PRAVILNIK O SADRŽINI IZVEŠTAJA EKSTERNOG REVIZORA ("Sl. glasnik RS", br. 8/2009)

Član 1

Ovim pravilnikom se propisuje sadržina izveštaja eksternog revizora o obavljenoj reviziji finansijskih izveštaja društva za upravljanje investicionim fondom (u daljem tekstu: društvo za upravljanje fondom) i obavljenoj reviziji finansijskih izveštaja investicionog fonda (u daljem tekstu: fond).

Član 2

Eksternog revizora imenuje:

1. za otvorene investicione fondove - društvo za upravljanje fondom,

2. za zatvorene investicione fondove - nadzorni odbor fonda,

3. za privatne investicione fondove - skupština fonda.

Član 3

U skladu sa članom 22. Zakona o investicionim fondovima, godišnji i polugodišnji finansijski izveštaji, za društvo za upravljanjem fondom i za fondove kojima ono upravlja, moraju biti pregledani od strane eksternog revizora.

Predmet revizije eksternog revizora su svi finansijski izveštaji društva za upravljanje fondom, odnosno fonda.

Eksterni revizor vrši reviziju finansijskih izveštaja, sastavlja izveštaj o izvršenoj reviziji i daje mišljenje u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji, Međunarodnim standardima revizije, Etičkim kodeksom za profesionalne računovođe i ovim pravilnikom.

Član 4

Eksterni revizor je dužan da u izveštaju o reviziji finansijskih izveštaja fonda posebno iskaže podatke o sledećem:

1. hartijama od vrednosti koje čine imovinu fonda, prema vrsti hartija od vrednosti i izdavaocima,

2. nepokretnostima koje čine imovinu fonda, prema vrsti i mestu gde se one nalaze,

3. stanju novčanih depozita koji čine imovinu fonda, prema finansijskim organizacijama gde se depoziti nalaze,

4. brokerskim naknadama, naknadama kastodi banke i drugim troškovima u vezi sa transakcijama,

5. podatke o vrednosti imovine fonda, broju izdatih akcija, odnosno broju investicionih jedinica i njihovoj pojedinačnoj vrednosti sa stanjem na dan poslednjeg radnog dana u periodu za koji se izveštaj sastavlja,

6. podatke o usaglašenosti strukture ulaganja fonda sa propisanim kriterijumima.

Član 5

Izveštaj eksternog revizora o reviziji finansijskih izveštaja društva za upravljanje fondom, odnosno fonda obavezno sadrži i:

1. pismo o prezentaciji finansijskih izveštaja društva za upravljanje fondom, odnosno fonda, koje potpisuje odgovorno lice društva za upravljanje fondom;

- pismom o prezentaciji finansijskih izveštaja potvrđuje se da ti izveštaji istinito i objektivno i u skladu sa zakonom prikazuju finansijski položaj, rezultate poslovanja, tokove gotovine i promene na kapitalu, odnosno neto imovini društva za upravljanje, odnosno investicionog fonda u periodu za koji su ti izveštaji sastavljeni;

2. izjavu eksternog revizora o sistemu internih kontrola i računovodstvenih procedura, a naročito:

- da li su sistem interne kontrole i računovodstvene procedure takve da obezbeđuju potrebne podatke za pripremu svih finansijskih izveštaja, a posebno izveštaja na dnevnoj osnovi,

- da li je nad transakcijama koje su povezane sa imovinom, obavezama i neto imovinom, odnosno kapitalom fonda uspostavljen takav sistem internih kontrola koji obezbeđuju da se odluke o upravljanju imovinom, obavezama i neto imovinom fonda sprovode efikasno i efektivno i na način koji je društvo za upravljanje fondom koje upravlja tim fondom predvidelo svojim odlukama;

3. mišljenje o proceni poštene vrednosti svake pojedinačne nepokretnosti u portfoliu fonda;

4. pregled svih eksternih kontrola koje su obavljene u toku perioda za koji se izrađuje finansijski izveštaj, sa utvrđenim nalazima, kao i izjavu revizora o eventualnim značajnim nedostacima u tim nalazima, odnosno izjavu da nema nedostataka.

Član 6

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku RS".

Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržini izveštaja eksternog revizora ("Službeni glasnik RS", broj 30/2007).

Odredbe ovog pravilnika primenjivaće se i na reviziju finansijskih izveštaja društava za upravljanje investicionim fondovima, odnosno investicionih fondova za 2008. godinu.