PODACI O IZNOSIMA ZA ODREĐENA LIČNA PRIMANJA ZAPOSLENIHna bazi prosečne zarade po zaposlenom u septembru 2006. godine za:• Privredu Republike Srbije 31.480,00 dinara |
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
TOPLI OBROK |
član 118. tačka 5) Zakona o radu ("Sl. glasnik RS", br. 24/2005 i 61/2005) |
Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate
prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
REGRES za godišnji odmor |
član 118. tačka 6) Zakona o radu |
Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate
je prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan |
član 108. stav 1. tačka 1) Zakona o radu |
Najmanje 110% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA ZA RAD NOĆU I U SMENAMA, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade |
član 108. stav 1. tačka 2) Zakona o radu |
Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA ZA PREKOVREMENI RAD |
član 108. stav 1. tačka 3) Zakona o radu |
Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU |
član 108. stav 1. tačka 4) Zakona o radu |
0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
TERENSKI DODATAK (dnevna naknada za povećane troškove rada na terenu) |
član 105. stav 3. Zakona o radu |
Ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
DRUGI SLUČAJEVI u kojima poslodavac utvrdi pravo zaposlenog na uvećanu zaradu (posebni uslovi rada, rad nedeljom, rad u drugoj smeni i sl.) |
član 108. stav 3. Zakona o radu |
Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
OSTALE ISPLATE SA KARAKTEROM ZARADE (dodatak za odvojeni život, davanja u robi ili novcu za praznike, stimulativna otpremnina pri sporazumnom raskidu radnog odnosa) |
član 105. stav 3. Zakona o radu |
Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
Isplate sa karakterom naknade troškova zaposlenima
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA |
član 118. stav 1. tačka 1) Zakona o radu |
Prema članu 118. tačka 1. Zakona o radu, u visini cene
prevozne karte u javnom saobraćaju. |
Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 1.200 dinara (član 18. stav 1. tačka 1) Zakona o porezu na dohodak građana - "Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002, 135/2004, 62/2006 i 65/2006 - ispr.) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI |
član 118. stav. 1. tačka 2) Zakona o radu i PKU za zaposlene u osnovnim i srednjim školama, domovima učenika i višem i visokom obrazovanju |
Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom
o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do 1.000 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo) |
član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu |
Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo) |
član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu |
Priznaju se u celini prema podnetim računima. |
Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana). |
DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT U INOSTRANSTVO |
član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu |
Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima. |
Ne oporezuje se do iznosa propisanog za savezne organe Uredbom o izdacima za službena putovanja i selidbe u inostranstvo koji se saveznim organima priznaju u materijalne troškove ("Sl. list SRJ", br. 14/95, 38/97, 40/97, 44/97 i 43/2000 i "Sl. list SCG", br. 57/2004). |
NAKNADA ZA KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE
SVRHE |
član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, a najviše do 3.000 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 14%. |
NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade |
član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca, u visini troškova smeštaja i ishrane. |
Ne plaćaju se poreske obaveze. |
NAKNADA TROŠKOVA POGREBNIH USLUGA ZAPOSLENOM u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog (članom uže porodice smatraju se bračni drug i deca) |
član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do 30.000 din. za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
POMOĆ PORODICI ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do 30.000 din. (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do 15.000 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%. |
SOLIDARNA POMOĆ ZAPOSLENOM ZA SLUČAJ SMRTI RODITELJA, USVOJENIKA I USVOJIOCA ZAPOSLENOG |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se kao solidarna pomoć opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Ne oporezuje se do 30.000,00 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
SOLIDARNA POMOĆ ZAPOSLENOM ZA SLUČAJ SMRTI DRUGIH ČLANOVA PORODICE ZAPOSLENOG (koji nisu bračni drug, deca, roditelji, usvojenik i usvojilac zaposlenog) |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se kao solidarna pomoć opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 14%. |
DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI po namenama koje poslodavac utvrdi svojim aktom |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%. |
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU |
član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu, odnosno član 16. Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima i izabranih, odnosno postavljenih lica ("Sl. glasnik RS", br. 95/2005 - prečišćen tekst) |
Najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici Srbiji
prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za
statistiku (trenutno: 3 x 32.555 = 97.665 dinara). |
Ne oporezuje se do iznosa dvostruke mesečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem podatku (2 x 32.555 = 65.110), član 9. stav 1. tačka 18) Zakona o porezu na dohodak građana, a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova. |
JUBILARNA NAGRADA |
član 120. tačka 1) Zakona o radu, član 13. PKU za državne organe i PKU za zaposlene u osnovnim i srednjim školama, domovima učenika i višem i visokom obrazovanju |
Prema Zakonu o radu, isplaćuje se u skladu sa opštim
aktom, odnosno ugovorom o radu. |
Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%. |
ZAJAM ZA NABAVKU OGREVA, ZIMNICE I UDŽBENIKA |
- |
U svemu prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca. |
Ne plaćaju se nikakve obaveze prilikom isplate. |
OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU AKO USLED TEHNOLOŠKIH, EKONOMSKIH ILI ORGANIZACIONIH PROMENA PRESTANE POTREBA ZA OBAVLJANJEM ODREĐENOG POSLA ili dođe do smanjenja posla |
čl. 158. i 159. u vezi sa članom 179. tačka 9) Zakona o radu |
Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom
o radu, a ne može biti niža od zbira trećine zarade zaposlenog za svaku
navršenu godinu rada u radnom odnosu za prvih 10 godina provedenih u
radnom odnosu i četvrtine zarade zaposlenog za svaku narednu navršenu
godinu rada u radnom odnosu preko 10 godina rada provedenih u radnom
odnosu. |
Neoporezivo do najnižih iznosa isplate iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. |
JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA za čijim je radom prestala potreba |
Odeljak IV/3 Odluke o utvrđivanju Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", br. 64/2005 i 89/2006) |
Deset prosečnih zarada u privredi Republike (trenutno 314.800 din.) za zaposlene koji imaju više od 10 godina staža osiguranja, ili u visini dinarske protivvrednosti 100 evra po godini staža osiguranja. |
Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko neoporezovanog plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. |
POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja |
član 9. stav 1. tačka 10) Zakona o porezu na dohodak građana |
U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete. |
Ne plaća se porez na ceo iznos prema uslovima iz Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovane socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl.glasnik RS", br. 31/2001 i 5/2005). |
Isplate licima koja nisu zaposlena kod poslodavca
Vrsta isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta |
U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika. |
Ne oporezuje se do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova. |
HRANARINA I STIPENDIJE koje sportistima isplaćuju amaterski sportski klubovi |
Prema propisima kojima se uređuje sport. |
Neoporezivo do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 13) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 50% normiranih troškova. |
DNEVNICA I OSTALI TROŠKOVI SLUŽBENOG PUTA (prevoz, prenoćište) LICIMA KOJA NISU U RADNOM ODNOSU KOD POSLODAVCA |
Do visine propisane opštim aktom poslodavca. |
Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu koju čini bruto ugovoren prihod umanjen za 20% normiranih troškova i doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje na teret izvršioca poslova po stopi od 22% na osnovicu na koju se plaća porez na dohodak građana (ne primenjuje se najniža osnovica - Tumačenje Ministarstva rada, zapošljavanja i socijalne politike br. 414-00-10/2005-07 od 20.6.2005. godine). |
NOVČANA NAKNADA ČLANU UPRAVNOG ILI NADZORNOG ODBORA |
Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca. |
Ima karakter "drugih prihoda" - plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova, a na istu osnovicu se obračunava doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje po stopi od 22%. Ako član odbora nije osiguran po drugom osnovu, na naknadu se plaća i doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 12,3%, na osnovicu na koju se plaća porez. |
ISPLATA POMOĆI PENZIONISANIM RADNICIMA (regres, jubilarna nagrada, pokloni za praznike) |
Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca. |
Ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na bruto isplatu umanjenu za 20% normiranih troškova. |
NAKNADA KOJU NADLEŽNI DRŽAVNI ORGAN ISPLAĆUJE VOJNICIMA (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire (član 9. stav 1. tačka 22) Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa propisima kojima je uređena Vojska Srbije. |
Ne oporezuje se. |
NAKNADA KOJA SE ISPLAĆUJE UČENICIMA SREDNJE ŠKOLE UNUTRAŠNJIH POSLOVA (član 9. stav 1. tačka 23) Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa propisima kojima je uređeno unutrašnje poslovanje. |
Ne oporezuje se. |
PREMIJE, SUBVENCIJE I REGRESI IZ BUDŽETA REPUBLIKE, KAO I PDV NADOKNADE koje se isplaćuju na poseban namenski račun otvoren kod poslovne banke, obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosno poljoprivrednicima, upisanim u Registar poljoprivrednih gazdinstava (član 9. stav 1. tačka 24) Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, odnosno u skladu sa posebnim propisima. |
Ne oporezuje se. |
POKLON DECI ZAPOSLENOG STAROSTI DO 15 GODINA ŽIVOTA
za Božić i Novu godinu (član 119. stav 2. Zakona o radu) |
Poslodavac može deci zaposlenog starosti do 15 godina života da obezbedi poklon za Božić i Novu godinu ako to propiše svojim opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. |
Ne plaćaju se poreske obaveze na poklone deci zaposlenih,
starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića do 3.000 dinara godišnje
po jednom detetu. |