TUMAČENJE - SIC 21Porez na dobitak - povraćaj revalorizovanih sredstava ("Sl. glasnik RS", br. 16/2008 i 31/2008 - ispr.) |
Porez na dobitak - povraćaj revalorizovanih sredstava
- MRS 8 Računovodstvene politike, promene računovodstvenih procena i greške
- MRS 12 Porez na dobitak,
- MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema (revidiran 2003. godine)
- MRS 40 Investicione nekretnine (revidiran 2003. godine)
1. Na osnovu MRS 12.51, odmeravanje odloženih poreskih obaveza i sredstava treba da odražava poreske posledice koje bi proizašle iz načina na koji taj entitet očekuje, na datum bilansa stanja, da povrati ili izmiri knjigovodstvenu vrednost onih sredstava i obaveza koje dovode do privremenih razlika.
2. MRS 12.20 napominje da revalorizacija nekog sredstva ne utiče uvek na oporezivi dobitak (poreski gubitak) u periodu revalorizacije i da poreska osnovica tog sredstva ne može da se koriguje kao rezultat revalorizacije. Ako budući povraćaj knjigovodstvene vrednosti bude oporeziv, svaka razlika između knjigovodstvene vrednosti revalorizovanog sredstva i njegove poreske osnovice je privremena razlika i izaziva odloženu poresku obavezu ili sredstvo.
3. Sporno pitanje je kako tumačiti termin "povraćaj" u odnosu na neamortizovano sredstvo (sredstvo koje se ne amortizuje) koje je revalorizovano u skladu sa paragrafom 31 MRS 16.
4. Ovo tumačenje se takođe primenjuje i na investicione nekretnine koje se knjiže po revalorizovanim iznosima na osnovu MRS 40.33(b) ali bi se smatrale imovinom koja se ne amortizuje kada bi se primenjivao MRS 16.
5. Odložena poreska obaveza ili sredstvo koji proističu iz revalorizacije sredstva koje se ne amortizuje u skladu sa MRS 16.31 se mere na osnovu poreskih posledica koje bi usledile iz povraćaja knjigovodstvene vrednosti tog sredstva kroz prodaju, bez obzira na osnovu za odmeravanje knjigovodstvene vrednosti tog sredstva. U skladu s tim, ako se poreskim zakonom definiše poreska stopa koja se primenjuje na oporezivi iznos dobijen prodajom nekog sredstva koja se razlikuje od poreske stope koja se primenjuje na oporezivi iznos dobijen korišćenjem nekog sredstva, prvopomenuta stopa se primenjuje pri odmeravanju odložene poreske obaveze ili sredstva, koji se odnose na neamortizovano sredstvo.
Avgust 1999. godine
Ovaj konsenzus stupa na snagu 15. jula 2000. godine. Promene računovodstvenih politika se obračunavaju u skladu sa MRS 8.