Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

TOPLI OBROK

član 118. tačka 5) Zakona o radu ("Sl. glasnik RS", br. 24/2005 i 61/2005)

Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "topli obrok" isplaćuje u visini 20% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos isplate za puno radno vreme je: 20% x 30.989 = 6.197,80 dinara.
Prema članu 4. Zakona o platama u državnim organima i javnim službama ("Sl. glasnik RS", br. 34/2001), koeficijent za utvrđivanje plate sadrži i "topli obrok".

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

REGRES za godišnji odmor

član 118. tačka 6) Zakona o radu

Od 1.1.2006. – isplaćuje se obavezno, a visina isplate je prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "regres" isplaćuje u visini jedne prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos regresa je 30.989 dinara.
Prema članu 4. Zakona o platama u državnim organima i javnim službama ("Sl. glasnik RS", br. 34/2001), koeficijent za utvrđivanje plate sadrži i regres.

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan

član 108. stav 1. tačka 1) Zakona o radu

Najmanje 110% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu.

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

UVEĆANA ZARADA ZA RAD NOĆU I U SMENAMA, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade

član 108. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu.

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

UVEĆANA ZARADA ZA PREKOVREMENI RAD

član 108. stav 1. tačka 3) Zakona o radu

Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu.

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

UVEĆANA ZARADA PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU

član 108. stav 1. tačka 4) Zakona o radu

0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu.

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

TERENSKI DODATAK (dnevna naknada za povećane troškove rada na terenu)

član 105. stav 3. Zakona o radu

Ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio da se "terenski dodatak" isplaćuje u visini 3% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem podatku statistike, iznos terenskog dodatka je: 30.989 x 3% = 929,67 dinara.
Isti iznos terenskog dodatka isplaćuje se i u skladu sa članom 23. Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima ("Sl. glasnik RS", br. 95/2005).

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

DRUGI SLUČAJEVI u kojima poslodavac utvrdi pravo zaposlenog na uvećanu zaradu (posebni uslovi rada, rad nedeljom, rad u drugoj smeni i sl.)

član 108. stav 3. Zakona o radu

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca.

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

OSTALE ISPLATE SA KARAKTEROM ZARADE (dodatak za odvojeni život, davanja u robi ili novcu za praznike, stimulativna otpremnina pri sporazumnom raskidu radnog odnosa)

član 105. stav 3. Zakona o radu

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca.

Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA

član 118. stav 1. tačka 1) Zakona o radu

Prema članu 118. tačka 1) Zakona o radu, u visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju.
Prema članu 15. Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima i izabranih, odnosno postavljenih lica ("Sl. glasnik RS", br. 95/2005 - prečišćen tekst): najmanje u visini cene mesečne pretplatne karte u gradskom, prigradskom ili međunarodnom saobraćaju.

Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 1.200 dinara (član 18. stav 1. tačka 1) Zakona o porezu na dohodak građana - "Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002, 135/2004, 62/2006 i 65/2006 - ispr.) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI

član 118. stav. 1. tačka 2) Zakona o radu i PKU za zaposlene u osnovnim i srednjim školama, domovima učenika i višem i visokom obrazovanju

Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.
Primer: Ako je poslodavac utvrdio dnevnicu u visini 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, trenutan iznos je:
5% x 30.989,00 = 1.549,45 dinara.
Za zaposlene u osnovnim i srednjim školama i domovima učenika: 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u Republici, trenutan iznos je:
5% x 32.668,00 = 1.633,40 dinara.
Za zaposlene u višem i visokom obrazovanju: 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, trenutan iznos je:
5% x 30.989,00 = 1.549,45 dinara.
Prema članu 6. Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima, dnevnica iznosi 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, tj:
5% x 30.989,00 = 1.549,45 dinara.

Ne oporezuje se do 1.000 dinara dnevno (član 18. stav 1. tačka 2) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo)

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca.
Prema članu 7. Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima, do visine stvarnih troškova po priloženom računu, osim za noćenje u hotelu "de lux" kategorije.

Ne oporezuje se do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo)

član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Priznaju se u celini prema podnetim računima.

Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana).

DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT U INOSTRANSTVO

član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu

Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima.

Ne oporezuje se do iznosa propisanog za savezne organe Uredbom o izdacima za službena putovanja i selidbe u inostranstvo koji se saveznim organima priznaju u materijalne troškove ("Sl. list SRJ", br. 14/95, 38/97, 40/97, 44/97 i 43/2000 i "Sl. list SCG", br. 57/2004).

NAKNADA ZA KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE SVRHE
(u zemlji i inostranstvu)

član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu

Prema članu 118. tač. 2) i 3) Zakona o radu: utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom kod poslodavca.
Prema članu 12. Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima i izabranih, odnosno postavljenih lica ("Sl. glasnik RS", br. 95/2005 - prečišćen tekst): U visini 10% cene za jedan kilometar pogonskog goriva po pređenom kilometru.

Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, a najviše do 3.000 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se samo porez po stopi od 14%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade

član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca, u visini troškova smeštaja i ishrane.
Prema članu 23. stav 1. tačka 4) Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima, najviše do 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, tj.
5% x 30.898,00 = 1.549,45 dinara i troška prenoćišta prema priloženom računu, osim za hotel "de lux" kategorije.

Ne plaćaju se poreske obaveze.

NAKNADA TROŠKOVA POGREBNIH USLUGA ZAPOSLENOM u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog (članom uže porodice smatraju se bračni drug i deca)

član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca.

Ne oporezuje se do 30.000 din. za smrt zaposlenog ili člana njegove porodice (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

POMOĆ PORODICI ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca.

Ne oporezuje se do 30.000 din. (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca.

Ne oporezuje se do 15.000 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 14%.

SOLIDARNA POMOĆ ZAPOSLENOM ZA SLUČAJ SMRTI RODITELJA, USVOJENIKA I USVOJIOCA ZAPOSLENOG

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se kao solidarna pomoć opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca.

Ne oporezuje se do 30.000,00 dinara za slučaj (član 18. stav 1. tačka 5) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se samo porez po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

SOLIDARNA POMOĆ ZAPOSLENOM ZA SLUČAJ SMRTI DRUGIH ČLANOVA PORODICE ZAPOSLENOG (koji nisu bračni drug, deca, roditelji, usvojenik i usvojilac zaposlenog)

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se kao solidarna pomoć opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca.

Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 14%.

DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI po namenama koje poslodavac utvrdi svojim aktom

član 120. tačka 1) Zakona o radu

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca.

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%.

Vrsta isplate

Osnov isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU

član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu, odnosno član 16. Uredbe o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u državnim organima i izabranih, odnosno postavljenih lica ("Sl. glasnik RS", br. 95/2005 - prečišćen tekst)

Najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici Srbiji prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku (trenutno: 3 x 32.668 = 98.004 dinara).
Za zaposlene u državnim organima, u visini 1,5 zarade koju bi zaposleni ostvario da je radio u mesecu koji prethodi mesecu odlaska u penziju, a ne manje od 3 prosečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku (trenutno: 3 x 32.668 = 98.004 dinara).

Ne oporezuje se do iznosa dvostruke mesečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem podatku (2 x 32.668 = 65.336), član 9. stav 1. tačka 18) Zakona o porezu na dohodak građana, a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova.

JUBILARNA NAGRADA

član 120. tačka 1) Zakona o radu, član 13. PKU za državne organe i PKU za zaposlene u osnovnim i srednjim školama, domovima učenika i višem i visokom obrazovanju

Prema Zakonu o radu, isplaćuje se u skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.
Za zaposlene u državnim organima, isplaćuje se u visini 50% prosečne neto zarade u privredi Republike prema poslednjem objavljenom podatku (trenutno: 30.989,00 x 50% = 15.494,00 dinara).
Jubilarnom nagradom smatra se godina u kojoj zaposleni navršava 10, 20, 30 i 40 godina rada u organu.
Za zaposlene u osnovnim i srednjim školama, domovima učenika, višem i visokom obrazovanju, jubilarna nagrada iznosi:
- za 10 godina radnog staža – 50% prosečne plate
- za 20 godina radnog staža – 1 prosečna plata
- za 30 godina radnog staža – 1,5 prosečna plata
Prosečna plata je plata po zaposlenom ostvarena u ustanovi u prethodnom mesecu.

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 14%.

ZAJAM ZA NABAVKU OGREVA, ZIMNICE I UDŽBENIKA

-

U svemu prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca.

Ne plaćaju se nikakve obaveze prilikom isplate.

OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU AKO USLED TEHNOLOŠKIH, EKONOMSKIH ILI ORGANIZACIONIH PROMENA PRESTANE POTREBA ZA OBAVLJANJEM ODREĐENOG POSLA ili dođe do smanjenja posla

čl. 158. i 159. u vezi sa članom 179. tačka 9) Zakona o radu

Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu, a ne može biti niža od zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu za prvih 10 godina provedenih u radnom odnosu i četvrtine zarade zaposlenog za svaku narednu navršenu godinu rada u radnom odnosu preko 10 godina rada provedenih u radnom odnosu.
Zaradom se smatra prosečna mesečna zarada zaposlenog isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kojem se isplaćuje otpremnina.

Neoporezivo do najnižih iznosa isplate iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA za čijim je radom prestala potreba

Odeljak IV/3 Odluke o utvrđivanju Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", br. 64/2005 i 89/2006)

Deset prosečnih zarada u privredi Republike (trenutno 309.890 din.) za zaposlene koji imaju više od 10 godina staža osiguranja, ili u visini dinarske protivvrednosti 100 evra po godini staža osiguranja.

Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko neoporezovanog plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja

član 9. stav 1. tačka 10) Zakona o porezu na dohodak građana

U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete.

Ne plaća se porez na ceo iznos prema uslovima iz Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovane socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl.glasnik RS", br. 31/2001 i 5/2005).

Vrsta isplate

Način izračunavanja i iznos isplate

Poreski tretman

STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta

U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika.

Ne oporezuje se do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova.

HRANARINA I STIPENDIJE koje sportistima isplaćuju amaterski sportski klubovi

Prema propisima kojima se uređuje sport.

Neoporezivo do 4.500 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 13) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 50% normiranih troškova.

DNEVNICA I OSTALI TROŠKOVI SLUŽBENOG PUTA (prevoz, prenoćište) LICIMA KOJA NISU U RADNOM ODNOSU KOD POSLODAVCA

Do visine propisane opštim aktom poslodavca.

Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu koju čini bruto ugovoren prihod umanjen za 20% normiranih troškova i doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje na teret izvršioca poslova po stopi od 22% na osnovicu na koju se plaća porez na dohodak građana (ne primenjuje se najniža osnovica - Tumačenje Ministarstva rada, zapošljavanja i socijalne politike br. 414-00-10/2005-07 od 20.6.2005. godine).

NOVČANA NAKNADA ČLANU UPRAVNOG ILI NADZORNOG ODBORA

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca.

Ima karakter "drugih prihoda" - plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova, a na istu osnovicu se obračunava doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje po stopi od 22%. Ako član odbora nije osiguran po drugom osnovu, na naknadu se plaća i doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 12,3%, na osnovicu na koju se plaća porez.

ISPLATA POMOĆI PENZIONISANIM RADNICIMA (regres, jubilarna nagrada, pokloni za praznike)

Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca.

Ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na bruto isplatu umanjenu za 20% normiranih troškova.

NAKNADA KOJU NADLEŽNI DRŽAVNI ORGAN ISPLAĆUJE VOJNICIMA (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire (član 9. stav 1. tačka 22) Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima kojima je uređena Vojska Srbije.

Ne oporezuje se.

NAKNADA KOJA SE ISPLAĆUJE UČENICIMA SREDNJE ŠKOLE UNUTRAŠNJIH POSLOVA (član 9. stav 1. tačka 23) Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa propisima kojima je uređeno unutrašnje poslovanje.

Ne oporezuje se.

PREMIJE, SUBVENCIJE I REGRESI IZ BUDŽETA REPUBLIKE, KAO I PDV NADOKNADE koje se isplaćuju na poseban namenski račun otvoren kod poslovne banke, obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosno poljoprivrednicima, upisanim u Registar poljoprivrednih gazdinstava (član 9. stav 1. tačka 24) Zakona o porezu na dohodak građana)

U skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, odnosno u skladu sa posebnim propisima.

Ne oporezuje se.

POKLON DECI ZAPOSLENOG STAROSTI DO 15 GODINA ŽIVOTA za Božić i Novu godinu (član 119. stav 2. Zakona o radu)

Poslodavac može deci zaposlenog starosti do 15 godina života da obezbedi poklon za Božić i Novu godinu ako to propiše svojim opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.

Ne plaćaju se poreske obaveze na poklone deci zaposlenih, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića do 3.000 dinara godišnje po jednom detetu.
Na vrednost poklona preko tog iznosa, plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu.