PRAVILNIKO KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA NARODNU BANKU SRBIJE("Sl. glasnik RS", br. 15/2007) |
Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za Narodnu banku Srbije (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa i grupa računa Kontnog okvira.
Narodna banka Srbije iskazuje stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, kao i prihode i rashode, i utvrđuje rezultat poslovanja - prema sadržini pojedinih računa u Kontnom okviru propisanoj ovim pravilnikom.
Stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, prihodi i rashodi, kao i utvrđivanje rezultata poslovanja, evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima u Kontnom okviru.
Propisani osnovni računi mogu se, po potrebi, raščlanjavati na analitičke račune, s tim što:
1) u okviru računa klase 1 - Krediti i plasmani bankama u zemlji i klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje potraživanja dospelih po odgovarajućim pozicijama kratkoročnih kredita i plasmana;
2) u okviru računa klase 0 - Gotovina, gotovinski ekvivalenti i depoziti, klase 1 - Krediti i plasmani bankama, klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije i određenih računa grupe 37 - Druga sredstva (od 370 do 375), Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje indirektnih otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja po kreditima i drugim plasmanima - analitički računi ispravke vrednosti za nenaplativa potraživanja;
3) u okviru računa grupe 33 - Nematerijalna ulaganja i računa grupe 34 - Osnovna sredstva, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje amortizovane vrednosti ovih sredstava - analitički računi ispravke vrednosti po osnovu amortizacije i po osnovu gubitaka zbog obezvređenja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava;
4) u okviru računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje odstupanja tržišne vrednosti ovih sredstava i obaveza od njihove nominalne vrednosti;
5) u okviru računa od 300 do 307 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti, računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti i računa 586 - Obaveze za hartije od vrednosti koje se iskupljuju iz primarne emisije, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa kamata sadržanih u hartijama od vrednosti koje se odnose na budući period;
6) u okviru računa 308 i 309 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje nominalnog iznosa otkupljenih plasmana i iznosa odstupanja nabavne vrednosti od nominalne vrednosti tih plasmana;
7) u okviru računa 388 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima, računa 389 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, računa 598 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i računa 599 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa potraživanja i obaveza po osnovu obračunate suspendovane kamate;
8) u okviru računa grupe 60 - Rashodi kamata i grupe 70 - Prihodi od kamata, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa koji su originalno (u momentu nastanka poslovne promene) nominovani u dinarima i iznosa koji su originalno nominovani u stranoj valuti;
9) na računu 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje jednokratno obračunatih provizija i provizija koje se obračunavaju na preostali iznos izdatih garancija i drugih jemstava na principu kamata;
10) na računu 760 - Naplaćena otpisana potraživanja, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje naplaćenih potraživanja koja su otpisana u tekućem obračunskom periodu i naplaćenih potraživanja koja su otpisana u prethodnom obračunskom periodu;
11) u okviru računa klase 1 - Krediti i plasmani bankama i klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje vrednosti subordiniranih plasmana. Pod subordiniranim plasmanima podrazumevaju se plasmani koji se, u slučaju likvidacije ili stečaja pravnog lica, mogu naplatiti samo nakon što se obaveze prema ostalim poveriocima pravnog lica u stečaju isplate u punom iznosu.
Opozivim finansijskim plasmanima (obavezama) smatraju se kratkoročni krediti, kratkoročni depoziti i slični plasmani (obaveze), koji mogu da se povuku u bilo kom trenutku ili najkasnije u roku od 24 časa ili jednog radnog dana, a na osnovu odluke Narodne banke Srbije (odnosno komitenta, u slučaju opozivih obaveza), bez rizika da će izazvati znatne kazne ili troškove, kao i krediti, depoziti i slični finansijski plasmani (obaveze) s rokom dospeća do 24 časa ili jednog radnog dana.
Tekućim dospećima dugoročnih plasmana (obaveza) smatra se deo potraživanja (obaveza) po dugoročnim plasmanima (obavezama) koji, u skladu sa ugovorom (prema anuitetnom planu), dospeva za naplatu (isplatu) u periodu od jedne godine od dana bilansa (u narednoj poslovnoj godini). Iznosi koji se iskazuju na ovim računima utvrđuju se na osnovu važećih ugovora. Na ovim računima se ukupan iznos utvrđenih potraživanja (obaveza) iskazuje samo na dan bilansa. Posle otvaranja bilansa za naredni obračunski period ili narednu godinu, ovaj se iznos zatvara crvenim stornom.
Pod depozitima po viđenju podrazumevaju se sredstva koja je Narodna banka Srbije primila a deponent položio na račun Narodne banke Srbije s pravom da u svakom trenutku raspolaže delom ili celim iznosom položenih sredstava.
Račune propisane Kontnim okvirom Narodna banka Srbije dalje raščlanjava prema svojim potrebama.
II SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA
Klasa 0: Gotovina i gotovinski ekvivalenti i depoziti
Na grupi računa 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se depoziti po viđenju (žiro računi i devizni računi) kod banaka i finansijskih organizacija u zemlji i inostranstvu, gotovina u blagajni i gotovinski ekvivalenti. Gotovina i gotovinski ekvivalenti procenjuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 000 iskazuju se isključivo poslovna sredstva na žiro računima i ukupan promet preko žiro računa. Iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na izvodima žiro računa ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Svi prolazni i privremeni računi žiro računa iskazuju se u okviru računa 139 - Prolazni i privremeni računi žiro računa.
Na računu 001 iskazuju se gotovina u blagajni i gotovinski promet koji se vrši preko blagajne i gotovina na putu.
Na računu 002 iskazuju se ostala novčana sredstva u dinarima na računima namenjena poslovanju i neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti), s rokom dospeća do najviše tri meseca.
Na računu 004 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod drugih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod druge banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 451, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka iskazuju se u okviru računa 183.
Na računu 005 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod banaka u inostranstvu. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod inostrane banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod inostrane banke poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 543, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka iskazuju se u okviru računa 299.
Na računu 006 iskazuju se uplate i isplate efektivnog stranog novca i efektivan strani novac na putu (u trezor, sabirni centar i sl.).
Na računu 007 iskazuju se neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) devizne hartije od vrednosti, s rokom dospeća do najviše tri meseca, koje su, u skladu sa opštim aktima Narodne banke Srbije, pribavljene za potrebe očuvanja deviznih rezervi.
Na računima grupe 02 - Depoziti Narodne banke Srbije kod banaka u inostranstvu, iskazuju se finansijski plasmani Narodne banke Srbije u depozite kod banaka u inostranstvu. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i drugim relevantnim standardima.
Na računima grupe 03 - Zlato i ostali plemeniti metali, iskazuje se vrednost zlata i drugih plemenitih metala Narodne banke Srbije. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i drugim relevantnim standardima.
Na računima grupe 05 - Obračunski račun gotovine Narodne banke Srbije, iskazuje se promet gotovine pri snabdevanju banaka i drugih komitenata gotovinom i gotovine koju uplate banke i drugi komitenti. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija prema svojim potrebama. Stanje na ovoj grupi računa na dan bilansa ne iskazuje se u obrascu Bilans stanja.
Na računima grupe 06 - Novčana sredstva trezora, iskazuju se stanje i promene na računu trezora u RTGS-u. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija prema svojim potrebama. Stanje na ovoj grupi računa na dan bilansa ne iskazuje se u obrascu Bilans stanja.
Na računima grupe 07 - Novčana sredstva banaka u stečaju i drugih komitenata u centralnom depozitu, iskazuje se stanje sredstva na računima i ukupan promet preko računa banaka u stečaju i drugih komitenata u centralnom depozitu koji se vodi kod Narodne banke Srbije. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija u skladu sa svojim potrebama. Stanje na ovoj grupi računa na dan bilansa ne iskazuje se u obrascu Bilans stanja.
Klasa 1: Krediti i plasmani bankama u zemlji
Na računima grupe 10 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani bankama u dinarima, iskazuju se opozivi i kratkoročni finansijski plasmani iz primarne emisije bankama koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 107 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani iz primarne emisije koji dospevaju u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 127).
Na računima grupe 11 - Potraživanja za kamatu i naknadu od banaka u dinarima, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima grupe 12 - Dugoročni krediti i plasmani bankama u dinarima, iskazuju se krediti i ostali dugoročni finansijski plasmani u dinarima (dugoročni depoziti i slični plasmani) iz primarne emisije s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 127 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanih na računu 107.
Na računima grupe 13 - Ostali finansijski plasmani bankama u dinarima, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u dinarima koji potiču iz operativnog poslovanja Narodne banke Srbije, kao što su pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima i ostali plasmani i potraživanja u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 139 iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim računima žiro računa (račun 000). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu biti starije od pet radnih dana. Na dan bilansa Narodna banka Srbije sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu, s podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i radnjama preduzetim za njihovo raspoređivanje na odgovarajuće račune.
Na računima grupe 14 - Potraživanja iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se potraživanja u dinarima iz internih odnosa organizacionih jedinica Narodne banke Srbije. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija u skladu sa svojim potrebama. Potraživanja iskazana na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa, potraživanja iz internih odnosa u dinarima moraju biti u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 44).
Na računima grupe 15 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se opozivi i neopozivi finansijski plasmani bankama u kredite, depozite i slične plasmane koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 151 iskazuju se opozivi krediti i plasmani bankama u stranoj valuti iz člana 4. ovog pravilnika.
Na računu 153 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti.
Na računu 155 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana bankama u stranoj valuti iz člana 5. ovog pravilnika (račun 172).
Na računima grupe 16 - Potraživanja za kamatu i naknadu od banaka u stranoj valuti, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima grupe 17 - Dugoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se krediti u stranoj valuti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani od banaka (dugoročni depoziti i slični plasmani) u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima grupe 18 - Ostali finansijski plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u stranoj valuti, devizni i klirinški nostro pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, klirinški tekući računi, prolazni i privremeni devizni računi i ostali plasmani i potraživanja u stranoj valuti, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 183 iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima kod banaka u zemlji (račun 004). Pojedinačne stavke evidentirane na prolaznim i privremenim računima deviznih računa kod banaka u zemlji ne mogu biti starije od pet radnih dana. Na dan bilansa Narodna banka Srbije sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovim računima, s podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i radnjama preduzetim za njihovo raspoređivanje na odgovarajuće račune.
Na računima grupe 19 - Potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se devizna potraživanja iz internih odnosa organizacionih jedinica Narodne banke Srbije. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija prema svojim potrebama. Potraživanja iskazana na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa, potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti moraju biti u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 49).
Klasa 2: Krediti i plasmani komitentima
Na računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima, iskazuju se kratkoročni finansijski plasmani iz primarne emisije komitentima, koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Na dan bilansa, kao i poslednjeg dana u mesecu, na računima ove grupe iskazuju se i dugovni saldi na transakcionim računima od 500 do 504, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 217 iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima komitentima u dinarima koji dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 5. ovog pravilnika (račun 237).
Na računima grupe 22 - Potraživanja za kamatu i naknadu od komitenata u dinarima, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 221 do 225 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u dinarima koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima od 227 do 229 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 23 - Dugoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima, iskazuju se krediti i drugi plasmani iz primarne emisije s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 237 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 217.
Na računima grupe 24 - Ostali finansijski plasmani komitentima u dinarima, iskazuju se gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u dinarima koji potiču iz operativnog poslovanja Narodne banke Srbije, kao i potraživanja od budžeta Republike Srbije po osnovu pokrića viška rashoda nad prihodima, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima grupe 25 - Opozivi krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se opozivi finansijski plasmani u depozite, kredite i slične plasmane komitentima u stranoj valuti iz člana 4. ovog pravilnika, koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima grupe 26 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se kratkoročni neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane komitentima u stranoj valuti, izuzev kratkoročnih depozita Narodne banke Srbije kod banaka u inostranstvu, koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 267 iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima komitentima u stranoj valuti koji dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 5. ovog pravilnika (račun 287).
Na računima grupe 27 - Potraživanja za kamatu i naknadu od komitenata u stranoj valuti, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 272 do 275 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima od 277 do 279 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 28 - Dugoročni krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se krediti u stranoj valuti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 282 do 285 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti u iznosima neotplaćenih potraživanja (saldi dugoročnih kredita), prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 287 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 267.
Na računima grupe 29 - Ostali finansijski plasmani komitentima u stranoj valuti, iskazuju se gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane, članska kvota i rezervisanja na ime angažovanja sredstava u Međunarodnom monetarnom fondu i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 299 iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima kod inostranih banaka (račun 005). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu biti starije od 30 radnih dana. Na dan bilansa Narodna banka Srbije sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu, s podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i radnjama preduzetim za njihovo raspoređivanje na odgovarajuće račune.
Klasa 3: Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, nematerijalna ulaganja, osnovna sredstva, hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, druga sredstva i aktivna vremenska razgraničenja
Na računima grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, iskazuju se finansijska sredstva pribavljena ili nastala prvenstveno radi ostvarivanja profita iz kratkoročnih fluktuacija cena ili marže dilera, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 300 do 307 iskazuju se plasmani u kupljene ili na drugi način stečene kratkoročne i dugoročne prenosive hartije od vrednosti (akcije, obveznice, blagajnički zapisi, komercijalni zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i ostale hartije od vrednosti kojima se trguje) koje su, u skladu s računovodstvenom politikom Narodne banke Srbije, pribavljene s namerom da se u kratkom roku ponovo prodaju radi sticanja dobitka na razlici u ceni, prema nazivima računa.
Na računu 308 iskazuju se inostrani i domaći krediti i druga potraživanja koja su otkupljena s namerom da se ponovo prodaju.
Na računu 309 iskazuju se svi ostali plasmani u finansijsku imovinu koju je Narodna banka Srbije pribavila i ima nameru da je u kratkom roku proda.
Na računima grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, iskazuju se finansijska sredstva s fiksnim ili odredivim plaćanjima i s fiksnom dospelošću, za koje Narodna banka Srbije ima pozitivnu nameru i sposobnost da ih drži do dospeća. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 310 do 315 iskazuju se ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, prema nazivima računa.
Na računima grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, iskazuju se ulaganja u zavisna i povezana pravna lica i ulaganja raspoloživa za prodaju. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 27, MRS 28, MRS 31, MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima 320 i 321 iskazuju se akcije i udeli u kapitalu zavisnih pravnih lica, tj. pravnih lica nad čijim poslovanjem postoji mogućnost kontrole (učešće u akcijama s pravom glasa preko 50% i drugi uslovi koje utvrđuje MRS 27).
Na računima 322 i 323 iskazuju se akcije i udeli u kapitalu povezanih pravnih lica, tj. pravnih lica nad čijim poslovanjem postoji mogućnost kontrole (učešće u akcijama s pravom glasa od 20 do 50% i drugi uslovi koje utvrđuje MRS 28).
Na računima 324 i 325 iskazuju se akcije i udeli u kapitalu drugih pravnih lica, prema nazivima računa.
Na računima 326 i 327 iskazuju se ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, prema nazivima računa.
Na računima grupe 33 - Nematerijalna ulaganja, iskazuju se ulaganja u odredivo nemonetarno sredstvo bez fizičkog sadržaja, koje služi za proizvodnju ili isporuku robe ili usluga, za iznajmljivanje drugim licima ili se koristi u administrativne svrhe [ulaganja u razvoj, koncesije, patente, licence i slična prava, ulaganja u pribavljanje nematerijalnih ulaganja i ulaganja iznad knjigovodstvene vrednosti kapitala - gudvil (goodwill)]. Vrednuju se u skladu s MRS 17, MRS 36, MRS 38 i drugim relevantnim standardima.
Na računu 331 iskazuju se ulaganja u razvoj čiji se efekti očekuju u periodu dužem od jedne godine, pri čemu se pod razvojem podrazumeva primena rezultata istraživanja ili drugog znanja radi proizvodnje novih značajnije poboljšanih materijala, uređaja, proizvoda, procesa, sistema ili usluga, i to pre pristupanja komercijalnoj proizvodnji ili korišćenju. Ulaganja u razvoj smatraju se nematerijalnim ulaganjima pod uslovom da zadovoljavaju uslove koje utvrđuje MRS 38.
Na računu 332 iskazuju se izdaci za pribavljanje prava na patent, licencu, koncesiju, model, uzorak i žig, kao i prava na korišćenje proizvodno-tehničke dokumentacije.
Na računu 333 iskazuje se poslovna vrednost imovine koja predstavlja razliku između plaćene i knjigovodstvene vrednosti neto imovine (kapitala), kao i razlika proistekla iz obaveze procenjivanja u slučajevima predviđenim zakonom (spajanje, pripajanje, promena oblika organizovanja i dr.) u skladu s MSFI 3.
Na računu 334 iskazuju se ulaganja u nematerijalna ulaganja, od dana ulaganja do dana početka korišćenja.
Na računu 335 iskazuju se izdaci za sticanje ostalih nematerijalnih prava u skladu s MRS 38.
Na računima grupe 34 - Osnovna sredstva, iskazuju se zemljište, građevinski objekti, oprema, ostala osnovna sredstva, investicione nekretnine i oprema uzeta u finansijski lizing, kao i ulaganja u pribavljanje osnovnih sredstava, prema nazivima računa. Na računima ove grupe sredstva se vrednuju u skladu s MRS 16, MRS 17, MRS 36, MRS 40 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 340 iskazuje se zemljište po trošku ulaganja i vrednosnom usklađivanju.
Na računu 341 iskazuju se građevinski objekti, s tim što se u okviru ovog računa na posebnim analitičkim računima iskazuju i stanovi i stambene zgrade koji čine poslovnu imovinu Narodne banke Srbije.
Na računu 342 iskazuje se oprema koja se smatra osnovnim sredstvom, u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom.
Na računu 343 iskazuju se alat i inventar s kalkulativnim otpisom, u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom, i vrednosti ostalih osnovnih sredstava koja nisu obuhvaćena drugim računima ove grupe, kao što su dela likovne, vajarske, filmske i druge umetnosti, muzejske vrednosti, knjige u bibliotekama i druga osnovna sredstva.
Na računu 344 iskazuju se ulaganja u sve oblike osnovnih sredstava od dana ulaganja do dana početka korišćenja.
Na računu 345 iskazuju se nekretnine (zemljište ili zgrada, ili deo zgrade, ili i jedno i drugo) koje vlasnik (ili korisnik lizinga, po osnovu finansijskog lizinga) drži radi ostvarivanja zarade od izdavanja, ili radi uvećanja vrednosti kapitala, ili i jednog i drugog, ali ne radi: (a) upotrebe za proizvodnju ili snabdevanje robom ili pružanje usluga, ili za potrebe administrativnog poslovanja; (b) prodaje u okviru redovnog poslovanja, u skladu s MRS 40 i drugim relevantnim standardima.
Na računu 346 iskazuje se oprema koja je uzeta u finansijski lizing, pri čemu se pod finansijskim lizingom podrazumeva lizing kojim se u najvećoj meri prenose svi rizici i sve koristi koji proizlaze iz vlasništva nad predmetom lizinga, dok pravo vlasništva može (ali ne mora) biti konačno preneto, u skladu s MRS 17 i drugim relevantnim standardima.
Na računima grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, iskazuju se hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije kojima se trguje, hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije koje se drže do dospeća i učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju kupljene iz primarne emisije.
Na računima grupe 37 - Druga sredstva, iskazuju se kratkoročna potraživanja po osnovu prodaje, potraživanja po osnovu prodatih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja, potraživanja od zaposlenih, potraživanja po osnovu preplaćenih poreza, doprinosa i drugih dažbina, dati avansi u dinarima i devizama, dati depoziti i kaucije u dinarima i devizama, kao i ostala potraživanja i plasmani proistekli iz operativnog poslovanja Narodne banke Srbije, zatim zalihe, materijalne vrednosti primljene na osnovu naplate potraživanja, stalna sredstva namenjena prodaji, sredstva poslovanja koje se obustavlja i ostala sredstva. Finansijska sredstva se vrednuju po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima. Zalihe se procenjuju prema MRS 2 i drugim relevantnim standardima.
Na računu 370 iskazuju se potraživanja od kupaca po osnovu prodaje proizvoda i usluga.
Na računu 371 iskazuju se potraživanja po osnovu prodate robe i drugih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja (zaloga, hipoteka i sl.) (računi 735 i 766).
Na računu 372 iskazuju se potraživanja od zaposlenih u dinarima i devizama po osnovu akontacija za službena putovanja, po osnovu naknade štete koju su zaposleni pričinili banci, po osnovu manjkova koji se naknađuju od zaposlenih i druga slična potraživanja.
Na računu 373 iskazuju se potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i druge dažbine utvrđene na dan bilansa na računu 585.
Na računu 374 iskazuju se avansi dati za nabavku osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, materijala, dati depoziti i kaucije i druga slična potraživanja.
Na računu 375 iskazuju se ostala finansijska potraživanja za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.
Na računu 376 iskazuju se zalihe materijala, rezervnih delova, inventara i robe.
Na računu 377 iskazuju se materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja - do njihove prodaje ili prenosa na druge korisnike.
Na računu 378 iskazuju se nematerijalna ulaganja, nekretnine, postrojenja i oprema, investicione nekretnine i druga stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja, u skladu s MSFI 5.
Na računu 379 iskazuju se ostala sredstva za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.
Na računima grupe 38 - Aktivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred plaćeni, odnosno fakturisani troškovi, rashodi i prihodi tekućeg perioda koji nisu mogli biti fakturisani a za koje su nastali troškovi u tekućem periodu.
Na računima 380 i 381 iskazuju se obračunati prihodi od kamata tekućeg obračunskog perioda koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima 382 i 383 iskazuju se ostali obračunati prihodi tekućeg obračunskog perioda (naknade i ostali obračunati prihodi) koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima 384 i 385 iskazuju se iznosi kamate plaćene u tekućem obračunskom periodu koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.
Na računima 386 i 387 iskazuju se iznosi plaćenih ostalih troškova u tekućem obračunskom periodu koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.
Na računima 388 i 389 iskazuju se potraživanja za suspendovanu obračunatu kamatu (obustavljen pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu s računovodstvenom politikom, unapred obračunata kamata narednog perioda, kao i sva ostala aktivna vremenska razgraničenja, prema nazivima računa.
