PODACI O IZNOSIMA ZA ODREĐENA LIČNA PRIMANJA ZAPOSLENIHna bazi prosečne zarade po zaposlenom u januaru 2010. godine za:• Privredu Republike Srbije 40.635,00 dinara |
a) Isplate sa karakterom zarade
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
TOPLI OBROK |
član 118. tačka 5) Zakona o radu ("Sl. glasnik RS", br. 24/2005 i 61/2005) |
Prema Zakonu o radu, isplata je obavezna a visina isplate se utvrđuje opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
REGRES za godišnji odmor |
član 116. tačka 6) Zakona o radu |
Prema Zakonu o radu, isplata je obavezna a visina isplate se utvrđuje opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan |
član 108. stav 1. tačka 1) Zakona o radu |
Prema Zakonu o radu, najmanje 110% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA ZA RAD NOĆU, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade |
član 108. stav 1. tačka 2) Zakona o radu |
Prema Zakonu o radu, najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA ZA RAD U SMENAMA, ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade |
član 108. stav 1. tačka 2) Zakona o radu i član 24. Opšteg kolektivnog ugovora ("Sl. glasnik RS", br. 50/2008, 104/2008 - Aneks I i 8/2009 - Aneks II - dalje: OKU) |
Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA ZA PREKOVREMENI RAD |
član 108. stav 1. tačka 3) Zakona o radu i član 24. OKU |
Najmanje 26% na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
UVEĆANA ZARADA PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU |
član 108. stav 1. tačka 4) Zakona o radu |
Prema Zakonu o radu, 0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu zaposlenog, utvrđenu u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
TERENSKI DODATAK (dnevna naknada za povećane troškove rada na terenu) |
član 105. stav 3. Zakona o radu i član 44. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika ("Sl. glasnik RS", br. 98/2007 – prečišćen tekst) |
Prema Zakonu o radu, ako se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. Državnom službeniku i namešteniku isplaćuje se naknada troškova rada i boravka na terenu (terenski dodatak) koja iznosi 3% prosečne mesečne zarade zaposlenog u privredi Republike prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike na dan isplate (trenutno: 40.635 x 3% = 1.219,05 dinara). Ako za rad i boravak na terenu nisu obezbeđeni besplatni smeštaj i ishrana, terenski dodatak uvećava se za troškove smeštaja i ishrane: za troškove smeštaja - najviše do iznosa naknade za troškove smeštaja na službenom putovanju u zemlji a za troškove ishrane - najviše za dnevnicu za službeno putovanje u zemlji. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. Za državne službenike i nameštenike, terenski dodatak ima karakter zarade shodno Mišljenju Ministarstva finansija br. 414-00-00018/2008-04 od 20.3.2008. |
DRUGI SLUČAJEVI u kojima je poslodavac utvrdio pravo zaposlenog na uvećanu zaradu (posebni uslovi rada, rad nedeljom, rad u drugoj smeni i sl.) |
član 108. stav 3. Zakona o radu |
Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca. |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. |
OSTALE ISPLATE SA KARAKTEROM ZARADE (dodatak za odvojeni život, davanja zaposlenima u robi ili novcu za praznike, stimulativna otpremnina pri sporazumnom raskidu radnog odnosa i sva druga primanja koja nisu izuzeta iz zarade shodno članu 105. stav 3. Zakona o radu) |
član 105. stav 3. Zakona o radu član 49. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca. Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se troškovi za odvojeni život od porodice ako zbog toga što je premešten u drugo mesto rada koje je više od 30 km udaljeno i od mesta njegovog prebivališta i od prethodnog mesta rada, živi odvojeno od porodice, a nema rešeno stambeno pitanje u novom mestu rada, a mesečna naknada troškova za odvojeni život od porodice iznosi 75% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike na dan isplate (trenutno: 40.635 x 75% = 30.476,25 dinara). |
Plaćaju se sve poreske obaveze kao na zaradu. Izuzetno, prema Mišljenju Republičkog sekretarijata za zakonodavstvo 01 br. 011-00-137/2008-01 od 22.5.2008. za državne službenike i nameštenike, naknada troškova za odvojeni život od porodice ima karakter troškova, shodno članu 37. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika. |
b) Isplate sa karakterom naknade troškova zaposlenima
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA |
član 118. stav 1. tačka 1) Zakona o radu, član 32. OKU i član 3. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Prema Zakonu o radu i prema OKU, u visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju. Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se troškovi prevoza za dolazak na rad i za odlazak s rada u visini cene mesečne pretplatne karte u gradskom, prigradskom, odnosno međugradskom saobraćaju. |
Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 2.596 dinara (član 18. stav 1. tačka 1) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 12%. |
DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI |
član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu, član 32. OKU, Poseban kolektivni ugovor za zaposlene u osnovnim i srednjim školama, domovima učenika i višem i visokom obrazovanju i član 9. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Po Zakonu o radu, do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca. Za zaposlene u osnovnim i srednjim školama i domovima učenika: 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, trenutan iznos je: Za zaposlene u visokom obrazovanju: 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u Republici, trenutan iznos je: Državnom službeniku i namešteniku isplaćuje se dnevnica za službeno putovanje u zemlji koja iznosi 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike na dan polaska na službeno putovanje (trenutno: 5% x 40.635 = 2.031,75 dinara), a ako mu je obezbeđena besplatna ishrana, dnevnica za službeno putovanje u zemlji umanjuje se za 80%. |
Ne oporezuje se po jednoj dnevnici do 1.557 dinara (član 18. stav 1. tačka 2) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 12%. |
NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo) |
član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu, član 32. OKU i član 8. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Po Zakonu o radu, do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu kod poslodavca. Prema OKU, troškovi smeštaja priznaju se prema priloženom računu, osim u hotelu luks kategorije. Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se troškovi smeštaja u zemlji prema priloženom hotelskom računu za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica), a ako su mu obezbeđeni besplatno prenoćište i doručak ne naknađuju se troškovi smeštaja. Državnom službeniku i namešteniku na službenom putovanju u inostranstvo naknađuju se troškovi smeštaja u visini plaćenog hotelskog računa za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica), kad se naknađuju troškovi smeštaja u iznosu koji je jednak iznosu dnevnice. |
Ne oporezuje se do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3) Zakona o porezu na dohodak građana), bez obzira na kategoriju smeštaja. |
NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTU (zemlja i inostranstvo) |
član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu, član 32. OKU i član 11. stav 1. i član 26. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Priznaju se u celini prema podnetim računima. Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se: |
Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana). |
DNEVNICA ZA SLUŽBENI PUT U INOSTRANSTVO |
član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu i član 32. OKU |
Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima. |
Ne oporezuje se do iznosa propisanog Uredbom o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika. |
NAKNADA ZA KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE SVRHE |
član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu, član 32. OKU i član 11. stav 1. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Prema Zakonu o radu utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. Prema OKU plaća se do iznosa 30% cene jednog litra super benzina po pređenom kilometru. Državnom službeniku ili namešteniku koji, po pismenom odobrenju ovlašćenog lica, koristi sopstveni automobil isplaćuje se naknada od 10% propisane cene za litar pogonskog goriva po pređenom kilometru. |
Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, najviše do 4.542 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 12%. |
NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako poslodavac nije zaposlenom obezbedio smeštaj i ishranu bez naknade |
član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu i član 44. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika
|
Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca, u visini troškova smeštaja i ishrane. Državnom službeniku i namešteniku, ako za rad i boravak na terenu nisu obezbeđeni besplatni smeštaj i ishrana, terenski dodatak se uvećava za troškove smeštaja i ishrane, prema priloženom hotelskom računu za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica), i za ishranu u visini dnevnice u zemlji, tj. 5% prosečne mesečne zarade zaposlenog u privredi Republike. |
