ODLUKA O OSNOVNIM PRINCIPIMA ORGANIZACIJE I RADA INTERNE REVIZIJE BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE ("Sl. list SRJ", br. 39/2002 i "Sl. list SCG", br. 1/2003 - Ustavna povelja)

1. Ovom odlukom bliže se propisuju osnovni principi organizacije i rada interne revizije banke i druge finansijske organizacije (u daljem testu: banka).

2. Interna revizija mora biti organizovana kao nezavisna funkcija u banci, i to na način kojim se obezbeđuje:

- kontinuirano praćenje, provera i unapređenje sistema rada u banci;

- identifikacija rizika kojima je banka izložena ili se može očekivati da bude izložena;

- ocena i vrednovanje uspostavljenog sistema interne kontrole;

- izdavanje odgovarajućih preporuka za otklanjanje uočenih nepravilnosti i nedostataka i za unapređenje primenjenih postupaka i sistema rada.

Osnovni ciljevi interne revizije treba da budu utvrđeni aktima banke - tako da obezbede zaštitu boniteta banke i realno iskazivanje njenog finansijskog rezultata.

3. Banka je dužna da obezbedi da se funkcija interne revizije vrši uz dosledno poštovanje principa nezavisnosti i objektivnosti, a naročito da obezbedi da interni revizor:

- odgovara neposredno nadzornom odboru banke;

- bude potpuno nezavisan od direktora banke i lica s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima u banci;

- ima pravo da se neposredno obrati direktoru banke uvek kad se za to ukaže potreba;

- ima ovlašćenje da predloži da se sazove sednica nadzornog odbora banke, a ako to ne bude učinjeno - ima pravo da o tome obavesti skupštinu banke na prvoj narednoj sednici;

- ne obavlja rukovodeće, niti druge poslove iz delatnosti banke, osim poslova koji se odnose na vršenje funkcije interne revizije u smislu ove odluke, a naročito da nema ovlašćenja ni odgovornosti za obavljanje poslova, niti za pripremu akata i druge dokumentacije koji mogu biti predmet interne revizije;

- samostalno odlučuje o izboru metodologije rada interne revizije i načinu njene primene.

4. Interni revizor banke mora biti odgovoran za efikasno, kontinuirano, redovno i kvalitetno vršenje funkcije iz tačke 2. ove odluke i efikasno sprovođenje programa i operativnih godišnjih planova interne revizije, a naročito za:

1) praćenje, procenu, vrednovanje i davanje preporuka za unapređenje:

- uspostavljenog sistema interne kontrole,

- računovodstvenih postupaka i organizacije obavljanja računovodstvenih poslova,

- sistema obaveštavanja kojim se obezbeđuje izrada tačnih i ažurnih izveštaja o podacima iz poslovanja banke i njihovo blagovremeno dostavljanje svim korisnicima;

2) obezbeđivanje nadležnim organima banke, u granicama njegove funkcije, podataka, analiza, procena, preporuka i mišljenja o pouzdanosti postupaka koje banka primenjuje.

5. Banka je dužna da funkciju interne revizije obavlja u skladu s međunarodno priznatim standardima interne revizije i revizije poslovanja banaka.

6. Aktima banke mora biti uređena nadležnost nadzornog odbora banke za:

1) usvajanje programa interne revizije banke izrađenog u skladu sa ovom odlukom;

2) utvrđivanje operativnog godišnjeg plana interne revizije banke, na predlog internog revizora;

3) obezbeđenje uslova za sprovođenje programa interne revizije banke i uspostavljanje interne revizije u banci kao nezavisne funkcije;

4) imenovanje internog revizora banke u skladu sa tačkom 13. ove odluke;

5) utvrđivanje visine primanja internog revizora banke i drugih uslova vršenja funkcije interne revizije;

6) utvrđivanje odgovornosti internog revizora banke za obavljanje poslova koji su mu povereni i posledica neodgovarajućeg obavljanja tih poslova.

7. Programom interne revizije iz tačke 6. odredba pod 1 ove odluke uređuju se naročito:

1) jasno i detaljno definisani rizici i područja poslovanja banke u kojima ti rizici mogu nastati;

2) jasno definisani ciljevi i zadaci interne revizije, kao i prioriteti u vršenju funkcije interne revizije;

3) periodičnost, odnosno učestalost aktivnosti interne revizije;

4) način sprovođenja programa interne revizije i odgovornost internog revizora u vezi s realizacijom tog programa;

5) stepen obuhvatnosti i detaljnosti interne revizije po određenim područjima poslovanja banke;

6) jasno utvrđeni elementi potrebni za identifikovanje i određivanje prioritetnih oblasti koje će biti obuhvaćene operativnim godišnjim planom rada interne revizije, kao i metodologija i kriterijumi za izradu tog plana;

7) način i rokovi obaveštavanja o izvršenim aktivnostima interne revizije sa odgovarajućim preporukama za unapređenje primenjenih postupaka i sistema rada, otklanjanje uočenih nepravilnosti i nedostataka, kao i obaveza internog revizora da izveštaje dostavlja nadzornom odboru, direktoru banke i licima s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima u banci nadležnim za otklanjanje utvrđenih nepravilnosti i nedostataka;

8) dostupnost internom revizoru i njegovim saradnicima svih podataka i dokumentacije o radu banke;

9) način i rokovi izrade i dostavljanja predloga za unapređenje funkcije interne revizije;

10) uslovi i postupak sazivanja sednice nadzornog odbora banke na predlog internog revizora.

U slučaju da se ne slaže sa utvrđenim predlogom programa iz tačke 6. odredba pod 1 ove odluke, interni revizor treba da ima pravo da se pre usvajanja tog programa neposredno obrati organu banke nadležnom za njegovo usvajanje.

8. Pri izradi programa iz tačke 6. odredba pod 1 ove odluke banka je dužna da:

- aktivnosti interne revizije utvrdi tako da one budu u funkciji ostvarivanja dugoročnih poslovnih ciljeva banke;

- predmet interne revizije utvrdi sveobuhvatno, detaljno i jasno;

- učestalost interne revizije poveća u oblastima poslovanja banke s višim stepenom rizika.

9. Operativnim godišnjim planom iz tačke 6. odredba pod 2 ove odluke utvrđuju se planirane aktivnosti interne revizije, u skladu sa programom interne revizije banke, a naročito:

- organizacioni delovi banke kod kojih se planira revizija;

- oblasti poslovanja i poslovi banke koji će biti predmet revizije;

- rokovi za izvršenje planiranih aktivnosti.

10. Aktima banke mora biti propisano da interni revizor banke utvrđuje metodologiju rada interne revizije, a naročito:

1) uputstvo za rad interne revizije, s jasnim i sažetim opisom pojedinačnih postupaka interne revizije, a naročito postupaka koji se odnose na:

- nenajavljenu reviziju,

- postupanje sa evidencijama i dokumentacijom koji su odabrani za reviziju,

- procenu i vrednovanje primenjenog sistema interne kontrole,

- procenu i vrednovanje postupaka za primenu akata poslovne politike i drugih akata banke;

2) način i rokove izrade izveštaja o internoj reviziji, koji treba da budu jasni, sažeti i objektivni i da sadrže naročito:

- predmet revizije,

- cilj i zadatak revizije,

- postupke obavljanja revizije,

- nalaze revizije, sa objašnjenjima i analizom efekata uočenih nedostataka i nepravilnosti,

- preporuke, način na koji mogu biti primenjene, lica odgovorna za njihovu primenu i rokove za sprovođenje,

- obavezu lica s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima koja su nadležna za sprovođenje preporučenih aktivnosti - da obaveste internog revizora o sprovođenju tih aktivnosti;

3) način i rokove dostavljanja nadležnim organima banke izveštaja o internoj reviziji poslovanja banke;

4) način praćenja preporučenih aktivnosti za otklanjanje uočenih nepravilnosti i nedostataka u poslovanju banke;

5) način i odgovornost za izradu, korišćenje i čuvanje dokumentacije o obavljenim aktivnostima interne revizije.

11. Direktor banke i lica s posebnim ovlašćenjima i odgovornostima u banci moraju biti odgovorni za prihvatanje ili odbijanje preporuka internog revizora i za to da li su nepravilnosti i nedostaci u poslovanju banke efikasno otklonjeni.

12. Poslove interne revizije u banci vrši interni revizor.

Za obavljanje poslova iz stava 1. ove tačke banka može obrazovati i poseban organizacioni deo, kojim rukovodi interni revizor.

Banka koja ima ovlašćenje za obavljanje poslova platnog prometa sa inostranstvom dužna je da obrazuje organizacioni deo iz stava 2. ove tačke.

13. Banka je dužna da utvrdi uslove za imenovanje internog revizora i raspored na druga radna mesta u organizacionom delu iz tačke 12. ove odluke, a naročito:

- odgovarajuću stručnu osposobljenost,

- odgovarajuće organizacione, tehničke i komunikacijske sposobnosti,

- određeno radno iskustvo na poslovima odgovarajuće složenosti,

- izraženu sklonost ka profesionalnom razvoju.

Banka je dužna da, pored uslova iz stava 1. ove tačke, za imenovanje internog revizora banke, utvrdi i uslov da je to lice prethodno steklo zvanje "revizora" ili "ovlašćenog revizora", u skladu sa saveznim zakonom.

14. Banka je dužna da rad interne revizije, u skladu sa ovom odlukom, organizuje do 31. decembra 2002. godine.

15. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu SRJ".