Pod suspendovanom obračunatom kamatom podrazumeva se obračunata kamata tekućeg perioda na kredite i plasmane za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom, za koju su umanjeni prihodi od kamata tekućeg perioda. Suspenzija obračunate kamate vrši se kao storno potraživanja po osnovu obračunate kamate tekućeg perioda koja su iskazana na računima grupa 11, 16, 22 i 27, te njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 388 i 389, i kao storno prihoda od kamate tekućeg perioda koji su iskazani na računima grupe 70 i njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 598 i 599.
Ako se na osnovu ugovora vrši obračun kamate po kreditima i plasmanima za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom - tako obračunata a nenaplaćena kamata iskazuje se u okviru suspendovane kamate na analitičkim računima ostalih aktivnih i pasivnih vremenskih razgraničenja.
Na dan bilansa, potraživanja po osnovu unapred obračunate kamate narednog perioda i potraživanja za suspendovanu obračunatu kamatu, koja su iskazana na računima aktivnih vremenskih razgraničenja (388 i 389) - razgraničeni prihodi po osnovu obračunate kamate narednog perioda i razgraničeni prihodi od suspendovane obračunate kamate iskazani na računima pasivnih vremenskih razgraničenja (598 i 599) međusobno se zatvaraju, odnosno bilansiraju po neto principu.
Posle otvaranja bilansa za naredni obračunski period, potraživanja i obaveze za razgraničene prihode na ovim računima ponovo se iskazuju u bruto iznosima, odnosno u toku godine prate se po bruto principu.
Klasa 4: Depoziti i krediti od banaka u zemlji
Na računima grupe 40 - Depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u dinarima, iskazuju se transakcioni i drugi depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 401 iskazuju se stanje i promene na računima koji se vode kod Narodne banke Srbije - RTGS (žiro računi, klirinški računi, računi obavezne rezerve, računi za višak likvidnih sredstava, računi za isplatu deponovane devizne štednje itd.).
Na računu 403 iskazuju se ostali depoziti po viđenju banaka u dinarima.
Na računima grupe 41 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti od banaka u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti u dinarima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, pribavljeni neopozivi krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i tekuća dospeća dugoročnih kredita. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 411 iskazuju se kratkoročni depoziti od banaka u dinarima.
Na računu 413 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u dinarima, a iz člana 5. ovog pravilnika (račun 432).
Na računu 415 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti od banaka u dinarima.
Na računu 418 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u dinarima, a iz člana 5. ovog pravilnika (račun 436).
Na računima grupe 42 - Obaveze za kamatu i naknadu prema bankama u dinarima, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama prema bankama u dinarima, koje su dospele za plaćanje, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima grupe 43 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema bankama u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima, kao i ostale finansijske obaveze u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 431 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima prema prema bankama u dinarima.
Na računu 432 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 413.
Na računu 434 iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima prema bankama u dinarima.
Na računu 436 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 418.
Na računu 438 iskazuju se ostale finansijske obaveze u dinarima, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne obaveze prema bankama u dinarima.
Na računima grupe 44 - Obaveze iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se obaveze u dinarima iz internih odnosa organizacionih jedinica Narodne banke Srbije. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija prema svojim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa, obaveze iz internih odnosa u dinarima moraju biti u bilansnoj ravnoteži s potraživanjima iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 14).
Na računima grupe 45 - Depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se primljeni depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima 451 i 453 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti bez rokova dospeća prema bankama u stranoj valuti iz člana 6. ovog pravilnika. U okviru ovih računa Narodna banka Srbije iskazuje i potražne salde na svojim deviznim računima kod banaka (račun 004).
Na računu 455 iskazuju se opozivi primljeni kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti iz člana 4. ovog pravilnika.
Na računima grupe 46 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti i neopozivi krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 461 iskazuju se kratkoročni depoziti od banaka u stranoj valuti.
Na računu 463 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih depozita prema bankama u stranoj valuti, a iz člana 5. ovog pravilnika (račun 482).
Na računu 465 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti.
Na računu 467 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u stranoj valuti iz člana 5. ovog pravilnika (račun 486).
Na računima grupe 47 - Obaveze za kamatu i naknadu prema bankama u stranoj valuti, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama prema bankama u stranoj valuti, koje su dospele za plaćanje, prema nazivima računa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima grupe 48 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema bankama u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostale finansijske obaveze od banaka u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 481 iskazuju se dugoročni depoziti prema bankama u stranoj valuti.
Na računu 482 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 463.
Na računu 484 iskazuju se dugoročni krediti prema bankama u stranoj valuti.
Na računu 486 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 467.
Na računu 488 iskazuju se ostale finansijske obaveze prema bankama u stranoj valuti, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne obaveze u stranoj valuti.
Na računima grupe 49 - Obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se obaveze u stranoj valuti iz internih odnosa organizacionih jedinica Narodne banke Srbije. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija u skladu sa svojim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa, obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti moraju biti u bilansnoj ravnoteži s potraživanjima iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 19).
Klasa 5: Depoziti i krediti komitenata, obaveze za hartije od vrednosti i druge obaveze i pasivna vremenska razgraničenja
Na računima grupe 50 - Depoziti po viđenju komitenata u dinarima, iskazuju se transakcioni, štedni i ostali depoziti po viđenju komitenata u dinarima, a iz člana 6. ovog pravilnika. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima 501 i 504 iskazuju se računi na kojima se nalazi transakcioni novac (žiro računi, tekući računi, čekovni računi itd.) kojim se vrši bezgotovinsko plaćanje u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Dugovni saldi na transakcionim računima na dan bilansa, kao i poslednjeg dana u mesecu, iskazuju se na odgovarajućim računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 51 - Kratkoročni depoziti komitenata u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 510 do 514 iskazuju se kratkoročni depoziti u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 515 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 5. ovog pravilnika (račun 534).
Na računima grupe 52 - Kratkoročni krediti i obaveze za kamatu i naknadu prema komitentima u dinarima, iskazuju se pribavljeni krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 521 do 523 iskazuju se kratkoročni krediti u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 524 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 5. ovog pravilnika (račun 538).
Na računima od 525 do 528 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 529 iskazuju se obračunate obaveze po naknadama prema komitentima u dinarima.
Na računima grupe 53 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema komitentima u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i ostale finansijske obaveze u dinarima. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 530 do 533 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 534 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 515.
Na računima od 535 do 537 iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 538 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 524.
Na računu 539 iskazuju se obaveze po čekovima i ostale finansijske obaveze prema komitentima u dinarima.
Na računima grupe 54 - Depoziti po viđenju komitenata u stranoj valuti, iskazuju se transakcioni, štedni i ostali depoziti po viđenju iz člana 6. ovog pravilnika. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 541 do 544 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti po viđenju kojima se vrši bezgotovinsko plaćanje, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima od 546 do 549 iskazuju se štedni i ostali depoziti koji nemaju rokove dospeća (štedne knjižice, štedna pisma i sl.) u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 55 - Kratkoročni depoziti komitenata u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti u stranoj valuti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 551 do 554 iskazuju se kratkoročni depoziti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 555 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima komitenata u stranoj valuti koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 5. ovog pravilnika (račun 574).
Na računima grupe 56 - Kratkoročni krediti i obaveze za kamatu i naknadu prema komitentima u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u stranoj valuti i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima od 561 do 563 iskazuju se kratkoročni krediti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 564 iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima komitenata u stranoj valuti koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu s članom 5. ovog pravilnika (račun 578).
Na računima od 566 do 568 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u stranoj valuti koje su dospele za plaćanje, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 569 iskazuju se obračunate obaveze po naknadama koje su dospele za plaćanje prema komitentima u stranoj valuti.
Na računima grupe 57 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema komitentima u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni krediti i depoziti s rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u stranoj valuti i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računima 572 i 573 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 574 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 555.
Na računima od 575 do 577 iskazuju se pribavljeni dugoročni krediti u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 578 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 564.
Na računu 579 iskazuju se obaveze po deviznim čekovima i ostale finansijske obaveze prema komitentima u stranoj valuti.
Na računima grupe 58 - Obaveze za hartije od vrednosti i druge obaveze, iskazuju se obaveze po hartijama od vrednosti i kratkoročne obaveze iz operativnog poslovanja Narodne banke Srbije. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 580 iskazuju se kratkoročne i dugoročne prenosive i neprenosive hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti) koje emituje Narodna banka Srbije.
Na računu 581 iskazuju se obaveze po ostalim kratkoročnim i dugoročnim prenosivim i neprenosivim hartijama od vrednosti.
Na računu 582 iskazuju se obaveze po osnovu prenosa viška prihoda nad rashodima, u skladu sa Zakonom o Narodnoj banci Srbije i aktima Narodne banke Srbije.
Na računu 583 iskazuju se obračunate obaveze za neto zarade zaposlenima po svim osnovama (račun 630).
Na računu 584 iskazuju se obračunate obaveze za naknade neto zarada (račun 631).
Na računu 585 iskazuju se obaveze obračunate za poreze i doprinose na neto zarade i neto naknade zarada (računi 632 i 633), obaveze obračunate za poreze, doprinose i druge dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja (računi 644 i 645), kao i obaveze za ostale poreze i doprinose i druge dažbine.
Na računu 586 iskazuju se kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti koje emituje Narodna banka Srbije a iskupljuju se iz primarne emisije.
Na računu 587 iskazuju se fakturisane i nefakturisane obaveze prema dobavljačima u zemlji i inostranstvu.
Na računu 588 iskazuju se primljeni avansi (izuzev avansa za obavljanje menjačkih poslova), primljeni depoziti, kaucije i sl.
Na računu 589 iskazuju se obaveze prema zaposlenima i ostale obaveze iz operativnog poslovanja (računi 640, 641, 643 i 646).
Na računima grupe 59 - Pasivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred naplaćeni, odnosno obračunati prihodi i troškovi tekućeg perioda za koje nije primljena isprava ili kad obaveza plaćanja nastaje u budućem periodu.
Na analitičkim računima u okviru ove grupe iskazuju se i primljene donacije.
Na računima 590 i 591 iskazuju se obračunati rashodi kamata koji terete tekući obračunski period koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima 592 i 593 iskazuju se ostali obračunati rashodi tekućeg obračunskog perioda (naknade, obračunata zakupnina, obračunate premije osiguranja i ostali rashodi) koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima 594 i 595 iskazuju se iznosi naplaćene kamate koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.
Na računima 596 i 597 iskazuju se naplaćeni ostali prihodi koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.
Na računima 598 i 599 iskazuju se prihodi po osnovu suspendovane obračunate kamate (obustavljen pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu s računovodstvenom politikom (računi 388 i 389), unapred obračunata kamata narednog perioda (računi 388 i 389), kao i ostala pasivna vremenska razgraničenja, prema nazivima računa.
Na računima grupe 60 - Rashodi kamata, iskazuju se obračunati rashodi redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za plaćanje.
Na računima ove grupe iskazuje se i obračunata revalorizacija kamate, ako je ugovorena.
Na računima od 601 do 607 iskazuju se obračunati rashodi kamata na depozite i kredite tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za plaćanje, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 608 iskazuju se rashodi kamata koje su sadržane u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, rashodi kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i ostalih kamata na hartije od vrednosti.
Na računima grupe 61 - Rashodi naknada, iskazuju se obračunati rashodi naknada i provizija tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta njihovog plaćanja.
Na računima 610 i 611 iskazuju se naknade za usluge platnog prometa u zemlji i inostranstvu, prema nazivima računa.
Na računu 612 iskazuju se obračunati rashodi provizija po primljenim garancijama, provizija na odobrene a neiskorišćene iznose kredita, provizija po drugim jemstvima i ostale slične provizije.
Na računu 613 iskazuju se rashodi provizija za usluge kupoprodaje deviznih sredstava i plemenitih metala, rashodi brokerskih usluga i slične naknade i provizije.
Na računima grupe 62 - Drugi rashodi, iskazuju se gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća (manje ostvaren iznos prihoda od prodaje hartija od vrednosti i učešća u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost) i negativne kursne razlike nastale u obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima grupe 63 - Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se troškovi obračunatih neto zarada i neto naknada zarada, troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada i troškovi ostalih ličnih rashoda, nezavisno od momenta plaćanja, prema nazivima računa.
Na računu 630 iskazuju se obračunate neto zarade (račun 583).
Na računu 631 iskazuju se obračunate naknade neto zarada (račun 584).
Na računu 632 iskazuju se troškovi poreza obračunatih na zarade i naknade zarada (račun 585).
Na računu 633 iskazuju se troškovi obračunatih doprinosa za penzijsko i zdravstveno osiguranje, kao i za ostala osiguranja zaposlenih, te ostali doprinosi na zarade i naknade zarada (račun 585).
Na računu 634 iskazuju se troškovi ostalih ličnih rashoda, kao što su otpremnina za odlazak u penziju, lična primanja članova upravnog i nadzornog odbora i ostala lična primanja zaposlenih.
Na računima grupe 64 - Drugi troškovi poslovanja, iskazuju se rashodi direktnog materijala i robe, troškovi ostalog materijala, proizvodne usluge, amortizacija nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava, nematerijalni troškovi, porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata, nezavisno od momenta njihovog plaćanja.
Na računu 640 iskazuju se rashodi materijala, energije, rezervnih delova i sitnog inventara.
Na računu 641 iskazuju se usluge koje imaju karakter materijalnih troškova.
Na računu 642 iskazuju se troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava obračunati u korist odgovarajućih analitičkih računa ispravke vrednosti nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava u okviru računa grupa 33 i 34.
Na računu 643 iskazuju se troškovi naknada, neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja (osim premija osiguranja po osnovu osiguranja života zaposlenih), članarine i ostali nematerijalni troškovi.
Troškovi naknada obuhvataju: autorske honorare, naknade za privremene i povremene poslove, naknade troškova smeštaja i ishrane na službenom putu, naknade troškova prevoza na službenom putu, naknade troškova prevoza na radno mesto i s radnog mesta, naknade za smeštaj i ishranu na terenu, kao i ostale naknade troškova zaposlenima, poslodavcima i drugim fizičkim licima.
Troškovi neproizvodnih usluga obuhvataju neproizvodne usluge, kao što su zdravstvene usluge, advokatske usluge, usluge čišćenja i druge neproizvodne usluge. Troškovi reprezentacije obuhvataju izdatke za reprezentaciju, uključujući i vrednost sopstvenih proizvoda, robe i usluga.
Troškovi premija osiguranja obuhvataju premije osiguranja nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava, zaliha, potraživanja i drugih sredstava, kao i premije osiguranja depozita.
Troškovi članarina obuhvataju članarine poslovnim i drugim udruženjima.
Na računu 644 iskazuju se troškovi poreza koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).
Na računu 645 iskazuju se doprinosi koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).
Na računu 646 iskazuju se svi ostali troškovi poslovanja.
Na računu 649 iskazuje se razlika između vrednosti zaliha na početku godine i na kraju obračunskog perioda.
Na računima grupe 65 - Rashodi indirektnih otpisa plasmana i rashodi rezervisanja, iskazuju se rashodi procenjenih nedostajućih iznosa ispravki vrednosti plasmana, rashodi rezervisanja za potencijalne obaveze i rashodi ostalih rezervisanja na dan bilansa.
Na računu 650 iskazuje se povećanje iznosa pojedinačnih ispravki vrednosti plasmana na kraju perioda u odnosu na početni period.
Smanjenje iznosa ispravki vrednosti plasmana na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje evidentira se kao prihod operativnog poslovanja (račun 730).
Visina verovatnih gubitaka po osnovu naplativosti potraživanja procenjuje se na osnovu opšteg akta kojim se utvrđuju računovodstvene politike, kao i na osnovu tehničke i knjigovodstvene dokumentacije.
Na računu 652 iskazuje se povećanje iznosa rezervisanja za pokriće obaveza (pravnih ili stvarnih), nastalih kao rezultat prošlih događaja, za koje je verovatno da će izazvati odliv resursa koji sadrže ekonomske koristi, radi njihovog izmirivanja, a koje se mogu pouzdano proceniti.
Smanjenje iznosa pojedinačnih rezervisanja na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje iskazuje se u okviru prihoda operativnog poslovanja na računu 732.
Na računu 653 iskazuje se povećanje iznosa rezervisanja za penzije i drugih rezervisanja, u skladu s MRS 19 (račun 803).
Na računima grupe 66 - Ostali rashodi, iskazuju se otpisi nenaplativih potraživanja, gubici po osnovu prodaje i rashodovanja stalne imovine, manjkovi, štete i slično, otpisi zaliha, manjkovi, štete i slično, ostali rashodi i gubici poslovanja koje se obustavlja.
Na računu 660 iskazuju se rashodi direktnih otpisa kredita, plasmana i drugih potraživanja, u skladu sa aktom Narodne banke Srbije.
Na računu 661 iskazuju se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovanja osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu, kao i vanredni otpisi tih sredstava - zaduženjem ovog računa i analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupa računa 31, 32, 33 i 34 u korist odgovarajućeg računa na kome se vode osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu i drugih računa u vezi s dodatnim troškovima rashodovanja.
Na računu 662 iskazuju se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovanih i otpisanih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, koji nisu pokriveni prihodom od prodaje - zaduženjem ovog računa, zatim analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru računa grupa 33 i 34 i računa potraživanja za izvršenu prodaju, a u korist odgovarajućeg računa na kome se vodi osnovno sredstvo i nematerijalno ulaganje.
Na računu 664 iskazuju se dokumentovani gubici po osnovu manjkova i šteta koji se utvrde komisijski i na drugi način.
Na računu 666 iskazuju se otpis zastarelih zaliha, korekcija vrednosti zaliha, kazne, penali i naknade štete, rashodi od ispravke materijalno neznačajnih iznosa grešaka ranijeg perioda, kao i ostali neposlovni rashodi.
Na računu 669 iskazuju se gubici po osnovu obustavljanja linija poslovanja, u skladu s MSFI 5.
Na računima grupe 67 - Rashodi od promene vrednosti sredstava i obaveza, iskazuje se negativni efekat promene vrednosti sredstava i obaveza pri početnom merenju, kao i iznosi iznad onih koji su raspoloživi u okviru računa 813 za određena sredstva i obaveze pri naknadnom merenju, prema nazivima računa.
Na računima grupe 68 - Obračun troškova i učinaka Zavoda za izradu novčanica i kovanog novca - Topčider, iskazuje se obračun troškova proizvodnje, troškovi realizovanih proizvoda i raspored troškova. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija prema svojim potrebama.
Na računima grupe 69 - Prenos rashoda, iskazuje se prenos rashoda odobravanjem računa 690 na teret računa 842 i 843. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim zaduženjem u korist računa grupa od 60 do 67.
Na računima grupe 70 - Prihodi od kamata, iskazuju se obračunati prihodi od redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za naplatu.
Na ovom računu iskazuje se i obračunata revalorizacija kamate, ako je ugovorena.
Na računima od 701 do 707 iskazuju se obračunati prihodi od kamata na kredite i plasmane tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 708 iskazuju se prihodi od kamata koje su sadržane u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, prihodi od kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i ostali prihodi od kamata na hartije od vrednosti.
Na računima grupe 71 - Prihodi od naknada, iskazuju se obračunati prihodi od naknada i provizija tekućeg perioda, nezavisno od momenta njihove naplate.
Na računu 710 iskazuju se prihodi za usluge platnog prometa pravnim licima i građanima, prihodi za administrativne usluge po poslovima u ime i za račun tekućih lica, naknade za odobravanje kredita, prihodi od usluga za depo poslove i ostale slične naknade.
Na računu 711 iskazuju se obračunate provizije po izdatim garancijama, obračunate provizije na odobrene a neiskorišćene iznose kredita, provizije po drugim jemstvima i ostale slične provizije.
Na računu 712 iskazuju se prihodi od provizija za usluge kupoprodaje deviznih sredstava i plemenitih metala, prihodi brokerskih usluga i slične naknade i provizije.
Na računima grupe 72 - Drugi prihodi, iskazuju se prihodi od dividendi i ostali prihodi od učešća, pozitivne kursne razlike nastale u obračunskom periodu, dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća (više ostvaren iznos prihoda od prodaje hartija od vrednosti i učešća u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost) i prihodi po osnovu povećanja vrednosti zaliha (razlika između vrednosti zaliha na kraju obračunskog perioda i na početku godine), prema nazivima računa.
Na računima grupe 73 - Prihodi od ukidanja indirektnih otpisa i rezervisanja i ostali prihodi operativnog poslovanja, iskazuju se prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja, prihodi zakupnina, prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja dažbina po osnovu prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi operativnog poslovanja obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.
Na računu 730 iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih pojedinačnih ispravki vrednosti plasmana u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih pojedinačnih ispravki vrednosti plasmana u prethodnom obračunskom periodu.
Na računu 732 iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih rezervisanja za obaveze u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih rezervisanja za obaveze u prethodnom obračunskom periodu (račun 800).
Na računu 733 iskazuje se neiskorišćeni deo rezervisanja za penzije i drugih rezervisanja iz prethodnog perioda (račun 803).
Na računu 734 iskazuju se prihodi ostvareni izdavanjem u zakup ili lizing sopstvenih osnovnih sredstava.
Na računu 735 iskazuju se ostali prihodi operativnog poslovanja (prihodi od prodaje robe, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja dažbina po osnovu prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi) obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.
Na računu 736 iskazuju se prihodi od prodaje gotovih proizvoda Narodne banke Srbije.
Na računu 737 iskazuju se prihodi od prodaje materijala, rezervnih delova i inventara.
Na računima grupe 76 - Ostali prihodi, iskazuju se naplaćena otpisana potraživanja, dobici od prodaje stalne imovine iznad knjigovodstvene vrednosti, prihodi od smanjenja obaveza, viškovi, ostali prihodi i dobici poslovanja koje se obustavlja.
Na računu 760 iskazuju se naplaćena potraživanja koja su direktno otpisana, nezavisno od momenta njihovog otpisa.
Na računu 761 iskazuje se prihod od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja u iznosu većem od neotpisane vrednosti, zaduženjem analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru računa grupa 33 i 34 i odgovarajućeg računa potraživanja od prodaje, a odobrenjem ovog računa i odgovarajućeg računa na kome se vode osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja.
Na računu 763 iskazuju se prihodi od smanjenja obaveza po osnovu zakona, vanparničnog poravnanja i sl. direktnim otpisivanjem, zaduženjem računa na kome je obaveza iskazana.
Na računu 764 iskazuju se dokumentovani dobici od viškova koji se utvrde komisijski i na drugi način.
Na računu 766 iskazuju se prihodi od naplaćenih penala, naplaćene naknade štete, prihodi od ispravke materijalno neznačajnih iznosa grešaka ranijeg perioda i ostali prihodi.
Na računu 769 iskazuju se dobici po osnovu obustavljanja linija poslovanja, u skladu s MSFI 5.
Na računima grupe 77 - Prihodi od promene vrednosti sredstava i obaveza, iskazuje se pozitivan efekat promene vrednosti sredstava i obaveza do visine prethodno iskazanog rashoda po osnovu promene vrednosti za određeno sredstvo ili obavezu i drugih ukidanja ispravki vrednosti zbog obezvređenja sredstava, odnosno obaveza u prethodnom periodu, prema nazivima računa.
Na računima grupe 79 - Prenos prihoda, iskazuje se prenos prihoda zaduženjem računa 790 u korist računa 842 i 843. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim odobrenjem na teret računa grupa od 70 do 77.
Klasa 8: Rezervisanja, subordinirane i druge finansijske obaveze, kapital i rezerve, otvaranje i zaključak, primarna emisija Narodne banke Srbije i gotov novac u opticaju
Na računima grupe 80 - Rezervisanja, subordinirane i druge finansijske obaveze, iskazuju se rezervisanja za obaveze, rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi, rezervisanja za penzije i druga rezervisanja, dugoročne obaveze za finansijski lizing i subordinirane i druge finansijske obaveze. Rezervisanja se vrednuju u skladu s MRS 30 i MRS 37 i drugim relevantnim standardima.
Na računu 800 iskazuju se rezervisanja za pokriće obaveza (pravnih ili stvarnih) nastalih kao rezultat prošlih događaja, za koje je verovatno da će izazvati odliv resursa koji sadrže ekonomsku korist, radi njihovog izmirivanja, i koje se mogu pouzdano proceniti (npr. sporovi u toku). Rezervisanja za obaveze prate se pojedinačno, a njihovo smanjenje, odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (računi 652 i 732).
Na računu 801 iskazuju se rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi, u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom.
Na računu 803 iskazuju se dugoročna rezervisanja za penzije i druga rezervisanja, u skladu s MRS 19 (računi 653 i 733).
Na računu 805 iskazuje se obaveza po osnovu regulisanja statusa i obaveze po osnovu aranžmana sa Međunarodnim monetarnim fondom, sa obračunatom kamatom. Vrednuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 806 iskazuju se obaveze po finansijskom lizingu.
Na računu 807 iskazuju se obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje se obustavlja, u skladu s MSFI 5.
Na računu 809 iskazuju se subordinirane obaveze (pribavljeni depoziti, krediti i dugoročne hartije od vrednosti koje se, u slučaju likvidacije ili stečaja, otplaćuju samo nakon pune isplate obaveza prema ostalim poveriocima), kao i druge finansijske obaveze.
Na računima grupe 81 - Kapital i rezerve, iskazuju se državni kapital, revalorizacione rezerve, rezerve iz dobiti, višak rashoda nad prihodima, višak prihoda nad rashodima i ostali kapital Narodne banke Srbije.
Na računu 813 iskazuju se efekti promena fer vrednosti osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, učešća u kapitalu i drugih finansijskih instrumenata čiji se efekti promena vrednosti, u skladu s MRS, iskazuju u okviru revalorizacionih rezervi.
Narodna banka Srbije je dužna da obezbedi analitiku revalorizacionih rezervi na osnovu koje su te rezerve formirane.
Na računu 814 iskazuju se rezerve koje se formiraju iz viška prihoda nad rashodima u skladu sa Zakonom o Narodnoj banci Srbije i aktima Narodne banke Srbije.
Na računu 815 iskazuje se nepokriveni iznos viška rashoda nad prihodima, ostvaren ranijih godina prenosom s računa 816, kao i gubitak koji ne proizlazi iz razlike rashoda i prihoda (po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka ranijeg perioda i po drugim osnovama). Pokriće gubitka vrši se na teret posebnih rezervi (račun 814), neraspoređenog dobitka ranijih godina (račun 817) i za nedostajući iznos, formiranjem potraživanja od Republike Srbije po osnovu pokrića viška rashoda nad prihodima (račun 249), u skladu sa Zakonom o Narodnoj banci Srbije, Statutom i drugim aktima Narodne banke Srbije.
Na računu 816 iskazuje se višak rashoda nad prihodima utvrđen u obrascu Bilans uspeha (račun 848). Prilikom prenosa početnog stanja u poslovne knjige naredne godine, višak rashoda nad prihodima tekuće godine, koji je iskazan na računu 816, zatvara se u korist računa 815.
Na računu 817 iskazuje se kumulirani neraspoređeni dobitak ranijih godina, kao i dobitak koji ne proizlazi iz razlike prihoda i rashoda (po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka ranijeg perioda, ukidanja revalorizacionih rezervi i po drugim osnovima). Na teret ovog računa knjiže se iznosi raspoređenog dobitka u korist računa 582, 814, 815 i 819, kao i drugih odgovarajućih računa, u skladu sa Zakonom o Narodnoj banci Srbije i aktima Narodne banke Srbije.
Na računu 818 iskazuje se višak prihoda nad rashodima tekućeg obračunskog perioda (račun 848). Pri otvaranju računa glavne knjige za narednu godinu, iznos ostvarenog viška prihoda nad rashodima iskazan na ovom računu u tekućoj godini prenosi se na račun 817.
Na računu 819 iskazuje se državni kapital Narodne banke Srbije.
Na računima grupe 84 - Otvaranje i zaključak, iskazuje se otvaranje glavne knjige, zaključak računa uspeha, račun dobitka i gubitka i zaključni bilans stanja. Zaključak računa uspeha čine rezultat operativnog poslovanja, rezultat poslovanja koje se obustavlja i rezultat banke - kao zbir ili razlika: (a) rezultata operativnog poslovanja i (b) rezultata poslovanja koje se obustavlja. Račun dobitka i gubitka obuhvata ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda i prenos dobitka ili gubitka. Zaključni bilans stanja iskazuje se na dan godišnjeg bilansa kao zaključak računa aktive i pasive bilansa stanja.
Na računu 840 iskazuju se stanja pojedinačnih pozicija aktive i pasive na početku svake nove poslovne godine ili u toku godine pri otpočinjanju poslovanja nove banke. Otvaranje glavne knjige vrši se zaduženjem računa 840 u korist računa glavne knjige s pasivnim saldom, odnosno zaduženjem računa glavne knjige sa aktivnim saldom a odobrenjem računa 840. Posle otvaranja svih računa glavne knjige, zbir dugovne i potražne strane računa 840 jednak je zbiru bilansa stanja na osnovu kog se vrši otvaranje računa glavne knjige.
Na računu 842 iskazuje se zaključak računa prihoda i rashoda operativnog poslovanja - zaduženjem ovog računa u korist računa 690, odnosno odobravanjem ovog računa na teret računa 790. Knjiženje na računu 842 vrši se po pojedinim pozicijama Bilansa uspeha. Saldo na računu 842 se, posle prenosa rashoda i prihoda operativnog poslovanja, prenosi na račun 845.
Na računu 843 iskazuje se zaključak računa gubitaka i dobitaka poslovanja koje se obustavlja - zaduženjem ovog računa u korist računa 690, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 790. Saldo računa 843 se, posle prenosa gubitaka i dobitaka poslovanja koje se obustavlja, prenosi na račun 845.
Na računu 845 iskazuje se prenos dobitka na kraju obračunskog perioda - zaduženjem ovog računa u korist računa 846, odnosno zaduženjem računa 846 u korist ovog računa, ako je ostvaren gubitak.
Na računu 846 iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda - odobrenjem ili zaduženjem ovog računa na teret ili u korist računa 848.
Na računu 848 iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda - zaduženjem ili odobrenjem ovog računa u korist ili na teret računa 846. Ostvareni dobitak koji nije raspoređen na kraju obračunskog perioda prenosi se zaduženjem ovog računa u korist računa 818. Ostvareni gubitak se na kraju obračunskog perioda prenosi na teret računa 816, u korist ovog računa.
Na računu 849 iskazuje se zaključak računa glavne knjige - zaduženjem ovog računa u korist računa aktive, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa pasive. Knjiženja na ovom računu vrše se po pojedinim pozicijama Bilansa stanja. Posle izvršenog zaključka svih računa glavne knjige na ovom računu, zbir dugovne strane jednak je zbiru potražne strane.
Na računima grupe 86 - Primarna emisija Narodne banke Srbije i gotov novac u opticaju, iskazuju se stanje i promene na računima primarne emisije i gotovog novca u opticaju.
Na računu 860 iskazuju se stanje i promene na računima primarne emisije Narodne banke Srbije. Stanje na ovom računu ne iskazuje se u obrascu Bilans stanja.
Na računu 861 iskazuju se stanje i promene gotovog novca u opticaju. Na dan bilansa, stanje gotovog novca u opticaju umanjuje se za stanje gotovog novca u trezorima banaka.
Na računu 862 iskazuje se stanje gotovog novca u trezorima banaka i gotov novac kod Uprave za trezor na dan bilansa. Posle otvaranja bilansa za naredni obračunski period ili narednu godinu, ovaj iznos se zatvara crvenim stornom (prenos na račun 861).
Klasa 9: Vanbilansna evidencija
Na računima grupe 90 - Plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos plasmana iz primljenih sredstava kojima Narodna banka Srbije administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica, iskazanih na računima grupe 95, kao i gotov novac, novac van opticaja i konstatovani manjak i višak gotovog novca. Obračunata potraživanja za kamate i ostale prihode (osim naknade Narodne banke Srbije koja se iskazuje na računu 710) po ovim poslovima iskazuju se u okviru računa ove grupe.
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija prema svojim potrebama.
Na računima grupe 91 - Izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se plative i činidbene garancije i izdati avali i akcepti menica.
Na računu 910 iskazuju se garancije koje su direktni kreditni supstituti, kao što su garancije za otplatu kredita, otkup emitovanih neupisanih akcija i obveznica, nepokriveni akreditivi za plaćanja i sl. (račun 960).
Na računu 911 iskazuju se izdate garancije za dobro izvršenje posla, konsignacione garancije, garancije za zakup i lizing, garancije za povraćaj depozita i avansa, garancije za uredno plaćanje avansa, licitacione garancije, varanti i nepokriveni akreditivi povezani s posebnim transakcijama, kao i druge činidbene garancije (račun 961).
Na računu 912 iskazuju se iznosi avaliranih i akceptiranih menica (račun 962).
Na računima grupe 92 - Jemstva za obaveze i imovina za obezbeđenje obaveza, iskazuju se jemstva izdata u korist poverilaca Narodne banke Srbije i imovina Narodne banke Srbije koja služi kao sredstvo za obezbeđenje njenih obaveza.
Na računu 920 iskazuju se garancije, supergarancije, osigurani iznosi depozita i druga jemstva koje su izdala treća lica u korist poverilaca Narodne banke Srbije (račun 970).
Na računu 921 iskazuje se imovina (osnovna sredstva, potraživanja iz hartija od vrednosti, potraživanja po osnovu datih kredita i depozita i druga prava i potraživanja) koju je Narodna banka Srbije dala u zalogu i hipoteku ili ih je na drugi način dala u jemstvo kao sredstvo za obezbeđenje obaveza po osnovu zajmova, depozita, emitovanih hartija od vrednosti i ostalih finansijskih obaveza i zbog čega je pravo Narodne banke Srbije da raspolaže tom imovinom ograničeno (račun 971).
Na računima grupe 93 - Preuzete neopozive obaveze, iskazuju se sve neopozive obaveze koje povećavaju stepen izloženosti Narodne banke Srbije rizicima, kao što su odobreni neopozivi neiskorišćeni iznosi kredita i drugih plasmana i sporazumi o prodaji i otkupu koji se ne iskazuju u obrascu Bilans stanja, obaveze iz poslovanja s derivatima (svopovi, opcije i fjučersi) i sl., prema nazivima računa (računi grupe 98).
Na računima grupe 94 - Druga vanbilansna aktiva, iskazuju se primljene garancije i druga jemstva, sredstva iz depo poslova i ostala vanbilansna aktiva Narodne banke Srbije (računi grupe 99).
Na računima od 941 do 949 iskazuje se ostala vanbilansna aktiva, čiju analitiku banka razvija prema svojim potrebama.
Na računima grupe 95 - Obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos primljenih sredstava kojima Narodna banka Srbije administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica za naknadu i po kojima ne snosi kreditni ili drugi sličan bankarski rizik, kao što su posredovanja u trgovini hartijama od vrednosti, zadužbinske aktivnosti i sl., kao i obaveze za gotov novac i novac van opticaja. Obračunati rashodi od kamata i ostali rashodi po ovim poslovima iskazuju se u okviru računa ove grupe (računi grupe 90).
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Srbije razvija prema svojim potrebama.
Na računima grupe 96 - Obaveze za izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se obaveze po potraživanjima iskazane na računima grupe 91.
Na računima grupe 97 - Obaveze prema jemstvima za obaveze i imovini za obezbeđenje obaveza, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazana na računima grupe 92.
Na računima grupe 98 - Obaveze za preuzete neopozive obaveze, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazana na računima grupe 93.
Na računima grupe 99 - Druga vanbilansna pasiva, iskazuju se obaveze za drugu vanbilansnu aktivu iskazanu na računima grupe 94.
Poslovne promene koje se odnose na 2006. godinu Narodna banka Srbije evidentira u skladu s Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za Narodnu banku Srbije ("Službeni glasnik RS", br. 11/2004, 21/2005 i 8/2006).
Radi reklasifikacije pozicija u skladu sa ovim pravilnikom, Narodna banka Srbije sprovodi sledeća evidentiranja pod 31. decembrom 2006. godine:
1) naknadno utvrđene rashode iz ranijih godina (s računa 665) i vanredne rashode (s računa 669) - preknjižava na odgovarajuće račune rashoda tekućeg perioda;
2) naknadno utvrđene prihode iz ranijih godina (s računa 765) i vanredne prihode (s računa 769) - preknjižava na odgovarajuće račune prihoda tekućeg perioda;
3) gubitke po osnovu prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti (s računa 663) - preknjižava na račun 620;
4) dobitke po osnovu prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti (s računa 762) - preknjižava na račun 722;
5) depozite Narodne banke Srbije kod inostranih banaka (s računa 264) - preknjižava na grupu računa 02;
6) zlato i ostale plemenite metale (s računa 008 i 379) - preknjižava na grupu računa 03;
7) potraživanja po osnovu članske kvote, plasmana i rezervisanja za nepovučena sredstva u Međunarodnom monetarnom fondu (s računa 243, 284 i 389) - preknjižava na račun 297;
8) avanse za nematerijalna ulaganja (s računa 334) i avanse za osnovna sredstva (s računa 344) - preknjižava na račun 374;
9) sredstva evidentirana na računu 378 - preknjižava na odgovarajući račun zaliha (račun 376), odnosno ostalih osnovnih sredstava (račun 343), prema računovodstvenoj politici Narodne banke Srbije;
10) obaveze po osnovu regulisanja statusa i obaveze po osnovu aranžmana s Međunarodnim monetarnim fondom, sa obračunatom kamatom (s računa 513 i 591) - preknjižava na račun 805.
Posle izvršene reklasifikacije iz ovog člana, Narodna banka Srbije evidentiranja sprovodi na račune Kontnog okvira, a potom pozicije procenjuje u skladu s MRS i usvojenim računovodstvenim politikama.
Odredbe ovog pravilnika primenjuju se i na finansijske izveštaje za 2006. godinu.
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku RS".
KONTNI OKVIR ZA NARODNU BANKU SRBIJE
0 - GOTOVINA, GOTOVINSKI EKVIVALENTI I DEPOZITI
00 - GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI
0 0 0 Žiro račun
0 0 1 Gotovina u blagajni u dinarima
0 0 2 Ostala novčana sredstva u dinarima
0 0 4 Devizni računi kod banaka u zemlji
0 0 5 Devizni računi kod inostranih banaka
0 0 6 Gotovina u blagajni u stranoj valuti
0 0 7 Ostala novčana sredstva u stranoj valuti
02 - DEPOZITI NARODNE BANKE SRBIJE KOD BANAKA U INOSTRANSTVU
0 2 0 Depoziti Narodne banke Srbije kod banaka u inostranstvu
03 - ZLATO I OSTALI PLEMENITI METALI
0 3 0 Zlato i ostali plemeniti metali
05 - OBRAČUNSKI RAČUN GOTOVINE NARODNE BANKE SRBIJE
06 - NOVČANA SREDSTVA TREZORA
07 - NOVČANA SREDSTVA BANAKA U STEČAJU I DRUGIH KOMITENATA U CENTRALNOM DEPOZITU
1 - KREDITI I PLASMANI BANKAMA U ZEMLJI
10 - OPOZIVI KREDITI I PLASMANI I KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U DINARIMA
1 0 6 Kratkoročni krediti i plasmani bankama iz primarne emisije
1 0 7 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana bankama iz primarne emisije
11 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD BANAKA U DINARIMA
1 1 1 Potraživanja za kamatu od banaka u dinarima
1 1 4 Potraživanja za naknadu od banaka u dinarima
12 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U DINARIMA
1 2 6 Dugoročni krediti i plasmani bankama iz primarne emisije
1 2 7 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana bankama iz primarne emisije
13 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI BANKAMA U DINARIMA
1 3 1 Ostali finansijski plasmani bankama u dinarima
1 3 9 Prolazni i privremeni računi žiro računa
14 - POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA U DINARIMA
15 - OPOZIVI KREDITI I PLASMANI I KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U STRANOJ VALUTI
1 5 1 Opozivi krediti i plasmani bankama u stranoj valuti
1 5 3 Kratkoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti
1 5 5 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana bankama u stranoj valuti
16 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD BANAKA U STRANOJ VALUTI
1 6 1 Potraživanja za kamatu od banaka u stranoj valuti
1 6 4 Potraživanja za naknadu od banaka u stranoj valuti
17 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI BANKAMA U STRANOJ VALUTI
1 7 1 Dugoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti
1 7 2 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana bankama u stranoj valuti
18 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI BANKAMA U STRANOJ VALUTI
1 8 2 Ostali finansijski plasmani bankama u stranoj valuti
1 8 3 Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod banaka
19 - POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA U STRANOJ VALUTI
2 - KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA
21 - KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U DINARIMA
2 1 6 Kratkoročni krediti i plasmani komitentima iz primarne emisije
2 1 7 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u dinarima
22 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD KOMITENATA U DINARIMA
2 2 1 Potraživanja za kamatu od preduzeća u dinarima
2 2 2 Potraživanja za kamatu od javnog sektora u dinarima
2 2 3 Potraživanja za kamatu od stanovništva u dinarima
2 2 4 Potraživanja za kamatu od stranih lica u dinarima
2 2 5 Potraživanja za kamatu od drugih komitenata u dinarima
2 2 7 Potraživanja za naknadu od preduzeća u dinarima
2 2 8 Potraživanja za naknadu od javnog sektora u dinarima
2 2 9 Potraživanja za naknadu od ostalih komitenata u dinarima
23 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U DINARIMA
2 3 6 Dugoročni krediti i plasmani komitentima iz primarne emisije
2 3 7 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u dinarima
24 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI KOMITENTIMA U DINARIMA
2 4 0 Ostali finansijski plasmani preduzećima u dinarima
2 4 1 Ostali finansijski plasmani javnom sektoru u dinarima
2 4 2 Ostali finansijski plasmani stanovništvu u dinarima
2 4 3 Ostali finansijski plasmani stranim licima u dinarima
2 4 4 Ostali finansijski plasmani drugim komitentima u dinarima
2 4 5 Pokriveni akreditivi u dinarima i dinarska pokrivena jemstva
2 4 6 Ostala potraživanja u obračunu u dinarima
2 4 9 Potraživanja od budžeta Republike Srbije po osnovu viška rashoda nad prihodima
25 - OPOZIVI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI
2 5 2 Opozivi krediti i plasmani javnom sektoru u stranoj valuti
2 5 4 Opozivi krediti i plasmani stranim licima u stranoj valuti
2 5 5 Opozivi krediti i plasmani drugim komitentima u stranoj valuti
26 - KRATKOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI
2 6 2 Kratkoročni krediti i plasmani javnom sektoru u stranoj valuti
2 6 4 Kratkoročni krediti i plasmani stranim licima u stranoj valuti
2 6 5 Kratkoročni krediti i plasmani drugim komitentima u stranoj valuti
2 6 7 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u stranoj valuti
27 - POTRAŽIVANJA ZA KAMATU I NAKNADU OD KOMITENATA U STRANOJ VALUTI
2 7 2 Potraživanja za kamatu od javnog sektora u stranoj valuti
2 7 4 Potraživanja za kamatu od stranih lica u stranoj valuti
2 7 5 Potraživanja za kamatu od ostalih komitenata u stranoj valuti
2 7 7 Potraživanja za naknadu od preduzeća u stranoj valuti
2 7 8 Potraživanja za naknadu od javnog sektora u stranoj valuti
2 7 9 Potraživanja za naknadu od ostalih komitenata u stranoj valuti
28 - DUGOROČNI KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI
2 8 2 Dugoročni krediti i plasmani javnom sektoru u stranoj valuti
2 8 4 Dugoročni krediti i plasmani stranim licima u stranoj valuti
2 8 5 Dugoročni krediti i plasmani drugim komitentima u stranoj valuti
2 8 7 Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana komitentima u stranoj valuti
29 - OSTALI FINANSIJSKI PLASMANI KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI
2 9 0 Ostali finansijski plasmani preduzećima u stranoj valuti
2 9 1 Ostali finansijski plasmani javnom sektoru u stranoj valuti
2 9 2 Ostali finansijski plasmani stanovništvu u stranoj valuti
2 9 3 Ostali finansijski plasmani stranim licima u stranoj valuti
2 9 4 Ostali finansijski plasmani drugim komitentima u stranoj valuti
2 9 5 Pokriveni akreditivi u stranoj valuti i devizna pokrivena jemstva
2 9 6 Ostala potraživanja u obračunu u stranoj valuti
2 9 7 Članska kvota i ostali plasmani kod Međunarodnog monetarnog fonda
2 9 9 Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka
3 - HARTIJE OD VREDNOSTI I DRUGI PLASMANI KOJIMA SE TRGUJE, ULAGANJA U HARTIJE OD VREDNOSTI KOJE SE DRŽE DO DOSPEĆA, UČEŠĆA U KAPITALU I OSTALE HARTIJE OD VREDNOSTI RASPOLOŽIVE ZA PRODAJU, NEMATERIJALNA ULAGANJA, OSNOVNA SREDSTVA, HARTIJE OD VREDNOSTI KUPLJENE IZ PRIMARNE EMISIJE, DRUGA SREDSTVA I AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA
30 - HARTIJE OD VREDNOSTI I DRUGI PLASMANI KOJIMA SE TRGUJE
3 0 0 Hartije od vrednosti javnog sektora kojima se trguje u dinarima
3 0 1 Hartije od vrednosti javnog sektora kojima se trguje u stranoj valuti
3 0 2 Hartije od vrednosti banaka kojima se trguje u dinarima
3 0 3 Hartije od vrednosti banaka kojima se trguje u stranoj valuti
3 0 6 Ostale hartije od vrednosti kojima se trguje u dinarima
3 0 7 Ostale hartije od vrednosti kojima se trguje u stranoj valuti
3 0 8 Otkupljeni krediti i druga otkupljena potraživanja kojima se trguje
3 0 9 Ostali plasmani kojima se trguje
31 - ULAGANJA U HARTIJE OD VREDNOSTI KOJE SE DRŽE DO DOSPEĆA
3 1 0 Hartije od vrednosti javnog sektora koje se drže do dospeća u dinarima
3 1 1 Hartije od vrednosti javnog sektora koje se drže do dospeća u stranoj valuti
3 1 2 Hartije od vrednosti banaka koje se drže do dospeća u dinarima
3 1 3 Hartije od vrednosti banaka koje se drže do dospeća u stranoj valuti
3 1 4 Ostale hartije od vrednosti koje se drže do dospeća u dinarima
3 1 5 Ostale hartije od vrednosti koje se drže do dospeća u stranoj valuti
32 - UČEŠĆA U KAPITALU I OSTALE HARTIJE OD VREDNOSTI RASPOLOŽIVE ZA PRODAJU
3 2 0 Učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica u dinarima
3 2 1 Učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica u stranoj valuti
3 2 2 Učešća u kapitalu povezanih pravnih lica u dinarima
3 2 3 Učešća u kapitalu povezanih pravnih lica u stranoj valuti
3 2 4 Učešća u kapitalu drugih pravnih lica u dinarima
3 2 5 Učešća u kapitalu drugih pravnih lica u stranoj valuti
3 2 6 Ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju u dinarima
3 2 7 Ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju u stranoj valuti
33 - NEMATERIJALNA ULAGANJA
3 3 1 Ulaganja u razvoj
3 3 2 Koncesije, patenti, licence i slična prava
3 3 3 Gudvil (Goodwill)
3 3 4 Nematerijalna ulaganja u pripremi
3 3 5 Ostala nematerijalna ulaganja
34 - OSNOVNA SREDSTVA
3 4 0 Zemljište
3 4 1 Građevinski objekti
3 4 2 Oprema
3 4 3 Ostala osnovna sredstva
3 4 4 Osnovna sredstva u pripremi
3 4 5 Investicione nekretnine
3 4 6 Oprema uzeta u finansijski lizing
36 - HARTIJE OD VREDNOSTI KUPLJENE IZ PRIMARNE EMISIJE
3 6 0 Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije kojima se trguje
3 6 1 Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije koje se drže do dospeća
3 6 2 Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju kupljene iz primarne emisije
37 - DRUGA SREDSTVA
3 7 0 Potraživanja po osnovu prodaje
3 7 1 Potraživanja po osnovu prodatih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja
3 7 2 Potraživanja od zaposlenih
3 7 3 Potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa
3 7 4 Dati avansi
3 7 5 Ostala potraživanja iz poslovnih odnosa
3 7 6 Zalihe
3 7 7 Materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja
3 7 8 Stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja
3 7 9 Ostala sredstva
38 - AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA
3 8 0 Razgraničenja potraživanja za obračunatu kamatu u dinarima
3 8 1 Razgraničenja potraživanja za obračunatu kamatu u stranoj valuti
3 8 2 Razgraničenja potraživanja za ostale obračunate prihode u dinarima
3 8 3 Razgraničenja potraživanja za ostale obračunate prihode u stranoj valuti
3 8 4 Razgraničeni rashodi kamata u dinarima
3 8 5 Razgraničeni rashodi kamata u stranoj valuti
3 8 6 Razgraničeni ostali troškovi u dinarima
3 8 7 Razgraničeni ostali troškovi u stranoj valuti
3 8 8 Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima
3 8 9 Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti
4 - DEPOZITI I KREDITI OD BANAKA U ZEMLJI
40 - DEPOZITI PO VIĐENJU I OPOZIVI KREDITI OD BANAKA U DINARIMA
4 0 1 Transakcioni depoziti banaka u dinarima
4 0 3 Ostali depoziti po viđenju banaka u dinarima
41 - KRATKOROČNI DEPOZITI I KRATKOROČNI KREDITI OD BANAKA U DINARIMA
4 1 1 Kratkoročni depoziti od banaka u dinarima
4 1 3 Tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u dinarima
4 1 5 Kratkoročni krediti od banaka u dinarima
4 1 8 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u dinarima
42 - OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA BANKAMA U DINARIMA
4 2 1 Obaveze za kamatu prema bankama u dinarima
4 2 4 Obaveze za naknadu prema bankama u dinarima
43 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA BANKAMA U DINARIMA
4 3 1 Dugoročni depoziti od banaka u dinarima
4 3 2 Tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u dinarima
4 3 4 Dugoročni krediti od banaka u dinarima
4 3 6 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u dinarima
4 3 8 Ostale finansijske obaveze prema bankama u dinarima
44 - OBAVEZE IZ INTERNIH ODNOSA U DINARIMA
45 - DEPOZITI PO VIĐENJU I OPOZIVI KREDITI OD BANAKA U STRANOJ VALUTI
4 5 1 Transakcioni depoziti od banaka u stranoj valuti
4 5 3 Ostali depoziti po viđenju od banaka u stranoj valuti
4 5 5 Opozivi krediti od banaka u stranoj valuti
46 - KRATKOROČNI DEPOZITI I KRATKOROČNI KREDITI OD BANAKA U STRANOJ VALUTI
4 6 1 Kratkoročni depoziti od banaka u stranoj valuti
4 6 3 Tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u stranoj valuti
4 6 5 Kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti
4 6 7 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u stranoj valuti
47 - OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA BANKAMA U STRANOJ VALUTI
4 7 1 Obaveze za kamatu prema bankama u stranoj valuti
4 7 4 Obaveze za naknadu prema bankama u stranoj valuti
48 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA BANKAMA U STRANOJ VALUTI
4 8 1 Dugoročni depoziti od banaka u stranoj valuti
4 8 2 Tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u stranoj valuti
4 8 4 Dugoročni krediti od banaka u stranoj valuti
4 8 6 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u stranoj valuti
4 8 8 Ostale finansijske obaveze prema bankama u stranoj valuti
49 - OBAVEZE IZ INTERNIH ODNOSA U STRANOJ VALUTI
5 - DEPOZITI I KREDITI KOMITENATA, OBAVEZE ZA HARTIJE OD VREDNOSTI I DRUGE OBAVEZE I PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA
50 - DEPOZITI PO VIĐENjU KOMITENATA U DINARIMA
5 0 1 Transakcioni depoziti javnog sektora u dinarima
5 0 4 Transakcioni depoziti drugih komitenata u dinarima
51 - KRATKOROČNI DEPOZITI KOMITENATA U DINARIMA
5 1 0 Kratkoročni depoziti preduzeća u dinarima
5 1 1 Kratkoročni depoziti javnog sektora u dinarima
5 1 3 Kratkoročni depoziti stranih lica u dinarima
5 1 4 Kratkoročni depoziti drugih komitenata u dinarima
5 1 5 Tekuća dospeća dugoročnih depozita komitenata u dinarima
52 - KRATKOROČNI KREDITI I OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA KOMITENTIMA U DINARIMA
5 2 1 Kratkoročni krediti od javnog sektora u dinarima
5 2 2 Kratkoročni krediti od stranih lica u dinarima
5 2 3 Kratkoročni krediti od ostalih komitenata u dinarima
5 2 4 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u dinarima
5 2 5 Obaveze za kamatu prema preduzećima u dinarima
5 2 6 Obaveze za kamatu prema javnom sektoru u dinarima
5 2 7 Obaveze za kamatu prema stranim licima u dinarima
5 2 8 Obaveze za kamatu prema ostalim komitentima u dinarima
5 2 9 Obaveze za naknadu prema komitentima u dinarima
53 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA KOMITENTIMA U DINARIMA
5 3 0 Dugoročni depoziti preduzeća u dinarima
5 3 1 Dugoročni depoziti javnog sektora u dinarima
5 3 3 Dugoročni depoziti ostalih komitenata u dinarima
5 3 4 Tekuća dospeća dugoročnih depozita komitenata u dinarima
5 3 5 Dugoročni krediti od javnog sektora u dinarima
5 3 6 Dugoročni krediti od stranih lica u dinarima
5 3 7 Dugoročni krediti od ostalih komitenata u dinarima
5 3 8 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u dinarima
5 3 9 Ostale finansijske obaveze prema komitentima u dinarima
54 - DEPOZITI PO VIĐENJU KOMITENATA U STRANOJ VALUTI
5 4 1 Transakcioni depoziti javnog sektora u stranoj valuti
5 4 3 Transakcioni depoziti stranih lica u stranoj valuti
5 4 4 Transakcioni depoziti drugih komitenata u stranoj valuti
5 4 6 Ostali depoziti po viđenju javnog sektora u stranoj valuti
5 4 8 Ostali depoziti po viđenju stranih lica u stranoj valuti
5 4 9 Ostali depoziti po viđenju drugih komitenata u stranoj valuti
55 - KRATKOROČNI DEPOZITI KOMITENATA U STRANOJ VALUTI
5 5 1 Kratkoročni depoziti javnog sektora u stranoj valuti
5 5 3 Kratkoročni depoziti stranih lica u stranoj valuti
5 5 4 Kratkoročni depoziti drugih komitenata u stranoj valuti
5 5 5 Tekuća dospeća dugoročnih depozita komitenata u stranoj valuti
56 - KRATKOROČNI KREDITI I OBAVEZE ZA KAMATU I NAKNADU PREMA KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI
5 6 1 Kratkoročni krediti od javnog sektora u stranoj valuti
5 6 2 Kratkoročni krediti od stranih lica u stranoj valuti
5 6 3 Kratkoročni krediti od ostalih komitenata u stranoj valuti
5 6 4 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u stranoj valuti
5 6 6 Obaveze za kamatu prema javnom sektoru u stranoj valuti
5 6 7 Obaveze za kamatu prema stranim licima u stranoj valuti
5 6 8 Obaveze za kamatu prema ostalim komitentima u stranoj valuti
5 6 9 Obaveze za naknadu prema komitentima u stranoj valuti
57 - DUGOROČNI DEPOZITI, DUGOROČNI KREDITI I OSTALE FINANSIJSKE OBAVEZE PREMA KOMITENTIMA U STRANOJ VALUTI