Ne plaćaju se poreske obaveze. |
NAKNADA TROŠKOVA PRIVREMENOG ILI TRAJNOG PREMEŠTAJA U DRUGO MESTO RADA DRŽAVNOG SLUŽBENIKA I NAMEŠTENIKA (troškovi selidbe, troškovi posete porodici) |
čl. 45, 46. i 47. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
1. Troškovi selidbe naknađuju se: |
Ove isplate imaju karakter naknade troškova, pa se na njih ne obračunavaju nikakve poreske obaveze. |
NAKNADA TROŠKOVA SELIDBE U INOSTRANSTVO ZA DRŽAVNE SLUŽBENIKE I NAMEŠTENIKE |
čl. 37. do 42. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Prema uslovima iz čl. 37. do 42. Uredbe. |
Neoporezivo do iznosa isplate prema čl. 37. do 42. Uredbe. |
NAKNADA TROŠKOVA POGREBNIH USLUGA ZAPOSLENOM u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog |
član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu i član 33. OKU |
Prema Zakonu o radu i OKU, poslodavac je dužan da isplati zaposlenom naknadu troškova pogrebnih usluga u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog, u visini pogrebnih usluga. Za zaposlene u državnim organima, u visini troškova pogrebnih usluga. |
Ne oporezuje se do 45.423 dinara (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
POMOĆ PORODICI ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Isplaćuje se ukoliko je opštim aktom ili ugovorom o radu poslodavac utvrdio pravo na ovu pomoć |
Ne oporezuje se do 45.423 dinara (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana) a iznos preko toga oporezuje se po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Poslodavac opštim aktom ili ugovorom o radu može da utvrdi pravo na ovu isplatu, ali nije obavezan. |
Ne oporezuje se do 25.956 dinara (član 18. stav 1. tačka 5) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 12%. |
SOLIDARNA POMOĆ ZAPOSLENOM ZA SLUČAJ SMRTI DRUGIH ČLANOVA PORODICE ZAPOSLENOG (koji nisu bračni drug, deca, roditelji, usvojenik i usvojilac zaposlenog) |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Poslodavac opštim aktom ili ugovorom o radu može da utvrdi pravo na ovu isplatu, ali nije obavezan. |
Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 12%. |
DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI zaposlenima po namenama koje poslodavac utvrdi svojim aktom |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Utvrđuje se konkretno po kriterijumima i iznosima opštim aktom ili ugovorom o radu kod poslodavca. |
Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 12%. |
SOLIDARNA POMOĆ PORODICI LICA KOJE NIJE ZAPOSLENO KOD POSLODAVCA |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Poslodavac opštim aktom ili ugovorom o radu može da utvrdi pravo na ovu isplatu, ali nije obavezan. |
Prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana, na ceo iznos isplate plaća se samo porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. |
Vrsta isplate |
Osnov isplate |
Način izračunavanja i iznos isplate |
Poreski tretman |
OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU |
član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu, član 33. OKU i član 51. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Prema Zakonu o radu, najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku (trenutno: 3 x 41.651 = 124.953 dinara) Prema OKU, poslodavac je dužan da isplati otpremninu najmanje u visini tri prosečne zarade zaposlenog u momentu isplate, s tim da tako isplaćena otpremnina ne može biti niža od tri prosečne zarade po zaposlenom kod poslodavca u momentu isplate, odnosno tri prosečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike, ako je to za zaposlenog povoljnije (trenutno: 3 x 41.651 = 124.953 dinara). Državnom službeniku ili namešteniku koji odlazi u penziju isplaćuje se otpremnina u visini jedne i po plate koju bi ostvario za mesec koji prethodi mesecu u kome se isplaćuje otpremnina, s tim što ona ne može biti niža od tri prosečne zarade u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike na dan isplate (trenutno: 3 x 41.651 = 124.953 dinara) Za zaposlene u javnim službama (zdravstvo, obrazovanje, nauka, kultura, socijalna zaštita i dr.), najmanje u visini tri prosečne zarade u Republici prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike (trenutno: 3 x 41.651 = 124.953 dinara) |
Ne oporezuje se do iznosa trostruke mesečne zarade po zaposlenom isplaćene u Republici, prema poslednjem podatku (3 x 41.651 = 124.953) (član 9. stav 1. tačka 18) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova. |
JUBILARNA NAGRADA |
član 120. tačka 1) Zakona o radu |
Prema Zakonu o radu, isplaćuje se u skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. |
Ne oporezuje se do 12.978 dinara godišnje (član 18. stav 1. tačka 7) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko tog iznosa se plaća porez po stopi od 12%. |
ZAJAM ZAPOSLENIMA KOJI ISPLAĆUJE POSLODAVAC |
član 36. OKU |
U svemu prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca. |
Ne plaćaju se poreske obaveze prilikom isplate. |
OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU AKO USLED TEHNOLOŠKIH, EKONOMSKIH ILI ORGANIZACIONIH PROMENA PRESTANE POTREBA ZA OBAVLJANJEM ODREĐENOG POSLA ILI DOĐE DO SMANJENJA POSLA |
Član 158. u vezi sa članom 179. tačka 9) i član 159. Zakona o radu |
Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu, a ne može biti niža od zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu za prvih 10 godina provedenih u radnom odnosu i četvrtine zarade zaposlenog za svaku narednu navršenu godinu rada u radnom odnosu preko 10 godina provedenih u radnom odnosu. Zaradom se smatra prosečna mesečna zarada zaposlenog isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kojem se isplaćuje otpremnina. |
Neoporezivo do najnižih iznosa isplate iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. |
JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA za čijim je radom prestala potreba |
Odeljak IV Odluke o utvrđivanju Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", br. 64/2005, 89/2006, 85/2008, 90/2008 - ispr. i 15/2009) |
Prema Programu, zaposleni se opredeljuje za jednu od sledećih isplata: |
Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko neoporezivog plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. |
POSEBNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA ZA ČIJIM JE RADOM PRESTALA POTREBA a kojima do ispunjavanja prvog uslova za ostvarivanje prava na penziju nedostaje do pet godina
|
Odeljak IV stav 3. Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju |
Isplaćuje se u iznosu koji predstavlja zbir šestostruke prosečne mesečne zarade ostvarene u privredi Republike, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike i proizvoda preostalog broja meseci do ispunjavanja prvog uslova za ostvarivanje prava na penziju i 60% prosečne mesečne zarade ostvarene u privredi Republike, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike. |
Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a za lica starija od 50 godina života - bez ograničenja iznosa (član 9. stav 1. tačka 20. Zakona o porezu na dohodak građana). |
OTPREMNINA DRŽAVNOM SLUŽBENIKU kome prestane radni odnos zbog proteka šest meseci otkad je postao neraspoređen i namešteniku kome je otkazan ugovor o radu jer ne postoji nijedno radno mesto na koje može biti premešten ili raspoređen |
član 50. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika |
Isplaćuje se za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu u visini trećine njegove plate, s tim da se platom smatra njegova prosečna mesečna plata koja mu je isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kome je doneseno rešenje kojim je utvrđeno da je postao neraspoređen, odnosno rešenje o otkazu ugovora o radu. |
Ne oporezuje se do isplaćenog iznosa iz prethodne kolone, a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova. |
POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja |
član 9. stav 1. tačka 10) Zakona o porezu na dohodak građana |
U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete. |
Ne plaća se porez na ceo iznos prema uslovima iz člana 2. Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovane socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl. glasnik RS", br. 31/2001 i 5/2005), u suprotnom, na ceo iznos pomoći plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova. |
d) Isplate licima koja nisu zaposlena kod poslodavca
Vrsta isplate |
Način izračunavanja |
Poreski tretman |
STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta |
U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika. |
Ne oporezuje se do 7.787 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova. |
STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA osnovnih škola - ako je staralac lice van radnog odnosa kod isplatioca |
U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika. |
Isplata ima karakter drugih prihoda i na ceo iznos se plaća porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova. |
STIPENDIJE I KREDITI UČENIKA osnovnih škola - ako je staralac lice zaposleno kod isplatioca |
U skladu sa ugovorom poslodavca i korisnika. |
Isplata ima karakter zarade, na ceo iznos plaća porez po stopi od 12% i doprinosi kao na zaradu |
HRANARINA I STIPENDIJE koje sportistima isplaćuju amaterski sportski klubovi |
Prema propisima kojima se uređuje sport. |
Ne oporezuje se do 6.489 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 13) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 50% normiranih troškova. |
DNEVNICA I OSTALI TROŠKOVI SLUŽBENOG PUTA (prevoz, prenoćište) LICIMA KOJA NISU U RADNOM ODNOSU KOD POSLODAVCA |
Do visine propisane opštim aktom kod poslodavca. |
Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu koju čini bruto ugovoren prihod umanjen za 20% normiranih troškova i doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje na teret izvršioca poslova po stopi od 22% na osnovicu na koju se plaća porez na dohodak građana (ne primenjuje se najniža osnovica - Tumačenje Ministarstva rada, zapošljavanja i socijalne politike br. 414-00-10/2005-07 od 20.6.2005. godine). |
NOVČANA NAKNADA ČLANU UPRAVNOG ILI NADZORNOG ODBORA |
Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca. |
Ima karakter "drugih prihoda" - plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova, a na istu osnovicu se obračunava doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje po stopi od 22% (ako je član odbora osiguran po drugom osnovu). Ako član odbora nije osiguran po drugom osnovu, na naknadu se plaća i doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 12,3%, na osnovicu na koju se plaća porez. Ako je član odbora samostalni umetnik ili strani državljanin, plaća se porez po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za 20% normiranih troškova. |
ISPLATA POMOĆI PENZIONISANIM RADNICIMA (regres, jubilarna nagrada, pokloni za praznike) |
Isplaćuje se u skladu sa aktom poslodavca. |
Ima karakter "drugih prihoda" - porez je 20% na bruto isplatu umanjenu za 20% normiranih troškova. |
NAKNADA KOJU NADLEŽNI DRŽAVNI ORGAN ISPLAĆUJE VOJNICIMA (na služenju vojnog roka u Vojsci i u civilnoj službi), studentima vojnih akademija, učenicima srednjih vojnih škola i slušaocima škola za rezervne vojne oficire (član 9. stav 1. tačka 22) Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa propisima kojima je uređena Vojska Srbije. |
Isplata novčanih naknada licu na civilnom služenju vojnog roka se ne oporezuje ali prema članu 34. stav 2. Zakona o civilnoj službi (“Sl. Glasnik RS” broj 88/2009), lice u civilnoj službi ima pravo i na zdravstvenu zaštitu, zdravstveno osiguranje i prava usled povrede na radu |
NAKNADA KOJA SE ISPLAĆUJE UČENICIMA SREDNJE ŠKOLE UNUTRAŠNJIH POSLOVA (član 9. stav 1. tačka 23) Zakona o porezu na dohodak građana) |
U skladu sa propisima kojima se uređuju unutrašnji poslovi. |
Ne oporezuje se. |
PRIMANJA OSTVARENA PO OSNOVU PREMIJA, SUBVENCIJA, REGRESA I DRUGIH SREDSTAVA koja se u svrhu podsticanja razvoja poljoprivrede, iz budžeta Republike, autonomne pokrajine i lokalne samouprave plaćaju, odnosno isplaćuju na poseban namenski račun obveznicima poreza na prihode od poljoprivrede i šumarstva, odnosno poljoprivrednicima upisanim u Registar poljoprivrednih gazdinstava, u skladu sa posebnim propisima |
U skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, odnosno u skladu sa posebnim propisima. |
Ne oporezuje se. |
PDV NADOKNADE, KOJE SE ISPLAĆUJU LICIMA KOJA SU OBVEZNICI POREZA NA PRIHODE OD POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA NA KATASTARSKI PRIHOD |
|
Ne oporezuje se (član 9. stav 1. tačka 25) Zakona o porezu na dohodak građana) |
NAGRADA UČENICIMA I STUDENTIMA OSTVARENIM ZA POSTIGNUTE REZULTATE TOKOM ŠKOLOVANJA I OBRAZOVANJA, KAO I OSVOJENIH NA TAKMIČENJIMA U OKVIRU OBRAZOVNOG SISTEMA |
|
Ne oporezuje se (član 9. stav 1. tačka 26) Zakona o porezu na dohodak građana) |
JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA IZ PROGRAMA REŠAVANJA VIŠKOVA ZAPOSLENIH U JEDINICAMA LOKALNE SAMOUPRAVE I GRADSKIM OPŠTINAMA (Dopuna Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", 15/2009) |
Isplaćuje se zaposlenima u jedinicama lokalne samouprave, koji se izjasne za sporazumni prestanak radnog odnosa i ako imaju navršenih 5 do 30 godina provedenih u radnom odnosu, a naknada iznosi 550.000 dinara fiksno + 15.000 dinara za svaku godinu rada provedenu u radnom odnosu. |
Ne plaćaju se poreske obaveze |
Napomena:
Prema Aneksu II Opšteg kolektivnog ugovora ("Sl. glasnik RS", br. 8/2009, stupio na snagu 11.2.2009. godine) privremeno se odlaže primena odredbe člana 24. stav 1. tač. 1, 2. i 5, člana 29, člana 31. alineja 5, člana 32. al. 4, 6. i 7, čl. 35, 43. i 61. Opšteg kolektivnog ugovora (dalje: OKU), u skladu sa Sporazumom o razvoju socijalnog dijaloga.
