PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

("Sl. glasnik RS", br. 8/2007 i 16/2007 - ispr.)

 

I OSNOVNE ODREDBE

Član 1

Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina grupa računa i pojedinih računa Kontnog okvira.

Član 2

Banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: banke) iskazuju stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, kao i rashode i prihode, i utvrđuju rezultate svog poslovanja prema sadržini pojedinih računa u Kontnom okviru, propisanoj ovim pravilnikom.

Član 3

Stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, rashodi i prihodi, kao i utvrđivanje rezultata poslovanja, evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima u Kontnom okviru.

Propisani osnovni računi mogu se raščlanjavati, po potrebi, na analitičke račune, s tim što:

1) u okviru računa 102 - Kratkoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u dinarima, 103 - Kratkoročni krediti i plasmani drugim bankama u dinarima, 152 - Kratkoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti, 153 - Kratkoročni krediti i plasmani drugim bankama u stranoj valuti, i trocifrenim računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima i grupe 26 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje dospelih potraživanja po odgovarajućim pozicijama kredita i plasmana;

2) u okviru računa grupe 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, klase 1 - Krediti i plasmani bankama u zemlji, klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća i određenih računa grupe 37 - Druga sredstva - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje indirektnih otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja po kreditima i drugim plasmanima u skladu sa svojom računovodstvenom politikom;

3) u okviru računa grupe 33 - Nematerijalna ulaganja i grupe 34 - Osnovna sredstva - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje amortizovane vrednosti ovih sredstava (analitički računi ispravke vrednosti po osnovu amortizacije i po osnovu gubitaka zbog obezvređenja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava);

4) u okviru računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje odstupanja tržišne vrednosti ovih sredstava i obaveza od njihove nominalne vrednosti;

5) u okviru računa od 300 do 307 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, računa grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti - banka obezbeđuje posebne analitičke račune i za iskazivanje iznosa kamata sadržanih u hartijama od vrednosti koje se odnose na budući period (računi 388, 389 i 598 i 599);

6) u okviru računa 308 i 309 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje nominalnog iznosa otkupljenih plasmana i iznosa odstupanja nabavne od nominalne vrednosti tih plasmana;

7) u okviru računa 388 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima, računa 389 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, računa 598 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i računa 599 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa potraživanja i obaveza po osnovu obračunate suspendovane kamate;

8) u okviru računa grupe 60 - Rashodi kamata i grupe 70 - Prihodi od kamata, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa koji su originalno (u momentu nastanka poslovne promene) nominovan u dinarima i iznosa koji su originalno nominovani u stranoj valuti;

9) na računu 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje jednokratno obračunatih provizija i provizija koje se obračunavaju na preostali iznos izdatih garancija i drugih jemstava na principu kamata;

10) na računu 760 - Naplaćena otpisana potraživanja - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje naplaćenih potraživanja koja su otpisana u tekućem obračunskom periodu i naplaćenih potraživanja koja su otpisana u prethodnom obračunskom periodu;

11) u okviru osnovnih računa klasa 1 i 2 - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje vrednosti subordiniranih plasmana, pri čemu se pod subordiniranim plasmanima podrazumevaju plasmani koji se, u slučaju likvidacije ili stečaja pravnog lica, mogu naplatiti samo nakon što se obaveze prema ostalim poveriocima pravnog lica u stečaju isplate u punom iznosu.

Podaci na sintetičkim (trocifrenim) računima obezbeđuju se na način koji odgovara tehnici koja se uobičajeno primenjuje u vođenju knjigovodstva.

Član 4

Račune propisane Kontnim okvirom banke dalje raščlanjuju prema svojim potrebama.

II SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA

Klasa 0: Gotovina i gotovinski ekvivalenti, depoziti kod Narodne banke Srbije i kratkoročne hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Srbije

Član 5

Na grupi računa 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se depoziti po viđenju (žiro računi i devizni računi) kod banaka u zemlji i inostranstvu, gotovina u blagajni, gotovinski ekvivalenti i plemeniti metali i neposredno utrživi predmeti od plemenitih metala. Gotovina i gotovinski ekvivalenti procenjuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računu 000 iskazuju se isključivo poslovna sredstva na žiro računima i ukupan promet preko žiro računa banke. Iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na izvodima žiro računa banke ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na žiro računima poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 408, a svi prolazni i privremeni računi žiro računa iskazuju se u okviru računa 139.

Na računu 001 iskazuju se gotovina u blagajni i gotovinski promet koji se vrši preko blagajne, gotovina u trezoru i gotovina na putu (u trezor, sabirni centar) i sl.

Na računu 002 iskazuju se ostala sredstva na računima namenjena poslovanju i neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti), s rokom dospeća najviše do tri meseca, koje su, u skladu s poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja primarnih rezervi likvidnosti, kao i deponovani višak likvidnih sredstava banaka kod Narodne banke Srbije.

Na računu 003 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod zavisnih i povezanih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod zavisne i povezane banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod zavisne i povezane banke poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 450, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod zavisnih i povezanih banaka iskazuju se u okviru računa 181.

Na računu 004 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod drugih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod druge banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 451, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka iskazuju se u okviru računa 183.

Na računu 005 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod banaka u inostranstvu. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod inostrane banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod inostrane banke poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 543, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka iskazuju se u okviru računa 299.

Na računu 006 iskazuju se uplate i isplate efektivnog stranog novca i efektivni strani novac na putu (u trezor, sabirni centar i sl.).

Na računu 007 iskazuju se neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) devizne hartije od vrednosti, s rokom dospeća najviše do tri meseca, koje su, u skladu s poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja primarnih rezervi likvidnosti.

Na računu 008 iskazuju se zlato i ostali plemeniti metali koji su neposredno unovčivi (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti).

Član 6

Na računima grupe 01 - Depoziti kod Narodne banke Srbije i kratkoročne hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Srbije, iskazuju se plasmani kod Narodne banke Srbije koje banka može koristiti u slučaju nelikvidnosti, prema nazivima računa ove grupe. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računu 010 iskazuju se sredstva izdvojena na posebnim računima kod Narodne banke Srbije u skladu sa zakonom.

Na računu 011 iskazuju se kratkoročne hartije od vrednosti koje je emitovala Narodna banka Srbije i koje se mogu neposredno prodati, eskontovati ili na drugi način refinansirati kod Narodne banke Srbije u skladu sa zakonom i odlukama Narodne banke Srbije i koje su, u skladu s poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja sekundarnih rezervi likvidnosti.

Na računu 012 iskazuju se ostali kratkoročni depoziti i ostale hartije od vrednosti koje se mogu neposredno prodati, eskontovati ili na drugi način refinansirati kod Narodne banke Srbije u skladu sa zakonom, kao i plasmani Narodnoj banci Srbije po repo poslovima po osnovu repo ugovora o kupovini hartija od vrednosti, sa ugovorenom obavezom njihovog reotkupa.

Na računu 015 iskazuju se sredstva u stranoj valuti izdvojena na posebnim računima kod Narodne banke Srbije u skladu sa zakonom.

Na računu 017 iskazuju se ostali kratkoročni depoziti i ostale hartije od vrednosti u stranoj valuti koje se mogu neposredno prodati, eskontovati ili na drugi način refinansirati kod Narodne banke Srbije u skladu sa zakonom, kao i plasmani Narodnoj banci Srbije po repo poslovima po osnovu repo ugovora o kupovini hartija od vrednosti, sa ugovorenom obavezom njihovog reotkupa.

Klasa 1: Krediti i plasmani bankama u zemlji

Član 7

Na računima grupe 10 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani bankama u dinarima, iskazuju se opozivi i neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane bankama koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 100 i 101 iskazuju se opozivi krediti i plasmani u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Opozivim finansijskim plasmanima smatraju se kratkoročni krediti, kratkoročni depoziti i slični plasmani koji se mogu povući u bilo kom trenutku ili najkasnije u roku od 24 časa (ili jednog radnog dana) na osnovu odluke banke, bez rizika da će izazvati znatne kazne ili troškove, kao i krediti i finansijski plasmani s rokom dospeća do 24 časa (ili jednog radnog dana).

Na računima 102 i 103 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti i plasmani u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa neopozivih kredita i plasmana bankama u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računima 104 i 105 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Tekućim dospećima dugoročnih kredita i plasmana smatra se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima koji, u skladu sa ugovorom (prema anuitetnom planu), dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa (u narednoj poslovnoj godini). Iznosi koji se iskazuju na ovim računima utvrđuju se na osnovu važećih ugovora. Na ovim računima se ukupan iznos utvrđenih potraživanja iskazuje samo na dan bilansa. Posle otvaranja bilansa za naredni obračunski period ili narednu godinu, ovaj iznos se zatvara crvenim stornom (račun 122).

Član 8

Na računima grupe 11 - Potraživanja za kamatu i naknadu od banaka u dinarima, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 110 do 112 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u dinarima koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 113 i 114 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa potraživanja za kamatu i naknadu bankama u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 9

Na računima grupe 12 - Dugoročni krediti i plasmani bankama u dinarima, iskazuju se krediti u dinarima s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 120 i 121 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana bankama u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računu 122 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanih na računima 104 i 105.

Član 10

Na računima grupe 13 - Ostali finansijski plasmani bankama u dinarima, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u dinarima, kao što su pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, dati avansi za obavljanje menjačkih poslova i ostali plasmani i potraživanja u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima. Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ostalih finansijskih plasmana bankama u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računu 139 - Prolazni i privremeni računi žiro računa, iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim računima žiro računa (račun 000). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu biti starije od pet radnih dana. Na dan bilansa banka sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu, s podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i radnjama preduzetim za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.

Član 11

Na računima grupe 14 - Potraživanja iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se sva potraživanja iz internih odnosa u dinarima od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) banka razvija prema svojim potrebama. Potraživanja na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilansa stanja. Na dan bilansa, potraživanja iz internih odnosa u dinarima moraju biti u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 44).

Član 12

Na računima grupe 15 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se opozivi i neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane bankama koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 150 i 151 iskazuju se opozivi krediti i plasmani u stranoj valuti iz člana 7. stav 3. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 152 i 153 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa neopozivih kredita i plasmana bankama u stranoj valuti vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računima 154 i 155 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana u stranoj valuti iz člana 7. stav 6. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 172).

Član 13

Na računima grupe 16 - Potraživanja za kamatu i naknadu od banaka u stranoj valuti, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 160 do 162 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 163 i 164 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa potraživanja za kamatu i naknadu od banaka u stranoj valuti vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 14

Na računima grupe 17 - Dugoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se krediti u stranoj valuti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa, kao i negativna vrednost iznosa (crveni storno) tekućih dospeća dugoročnih kredita i plasmana (računi 154 i 155). Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana bankama u stranoj valuti vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 15

Na računima grupe 18 - Ostali finansijski plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u stranoj valuti, devizni i klirinški nostro pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, klirinški tekući računi, prolazni i privremeni devizni računi, devizni depoziti kod Narodne banke Srbije prema zakonu i ostali plasmani i potraživanja u stranoj valuti, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ostalih finansijskih plasmana bankama u stranoj valuti vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računima 181 i 183 iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa (računi 003 i 004). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima kod povezanih banaka u zemlji i drugih banaka ne mogu biti starije od pet radnih dana, a pojedinačne stavke evidentirane na prolaznim i privremenim računima deviznih računa kod povezanih banaka u inostranstvu - od 30 radnih dana. Na dan bilansa banka sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovim računima, s podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i radnjama preduzetim za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.

Član 16

Na računima grupe 19 - Potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se sva devizna potraživanja iz internih odnosa od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) banka razvija prema svojim potrebama. Potraživanja iskazana na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa, potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti moraju biti u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 49).

Klasa 2: Krediti i plasmani komitentima

Član 17

Na računima grupe 20 - Opozivi krediti i plasmani komitentima u dinarima, iskazuju se opozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane u dinarima date komitentima iz člana 7. stav 3. ovog pravilnika, koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Član 18

Na računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima, iskazuju se neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane komitentima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa koji su nominovani u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Na dan bilansa, kao i poslednjeg dana u mesecu, na računima ove grupe iskazuju se i dugovni saldi na transakcionim računima od 500 do 504, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa kratkoročnih kredita i plasmana komitentima u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računu 217 iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima komitentima u dinarima koji dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 7. stav 6. ovog pravilnika (račun 237).

Član 19

Na računima grupe 22 - Potraživanja za kamatu i naknadu od komitenata u dinarima, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 221 do 225 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u dinarima koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima od 227 do 229 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa potraživanja za kamatu i naknadu od komitenata u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 20

Na računima grupe 23 - Dugoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima, iskazuju se krediti u dinarima s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 231 do 235 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u dinarima u iznosima neotplaćenih potraživanja (saldi dugoročnih kredita), prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana komitentima u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računu 237 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 217.

Član 21

Na računima grupe 24 - Ostali finansijski plasmani komitentima u dinarima, iskazuju se gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane, kao i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 240 do 246 iskazuju se ostali finansijski plasmani u dinarima, prema nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ostalih finansijskih plasmana komitentima u dinarima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 22

Na računima grupe 25 - Opozivi krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se opozivi finansijski plasmani u depozite, kredite i slične plasmane komitentima u stranoj valuti iz člana 7. stav 3. ovog pravilnika, koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Član 23

Na računima grupe 26 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane komitentima u stranoj valuti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa kratkoročnih kredita i plasmana komitentima u stranoj valuti vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računu 267 iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima komitentima u stranoj valuti koji dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 7. stav 6. ovog pravilnika (račun 287).

Član 24

Na računima grupe 27 - Potraživanja za kamatu i naknadu od komitenata u stranoj valuti, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 271 do 275 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima od 277 do 279 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dospele kamate i naknade od komitenata u stranoj valuti vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 25

Na računima grupe 28 - Dugoročni krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se krediti u stranoj valuti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 281 do 285 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti u iznosima neotplaćenih potraživanja (saldi dugoročnih kredita), prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana komitentima u stranoj valuti vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Na računu 287 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 267.

Član 26

Na računima grupe 29 - Ostali finansijski plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računu 299 iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima kod inostranih banaka (račun 005). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu biti starije od 30 radnih dana. Na dan bilansa banka sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu, s podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i radnjama preduzetim za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.

Klasa 3: Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, nematerijalna ulaganja, osnovna sredstva, neuplaćeni upisani kapital i sopstvene akcije, druga sredstva, aktivna vremenska razgraničenja, odložena poreska sredstva i potraživanja za više plaćen porez na dobitak

Član 27

Na računima grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, iskazuju se finansijska sredstva pribavljena ili nastala prvenstveno radi ostvarivanja profita iz kratkoročnih fluktuacija cena ili marže dilera, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 300 do 307 iskazuju se plasmani u kupljene ili na drugi način stečene kratkoročne i dugoročne prenosive hartije od vrednosti (akcije, obveznice, blagajnički zapisi, komercijalni zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i ostale hartije od vrednosti kojima se trguje) koje su, u skladu s poslovnom politikom banke, pribavljene s namerom da se u kratkom roku ponovo prodaju s ciljem sticanja dobitka na razlici u ceni, prema nazivima računa.

Na računima 304 i 305 iskazuju se otkupljene sopstvene hartije od vrednosti, osim sopstvenih akcija, prema nazivima računa.

Na računu 308 iskazuju se inostrani i domaći krediti i druga potraživanja koja su otkupljena s namerom da se ponovo prodaju.

Na računu 309 iskazuju se svi ostali plasmani u finansijsku imovinu koju je banka pribavila i ima nameru da je u kratkom roku proda.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 28

Na računima grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, iskazuju se finansijska sredstva s fiksnim ili odredivim plaćanjima i s fiksnom dospelošću, za koje banka ima pozitivnu nameru i sposobnost da ih drži do dospeća. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 310 do 315 iskazuju se ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, prema nazivima računa.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 29

Na računima grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, iskazuju se ulaganja u zavisne i povezane entitete i ulaganja raspoloživa za prodaju. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 27, 28, 31, 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 320 i 321 iskazuju se akcije i udeli u kapitalu zavisnih pravnih lica, tj. pravnih lica nad čijim poslovanjem postoji mogućnost kontrole (učešće u akcijama s pravom glasa preko 50% i drugi uslovi koje utvrđuje MRS 27).

Na računima 322 i 323 iskazuju se akcije i udeli u kapitalu povezanih pravnih lica, tj. pravnih lica nad čijim poslovanjem postoji mogućnost kontrole (učešće u akcijama s pravom glasa od 20% do 50% i drugi uslovi koje utvrđuje MRS 28).

Na računima 324 i 325 iskazuju se akcije i udeli u kapitalu drugih pravnih lica, prema nazivima računa.

Na računima 326 i 327 iskazuju se ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, prema nazivima računa.

Član 30

Na računima grupe 33 - Nematerijalna ulaganja, iskazuju se ulaganja u odredivo nemonetarno sredstvo bez fizičkog sadržaja, koje služi za proizvodnju ili isporuku robe ili usluga, za iznajmljivanje drugim licima ili se koristi u administrativne svrhe [ulaganja u razvoj, koncesije, patente, licence i slična prava, ulaganja u pribavljanje nematerijalnih ulaganja i ulaganja iznad knjigovodstvene vrednosti kapitala - gudvil (goodwill)]. Vrednuju se u skladu s MRS 17, 36, 38 i drugim relevantnim standardima.

Računom 331 obuhvaćena su ulaganja u razvoj čiji se efekti očekuju u periodu dužem od jedne godine, pri čemu se pod razvojem podrazumeva primena rezultata istraživanja ili drugog znanja radi proizvodnje novih, znatnije poboljšanih materijala, uređaja, proizvoda, procesa, sistema ili usluga, pre pristupanja komercijalnoj proizvodnji ili korišćenju. Ulaganja u razvoj smatraju se nematerijalnim ulaganjem pod uslovom da zadovoljavaju uslove koje utvrđuje MRS 38.

Na računu 332 iskazuju se izdaci za pribavljanje prava na patent, licencu, koncesiju, model, uzorak i žig i prava na korišćenje proizvodno tehničke dokumentacije.

Računom 333 obuhvaćena je poslovna vrednost imovine, koja predstavlja razliku između plaćene i knjigovodstvene vrednosti neto imovine (kapitala), kao i razliku proisteklu iz obaveze procenjivanja u slučajevima predviđenim zakonom (spajanje, pripajanje, promena oblika organizovanja i dr.), u skladu s MSFI 3.

Na računu 334 iskazuju se dati avansi za nematerijalna ulaganja i investicije za nematerijalna ulaganja.

Na računu 335 iskazuju se izdaci za sticanje ostalih nematerijalnih ulaganja, u skladu s MRS 38.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog osnovnog računa nematerijalnih ulaganja obezbeđuje se evidencija o nabavnoj vrednosti (ili ceni koštanja) i ispravci vrednosti ovih ulaganja.

Član 31

Na računima grupe 34 - Osnovna sredstva, iskazuju se zemljište, građevinski objekti, oprema, ostala osnovna sredstva, investicione nekretnine i oprema uzeta u finansijski lizing, kao i ulaganja u pribavljanje osnovnih sredstava, prema nazivima računa. Na računima ove grupe sredstva se vrednuju prema MRS 16, 17, 36, 40 i ostalim relevantnim standardima.

Na računu 340 iskazuje se zemljište po trošku ulaganja i vrednosnom usklađivanju.

Na računu 341 iskazuju se građevinski objekti, s tim što se u okviru ovog računa na posebnim analitičkim računima iskazuju i stanovi i stambene zgrade koji čine poslovnu imovinu banke.

Na računu 342 iskazuje se oprema koja se smatra osnovnim sredstvima, prema usvojenoj računovodstvenoj politici.

Na računu 343 iskazuju se alat i inventar s kalkulativnim otpisom, u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom, kao i vrednosti ostalih osnovnih sredstava koja nisu obuhvaćena drugim računima ove grupe, kao što su dela likovne, vajarske, filmske i druge umetnosti, muzejske vrednosti, knjige u bibliotekama i druga osnovna sredstva.

Na računu 344 iskazuju se avansi dati za sticanje svih oblika osnovnih sredstava i ulaganja u sve oblike osnovnih sredstava - od dana ulaganja do dana početka korišćenja.

Na računu 345 iskazuju se nekretnine (zemljište ili zgrada, ili deo zgrade, ili i jedno i drugo) koje vlasnik (ili korisnik lizinga, po osnovu finansijskog lizinga) drži radi ostvarivanja zarade od izdavanja nekretnine, ili radi uvećanja vrednosti kapitala, ili radi i jednog i drugog, a ne radi: (a) upotrebe za proizvodnju, snabdevanja robom, pružanja usluga ili administrativnog poslovanja ili (b) prodaje u okviru redovnog poslovanja, u skladu s MRS 40 i drugim relevantnim standardima.

Na računu 346 iskazuje se oprema koja je uzeta u finansijski lizing, pri čemu se pod finansijskim lizingom podrazumeva lizing kojim se u najvećoj meri prenose svi rizici i koristi koji proizlaze iz vlasništva nad predmetom lizinga, dok pravo vlasništva može (ali ne mora) biti konačno preneto, u skladu s MRS 17 i drugim relevantnim standardima.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog osnovnog računa osnovnih sredstava obezbeđuje se evidencija o nabavnoj vrednosti i ispravci vrednosti tih sredstava.

Član 32

Na računima grupe 35 - Neuplaćeni upisani kapital i sopstvene akcije, iskazuju se iznosi upisanih a neuplaćenih akcija banke i iznosi otkupljenih sopstvenih akcija stečenih po osnovu nasleđivanja, pravnog sledbeništva ili poklona, odnosno na drugi način stečene sopstvene akcije, prema nazivima računa.

Član 33

Na računima grupe 37 - Druga sredstva, iskazuju se kratkoročna potraživanja po osnovu prodaje, potraživanja po osnovu prodatih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja, potraživanja od zaposlenih, potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa (osim poreza na dobitak), dati avansi (izuzev avansa za obavljanje menjačkih poslova) u dinarima i devizama, dati depoziti i kaucije u dinarima i devizama, zatim ostala potraživanja i plasmani proistekli iz operativnog poslovanja banke, zalihe, materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja, stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja, kao i ostala sredstva. Finansijska sredstva vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima. Zalihe se procenjuju prema MRS 2 i drugim relevantnim standardima.

Na računu 370 iskazuju se potraživanja od kupaca po osnovu prodaje proizvoda i usluga.

Na računu 371 iskazuju se potraživanja po osnovu prodate robe i drugih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja (zaloga, hipoteka i sl.) (računi 735 i 766).

Na računu 372 iskazuju se potraživanja od zaposlenih u dinarima i devizama po osnovu akontacija za službena putovanja, po osnovu naknada šteta koje su zaposleni pričinili banci, po osnovu manjkova koji se naknađuju od zaposlenih i druga slična potraživanja.

Na računu 373 iskazuju se potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i druge dažbine utvrđene na dan bilansa na računu 585.

Na računu 374 iskazuju se avansi dati za nabavku materijala, dati depoziti i kaucije i druga slična potraživanja.

Na računu 375 iskazuju se ostala finansijska potraživanja za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.

Na računu 376 iskazuju se zalihe materijala, rezervnih delova, inventara i robe.

Na računu 377 iskazuju se materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja do njihove prodaje ili prenosa na druge korisnike.

Na računu 378 iskazuju se nematerijalna ulaganja, nekretnine, postrojenja i oprema, investicione nekretnine i druga stalna sredstva koja su, po odluci banke, namenjena prodaji, odnosno čije se korišćenje obustavlja, u skladu sa MSFI 5. Vrednost sredstava namenjenih prodaji utvrđuje se po knjigovodstvenoj vrednosti ili fer (tržišnoj) vrednosti umanjenoj za troškove prodaje, zavisno od toga koja je niža. Za sadašnju vrednost sredstava poslovanja koje se obustavlja, pre nego što se iskažu kao posebna pozicija u Bilansu stanja, mora se izvršiti prevrednovanje, u skladu sa odgovarajućim MSFI ili MRS (npr. za osnovna sredstva poslovanja koje se obustavlja primenjuje se MRS 16 i sl.), a nakon toga oceniti imparitet sadašnje vrednosti tih sredstava. Pri tom se svi imparitetni gubici odmah moraju priznati u Bilansu uspeha, kako to zahteva MRS 36.

Na računu 379 iskazuju se zalihe zlata i ostalih plemenitih metala koji nisu neposredno unovčivi (lomljeno zlato, zlato u izrađenim predmetima i zlato otkupljeno od proizvođača za koje nije izvršen konačan obračun i sl.) i ostala sredstva za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.

Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa potraživanja vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.

Član 34

Na računima grupe 38 - Aktivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred plaćeni, odnosno fakturisani troškovi i rashodi i prihodi tekućeg perioda koji nisu mogli biti fakturisani, a za koje su nastali troškovi u tekućem periodu.

Na računima 380 i 381 iskazuju se obračunati prihodi od kamata tekućeg obračunskog perioda koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.

Na računima 382 i 383 iskazuju se ostali obračunati prihodi tekućeg obračunskog perioda (naknade i ostali obračunati prihodi) koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.

Na računima 384 i 385 iskazuju se iznosi plaćene kamate u tekućem obračunskom periodu koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.

Na računima 386 i 387 iskazuju se iznosi plaćenih ostalih rashoda u tekućem obračunskom periodu koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.

Na računima 388 i 389 iskazuju se potraživanja za suspendovanu obračunatu kamatu (obustavljen pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu s računovodstvenom politikom (računi 598 i 599), unapred obračunata kamata narednog perioda (računi 598 i 599) i sva ostala aktivna vremenska razgraničenja, prema nazivima računa.

Pod suspendovanom obračunatom kamatom podrazumeva se obračunata kamata tekućeg perioda na kredite i plasmane za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom, za koju su umanjeni prihodi od kamata tekućeg perioda. Suspenzija obračunate kamate vrši se kao storno potraživanja po osnovu obračunate kamate tekućeg perioda koja su iskazana na računima grupa 11, 16, 22 i 27 i njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 388 i 389 i kao storno prihoda od kamate tekućeg perioda koji su iskazani na računima grupe 70 i njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 598 i 599.

Ako se, u skladu sa ugovorom, vrši obračun kamate po kreditima i plasmanima za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom - tako obračunata a nenaplaćena kamata iskazuje se u okviru suspendovane kamate na analitičkim računima ostalih aktivnih i pasivnih vremenskih razgraničenja.

Na dan bilansa, potraživanja po osnovu unapred obračunate kamate narednog perioda i potraživanja za suspendovanu obračunatu kamatu koja su iskazana na računima aktivnih vremenskih razgraničenja (388 i 389), kao i razgraničeni prihodi po osnovu obračunate kamate narednog perioda i razgraničeni prihodi od suspendovane obračunate kamate koji su iskazani na računima pasivnih vremenskih razgraničenja (598 i 599), međusobno se zatvaraju, odnosno bilansiraju po neto principu.

Posle otvaranja bilansa za naredni obračunski period, potraživanja i obaveze za razgraničene prihode na ovim računima ponovo se iskazuju u bruto iznosima, odnosno u toku godine prate se po bruto principu.

Član 35

Na računima grupe 39 - Odložena poreska sredstva i potraživanja za više plaćen porez na dobitak, iskazuju se odložena poreska sredstva i potraživanja po osnovu tekućeg poreza na dobitak.

Na računu 390 iskazuju se, na dugovnoj strani, odložena poreska sredstva preneta iz prethodne godine i poreska sredstva kreirana u toku godine - u visini poreza na dobit koji će biti umanjen u budućim obračunskim periodima u korist računa 831, a na potražnoj strani računa 390 iskazuje se smanjenje odloženih poreskih sredstava u toku godine, na teret računa 830, u skladu s MRS 12 i zakonom kojim se uređuje porez na dobit.

Na računu 391 iskazuje se više plaćen porez u odnosu na poresku obavezu obračunskog perioda (dugovni saldo 891).

Klasa 4: Depoziti i krediti od banaka u zemlji

Član 36

Na računima grupe 40 - Depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u dinarima, iskazuju se depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 400 i 401 iskazuje se transakcioni novac (žiro računi, tekući računi, čekovni računi itd.) kojim se vrši bezgotovinsko plaćanje u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Dugovni saldi na transakcionim računima iskazuju se na dan bilansa, kao i poslednjeg dana u mesecu, na odgovarajućim računima 102 i 103, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 402 i 403 iskazuju se ostali depoziti po viđenju banaka u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Pod depozitima po viđenju podrazumevaju se sredstva koja je banka primila, a deponent položio na račun banke s pravom da raspolaže njihovim delom ili celim iznosom u svakom trenutku.

Na računima 404 i 405 iskazuju se opozivi kratkoročni krediti od banaka u dinarima iz člana 7. stav 3. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima od 406 do 408 iskazuju se obaveze po kreditima za dnevnu likvidnost u dinarima s rokom dospeća od jednog radnog dana, prema nosiocima naznačenim u nazivima računa, kao i potražni saldo na žiro računu banke (račun 000).

Član 37

Na računima grupe 41 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti od banaka u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti u dinarima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, pribavljeni neopozivi krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i tekuća dospeća dugoročnih kredita. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 410 i 411 iskazuju se kratkoročni depoziti u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 412 i 413 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih depozita u dinarima iz člana 7. stav 6. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 432).

Na računima od 414 do 416 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti od banaka u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima od 417 do 419 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita u dinarima iz člana 7. stav 6. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 436).

Član 38

Na računima grupe 42 - Obaveze za kamatu i naknadu prema bankama u dinarima, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama u dinarima koje su dospele za plaćanje. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 420 i 422 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 423 i 424 iskazuju se obračunate obaveze za naknade u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Član 39

Na računima grupe 43 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema bankama u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i ostale finansijske obaveze u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 430 i 431 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 432 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima 412 i 413.

Na računima od 433 do 435 iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 436 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima od 417 do 419.

Na računima 437 i 438 iskazuju se sve ostale finansijske obaveze u dinarima, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne obaveze u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 439 iskazuju se primljeni avansi za obavljanje menjačkih poslova i ostale finansijske obaveze prema Narodnoj banci Srbije.

Član 40

Na računima grupe 44 - Obaveze iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se sve obaveze u dinarima iz internih odnosa od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija prema svojim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa, obaveze iz internih odnosa u dinarima moraju biti u bilansnoj ravnoteži s potraživanjima iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 14).

Član 41

Na računima grupe 45 - Depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 450 do 453 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti bez rokova dospeća u stranoj valuti iz člana 36. stav 4. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. U okviru ovih računa banka iskazuje i potražne salde na svojim deviznim računima kod ovih banaka (računi 003 i 004).

Na računima 454 i 455 iskazuju se opozivi kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti iz člana 7. stav 3. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Član 42

Na računima grupe 46 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti i neopozivi krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 460 i 461 iskazuju se kratkoročni depoziti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 462 i 463 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih depozita u stranoj valuti iz člana 7. stav 6. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 482).

Na računima 464 i 465 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 466 i 467 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita u stranoj valuti iz člana 7. stav 6. ovog pravilnika, prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 486).

Član 43

Na računima grupe 47 - Obaveze za kamatu i naknadu prema bankama u stranoj valuti, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama u stranoj valuti koje su dospele za plaćanje. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 470 i 471 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima 473 i 474 iskazuju se obračunate obaveze po naknadama u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Član 44

Na računima grupe 48 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema bankama u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima 480 i 481 iskazuju se dugoročni depoziti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 482 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima 462 i 463.

Na računima 483 i 484 iskazuju se dugoročni krediti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 486 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima 466 i 467.

Na računima 487 i 488 iskazuju se ostale finansijske obaveze u stranoj valuti, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne obaveze u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Član 45

Na računima grupe 49 - Obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se sve obaveze u stranoj valuti iz internih odnosa od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija prema svojim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa, obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti moraju biti u bilansnoj ravnoteži s potraživanjima iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 19).

Klasa 5: Depoziti i krediti komitenata, druge obaveze i pasivna vremenska razgraničenja

Član 46

Na računima grupe 50 - Depoziti po viđenju komitenata u dinarima, iskazuju se transakcioni, štedni i ostali depoziti po viđenju komitenata u dinarima iz člana 36. stav 4. ovog pravilnika. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 500 do 504 iskazuje se transakcioni novac (žiro računi, tekući računi, čekovni računi itd.) kojim se vrši bezgotovinsko plaćanje u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Dugovni saldi na transakcionim računima na dan bilansa, kao i poslednjeg dana u mesecu, iskazuju se na odgovarajućim računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima od 505 do 509 iskazuju se štedni i ostali depoziti koji nemaju rokove dospeća (štedne knjižice, štedna pisma i sl.) u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Član 47

Na računima grupe 51 - Kratkoročni depoziti komitenata u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 510 do 514 iskazuju se kratkoročni depoziti u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 515 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 7. stav 6. ovog pravilnika (račun 534).

Član 48

Na računima grupe 52 - Kratkoročni krediti i obaveze za kamatu i naknadu prema komitentima u dinarima, iskazuju se pribavljeni krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 521 do 523 iskazuju se kratkoročni krediti u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 524 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 7. stav 6. ovog pravilnika (račun 538).

Na računima od 525 do 528 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 529 iskazuju se obračunate obaveze po naknadama prema komitentima u dinarima.

Član 49

Na računima grupe 53 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema komitentima u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i ostale finansijske obaveze u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 530 do 533 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 534 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 515.

Na računima od 535 do 537 iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 538 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 524.

Na računu 539 iskazuju se obaveze po čekovima i ostale finansijske obaveze prema komitentima u dinarima.

Član 50

Na računima grupe 54 - Depoziti po viđenju komitenata u stranoj valuti, iskazuju se transakcioni, štedni i ostali depoziti po viđenju iz člana 37. stav 4. ovog pravilnika. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 540 do 544 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti po viđenju kojima se vrši bezgotovinsko plaćanje, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računima od 545 do 549 iskazuju se štedni i ostali depoziti koji nemaju rokove dospeća (štedne knjižice, štedna pisma i sl.) u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Član 51

Na računima grupe 55 - Kratkoročni depoziti komitenata u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti u stranoj valuti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 550 do 554 iskazuju se kratkoročni depoziti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 555 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 7. stav 6. ovog pravilnika (račun 574).

Član 52

Na računima grupe 56 - Kratkoročni krediti i obaveze za kamatu i naknadu prema komitentima u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u stranoj valuti i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 561 do 563 iskazuju se kratkoročni krediti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 564 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima komitenata u stranoj valuti koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 7. stav 6. ovog pravilnika (račun 578).

Na računima od 565 do 568 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 569 iskazuju se obračunate obaveze po naknadama prema komitentima u stranoj valuti.

Član 53

Na računima grupe 57 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema komitentima u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni krediti i depoziti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u stranoj valuti i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računima od 570 do 573 iskazuju se obaveze po drugoročnim depozitima u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 574 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 555, a na računima od 575 do 577 - pribavljeni dugoročni krediti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 578 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 564.

Na računu 579 iskazuju se obaveze po deviznim čekovima i ostale finansijske obaveze prema komitentima u stranoj valuti.

Član 54

Na računima grupe 58 - Obaveze za hartije od vrednosti i druge obaveze, iskazuju se obaveze po prenosivim hartijama od vrednosti i kratkoročne obaveze iz operativnog poslovanja banke. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.

Na računu 580 iskazuju se kratkoročne i dugoročne prenosive i neprenosive hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti) koje emituje banka.

Na računu 581 iskazuju se obaveze po ostalim kratkoročnim i dugoročnim prenosivim i neprenosivim hartijama od vrednosti.

Na računu 582 iskazuju se obaveze za dividende po osnovu raspodele dobitka i drugih učešća u raspodeli dobitka u skladu sa osnivačkim aktima banke, izuzev poreza na dobitak (račun 817).

Na računu 583 iskazuju se obračunate obaveze za neto zarade zaposlenima po svim osnovima (račun 630).

Na računu 584 iskazuju se obračunate obaveze za naknade neto zarada (račun 631).

Na računu 585 iskazuju se obračunate obaveze za poreze i doprinose na neto zarade i neto naknade zarada (računi 632 i 633), obračunate obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja (računi 644 i 645), kao i obaveze za ostale poreze i doprinose i druge dažbine.

Na računu 587 iskazuju se fakturisane i nefakturisane obaveze prema dobavljačima u zemlji i inostranstvu, a na računu 588 - primljeni avansi (izuzev avansa za obavljanje menjačkih poslova), primljeni depoziti i kaucije i sl.

Na računu 589 iskazuju se obaveze prema zaposlenima i ostale obaveze iz operativnog poslovanja (računi 640, 641, 643, 646).

Član 55

Na računima grupe 59 - Pasivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred naplaćeni, odnosno obračunati prihodi i troškovi tekućeg perioda za koje nije primljena isprava ili kad obaveza plaćanja nastaje u budućem periodu.

Analitičkim računima u okviru ove grupe obuhvaćene su i primljene donacije.

Na računima 590 i 591 iskazuju se obračunati rashodi kamata koji terete tekući obračunski period koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.

Na računima 592 i 593 iskazuju se ostali obračunati rashodi tekućeg obračunskog perioda (naknade, obračunata zakupnina, obračunate premije osiguranja i ostali rashodi) koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.

Na računima 594 i 595 iskazuju se iznosi naplaćene kamate koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.

Na računima 596 i 597 iskazuju se naplaćeni ostali prihodi koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.

Na računima 598 i 599 iskazuju se prihodi po osnovu suspendovane obračunate kamate (obustavljen pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu s računovodstvenom politikom (računi 388 i 389), unapred obračunata kamata narednog perioda (računi 388 i 389) i ostala pasivna vremenska razgraničenja, prema nazivima računa.

Klasa 6: Rashodi

Član 56

Na računima grupe 60 - Rashodi kamata, iskazuju se obračunati rashodi redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za plaćanje.

Računima ove grupe obuhvaćena je obračunata revalorizacija kamate, ako je ugovorena.

Na računima od 600 do 607 iskazuju se obračunati rashodi kamata na depozite i kredite tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za plaćanje, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 608 iskazuju se rashodi kamata sadržanih u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, rashodi kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i ostalih kamata na hartije od vrednosti.

Član 57

Na računima grupe 61 - Rashodi naknada, iskazuju se obračunati rashodi naknada i provizija tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta njihovog plaćanja.

Na računima 610 i 611 iskazuju se naknade za usluge platnog prometa u zemlji i inostranstvu, prema nazivima računa.

Na računu 612 iskazuju se obračunati rashodi provizija po primljenim garancijama, provizija na odobrene a neiskorišćene iznose kredita, provizija po drugim jemstvima i ostale slične provizije.

Na računu 613 iskazuju se rashodi provizija za usluge kupoprodaje deviznih sredstava i plemenitih metala, rashodi brokerskih usluga i slične naknade i provizije.

Član 58

Na računima grupe 62 - Drugi rashodi, iskazuju se gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća (manje ostvaren iznos prihoda od prodaje hartije od vrednosti i učešća u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost) i negativne kursne razlike nastale u obračunskom periodu, prema nazivima računa.

Član 59

Na računima grupe 63 - Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se troškovi obračunatih neto zarada i neto naknada zarada, troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada i troškovi ostalih ličnih rashoda, nezavisno od momenta plaćanja, prema nazivima računa.

Na računu 630 iskazuju se obračunate neto zarade (račun 583).

Na računu 631 iskazuju se obračunate naknade neto zarada (račun 584).

Na računu 632 iskazuju se troškovi obračunatih poreza na zarade i naknade zarada (račun 585).

Na računu 633 iskazuju se troškovi obračunatih doprinosa za penzijsko i zdravstveno osiguranje, kao i za ostala osiguranja zaposlenih, i drugi doprinosi na zarade i naknade zarada (račun 585).

Na računu 634 iskazuju se troškovi ostalih ličnih rashoda kao što su otpremnina za odlazak u penziju, lična primanja članova upravnog i nadzornog odbora i ostala lična primanja zaposlenih.

Član 60

Na računima grupe 64 - Drugi troškovi poslovanja, iskazuju se rashodi direktnog materijala i robe, troškovi ostalog materijala, proizvodne usluge, amortizacija nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava, nematerijalni troškovi, porezi i doprinosi banke koji ne zavise od rezultata, nezavisno od momenta njihovog plaćanja.

Na računu 640 iskazuju se rashodi materijala, energije, rezervnih delova i sitnog inventara.

Na računu 641 iskazuju se usluge s karakterom materijalnih troškova.

Na računu 642 iskazuju se troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava obračunati u korist odgovarajućih analitičkih računa ispravke vrednosti nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava u okviru grupa računa 33 i 34.

Na računu 643 iskazuju se troškovi naknada, neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja (osim premija osiguranja po osnovu osiguranja života zaposlenih), članarine i ostali nematerijalni troškovi.

Troškovi naknada obuhvataju: autorske honorare, naknade za privremene i povremene poslove, naknade troškova smeštaja i ishrane na službenom putu, naknade troškova prevoza na službenom putu, naknade troškova prevoza na radno mesto i s radnog mesta, naknade za smeštaj i ishranu na terenu, kao i ostale naknade troškova zaposlenima, poslodavcima i drugim fizičkim licima.

Troškovi neproizvodnih usluga obuhvataju neproizvodne usluge kao što su zdravstvene usluge, advokatske usluge, usluge čišćenja i druge neproizvodne usluge, a troškovi reprezentacije - izdatke za reprezentaciju, uključujući i vrednost sopstvenih proizvoda, robe i usluga.

Troškovi premija osiguranja obuhvataju premije osiguranja nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava, zaliha, potraživanja i drugih sredstava banke i premije osiguranja depozita.

Troškovi članarina obuhvataju članarine poslovnim i drugim udruženjima.

Na računu 644 iskazuju se troškovi poreza koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).

Na računu 645 iskazuju se doprinosi koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).

Na računu 646 iskazuju se svi ostali troškovi poslovanja, kao i troškovi istraživanja.

Član 61

Na računima grupe 65 - Rashodi indirektnih otpisa plasmana i rashodi rezervisanja, iskazuju se rashodi procenjenih nedostajućih iznosa ispravki vrednosti plasmana, rashodi rezervisanja za potencijalne obaveze i rashodi ostalih rezervisanja na dan bilansa.

Na računu 650 iskazuje se povećanje iznosa ispravki vrednosti plasmana na kraju perioda u odnosu na početni period.

Smanjenje iznosa ispravki vrednosti plasmana na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje evidentira se kao prihod operativnog poslovanja (račun 730).

Visina verovatnih gubitaka po osnovu naplativosti potraživanja procenjuje se na osnovu opšteg akta kojim se uređuju računovodstvene politike, kao i tehničke i knjigovodstvene dokumentacije.

Na računu 652 iskazuje se povećanje iznosa rezervisanja za pokriće obaveza (pravnih ili stvarnih) nastalih kao rezultat prošlih događaja, za koje je verovatno da će izazvati odliv resursa, koji sadrže ekonomsku korist, radi njihovog izmirivanja, i koji se mogu pouzdano proceniti.

Smanjenje iznosa pojedinačnih rezervisanja na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje iskazuje se u okviru prihoda operativnog poslovanja na računu 732.

Rashodi dugoročnih rezervisanja za obaveze prate se po korisnicima.

Na računu 653 iskazuje se povećanje iznosa rezervisanja za penzije i drugih rezervisanja, u skladu sa MRS 19 (račun 803).

Član 62

Na računima grupe 66 - Ostali rashodi, iskazuju se otpisi nenaplativih potraživanja, gubici po osnovu prodaje i rashodovanja stalne imovine, manjkovi, štete i sl., rashodi od ispravke materijalno neznačajnih iznosa grešaka ranijih perioda, otpisi zaliha, vanredni otpisi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, ostali rashodi i gubici poslovanja koje se obustavlja.

Na računu 660 iskazuju se rashodi direktnih otpisa kredita, plasmana i drugih potraživanja u skladu sa opštim aktom kojim se uređuju računovodstvene politike.

Na računu 661 iskazuju se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovanja osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu, kao i vanredni otpisi tih sredstava - zaduženjem ovog računa i analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupa računa 31, 32, 33 i 34 u korist odgovarajućeg računa na kom se vode osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu i drugih računa u vezi s dodatnim troškovima rashodovanja.

Na računu 662 iskazuje se neotpisana vrednost, kao i dodatni troškovi rashodovanih i otpisanih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, koja nije pokrivena prihodom od prodaje - zaduženjem ovog računa, zatim analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupa računa 33 i 34 i računa potraživanja za izvršenu prodaju, a u korist odgovarajućeg računa na kome se vodi osnovno sredstvo i nematerijalno ulaganje.

Na računu 664 iskazuju se dokumentovani gubici po osnovu manjkova i šteta koji se utvrde komisijski ili na drugi način.

Na računu 666 iskazuju se otpis zastarelih zaliha, kazne, penali i naknade štete, rashodi od ispravke materijalno neznačajnih iznosa grešaka ranijih perioda i ostali rashodi.

Na računu 669 iskazuju se gubici po osnovu obustavljanja linija poslovanja, u skladu sa MSFI 5.

Član 63

Na računima grupe 67 - Rashodi od promene vrednosti sredstava i obaveza, iskazuje se negativan efekat promene vrednosti sredstava i obaveza pri naknadnom merenju, iznosi iznad onih koji su raspoloživi u okviru računa 813 za određena sredstva i obaveze pri naknadnom merenju, prema nazivima računa, kao i negativni efekti po dinarskim plasmanima s deviznom klauzulom.

Član 64

Na računima grupe 69 - Prenos rashoda, iskazuje se prenos rashoda odobravanjem računa 690 na teret odgovarajućih računa 842 i 843. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim zaduženjem u korist računa grupa od 60 do 67.

Klasa 7: Prihodi

Član 65

Na računima grupe 70 - Prihodi od kamata, iskazuju se obračunati prihodi od redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za naplatu.

Na računima ove grupe iskazuje se i obračunata revalorizacija kamate, ako je ugovorena.

Na računima od 700 do 707 iskazuju se obračunati prihodi od kamata na kredite i plasmane tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.

Na računu 708 iskazuju se prihodi kamata sadržanih u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, prihodi kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i ostali prihodi od kamata na hartije od vrednosti.

Član 66

Na računima grupe 71 - Prihodi od naknada, iskazuju se obračunati prihodi od naknada i provizija tekućeg perioda, nezavisno od momenta njihove naplate.

Na računu 710 iskazuju se prihodi za usluge platnog prometa pravnim licima i građanima, prihodi za administrativne usluge po poslovima u ime i za račun trećih lica, naknade za odobravanje kredita, prihodi od usluga za depo poslove i ostale slične naknade.

Na računu 711 iskazuju se obračunate provizije po izdatim garancijama, obračunate provizije na odobrene a neiskorišćene iznose kredita, provizije po drugim jemstvima i ostale slične provizije.

Na računu 712 iskazuju se prihodi od provizija za usluge kupoprodaje deviznih sredstava i plemenitih metala, prihodi brokerskih usluga i slične naknade i provizije.

Član 67

Na računima grupe 72 - Drugi prihodi, iskazuju se prihodi od dividendi i ostali prihodi od učešća i udela, pozitivne kursne razlike nastale u obračunskom periodu i dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća (više ostvaren iznos prihoda od prodaje hartija od vrednosti i učešća u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost), prema nazivima računa.

Član 68

Na računima grupe 73 - Prihodi od ukidanja indirektnih otpisa i rezervisanja i ostali prihodi operativnog poslovanja, iskazuju se prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja, prihodi zakupnina, prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja dažbina po osnovu prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi operativnog poslovanja koji su obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.

Na računu 730 iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih ispravki vrednosti plasmana u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih ispravki vrednosti plasmana u prethodnom obračunskom periodu.

Na računu 732 iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih rezervisanja za obaveze u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih rezervisanja za obaveze u prethodnom obračunskom periodu (račun 800).

Na računu 733 iskazuje se neiskorišćeni deo rezervisanja za penzije i drugih rezervisanja iz prethodnog perioda (račun 803).

Na računu 734 iskazuju se prihodi ostvareni izdavanjem u zakup ili lizing sopstvenih osnovnih sredstava.

Na računu 735 iskazuju se prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja dažbina po osnovu prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi operativnog poslovanja koji su obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.

Član 69

Na računima grupe 76 - Ostali prihodi, iskazuju se naplaćena otpisana potraživanja, dobici od prodaje stalne imovine iznad knjigovodstvene vrednosti, prihodi od smanjenja obaveza, viškovi, prihodi od ispravke materijalno neznačajnih iznosa grešaka ranijih perioda, ostali prihodi i dobici poslovanja koje se obustavlja.

Na računu 760 iskazuju se naplaćena potraživanja koja je banka direktno otpisala, nezavisno od momenta njihovog otpisa.

Na računu 761 iskazuje se prihod od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja u iznosu većem od neotpisane vrednosti - zaduženjem analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupa računa 33 i 34 i odgovarajućeg računa potraživanja od prodaje, a odobrenjem ovog računa i odgovarajućeg računa na kome se vode osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja.

Na računu 763 iskazuju se prihodi od smanjenja obaveza po osnovu zakona, vanparničnog poravnanja i sl. - direktnim otpisivanjem, zaduženjem računa na kome je obaveza iskazana.

Na računu 764 iskazuju se dokumentovani dobici od viškova koji se utvrde komisijski ili na drugi način.

Na računu 766 iskazuju se prihodi od naplaćenih penala, naplaćene naknade štete, prihodi od ispravke materijalno neznačajnih iznosa grešaka ranijih perioda i ostali prihodi.

Na računu 769 iskazuju se dobici po osnovu obustavljanja linija poslovanja, u skladu sa MSFI 5.

Član 70

Na računima grupe 77 - Prihodi od promene vrednosti sredstava i obaveza, iskazuje se pozitivan efekat promene vrednosti sredstava i obaveza do visine prethodno iskazanog rashoda po osnovu promene vrednosti za određeno sredstvo ili obavezu i drugih ukidanja ispravki vrednosti zbog obezvređenja sredstava, odnosno obaveza u prethodnom periodu, prema nazivima računa, kao i pozitivni efekti po dinarskim plasmanima s deviznom klauzulom.

Član 71

Na računima grupe 79 - Prenos prihoda, iskazuje se prenos prihoda zaduženjem računa 790 u korist odgovarajućih računa 842 i 843. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim odobrenjem na teret grupa računa od 70 do 77.

Klasa 8: Rezervisanja, subordinirane i druge finansijske obaveze, kapital i rezerve, gubitak iznad iznosa kapitala, gubitak i dobitak od promene odloženih poreskih sredstava i odloženih poreskih obaveza, otvaranje i zaključak, odložene poreske obaveze i obaveze po osnovu tekućeg poreza na dobitak

Član 72

Na računima grupe 80 - Rezervisanja, subordinirane i druge finansijske obaveze, iskazuju se rezervisanja za obaveze, rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi, rezervisanja za penzije i druga rezervisanja, dugoročne obaveze za finansijski lizing i subordinirane i druge finansijske obaveze. Rezervisanja se vrednuju prema MRS 37 i MRS 30, kao i drugim relevantnim standardima.

