNA NAGRADA

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%

ZAJAM ZA NABAVKU OGREVA, ZIMNICE I UDŽBENIKA

-

U svemu prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca

Ne plaćaju se nikakve obaveze prilikom isplate

OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU AKO USLED TEHNOLOŠKIH, EKONOMSKIH ILI ORGANIZACIONIH PROMENA PRESTANE POTREBA ZA OBAVLJANJEM ODREĐENOG POSLA ili dođe do smanjenja posla

čl. 158. i 159. u vezi sa članom 179. tačka 9) Zakona o radu

Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu, a ne može biti niža od zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu za prvih 10 godina provedenih u radnom odnosu i četvrtine zarade zaposlenog za svaku narednu navršenu godinu rada u radnom odnosu preko 10 godina rada provedenih u radnom odnosu.
Zaradom se smatra prosečna mesečna zarada zaposlenog isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kojem se isplaćuje otpremnina

Neoporezivo do najnižih iznosa isplate iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA za čijim je radom prestala potreba

Odeljak IV/3 Odluke o utvrđivanju Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", br. 64/2005)

Deset prosečnih zarada u privredi Republike (trenutno 257.420 din.) za zaposlene koji imaju više od 10 godina staža osiguranja, ili u visini dinarske protivvrednosti 100 evra po godini staža osiguranja

Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20. Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko neoporezovanog plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja

član 9. stav 1. tačka 10. Zakona o porezu na dohodak građana

U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete

Ne plaća se porez na ceo iznos prema uslovima iz Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovane socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl.glasnik RS", br. 31/2001 i 5/2005)

Vrsta isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta

U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika

Ne oporezuje se do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova.

HRANARINA I STIPENDIJE koje sportistima isplaćuju amaterski sportski klubovi

Prema propisima kojima se uređuje sport

Neoporezivo do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 13. Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 50% normiranih troškova.

DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT LICU KOJE NIJE U RADNOM ODNOSU KOD POSLODAVCA

Prema Zakonu o radu: Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.

Neoporezivo do 1.000 dinara, a preko tog iznosa ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova (član 85. stav 3. Zakona o porezu na dohodak građana)

NOVČANA NAKNADA ČLANU UPRAVNOG ILI NADZORNOG ODBORA

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca

Ima karakter "drugih prihoda" – plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova, a na istu osnovicu se obračunava doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje po stopi od 22%

NAKNADA TROŠKOVA SLUŽBENOG PUTA LICU KOJE NIJE ZAPOSLENO KOD POSLODAVCA (prevoz, prenoćište, ishrana)

Tumačenje Ministarstva rada, zapošljavanja i socijalne politike br. 414-00-10/2005-07 od 20.6.2005.

Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 14% i doprinos za penzijsko-invalidsko osiguranje po stopi od 22%

ISPLATA POMOĆI PENZIONISANIM RADNICIMA (regres, jubilarna nagrada, pokloni za praznike)

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca

Ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na bruto isplatu umanjenu za 20% normiranih troškova

NAKNADA KOJU NADLEŽNI DRŽAVNI ORGAN ISPLAĆUJE VOJNICIMA (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire (član 9. stav 1. tačka 22. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima kojima je uređena Vojska Srbije i Crne Gore

Ne oporezuje se

NAKNADA KOJA SE ISPLAĆUJE UČENICIMA SREDNJE ŠKOLE UNUTRAŠNJIH POSLOVA (član 9. stav 1. tačka 23. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima kojima je uređeno unutrašnje poslovanje

Ne oporezuje se

PREMIJE, SUBVENCIJE I REGRESI IZ BUDŽETA REPUBLIKE, KAO I PDV NADOKNADE koje se isplaćuju na poseban namenski račun otvoren kod poslovne banke, obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosno poljoprivrednicima, upisanim u Registar poljoprivrednih gazdinstava (član 9. stav 1. tačka 24. Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, odnosno u skladu sa posebnim propisima

Ne oporezuje se

POKLON DECI ZAPOSLENOG STAROSTI DO 15 GODINA života za Božić i Novu godinu (član 119. stav 2. Zakona o radu)

Poslodavac može deci zaposlenog starosti do 15 godina života da obezbedi poklon za Božić i Novu godinu ako to propiše svojim opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Ne plaćaju se poreske obaveze na poklone deci zaposlenih, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića - do 3.000 dinara godišnje po jednom detetu.
Na vrednost poklona preko tog iznosa, plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu