PRAVILNIK O NAČINU ISKAZIVANJA PRIHODA I RASHODA RADI UTVRĐIVANJA DOBITI KOJU STALNA POSLOVNA JEDINICA NEREZIDENTNOG OBVEZNIKA OSTVARI NA TERITORIJI REPUBLIKE SRBIJE ("Sl. glasnik RS", br. 38/2001 i 19/2007)

Član 1

Ovim pravilnikom bliže se uređuje način iskazivanja prihoda i rashoda radi utvrđivanja dobiti koju stalna poslovna jedinica nerezidentnog obveznika (u daljem tekstu: stalna poslovna jedinica) ostvari u skladu sa članom 5. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02, 43/03 i 84/04, u daljem tekstu: Zakon).

Član 2

Stalna poslovna jedinica iskazuje prihode i rashode i druge podatke na osnovu kojih utvrđuje dobit u poreskom bilansu na obrascima koji čine sastavni deo ovog pravilnika, i to:

1) stalna poslovna jedinica (predstavništvo, pogon i dr.) - na Obrascu PBPJ - Poreski bilans poslovne jedinice za period od ___ do___ 200_. godine;

2) stalna poslovna jedinica osnovana kao ogranak koji obavlja privrednu delatnost - na Obrascu PBPJ 1 - Poreski bilans poslovne jedinice - ogranka za period od ___ do___ 200_. godine.

Stalna poslovna jedinica sastavlja poreski bilans i dostavlja ga u propisanom roku u jednom primerku nadležnom poreskom organu.

Član 3

Oporeziva dobit - osnovica poreza na dobit preduzeća stalne poslovne jedinice iz člana 2. stav 1. tačka 1) ovog pravilnika obračunava se tako što se u Obrascu PBPJ iskazuju odgovarajući prihodi i rashodi stalne poslovne jedinice za vreme za koje se sastavlja poreski bilans.

U obrazac PBPJ unose se prihodi i rashodi na osnovu urednih i verodostojnih isprava o poslovnim promenama, odnosno nastalim prihodima i rashodima i na osnovu evidencija, specifikacija i izveštaja, koje stalna poslovna jedinica vodi u skladu sa propisima o spoljnotrgovinskom poslovanju, deviznom poslovanju i drugim odgovarajućim propisima koji se odnose na poslovanje stalnih poslovnih jedinica nerezidentnih obveznika, a naročito iz: izvoda banke o stanju i promenama na dinarskom i deviznom računu kod banke, blagajničkih izveštaja o svim uplatama i isplatama izvršenim preko blagajne, obračuna zarada zaposlenih u stalnoj poslovnoj jedinici, obračuna poreza, doprinosa i drugih javnih prihoda, izveštaja o radu i ostale evidencije.

Član 4

U obrazac PBPJ unose se sledeći podaci:

1) pod rednim br. 1 unose se prihodi ostvareni poslovanjem stalne poslovne jedinice na teritoriji Republike;

2) pod rednim brojem 2 unose se doznačena sredstva koja stalna poslovna jedinica dobija od centrale nerezidentnog obveznika u čijem je sastavu;

3) pod rednim brojem 3 unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik prikaže na osnovu člana 60. stav 3. Zakona, a u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;

4) pod rednim brojem 4 unosi se iznos obračunatih prihoda preračunat po metodu "van dohvata ruke", koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona i članom 5. Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način utvrđivanja poreza na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", broj 139/04 - u daljem tekstu: Pravilnik o poreskom bilansu);

5) pod rednim brojem 5 unosi se razlika između red. br. 4 i 3 ako je pozitivna;

6) pod rednim brojem 6 unose se ukupni prihodi stalne poslovne jedinice, dobijeni sabiranjem rednih brojeva 1, 2 i 5;

7) pod rednim brojem 7 unose se zarade zaposlenih u stalnoj poslovnoj jedinici;

8) pod rednim brojem 8 unose se troškovi zakupa poslovnog prostora, struje, vode, telefona i drugi troškovi zakupljenog poslovnog prostora;