Na računu 800 iskazuju se rezervisanja za pokriće obaveza (pravnih ili stvarnih) nastalih kao rezultat prošlih događaja, za koje je verovatno da će izazvati odliv resursa koji sadrže ekonomsku korist, radi njihovog izmirivanja, i koje se mogu pouzdano proceniti (npr. sporovi u toku). Rezervisanja za obaveze prate se pojedinačno, a njihovo smanjenje, odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (računi 652 i 732).

Na računu 801 iskazuju se rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi, u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom.

Na računu 803 iskazuju se dugoročna rezervisanja za penzije u bankama koje obrazuju poseban penzijski fond za svoje radnike i druga rezervisanja, u skladu sa MRS 19 (računi 653 i 733).

Na računu 806 iskazuju se obaveze po finansijskom lizingu.

Na računu 807 iskazuju se obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja, u skladu sa MSFI 5, koje se izmiruju ili gase pri otuđenju tih sredstava.

Na računu 809 iskazuju se subordinirane obaveze (pribavljeni depoziti, krediti i dugoročne hartije od vrednosti koje se, u slučaju likvidacije ili stečaja banke, otplaćuju samo nakon pune isplate obaveza prema ostalim poveriocima), kao i druge finansijske obaveze.

Član 73

Na računima grupe 81 - Kapital i rezerve, iskazuju se osnovni kapital, emisiona premija, revalorizacione rezerve, rezerve iz dobiti, gubitak ranijih godina i gubitak tekuće godine, dobitak iz ranijih godina i dobitak iz tekuće godine, umanjeni za porez na dobitak.

Na računu 810 iskazuju se emitovane i upisane obične akcije banke.

Na računu 811 iskazuju se emitovane i upisane prioritetne akcije banke.

Na računu 812 iskazuje se pozitivna razlika između postignute prodajne vrednosti akcija i njihove nominalne vrednosti.

Na računu 813 iskazuju se efekti promena poštene vrednosti osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, učešća u kapitalu i drugih finansijskih instrumenata čiji se efekti promena poštene vrednosti, u skladu s MRS, iskazuju u okviru revalorizacionih rezervi. U okviru ovog računa banka je dužna da obezbedi analitiku revalorizacionih rezervi na osnovu koje je revalorizaciona rezerva formirana.

Na računu 814 iskazuju se rezerve koje se formiraju u skladu sa zakonom, rezerva iz dobiti za procenjene gubitke, nedostajući iznos rezerve iz dobiti za procenjene gubitke, rezerva za opšte bankarske rizike i druge rezerve iz raspodele dobitka, u skladu sa statutom i drugim aktom banke.

Na računu 815 iskazuje se nepokriveni gubitak ostvaren ranijih godina, prenosom s računa 816, kao i gubitak koji ne proizlazi iz razlike rashoda i prihoda (po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka ranijih perioda, po osnovu sticanja i otuđenja sopstvenih akcija i po drugim osnovima).

Na računu 816 iskazuje se gubitak utvrđen na kraju obračunskog perioda (račun 848).

Gubitak tekuće godine koji je u godišnjem finansijskom izveštaju iskazan na računu 816 se, prilikom prenosa početnog stanja u poslovne knjige naredne godine, prenosi na račun 815.

Pokriće gubitka vrši se u skladu sa zakonom, kao i u skladu sa statutom ili drugim aktom banke.

Na računu 817 iskazuje se kumulirani neraspoređeni dobitak ranijih godina, kao i dobitak koji ne proizlazi iz razlike prihoda i rashoda (po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka ranijih perioda, po osnovu ukidanja revalorizacionih rezervi, po osnovu sticanja i otuđenja sopstvenih akcija i po drugim osnovima). Na teret ovog računa knjiže se iznosi raspoređenog dobitka u korist računa 582, 814 i 815, kao i drugih odgovarajućih računa.

Na računu 818 iskazuje se deo dobitka koji nije raspoređen u tekućem obračunskom periodu (račun 848). Pri otvaranju računa glavne knjige za narednu godinu, iznos iskazan na ovom računu u tekućoj godini prenosi se na račun 817 glavne knjige za narednu godinu.

Na računu 819 iskazuje se državni kapital Narodne banke Srbije i drugi kapital.

Član 74

Na računima grupe 82 - Gubitak iznad iznosa kapitala, iskazuje se razlika između iznosa iskazanog gubitka i iznosa iskazanog kapitala banke.

Na računu 820 iskazuje se razlika između iznosa iskazanog gubitka i iznosa iskazanog kapitala banke, s tim što se pri knjiženju na ovom računu najpre zatvara račun 815, a za iznos koji nedostaje - račun 816.

Član 75

Na računima grupe 83 iskazuje se gubitak i dobitak po osnovu efekata promene odloženih poreskih sredstava i odloženih poreskih obaveza.

Na računu 830 iskazuje se gubitak po osnovu smanjenja odloženih poreskih sredstava iz prethodnih godina i kreiranje odloženih poreskih obaveza u toku godine. Pri zaključivanju ovog računa, njegov saldo se zatvara na teret računa 818, do iznosa dobitka iskazanog na ovom računu, uključujući i prenetu dobit s računa 831, a nedostajući iznos - na teret računa 816.

Na računu 831 iskazuje se dobitak po osnovu kreiranja odloženih poreskih sredstava i smanjenja odloženih poreskih obaveza u toku godine. Pri zaključivanju ovog računa, saldo na tom računu zatvara se u korist računa 816, do visine iskazanog gubitka, a preostali iznos - u korist računa 818.

Član 76

Na računima grupe 84 - Otvaranje i zaključak, iskazuje se otvaranje glavne knjige, zaključak računa uspeha, račun dobitka i gubitka i zaključni bilans stanja. Zaključak računa uspeha čine rezultat operativnog poslovanja, rezultat poslovanja koje se obustavlja i rezultat banke - kao zbir ili razlika: a) rezultata operativnog poslovanja i b) rezultata poslovanja koje se obustavlja. Račun dobitka i gubitka obuhvata ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda, porez na dobitak i prenos dobitka ili gubitka. Zaključni bilans stanja iskazuje se na dan godišnjeg bilansa - kao zaključak računa aktive i pasive Bilansa stanja.

Na računu 840 iskazuju se stanja pojedinačnih pozicija aktive i pasive na početku svake nove poslovne godine ili u toku godine pri otpočinjanju poslovanja nove banke. Glavna knjiga se otvara zaduženjem računa 840 u korist računa glavne knjige s pasivnim saldom, odnosno zaduženjem računa glavne knjige sa aktivnim saldom a odobrenjem računa 840. Posle otvaranja svih računa glavne knjige, zbir dugovne i potražne strane računa 840 jednak je zbiru bilansa stanja na osnovu kog se otvara račun glavne knjige.

Na računu 842 iskazuje se zaključak računa prihoda i rashoda operativnog poslovanja - zaduženjem ovog računa u korist računa 690, odnosno odobravanjem ovog računa na teret računa 790. Knjiženje na računu 842 vrši se po pojedinim pozicijama Bilansa uspeha, a saldo na tom računu se, posle prenosa rashoda i prihoda operativnog poslovanja, prenosi na račun 845.

Na računu 843 iskazuje se zaključak računa gubitaka i dobitaka poslovanja koje se obustavlja - zaduženjem ovog računa u korist računa 690, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 790. Saldo računa 843, posle prenosa gubitaka i dobitaka poslovanja koje se obustavlja, prenosi se na račun 845.

Na računu 845 iskazuje se prenos dobitka na kraju obračunskog perioda - zaduženjem ovog računa u korist računa 846, odnosno zaduženjem računa 846 u korist ovog računa, ako je ostvaren gubitak.

Na računu 846 iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda - odobrenjem ili zaduženjem ovog računa na teret ili u korist računa 848.

Na računu 847 iskazuje se porez na dobitak - zaduženjem ovog računa u korist računa 891.

Na računu 848 iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda - zaduženjem ili odobrenjem ovog računa u korist ili na teret računa 846 i 847. Ostvareni dobitak koji nije raspoređen na kraju obračunskog perioda prenosi se zaduženjem ovog računa u korist računa 818, a ostvareni gubitak se na kraju obračunskog perioda prenosi na teret računa 816, u korist ovog računa.

Na računu 849 iskazuje se zaključak računa glavne knjige - zaduženjem ovog računa u korist računa aktive, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa pasive. Knjiženja na ovom računu vrše se po pojedinim pozicijama Bilansa stanja. Posle izvršenog zaključka svih računa glavne knjige na ovom računu, zbir dugovne strane jednak je zbiru potražne strane.

Član 77

Na računima grupe 89 - Odložene poreske obaveze i obaveze po osnovu tekućeg poreza na dobitak, iskazuju se odložene poreske obaveze i obaveze po osnovu poreza na dobitak.

Na računu 890 iskazuju se, na potražnoj strani, odložene poreske obaveze prenete iz prethodnih godina i kreirane odložene poreske obaveze u toku godine na teret računa 830, a na dugovnoj strani računa 890 iskazuje se smanjenje odloženih poreskih obaveza u toku godine u korist računa 831.

Na računu 891 iskazuju se iznosi poreza na dobitak po osnovu oporezive dobiti za obračunski period.

Klasa 9: Vanbilansna evidencija

Član 78

Na računima grupe 90 - Plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos plasmana iz primljenih sredstava kojima banka administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica iskazanih na računima grupe 95. Obračunata potraživanja za kamate i ostale prihode (osim naknade banke, koja se iskazuje na računu 710) po ovim poslovima iskazuju se u okviru ove grupe računa.

Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija prema svojim potrebama.

Član 79

Na računima grupe 91 - Izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se plative i činidbene garancije i izdati avali i akcepti menica.

Na računu 910 iskazuju se garancije koje su direktni kreditni supstituti, kao što su garancije za otplatu kredita, otkup emitovanih neupisanih akcija i obveznica, nepokriveni akreditivi za plaćanja i sl. (račun 960).

Na računu 911 iskazuju se izdate garancije za dobro izvršenje posla, konsignacione garancije, garancije za zakup i lizing, garancije za povraćaj depozita i avansa, garancije za uredno plaćanje avansa, licitacione garancije, varanti i nepokriveni akreditivi povezani s posebnim transakcijama i druge činidbene garancije (račun 961).

Na računu 912 iskazuju se iznosi avaliranih i akceptiranih menica (račun 962).

Član 80

Na računima grupe 92 - Jemstva za obaveze i imovina za obezbeđenje obaveza, iskazuju se jemstva izdata u korist poverilaca banke i imovina banke koja služi kao sredstvo za obezbeđenje obaveza banke.

Na računu 920 iskazuju se garancije, supergarancije, osigurani iznosi depozita i druga jemstva koje su izdala treća lica u korist poverilaca banke (račun 970).

Na računu 921 iskazuje se imovina (osnovna sredstva, potraživanja iz hartija od vrednosti, potraživanja po osnovu datih kredita i depozita i druga prava i potraživanja) banke koju je banka dala u zalogu, hipoteku ili na drugi način dala u jemstvo kao sredstvo za obezbeđenje obaveza po osnovu zajmova, depozita, emitovanih hartija od vrednosti i ostalih finansijskih obaveza i zbog čega je pravo banke da raspolaže tom imovinom ograničeno (račun 971).

Član 81

Na računima grupe 93 iskazuju se sve neopozive obaveze koje povećavaju stepen izloženosti banke rizicima, kao što su odobreni neopozivi neiskorišćeni iznosi kredita i drugih plasmana i sporazumi o prodaji i otkupu koji se ne iskazuju u Bilansu stanja, obaveze iz poslovanja s derivatima (svopovi, opcije i fjučersi) za kamatne stope, kurseve valuta, akcije i druge derivate, kao i druga angažovanja (kao što su olakšice za izdavanje kreditnih dokumenata) i neopozive obaveze, prema nazivima računa (računi grupe 98).

Član 82

Na računima grupe 94 - Druga vanbilansna aktiva, iskazuju se primljene garancije i druga jemstva, sredstva iz depo poslova i ostala vanbilansna aktiva banke (računi grupe 99).

Na računima od 940 do 949 iskazuje se ostala vanbilansna aktiva, čiju analitiku banke razvijaju prema svojim potrebama.

Član 83

Na računima grupe 95 - Obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos primljenih sredstava kojima banka administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica za naknadu i po kojima ne snosi kreditni ili drugi sličan bankarski rizik, kao što su posredovanja u trgovini hartijama od vrednosti, zadužbinske aktivnosti i sl. Obračunati rashodi od kamata i ostali rashodi po ovim poslovima iskazuju se u okviru računa ove grupe (računi grupe 90).

Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija prema svojim potrebama.

Član 84

Na računima grupe 96 - Obaveze za izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se obaveze po potraživanjima iskazane na računima grupe 91.

Član 85

Na računima grupe 97 - Obaveze prema jemstvima za obaveze i imovini za obezbeđenje obaveza, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazana na računima grupe 92.

Član 86

Na računima grupe 98 - Obaveze za preuzete neopozive obaveze, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazane na računima grupe 93.

Član 87

Na računima grupe 99 - Druga vanbilansna pasiva, iskazuju se obaveze za drugu vanbilansnu aktivu iskazanu na računima grupe 94.

III PRELAZNE ODREDBE

Član 88

Banke su dužne da u odnosu na promene evidentirane u skladu s Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za banke i druge finansijske organizacije ("Službeni glasnik RS", br. 133/2003, 4/2004, 13/2005 i 96/2006) - izvrše preknjižavanje prometa sledećih računa pod 31. decembrom 2006. godine, i to na sledeći način:

1) naknadno utvrđene rashode iz ranijih godina (s računa 665) i vanredne rashode (s računa 669) - da preknjiže na odgovarajuće račune rashoda tekućeg perioda;

2) naknadno utvrđene prihode iz ranijih godina (s računa 765) i vanredne prihode (s računa 769) - da preknjiže na odgovarajuće račune prihoda tekućeg perioda;

3) gubitke po osnovu prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti (s računa 663) - da preknjiže na račun 620;

4) dobitke po osnovu prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti (s računa 762) - da preknjiže na račun 722;

5) numizmatičku zbirku (s računa 378) - da preknjiže na odgovarajući račun zaliha (račun 376), odnosno na račun ostalih osnovnih sredstava (račun 343), prema poslovnoj politici banke;

6) ostala sredstva, obaveze i kapital za koje nisu predviđeni posebni postupci pri reklasifikaciji - da reklasifikuju u skladu sa usvojenim računovodstvenim politikama;

7) krajem svakog tromesečja, privremeno - da za iznos prihoda zaduže račun 790, a za iznos rashoda odobre račun 690, kao i da za razliku između računa 790 i 690 odobre račun 818, odnosno za iznos razlike između računa 690 i 790 zaduže račun 816, pri čemu se knjiženje iz ove tačke stornira prvog dana u narednom mesecu.

Član 89

Odredbe ovog pravilnika primenjuju se i na finansijske izveštaje za 2006. godinu.

IV ZAVRŠNA ODREDBA

Član 90

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku RS".

 

KONTNI OKVIR ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

 

0 - GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI, DEPOZITI KOD NARODNE BANKE SRBIJE I KRATKOROČNE HARTIJE OD VREDNOSTI KOJE SE MOGU REFINANSIRATI KOD NARODNE BANKE SRBIJE

00 - GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI

0 0 0

Žiro račun  

0 0 1

Gotovina u blagajni u dinarima

0 0 2

Ostala novčana sredstva u dinarima

0 0 3

Devizni računi kod zavisnih i povezanih banaka

0 0 4

Devizni računi kod drugih banaka

0 0 5

Devizni računi kod inostranih banaka

0 0 6

Gotovina u blagajni u stranoj valuti

0 0 7

Ostala novčana sredstva u stranoj valuti

0 0 8

Zlato i ostali plemeniti metali

01 - DEPOZITI KOD NARODNE BANKE SRBIJE I KRATKOROČNE HARTIJE OD VREDNOSTI KOJE SE MOGU REFINANSIRATI KOD NARODNE BANKE SRBIJE

0 1 0

Obavezna rezerva kod Narodne banke Srbije u dinarima

0 1 1

Hartije od vrednosti Narodne banke Srbije u dinarima

0 1 2

Ostali kratkoročni depoziti i ostale hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Srbije u dinarima

0 1 5

Obavezna rezerva kod Narodne banke Srbije u stranoj valuti

0 1 7

Ostali kratkoročni depoziti i ostale hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Srbije u stranoj valuti

1 - KREDITI I PLASMANI BANKAMA U ZEMLJI

10 - OPOZIVI KREDITI I PLASMANI I KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U DINARIMA

1 0 0

Opozivi krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u dinarima

1 0 1

Opozivi krediti i plasmani drugim bankama u dinarima

1 0 2

Kratkoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u dinarima

1 0 3

Kratkoročni krediti i plasmani drugim bankama u dinarima

1 0 4

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana zavisnim i povezanim bankama u dinarima

1 0 5

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana drugim bankama u dinarima

11 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD BANAKA U DINARIMA

1 1 0

Potraživanja za kamatu od zavisnih i povezanih banaka u dinarima

1 1 1

Potraživanja za kamatu od drugih banaka u dinarima

1 1 2

Potraživanja za kamatu po plasmanima kod Narodne banke Srbije u dinarima

1 1 3

Potraživanja za naknadu od zavisnih i povezanih banaka u dinarima

1 1 4

Potraživanja za naknadu od ostalih banaka u dinarima

12 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U DINARIMA

1 2 0

Dugoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u dinarima

1 2 1

Dugoročni krediti i plasmani drugim bankama u dinarima

1 2 2

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana banaka u dinarima

13 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI BANKAMA U DINARIMA

1 3 0

Ostali finansijski plasmani zavisnim i povezanim bankama u dinarima

1 3 1

Ostali finansijski plasmani drugim bankama u dinarima

1 3 2

Ostali finansijski plasmani kod Narodne banke Srbije u dinarima

1 3 9

Prolazni i privremeni računi žiro računa

14 - POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA U DINARIMA

15 - OPOZIVI KREDITI I PLASMANI I KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U STRANOJ VALUTI

1 5 0

Opozivi krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

1 5 1

Opozivi krediti i plasmani drugim bankama u stranoj valuti

1 5 2

Kratkoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

1 5 3

Kratkoročni krediti i plasmani drugim bankama u stranoj valuti

1 5 4

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

1 5 5

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana drugim bankama u stranoj valuti

16 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD BANAKA U STRANOJ VALUTI

1 6 0

Potraživanja za kamatu od zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

1 6 1

Potraživanja za kamatu od drugih banaka u stranoj valuti

1 6 2

Potraživanja za kamatu po plasmanima kod Narodne banke Srbije u stranoj valuti

1 6 3

Potraživanja za naknadu od zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

1 6 4

Potraživanja za naknadu od ostalih banaka u stranoj valuti

17 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U STRANOJ VALUTI

1 7 0

Dugoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

1 7 1

Dugoročni krediti i plasmani drugim bankama u stranoj valuti

1 7 2

Tekuća dospeća dugoročnih kredita bankama u stranoj valuti

18 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI BANKAMA U STRANOJ VALUTI

1 8 0

Ostali finansijski plasmani zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

1 8 1

Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod zavisnih i povezanih banaka

1 8 2

Ostali finansijski plasmani drugim bankama u stranoj valuti

1 8 3

Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka

1 8 4

Ostali finansijski plasmani kod Narodne banke Srbije u stranoj valuti

1 8 6

Deponovana devizna štednja stanovništva kod Narodne banke Srbije

19 - POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA U STRANOJ VALUTI

2 - KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA

20 - OPOZIVI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U DINARIMA

2 0 1

Opozivi krediti i plasmani preduzećima u dinarima

2 0 2

Opozivi krediti i plasmani javnom sektoru u dinarima

2 0 4

Opozivi krediti i plasmani stranim licima u dinarima

2 0 5

Opozivi krediti i plasmani drugim komitentima u dinarima

21 - KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U DINARIMA

2 1 0

Kratkoročni krediti u kojima učestvuje primarna emisija preduzećima

2 1 1

Ostali kratkoročni krediti i plasmani preduzećima u dinarima

2 1 2

Kratkoročni krediti i plasmani javnom sektoru u dinarima

2 1 3

Kratkoročni krediti i plasmani stanovništvu u dinarima

2 1 4

Kratkoročni krediti i plasmani stranim licima u dinarima

2 1 5

Kratkoročni krediti i plasmani drugim komitentima u dinarima

2 1 7

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u dinarima

22 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD KOMITENATA U DINARIMA

2 2 1

Potraživanja za kamatu od preduzeća u dinarima

2 2 2

Potraživanja za kamatu od javnog sektora u dinarima

2 2 3

Potraživanja za kamatu od stanovništva u dinarima

2 2 4

Potraživanja za kamatu od stranih lica u dinarima

2 2 5

Potraživanja za kamatu od drugih komitenata u dinarima

2 2 7

Potraživanja za naknadu od preduzeća u dinarima

2 2 8

Potraživanja za naknadu od javnog sektora u dinarima

2 2 9

Potraživanja za naknadu od ostalih komitenata u dinarima

23 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U DINARIMA

2 3 1

Dugoročni krediti i plasmani preduzećima u dinarima

2 3 2

Dugoročni krediti i plasmani javnom sektoru u dinarima

2 3 3

Dugoročni krediti i plasmani stanovništvu u dinarima

2 3 4

Dugoročni krediti i plasmani stranim licima u dinarima

2 3 5

Dugoročni krediti i plasmani drugim komitentima u dinarima

2 3 7

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u dinarima

24 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI KOMITENTIMA U DINARIMA

2 4 0

Ostali finansijski plasmani preduzećima u dinarima

2 4 1

Ostali finansijski plasmani javnom sektoru u dinarima

2 4 2

Ostali finansijski plasmani stanovništvu u dinarima

2 4 3

Ostali finansijski plasmani stranim licima u dinarima

2 4 4

Ostali finansijski plasmani drugim komitentima u dinarima

2 4 5

Pokriveni akreditivi u dinarima i dinarska pokrivena jemstva

2 4 6

Ostala potraživanja u obračunu u dinarima

25 - OPOZIVI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI

2 5 1

Opozivi krediti i plasmani preduzećima u stranoj valuti

2 5 2

Opozivi krediti i plasmani javnom sektoru u stranoj valuti

2 5 4

Opozivi krediti i plasmani stranim licima u stranoj valuti

2 5 5

Opozivi krediti i plasmani drugim komitentima u stranoj valuti

26 - KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI

2 6 1

Kratkoročni krediti i plasmani preduzećima u stranoj valuti

2 6 2

Kratkoročni krediti i plasmani javnom sektoru u stranoj valuti

2 6 3

Kratkoročni krediti i plasmani stanovništvu u stranoj valuti

2 6 4

Kratkoročni krediti i plasmani stranim licima u stranoj valuti

2 6 5

Kratkoročni krediti i plasmani drugim komitentima u stranoj valuti

2 6 7

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u stranoj valuti

27 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD KOMITENATA U STRANOJ VALUTI

2 7 1

Potraživanja za kamatu od preduzeća u stranoj valuti

2 7 2

Potraživanja za kamatu od javnog sektora u stranoj valuti

2 7 4

Potraživanja za kamatu od stranih lica u stranoj valuti

2 7 5

Potraživanja za kamatu od ostalih komitenata u stranoj valuti

2 7 7

Potraživanja za naknadu od preduzeća u stranoj valuti

2 7 8

Potraživanja za naknadu od javnog sektora u stranoj valuti

2 7 9

Potraživanja za naknadu od ostalih komitenata u stranoj valuti

28 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI

2 8 1

Dugoročni krediti i plasmani preduzećima u stranoj valuti

2 8 2

Dugoročni krediti i plasmani javnom sektoru u stranoj valuti

2 8 3

Dugoročni krediti i plasmani stanovništvu u stranoj valuti

2 8 4

Dugoročni krediti i plasmani stranim licima u stranoj valuti

2 8 5

Dugoročni krediti i plasmani drugim komitentima u stranoj valuti

2 8 7

Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u stranoj valuti

29 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI

2 9 0

Ostali finansijski plasmani preduzećima u stranoj valuti

2 9 1

Ostali finansijski plasmani javnom sektoru u stranoj valuti

2 9 2

Ostali finansijski plasmani stanovništvu u stranoj valuti

2 9 3

Ostali finansijski plasmani stranim licima u stranoj valuti

2 9 4

Ostali finansijski plasmani drugim komitentima u stranoj valuti

2 9 5

Pokriveni akreditivi u stranoj valuti i devizna pokrivena jemstva

2 9 6

Ostala potraživanja u obračunu u stranoj valuti

2 9 9

Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka

3 - HARTIJE OD VREDNOSTI I DRUGI PLASMANI KOJIMA SE TRGUJE, ULAGANJA U HARTIJE OD VREDNOSTI KOJE SE DRŽE DO DOSPEĆA, UČEŠĆA U KAPITALU I OSTALE HARTIJE OD VREDNOSTI RASPOLOŽIVE ZA PRODAJU, NEMATERIJALNA ULAGANJA, OSNOVNA SREDSTVA, NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL I SOPSTVENE AKCIJE, DRUGA SREDSTVA, AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA, ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA ZA VIŠE PLAĆEN POREZ NA DOBITAK

30 - HARTIJE OD VREDNOSTI I DRUGI PLASMANI KOJIMA SE TRGUJE

3 0 0

Hartije od vrednosti javnog sektora kojima se trguje u dinarima

3 0 1

Hartije od vrednosti javnog sektora kojima se trguje u stranoj valuti

3 0 2

Hartije od vrednosti banaka kojima se trguje u dinarima

3 0 3

Hartije od vrednosti banaka kojima se trguje u stranoj valuti

3 0 4

Otkupljene sopstvene hartije od vrednosti u dinarima, osim sopstvenih akcija

3 0 5

Otkupljene sopstvene hartije od vrednosti u stranoj valuti, osim sopstvenih akcija

3 0 6

Ostale hartije od vrednosti kojima se trguje u dinarima

3 0 7

Ostale hartije od vrednosti kojima se trguje u stranoj valuti

3 0 8

Otkupljeni krediti i druga otkupljena potraživanja kojima se trguje

3 0 9  

Ostali plasmani kojima se trguje

31 - ULAGANJA U HARTIJE OD VREDNOSTI KOJE SE DRŽE DO DOSPEĆA

3 1 0

Hartije od vrednosti javnog sektora koje se drže do dospeća u dinarima

3 1 1

Hartije od vrednosti javnog sektora koje se drže do dospeća u stranoj valuti

3 1 2

Hartije od vrednosti banaka koje se drže do dospeća u dinarima

3 1 3

Hartije od vrednosti banaka koje se drže do dospeća u stranoj valuti

3 1 4

Ostale hartije od vrednosti koje se drže do dospeća u dinarima

3 1 5

Ostale hartije od vrednosti koje se drže do dospeća u stranoj valuti

32 - UČEŠĆA U KAPITALU I OSTALE HARTIJE OD VREDNOSTI RASPOLOŽIVE ZA PRODAJU

3 2 0

Učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica u dinarima

3 2 1

Učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica u stranoj valuti

3 2 2

Učešća u kapitalu povezanih pravnih lica u dinarima

3 2 3

Učešća u kapitalu povezanih pravnih lica u stranoj valuti

3 2 4

Učešća u kapitalu drugih pravnih lica u dinarima

3 2 5

Učešća u kapitalu drugih pravnih lica u stranoj valuti

3 2 6

Ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju u dinarima

3 2 7

Ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju u stranoj valuti

33 - NEMATERIJALNA ULAGANJA

3 3 1

Ulaganja u razvoj

3 3 2

Koncesije, patenti, licence i slična prava

3 3 3

Gudvil (Goodwill)

3 3 4

Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi

3 3 5

Ostala nematerijalna ulaganja

34 - OSNOVNA SREDSTVA

3 4 0

Zemljište

3 4 1

Građevinski objekti

3 4 2

Oprema

3 4 3

Ostala osnovna sredstva

3 4 4

Avansi i osnovna sredstva u pripremi

3 4 5

Investicione nekretnine

3 4 6

Oprema uzeta u finansijski lizing

35 - NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL I SOPSTVENE AKCIJE

3 5 0

Neuplaćeni upisani kapital

3 5 5

Sopstvene akcije

37 - DRUGA SREDSTVA

3 7 0

Potraživanja po osnovu prodaje

3 7 1

Potraživanja po osnovu prodatih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja

3 7 2

Potraživanja od zaposlenih

3 7 3

Potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa, osim poreza na dobitak

3 7 4

Dati avansi

3 7 5

Ostala potraživanja iz poslovnih odnosa

3 7 6

Zalihe

3 7 7

Materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja

3 7 8

Stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja

3 7 9

Ostala sredstva

38 - AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

3 8 0

Razgraničenja potraživanja za obračunatu kamatu u dinarima

3 8 1

Razgraničenja potraživanja za obračunatu kamatu u stranoj valuti

3 8 2

Razgraničenja potraživanja za ostale obračunate prihode u dinarima

3 8 3

Razgraničenja potraživanja za ostale obračunate prihode u stranoj valuti

3 8 4

Razgraničeni rashodi kamata u dinarima

3 8 5

Razgraničeni rashodi kamata u stranoj valuti

3 8 6

Razgraničeni ostali troškovi u dinarima

3 8 7

Razgraničeni ostali troškovi u stranoj valuti

3 8 8

Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima

3 8 9

Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti

39 - ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA ZA VIŠE PLAĆEN POREZ NA DOBITAK

3 9 0

Odložena poreska sredstva

3 9 1

Potraživanja za više plaćen porez na dobitak

4 - DEPOZITI I KREDITI OD BANAKA U ZEMLJI

40 - DEPOZITI PO VIĐENJU I OPOZIVI KREDITI OD BANAKA U DINARIMA

4 0 0

Transakcioni depoziti zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 0 1

Transakcioni depoziti drugih banaka u dinarima

4 0 2

Ostali depoziti po viđenju zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 0 3

Ostali depoziti po viđenju drugih banaka u dinarima

4 0 4

Opozivi krediti od zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 0 5

Opozivi krediti od drugih banaka u dinarima

4 0 6

Krediti za dnevnu likvidnost od zavisnih i povezanih banaka

4 0 7

Krediti za dnevnu likvidnost od drugih banaka

4 0 8

Krediti za dnevnu likvidnost od Narodne banke Srbije

41 - KRATKOROČNI DEPOZITI I KRATKOROČNI KREDITI OD BANAKA U DINARIMA

4 1 0

Kratkoročni depoziti zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 1 1

Kratkoročni depoziti drugih banaka u dinarima

4 1 2

Tekuća dospeća dugoročnih depozita zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 1 3

Tekuća dospeća dugoročnih depozita drugih banaka u dinarima

4 1 4

Kratkoročni krediti od zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 1 5

Kratkoročni krediti od drugih banaka u dinarima

4 1 6

Kratkoročni krediti od Narodne banke Srbije u dinarima

4 1 7

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 1 8

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od drugih banaka u dinarima

4 1 9

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od Narodne banke Srbije u dinarima

42 - OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA BANKAMA U DINARIMA

4 2 0

Obaveze za kamatu prema zavisnim i povezanim bankama u dinarima

4 2 1

Obaveze za kamatu prema drugim bankama u dinarima

4 2 2

Obaveze za kamatu prema Narodnoj banci Srbije u dinarima

4 2 3

Obaveze za naknadu prema zavisnim i povezanim bankama u dinarima

4 2 4

Obaveze za naknadu prema drugim bankama u dinarima

43 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA BANKAMA U DINARIMA

4 3 0

Dugoročni depoziti zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 3 1

Dugoročni depoziti drugih banaka u dinarima

4 3 2

Tekuća dospeća dugoročnih depozita banaka u dinarima

4 3 3

Dugoročni krediti od zavisnih i povezanih banaka u dinarima

4 3 4

Dugoročni krediti od drugih banaka u dinarima

4 3 5

Dugoročni krediti od Narodne banke Srbije u dinarima

4 3 6

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u dinarima

4 3 7

Ostale finansijske obaveze prema zavisnim i povezanim bankama u dinarima

4 3 8

Ostale finansijske obaveze prema drugim bankama u dinarima

4 3 9

Ostale finansijske obaveze prema Narodnoj banci Srbije u dinarima

44 - OBAVEZE IZ INTERNIH ODNOSA U DINARIMA

45 - DEPOZITI PO VIĐENJU I OPOZIVI KREDITI OD BANAKA U STRANOJ VALUTI

4 5 0

Transakcioni depoziti zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 5 1

Transakcioni depoziti drugih banaka u stranoj valuti

4 5 2

Ostali depoziti po viđenju zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 5 3

Ostali depoziti po viđenju drugih banaka u stranoj valuti

4 5 4

Opozivi krediti od zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 5 5

Opozivi krediti od drugih banaka u stranoj valuti

46 - KRATKOROČNI DEPOZITI I KRATKOROČNI KREDITI OD BANAKA U STRANOJ VALUTI

4 6 0

Kratkoročni depoziti zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 6 1

Kratkoročni depoziti drugih banaka u stranoj valuti

4 6 2

Tekuća dospeća dugoročnih depozita zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 6 3

Tekuća dospeća dugoročnih depozita drugih banaka u stranoj valuti

4 6 4

Kratkoročni krediti od zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 6 5

Kratkoročni krediti od drugih banaka u stranoj valuti

4 6 6

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 6 7

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od drugih banaka u stranoj valuti

47 - OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA BANKAMA U STRANOJ VALUTI

4 7 0

Obaveze za kamatu prema zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

4 7 1

Obaveze za kamatu prema ostalim bankama u stranoj valuti

4 7 3

Obaveze za naknadu prema zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

4 7 4

Obaveze za naknadu prema ostalim bankama u stranoj valuti

48 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA BANKAMA U STRANOJ VALUTI

4 8 0

Dugoročni depoziti zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 8 1

Dugoročni depoziti drugih banaka u stranoj valuti

4 8 2

Tekuća dospeća dugoročnih depozita banaka u stranoj valuti

4 8 3

Dugoročni krediti od zavisnih i povezanih banaka u stranoj valuti

4 8 4

Dugoročni krediti od drugih banaka u stranoj valuti

4 8 6

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u stranoj valuti

4 8 7

Ostale finansijske obaveze prema zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti

4 8 8

Ostale finansijske obaveze prema drugim bankama u stranoj valuti

49 - OBAVEZE IZ INTERNIH ODNOSA U STRANOJ VALUTI

5 - DEPOZITI I KREDITI KOMITENATA, DRUGE OBAVEZE I PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

50 - DEPOZITI PO VIĐENJU KOMITENATA U DINARIMA

5 0 0

Transakcioni depoziti preduzeća u dinarima

5 0 1

Transakcioni depoziti javnog sektora u dinarima

5 0 2

Transakcioni depoziti stanovništva u dinarima

5 0 3

Transakcioni depoziti stranih lica u dinarima

5 0 4

Transakcioni depoziti drugih komitenata u dinarima

5 0 5

Ostali depoziti po viđenju preduzeća u dinarima

5 0 6

Ostali depoziti po viđenju javnog sektora u dinarima

5 0 7

Ostali depoziti po viđenju stanovništva u dinarima

5 0 8

Ostali depoziti po viđenju stranih lica u dinarima

5 0 9

Ostali depoziti po viđenju drugih komitenata u dinarima

51 - KRATKOROČNI DEPOZITI KOMITENATA U DINARIMA

5 1 0

Kratkoročni depoziti preduzeća u dinarima

5 1 1

Kratkoročni depoziti javnog sektora u dinarima

5 1 2

Kratkoročni depoziti stanovništva u dinarima

5 1 3

Kratkoročni depoziti stranih lica u dinarima

5 1 4

Kratkoročni depoziti drugih komitenata u dinarima

5 1 5

Tekuća dospeća dugoročnih depozita komitenata u dinarima

52 - KRATKOROČNI KREDITI I OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA KOMITENTIMA U DINARIMA

5 2 1

Kratkoročni krediti od javnog sektora u dinarima

5 2 2

Kratkoročni krediti od stranih lica u dinarima

5 2 3

Kratkoročni krediti od ostalih komitenata u dinarima

5 2 4

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u dinarima

5 2 5

Obaveze za kamatu prema preduzećima u dinarima

5 2 6

Obaveze za kamatu prema javnom sektoru u dinarima

5 2 7

Obaveze za kamatu prema stranim licima u dinarima

5 2 8

Obaveze za kamatu prema ostalim komitentima u dinarima

5 2 9

Obaveze za naknadu prema komitentima u dinarima

53 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA KOMITENTIMA U DINARIMA

5 3 0

Dugoročni depoziti preduzeća u dinarima

5 3 1

Dugoročni depoziti javnog sektora u dinarima

5 3 2

Dugoročni depoziti stanovništva u dinarima

5 3 3

Dugoročni depoziti ostalih komitenata u dinarima

5 3 4

Tekuća dospeća dugoročnih depozita od komitenata u dinarima

5 3 5

Dugoročni krediti od javnog sektora u dinarima

5 3 6

Dugoročni krediti od stranih lica u dinarima

5 3 7

Dugoročni krediti od ostalih komitenata u dinarima

5 3 8

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u dinarima

5 3 9

Ostale finansijske obaveze prema komitentima u dinarima

54 - DEPOZITI PO VIĐENJU KOMITENATA U STRANOJ VALUTI

5 4 0

Transakcioni depoziti preduzeća u stranoj valuti

5 4 1

Transakcioni depoziti javnog sektora u stranoj valuti

5 4 2

Transakcioni depoziti stanovništva u stranoj valuti

5 4 3

Transakcioni depoziti stranih lica u stranoj valuti

5 4 4

Transakcioni depoziti drugih komitenata u stranoj valuti

5 4 5

Ostali depoziti po viđenju preduzeća u stranoj valuti

5 4 6

Ostali depoziti po viđenju javnog sektora u stranoj valuti

5 4 7

Ostali depoziti po viđenju stanovništva u stranoj valuti

5 4 8

Ostali depoziti po viđenju stranih lica u stranoj valuti

5 4 9

Ostali depoziti po viđenju drugih komitenata u stranoj valuti

55 - KRATKOROČNI DEPOZITI KOMITENATA U STRANOJ VALUTI

5 5 0

Kratkoročni depoziti preduzeća u stranoj valuti

5 5 1

Kratkoročni depoziti javnog sektora u stranoj valuti

5 5 2

Kratkoročni depoziti stanovništva u stranoj valuti

5 5 3

Kratkoročni depoziti stranih lica u stranoj valuti

5 5 4

Kratkoročni depoziti drugih komitenata u stranoj valuti

5 5 5

Tekuća dospeća dugoročnih depozita komitenata u stranoj valuti

56 - KRATKOROČNI KREDITI I OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI

5 6 1

Kratkoročni krediti od javnog sektora u stranoj valuti

5 6 2

Kratkoročni krediti od stranih lica u stranoj valuti

5 6 3

Kratkoročni krediti od ostalih komitenata u stranoj valuti

5 6 4

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u stranoj valuti

5 6 5

Obaveze za kamatu prema preduzećima u stranoj valuti

5 6 6

Obaveze za kamatu prema javnom sektoru u stranoj valuti

5 6 7

Obaveze za kamatu prema stranim licima u stranoj valuti

5 6 8

Obaveze za kamatu valuti prema ostalim komitentima u stranoj valuti

5 6 9

Obaveze za naknadu prema komitentima u stranoj valuti

57 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI

5 7 0

Dugoročni depoziti preduzeća u stranoj valuti

5 7 1

Dugoročni depoziti stanovništva u stranoj valuti

5 7 2

Dugoročni depoziti stranih lica u stranoj valuti

5 7 3

Dugoročni depoziti ostalih komitenata u stranoj valuti

5 7 4

Tekuća dospeća dugoročnih depozita komitenata u stranoj valuti

5 7 5

Dugoročni krediti od javnog sektora u stranoj valuti

5 7 6

Dugoročni krediti od stranih lica u stranoj valuti

5 7 7

Dugoročni krediti od ostalih komitenata u stranoj valuti

5 7 8

Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u stranoj valuti

5 7 9

Ostale finansijske obaveze prema komitentima u stranoj valuti

58 - OBAVEZE ZA HARTIJE OD VREDNOSTI I DRUGE OBAVEZE

5 8 0

Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti

5 8 1

Obaveze za ostale hartije od vrednosti

5 8 2

Obaveze iz dobitka

5 8 3

Obaveze za neto zarade

5 8 4

Obaveze za neto naknade zarada

5 8 5

Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine, osim poreza na dobitak

5 8 7

Obaveze prema dobavljačima

5 8 8

Primljeni avansi

5 8 9

Ostale obaveze

59 - PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

5 9 0

Razgraničene obaveze za obračunatu kamatu u dinarima

5 9 1

Razgraničene obaveze za obračunatu kamatu u stranoj valuti

5 9 2

Razgraničene obaveze za ostale obračunate rashode u dinarima

5 9 3

Razgraničene obaveze za ostale obračunate rashode u stranoj valuti

5 9 4

Razgraničeni prihodi od kamata u dinarima

5 9 5

Razgraničeni prihodi od kamata u stranoj valuti

5 9 6

Razgraničeni ostali prihodi u dinarima

5 9 7

Razgraničeni ostali prihodi u stranoj valuti

5 9 8

Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima

5 9 9

Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti

6 - RASHODI

60 - RASHODI KAMATA

6 0 0

Rashodi kamata od zavisnih i povezanih banaka

6 0 1

Rashodi kamata od ostalih banaka

6 0 2

Rashodi kamata od Narodne banke Srbije

6 0 3

Rashodi kamata od preduzeća

6 0 4

Rashodi kamata od javnog sektora

6 0 5

Rashodi kamata od stanovništva

6 0 6

Rashodi kamata od stranih lica

6 0 7

Rashodi kamata od drugih komitenata

6 0 8

Rashodi kamata na hartije od vrednosti

61 - RASHODI NAKNADA

6 1 0

Naknade za usluge platnog prometa u zemlji

6 1 1

Naknade za usluge platnog prometa u inostranstvu

6 1 2

Provizije za primljene garancije i jemstva

6 1 3

Ostale naknade i provizije

62 - DRUGI RASHODI

6 2 0

Gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća

6 2 1

Negativne kursne razlike

63 - TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LIČNI RASHODI

6 3 0

Troškovi neto zarada

6 3 1

Troškovi neto naknada zarada

6 3 2

Troškovi poreza na zarade i naknade zarada

6 3 3

Troškovi doprinosa na zarade i naknade zarada

6 3 4

Ostali lični rashodi

64 - DRUGI TROŠKOVI POSLOVANJA

6 4 0

Troškovi materijala

6 4 1

Troškovi proizvodnih usluga

6 4 2

Troškovi amortizacije

6 4 3

Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa)

6 4 4

Troškovi poreza

6 4 5

Troškovi doprinosa

6 4 6

Ostali troškovi

65 - RASHODI INDIREKTNIH OTPISA PLASMANA I RASHODI REZERVISANJA

6 5 0

Rashodi indirektnih otpisa plasmana

6 5 2

Rashodi rezervisanja za obaveze

6 5 3

Rashodi ostalih rezervisanja

66 - OSTALI RASHODI

6 6 0

Otpis nenaplativih potraživanja

6 6 1

Gubici po osnovu rashodovanja i otpisa osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu

6 6 2

Gubici po osnovu prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja

6 6 4

Manjkovi, pretrpljenje štete i sl.

6 6 6

Ostali rashodi

6 6 9

Gubici poslovanja koje se obustavlja

67 - RASHODI OD PROMENE VREDNOSTI SREDSTAVA I OBAVEZA

6 7 0

Rashodi od promene vrednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja

6 7 1

Rashodi od promene vrednosti plasmana, hartija od vrednosti i potraživanja

6 7 2

Rashodi od promene vrednosti obaveza

69 - PRENOS RASHODA

6 9 0

Prenos rashoda

7 - PRIHODI

70 - PRIHODI OD KAMATA

7 0 0

Prihodi od kamata od zavisnih i povezanih banaka

7 0 1

Prihodi od kamata od ostalih banaka

7 0 2

Prihodi od kamata od Narodne banke Srbije

7 0 3

Prihodi od kamata od preduzeća

7 0 4

Prihodi od kamata od javnog sektora

7 0 5

Prihodi od kamata od stanovništva

7 0 6

Prihodi od kamata od stranih lica

7 0 7

Prihodi od kamata od drugih komitenata

7 0 8

Prihodi od kamata na hartije od vrednosti

71 - PRIHODI OD NAKNADA

7 1 0

Naknade za bankarske usluge

7 1 1

Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima

7 1 2

Ostale naknade i provizije

72 - DRUGI PRIHODI

7 2 0

Dividende i ostali prihodi od učešća

7 2 1

Pozitivne kursne razlike

7 2 2

Dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća

73 - PRIHODI OD UKIDANJA INDIREKTNIH OTPISA I REZERVISANJA I OSTALI PRIHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA

7 3 0

Prihodi od ukidanja indirektnih otpisa plasmana

7 3 2

Prihodi od ukidanja neiskorištenih rezervisanja za obaveze

7 3 3

Prihodi od ukidanja neiskorištenih ostalih rezervisanja

7 3 4

Prihodi od zakupnina

7 3 5

Ostali prihodi operativnog poslovanja

76 - OSTALI PRIHODI

7 6 0

Naplaćena otpisana potraživanja

7 6 1

Dobici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja

7 6 3

Prihodi od smanjenja obaveza

7 6 4

Viškovi

7 6 6

Ostali prihodi

7 6 9

Dobici poslovanja koje se obustavlja

77 - PRIHODI OD PROMENE VREDNOSTI SREDSTAVA I OBAVEZA

7 7 0

Prihodi od promene vrednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja

7 7 1

Prihodi od promene vrednosti plasmana, hartija od vrednosti i potraživanja

7 7 2

Prihodi od promene vrednosti obaveza

79 - PRENOS PRIHODA

7 9 0

Prenos prihoda

8 - REZERVISANJA, SUBORDINIRANE I DRUGE FINANSIJSKE OBAVEZE, KAPITAL I REZERVE, GUBITAK IZNAD IZNOSA KAPITALA, GUBITAK I DOBITAK OD PROMENE ODLOŽENIH PORESKIH SREDSTAVA I ODLOŽENIH PORESKIH OBAVEZA, OTVARANJE I ZAKLJUČAK, ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE I OBAVEZE PO OSNOVU TEKUĆEG POREZA NA DOBITAK

80 - REZERVISANJA, SUBORDINIRANE I DRUGE FINANSIJSKE OBAVEZE

8 0 0

Rezervisanja za obaveze

8 0 1

Rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi

8 0 3

Rezervisanja za penzije i druga rezervisanja

8 0 6

Dugoročne obaveze za finansijski lizing

8 0 7

Obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja

8 0 9

Subordinirane i druge finansijske obaveze

81 - KAPITAL I REZERVE

8 1 0

Akcijski kapital - obične akcije

8 1 1

Akcijski kapital - prioritetne akcije

8 1 2

Emisiona premija

8 1 3

Revalorizacione rezerve

8 1 4

Rezerve iz dobiti

8 1 5

Gubitak ranijih godina

8 1 6

Gubitak tekuće godine

8 1 7

Neraspoređeni dobitak ranijih godina

8 1 8

Neraspoređeni dobitak tekuće godine

8 1 9

Državni i drugi kapital

82 - GUBITAK IZNAD IZNOSA KAPITALA

8 2 0

Gubitak iznad iznosa kapitala

83 - GUBITAK I DOBITAK OD PROMENE ODLOŽENIH PORESKIH SREDSTAVA I ODLOŽENIH PORESKIH OBAVEZA

8 3 0

Gubitak od smanjenja odloženih poreskih sredstava i kreiranja odloženih poreskih obaveza

8 3 1

Dobitak od kreiranih odloženih poreskih sredstava i smanjenja odloženih poreskih obaveza

84 - OTVARANJE I ZAKLJUČAK

8 4 0

Račun otvaranja glavne knjige

8 4 2

Račun rashoda i prihoda operativnog poslovanja

8 4 3

Račun dobitka i gubitka poslovanja koje se obustavlja

8 4 5

Prenos ukupnog rezultata

8 4 6

Račun dobitka i gubitka

8 4 7

Porez na dobitak

8 4 8

Prenos dobitka ili gubitka

8 4 9

Račun izravnanja računa stanja

89 - ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE I OBAVEZE PO OSNOVU TEKUĆEG POREZA NA DOBITAK

8 9 0

Odložene poreske obaveze

8 9 1

Obaveze po osnovu tekućeg poreza na dobitak

9 - VANBILANSNA EVIDENCIJA

90 - PLASMANI PO POSLOVIMA U IME I ZA RAČUN TREĆIH LICA

9 0 0

Kratkoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima

9 0 1

Dugoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima

9 0 2

Kratkoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti

9 0 3

Dugoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti

91 - IZDATE GARANCIJE I DRUGA JEMSTVA

9 1 0

Izdate plative garancije

9 1 1

Izdate činidbene garancije

9 1 2

Dati avali i akcepti menica

92 - JEMSTVA ZA OBAVEZE I IMOVINA ZA OBEZBEĐENJE OBAVEZA

9 2 0

Jemstva za obaveze

9 2 1

Imovina za obezbeđenje obaveza

93 - PREUZETE NEOPOZIVE OBAVEZE

9 3 0

Preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane

9 3 1

Potraživanja po osnovu sporazuma o rekupovini

9 3 2

Potraživanja po derivatima za kamatne stope

9 3 3

Potraživanja po derivatima za kurseve valuta

9 3 4

Potraživanja po derivatima za akcije

9 3 5

Potraživanja po drugim derivatima

9 3 6

Ostale preuzete neopozive obaveze

94 - DRUGA VANBILANSNA AKTIVA

9 4 0

Ostala vanbilansna aktiva

9 4 1

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 2

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 3

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 4

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 5

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 6

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 7

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 8

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

9 4 9

Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun

95 - OBAVEZE PO POSLOVIMA U IME I ZA RAČUN TREĆIH LICA

9 5 0

Kratkoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima

9 5 1

Dugoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima

9 5 2

Kratkoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti

9 5 3

Dugoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti

96 - OBAVEZE ZA IZDATE GARANCIJE I DRUGA JEMSTVA

9 6 0

Obaveze za izdate plative garancije

9 6 1

Obaveze za izdate činidbene garancije

9 6 2

Obaveze za date avale i akceptne menice

97 - OBAVEZE PREMA JEMSTVIMA ZA OBAVEZE I IMOVINI ZA OBEZBEĐENJE OBAVEZA

9 7 0

Obaveze prema jemstvima za obaveze

9 7 1

Obaveze prema imovini za obezbeđenje obaveza

98 - OBAVEZE ZA PREUZETE NEOPOZIVE OBAVEZE

9 8 0

Obaveze za preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane

9 8 1

Obaveze po osnovu sporazuma o rekupovini

9 8 2

Obaveze po derivatima za kamatne stope

9 8 3

Obaveze po derivatima za kurseve valuta

9 8 4

Obaveze po derivatima za akcije

9 8 5

Obaveze po drugim derivatima

9 8 6

Obaveze za ostale preuzete neopozive obaveze

99 - DRUGA VANBILANSNA PASIVA