5 7 2 Dugoročni depoziti stranih lica u stranoj valuti
5 7 3 Dugoročni depoziti ostalih komitenata u stranoj valuti
5 7 4 Tekuća dospeća dugoročnih depozita komitenata u stranoj valuti
5 7 5 Dugoročni krediti od javnog sektora u stranoj valuti
5 7 6 Dugoročni krediti od stranih lica u stranoj valuti
5 7 7 Dugoročni krediti od ostalih komitenata u stranoj valuti
5 7 8 Tekuća dospeća dugoročnih kredita od komitenata u stranoj valuti
5 7 9 Ostale finansijske obaveze prema komitentima u stranoj valuti
58 - OBAVEZE ZA HARTIJE OD VREDNOSTI I DRUGE OBAVEZE
5 8 0 Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti
5 8 1 Obaveze za ostale hartije od vrednosti
5 8 2 Obaveze iz dobitka
5 8 3 Obaveze za neto zarade
5 8 4 Obaveze za neto naknade zarada
5 8 5 Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine
5 8 6 Obaveze za hartije od vrednosti koje se iskupljuju iz primarne emisije
5 8 7 Obaveze prema dobavljačima
5 8 8 Primljeni avansi
5 8 9 Ostale obaveze
59 - PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA
5 9 0 Razgraničene obaveze za obračunatu kamatu u dinarima
5 9 1 Razgraničene obaveze za obračunatu kamatu u stranoj valuti
5 9 2 Razgraničene obaveze za ostale obračunate rashode u dinarima
5 9 3 Razgraničene obaveze za ostale obračunate rashode u stranoj valuti
5 9 4 Razgraničeni prihodi od kamata u dinarima
5 9 5 Razgraničeni prihodi od kamata u stranoj valuti
5 9 6 Razgraničeni ostali prihodi u dinarima
5 9 7 Razgraničeni ostali prihodi u stranoj valuti
5 9 8 Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima
5 9 9 Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti
60 - RASHODI KAMATA
6 0 1 Rashodi kamata od banaka
6 0 3 Rashodi kamata od preduzeća
6 0 4 Rashodi kamata od javnog sektora
6 0 6 Rashodi kamata od stranih lica
6 0 7 Rashodi kamata od drugih komitenata
6 0 8 Rashodi kamata na hartije od vrednosti
61 - RASHODI NAKNADA
6 1 0 Naknade za usluge platnog prometa u zemlji
6 1 1 Naknade za usluge platnog prometa u inostranstvu
6 1 2 Provizije za primljene garancije i jemstva
6 1 3 Ostale naknade i provizije
62 - DRUGI RASHODI
6 2 0 Gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća
6 2 1 Negativne kursne razlike
63 - TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LIČNI RASHODI
6 3 0 Troškovi neto zarada
6 3 1 Troškovi neto naknada zarada
6 3 2 Troškovi poreza na zarade i naknade zarada
6 3 3 Troškovi doprinosa na zarade i naknade zarada
6 3 4 Ostali lični rashodi
64 - DRUGI TROŠKOVI POSLOVANJA
6 4 0 Troškovi materijala
6 4 1 Troškovi proizvodnih usluga
6 4 2 Troškovi amortizacije
6 4 3 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa)
6 4 4 Troškovi poreza
6 4 5 Troškovi doprinosa
6 4 6 Ostali troškovi
6 4 9 Rashodi po osnovu smanjenja vrednosti zaliha
65 - RASHODI INDIREKTNIH OTPISA PLASMANA I RASHODI REZERVISANJA
6 5 0 Rashodi indirektnih pojedinačnih otpisa plasmana
6 5 2 Rashodi rezervisanja za obaveze
6 5 3 Rashodi ostalih rezervisanja
66 - OSTALI RASHODI
6 6 0 Otpis nenaplativih potraživanja
6 6 1 Gubici po osnovu rashodovanja i otpisa osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu
6 6 2 Gubici po osnovu prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja
6 6 4 Manjkovi, pretrpljenje štete i sl.
6 6 6 Ostali rashodi
6 6 9 Gubici poslovanja koje se obustavlja
67 - RASHODI OD PROMENE VREDNOSTI SREDSTAVA I OBAVEZA
6 7 0 Rashodi od promene vrednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja
6 7 1 Rashodi od promene vrednosti plasmana, hartija od vrednosti i potraživanja
6 7 2 Rashodi od promene vrednosti obaveza
68 - OBRAČUN TROŠKOVA I UČINAKA ZAVODA ZA IZRADU NOVČANICA I KOVANOG NOVCA - TOPČIDER
69 - PRENOS RASHODA
6 9 0 Prenos rashoda
70 - PRIHODI OD KAMATA
7 0 1 Prihodi od kamata od ostalih banaka
7 0 3 Prihodi od kamata od preduzeća
7 0 4 Prihodi od kamata od javnog sektora
7 0 5 Prihodi od kamata od stanovništva
7 0 6 Prihodi od kamata od stranih lica
7 0 7 Prihodi od kamata od drugih komitenata
7 0 8 Prihodi od kamata na hartije od vrednosti
71 - PRIHODI OD NAKNADA
7 1 0 Naknade za bankarske usluge
7 1 1 Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima
7 1 2 Ostale naknade i provizije
72 - DRUGI PRIHODI
7 2 0 Dividende i ostali prihodi od učešća i udela
7 2 1 Pozitivne kursne razlike
7 2 2 Dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća
7 2 9 Prihodi po osnovu povećanja zaliha
73 - PRIHODI OD UKIDANJA INDIREKTNIH OTPISA I REZERVISANJA I OSTALI PRIHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA
7 3 0 Prihodi od ukidanja indirektnih pojedinačnih otpisa plasmana
7 3 2 Prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja za obaveze
7 3 3 Prihodi od ukidanja neiskorišćenih ostalih rezervisanja
7 3 4 Prihodi od zakupnina
7 3 5 Ostali prihodi operativnog poslovanja
7 3 6 Prihodi od prodaje gotovih proizvoda
7 3 7 Prihodi od prodaje materijala, rezervnih delova i inventara
76 - OSTALI PRIHODI
7 6 0 Naplaćena otpisana potraživanja
7 6 1 Dobici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja
7 6 3 Prihodi od smanjenja obaveza
7 6 4 Viškovi
7 6 6 Ostali prihodi
7 6 9 Dobici poslovanja koje se obustavlja
77 - PRIHODI OD PROMENE VREDNOSTI SREDSTAVA I OBAVEZA
7 7 0 Prihodi od promene vrednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja
7 7 1 Prihodi od promene vrednosti plasmana, hartija od vrednosti i potraživanja
7 7 2 Prihodi od promene vrednosti obaveza
79 - PRENOS PRIHODA
7 9 0 Prenos prihoda
8 - REZERVISANJA, SUBORDINIRANE I DRUGE FINANSIJSKE OBAVEZE, KAPITAL I REZERVE, OTVARANJE I ZAKLJUČAK, PRIMARNA EMISIJA NARODNE BANKE SRBIJE I GOTOV NOVAC U OPTICAJU
80 - REZERVISANJA, SUBORDINIRANE I DRUGE FINANSIJSKE OBAVEZE
8 0 0 Rezervisanja za obaveze
8 0 1 Rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi
8 0 3 Rezervisanja za penzije i druga rezervisanja
8 0 5 Obaveza Narodne banke Srbije prema Međunarodnom monetarnom fondu
8 0 6 Dugoročne obaveze za finansijski lizing
8 0 7 Obaveze po osnovu sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje se obustavlja
8 0 9 Subordinirane i druge finansijske obaveze
81 - KAPITAL I REZERVE
8 1 3 Revalorizacione rezerve
8 1 4 Posebne rezerve
8 1 5 Gubitak ranijih godina
8 1 6 Gubitak tekuće godine
8 1 7 Neraspoređeni dobitak ranijih godina
8 1 8 Neraspoređeni dobitak tekuće godine
8 1 9 Državni i drugi kapital
84 - OTVARANJE I ZAKLJUČAK
8 4 0 Račun otvaranja glavne knjige
8 4 2 Račun rashoda i prihoda operativnog poslovanja
8 4 3 Račun dobitka i gubitka poslovanja koje se obustavlja
8 4 5 Prenos ukupnog rezultata
8 4 6 Račun dobitka i gubitka
8 4 8 Prenos dobitka ili gubitka
8 4 9 Račun izravnanja računa stanja
86 - PRIMARNA EMISIJA NARODNE BANKE SRBIJE I GOTOV NOVAC U OPTICAJU
8 6 0 Primarna emisija Narodne banke Srbije
8 6 1 Gotov novac u opticaju
8 6 2 Gotov novac u trezorima banaka i kod Uprave za trezor
90 - PLASMANI PO POSLOVIMA U IME I ZA RAČUN TREĆIH LICA
9 0 0 Kratkoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima
9 0 1 Dugoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima
9 0 2 Kratkoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti
9 0 3 Dugoročni plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti
9 0 5 Gotov novac Narodne banke Srbije
9 0 6 Novac van opticaja
9 0 7 Konstatovan manjak i višak gotovog novca
91 - IZDATE GARANCIJE I DRUGA JEMSTVA
9 1 0 Izdate plative garancije
9 1 1 Izdate činidbene garancije
9 1 2 Dati avali i akcepti menica
92 - JEMSTVA ZA OBAVEZE I IMOVINA ZA OBEZBEĐENJE OBAVEZA
9 2 0 Jemstva za obaveze
9 2 1 Imovina za obezbeđenje obaveza
93 - PREUZETE NEOPOZIVE OBAVEZE
9 3 0 Preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane
9 3 1 Potraživanja po osnovu sporazuma o rekupovini
9 3 2 Potraživanja po derivatima za kamatne stope
9 3 3 Potraživanja po derivatima za kurseve valuta
9 3 4 Potraživanja po derivatima za akcije
9 3 5 Potraživanja po drugim derivatima
9 3 6 Ostale preuzete neopozive obaveze
94 - DRUGA VANBILANSNA AKTIVA
9 4 1 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 2 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 3 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 4 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 5 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 6 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 7 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 8 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
9 4 9 Ostala vanbilansna aktiva - slobodan račun
95 - OBAVEZE PO POSLOVIMA U IME I ZA RAČUN TREĆIH LICA
9 5 0 Kratkoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima
9 5 1 Dugoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u dinarima
9 5 2 Kratkoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti
9 5 3 Dugoročne obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica u stranoj valuti
9 5 5 Obaveze za gotov novac
9 5 6 Obaveze za novac van opticaja
96 - OBAVEZE ZA IZDATE GARANCIJE I DRUGA JEMSTVA
9 6 0 Obaveze za izdate plative garancije
9 6 1 Obaveze za izdate činidbene garancije
9 6 2 Obaveze za date avale i akceptne menice
97 - OBAVEZE PREMA JEMSTVIMA ZA OBAVEZE I IMOVINI ZA OBEZBEĐENJE OBAVEZA
9 7 0 Obaveze prema jemstvima za obaveze
9 7 1 Obaveze prema imovini za obezbeđenje obaveza
98 - OBAVEZE ZA PREUZETE NEOPOZIVE OBAVEZE
9 8 0 Obaveze za preuzete neopozive obaveze za nepovučene kredite i plasmane
9 8 1 Obaveze po osnovu sporazuma o rekupovini
9 8 2 Obaveze po derivatima za kamatne stope
9 8 3 Obaveze po derivatima za kurseve valuta
9 8 4 Obaveze po derivatima za akcije
9 8 5 Obaveze po drugim derivatima
9 8 6 Obaveze za ostale preuzete neopozive obaveze
99 - DRUGA VANBILANSNA PASIVA
9 9 1 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 2 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 3 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 4 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 5 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 6 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 7 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 8 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun
9 9 9 Ostala vanbilansna pasiva - slobodan račun