9) pod rednim brojem 9 unose se ostali troškovi poslovanja stalne poslovne jedinice;

10) pod rednim brojem 10 unosi se iznos obračunatih rashoda po osnovu transfernih cena, koji obveznik prikaže na osnovu člana 60. stav 3. Zakona, a u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;

11) pod rednim brojem 11 unosi se iznos obračunatih rashoda preračunat po metodu "van dohvata ruke", koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona i članom 5. Pravilnika o poreskom bilansu;

12) pod rednim brojem 12 unosi se razlika između red. br. 10 i 11 ako je pozitivna;

13) pod rednim brojem 13 unose se rashodi kamata i pripadajućih troškova po osnovu zajma odobrenog stalnoj poslovnoj jedinici od njene nerezidentne centrale, koji se ne priznaju u poreskom bilansu u skladu sa članom 20. stav 1. Zakona;

14) pod rednim brojem 14 unose se rashodi naknada po osnovu autorskih prava i prava industrijske svojine, koje stalna poslovna jedinica isplaćuje svojoj nerezidentnoj centrali, koji se ne priznaju u poreskom bilansu u skladu sa članom 20. stav 2. Zakona;

15) pod rednim brojem 15 unose se rashodi stalne poslovne jedinice koji se priznaju u poreskom bilansu, utvrđeni odgovarajućim računskim putem;

16) pod rednim brojem 16 unosi se ostvaren višak prihoda nad rashodima stalne poslovne jedinice, odnosno razlika red. br. 6 i 15 ukoliko je pozitivna;

17) pod rednim brojem 17 unosi se iznos obračunatog poreza koji se dobija kada se primeni odgovarajuća stopa poreza na iznos pod rednim brojem 16.

Uz Obrazac PBPJ stalna poslovna jedinica dostavlja i druge podatke (evidencije, izveštaje i sl.) koje je dužna da vodi u skladu sa drugim odgovarajućim propisima.

Član 4a

U Obrazac PBPJ 1 unose se sledeći podaci:

1) pod rednim brojem 1 - zbir svih prihoda poslovne godine (poslovni, finansijski, ostali prihodi) iskazanih u bilansu uspeha;

2) pod rednim brojem 2 - iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik iskaže na osnovu člana 60. stav 3. Zakona, a u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;

3) pod rednim brojem 3 - iznos obračunatih prihoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi na osnovu člana 60. stav 3. Zakona, a u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona i članom 5. Pravilnika o poreskom bilansu;

4) pod rednim brojem 4 - razlika između iznosa sa red. br. 3. i 2, ako je pozitivna;

5) pod rednim brojem 5 - ukupni prihodi, dobijeni kao zbir red. br. 1. i 4;

6) pod rednim brojem 6 - zbir svih rashoda poslovne godine (poslovni, finansijski, ostali rashodi) iskazanih u bilansu uspeha;

7) pod rednim brojem 7 - iznos obračunatih rashoda po osnovu transfernih cena koji obveznik iskaže na osnovu člana 60. stav 3. Zakona, a u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;

8) pod rednim brojem 8 - iznos obračunatih rashoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi na osnovu člana 60. stav 3. Zakona, a u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona i članom 5. Pravilnika o poreskom bilansu;

9) pod rednim brojem 9 - razlika između iznosa sa red. br. 7. i 8, ako je pozitivna;

10) pod rednim brojem 10 - rashodi kamata i pripadajućih troškova po osnovu zajma odobrenog stalnoj poslovnoj jedinici - ogranku od njene nerezidentne centrale, koji se ne priznaju u poreskom bilansu u skladu sa članom 20. stav 1. Zakona;

11) pod rednim brojem 11 - rashodi naknada po osnovu autorskih prava i prava industrijske svojine, koje stalna poslovna jedinica - ogranak isplaćuje svojoj nerezidentnoj centrali, koji se ne priznaju u poreskom bilansu u skladu sa članom 20. stav 2. Zakona;

12) pod rednim brojem 12 - ukupni rashodi, dobijeni odgovarajućim računskim putem (red. br. 6-9-10-11);

13) pod rednim brojem 13 - oporeziva dobit - poreska osnovica (pozitivna razlika red. br. 5. i 12);

14) pod rednim brojem 14 - obračunati porez za uplatu, koji se izračunava primenom odgovarajuće stope poreza na dobit na iznos pod red. br. 13.

Uz Obrazac PBPJ 1 stalna poslovna jedinica podnosi i obrasce koje sastavlja u skladu sa propisima o računovodstvu i reviziji (bilans stanja, bilans uspeha i dr.), kao i drugu propisanu dokumentaciju od značaja za utvrđivanje oporezive dobiti.

Član 5

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku RS", a primenjivaće se od 1. jula 2001. godine.

 

Samostalni član Pravilnika o izmenama i dopunama
Pravilnika o načinu iskazivanja prihoda i rashoda radi utvrđivanja dobiti koju stalna poslovna jedinica nerezidentnog obveznika ostvari na teritoriji Republike Srbije

("Sl. glasnik RS", br. 19/2007)

Član 7

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

Obrazac PBPJ

 

(naziv nerezidentnog obveznika)
(sedište)
(oblik stalne poslovne jedinice)1

 

PORESKI BILANS POSLOVNE JEDINICE

za period od _____ do _____ 200_ . godine

- iznos u dinarima bez para -

Red. broj	Pozicija		Dinara
1	2		3
1.	Prihodi stalne poslovne jedinice
2.	Doznačena sredstva
3.	Prihodi po osnovu transfernih cena
4.	Obračunati prihodi po cenama "van dohvata ruke"
5.	Razlika obračunatih prihoda (red. br. 4 - 3>0)
6.	Ukupni prihodi (red. br. 1 + 2 + 5)
7.	Zarade zaposlenih u stalnoj poslovnoj jedinici
8.	Ukupni troškovi zakupljenog poslovnog prostora
9.	Ostali troškovi stalne poslovne jedinice
10.	Rashodi po osnovu transfernih cena
11.	Obračunati rashodi po cenama "van dohvata ruke"
12.	Razlika obračunatih rashoda (red. br. 10 - 11>0)
13.	Rashodi kamata i pripadajućih troškova
14.	Rashodi naknada po osnovu autorskih prava i prava industrijske svojine
15.	Ukupni rashodi (red. br. 7 + 8 + 9 - 12 - 13 - 14)
16.	Oporeziva dobit - poreska osnovica (red. br. 6 - 15>0)
17.	Obračunati porez (red. br. 16 x __%)
U ___________________		Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa
dana_________ godine		_______________________________

_____
1 Član 4. Zakona.

Obrazac PBPJ 1

 

(naziv nerezidentnog obveznika)
(sedište - adresa ogranka)
(broj tekućeg računa ogranka i banka kod koje se vodi)

 

PORESKI BILANS POSLOVNE JEDINICE - OGRANKA

za period od _____ do _____ 200_ . godine

- iznos u dinarima bez para -

Red. broj	Pozicija		Dinara
1.	Ukupni prihodi
2.	Prihodi po osnovu transfernih cena
3.	Obračunati prihodi po cenama "van dohvata ruke"
4.	Razlika obračunatih prihoda (red. br. 3 - 2 > 0)
5.	Ukupni prihodi (red. br. 1 + 4)
6.	Ukupni rashodi
7.	Rashodi po osnovu transfernih cena
8.	Obračunati rashodi po cenama "van dohvata ruke"
9.	Razlika obračunatih rashoda (red. br. 7 - 8 > 0)
10.	Rashodi kamata i pripadajućih troškova
11.	Rashodi naknada po osnovu autorskih prava i prava industrijske svojine
12.	Ukupni rashodi (red. br. 6 - 9 - 10 - 11)
13.	Oporeziva dobit - poreska osnovica (red. br. 5 - 12 > 0)
14.	Obračunati porez (red. br. 13 x __%)
U ___________________		Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa
dana_________ godine		_______________________________