To su sledeće odredbe:
• Član 24. stav 1. tač. 1, 2. i 5. OKU:
Zaposleni ima pravo na uvećanu zaradu, i to:
1. za rad na dan praznika koji je neradni dan - najmanje 120% od osnovice;
2. za rad noću, ako takav rad nije vrednovan pri utvrđivanju osnovne zarade - najmanje 30% od osnovice;
5. po osnovu vremena provedenog na radu za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu, uvećanog za staž osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem - 0,5% od osnovice;
• Član 29. OKU:
Poslodavac je dužan da zaposlenom isplati razliku između minimalne zarade i zarade na koju zaposleni ima pravo po kolektivnom ugovoru kod poslodavca, odnosno ugovorom o radu, u roku od devet meseci od meseca u kome je isplaćena zadnja minimalna zarada.
• Član 31. alineja 5. OKU:
Poslodavac je dužan da zaposlenom isplati naknadu zarade u visini od najmanje 65% prosečne zarade u prethodna tri meseca, pre meseca u kome je nastupila privremena sprečenost za rad, i to:
- za vreme prekida rada do kojeg je došlo bez krivice zaposlenog, najduže 45 radnih dana u kalendarskoj godini;
• Član 32. al. 4, 6. i 7. OKU:
Poslodavac je dužan da zaposlenom obezbedi naknadu troškova, i to:
- dnevnu naknadu za povećane troškove rada i boravka na terenu (terenski dodatak) u visini 3% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike, a ako nije obezbeđen smeštaj i ishrana zaposlenom i na naknadu troškova smeštaja i ishrane;
- mesečnu ishranu u toku rada za dane provedene na radu u visini 15% prosečne mesečne zarade u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike;
- regres za korišćenje godišnjeg odmora, ako zaposleni ima pravo na godišnji odmor u trajanju od najmanje 20 radnih dana, u visini 75% od prosečne mesečne zarade u Republici prema poslednjem objavljenom podatku Republičkog organa nadležnog za poslove statistike, a srazmeran deo regresa za godišnji odmor;
• Član 35. OKU:
Poslodavac je dužan da, uz isplatu mesečne zarade zaposlenima, obezbedi sredstva od najmanje 0,15% na masu sredstava isplaćenih na ime zarade, za prevenciju radne invalidnosti i rekreativni odmor zaposlenog, u skladu sa posebnim, odnosno kolektivnim ugovorom kod poslodavca.
• Član 43. OKU:
Poslodavac je dužan da zaposlenom isplati otpremninu u iznosu koji ne može biti niži od jedne trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu, a koja ne može biti niža od 50% prosečne zarade po zaposlenom u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku nadležnog organa za poslove statistike, na dan isplate otpremnine, ako je to za zaposlenog povoljnije.
• Član 61. OKU:
Učesnici ovog kolektivnog ugovora su saglasni da će se Fond finansirati iz sredstava poslodavca u iznosu od 0,5% na zaradu zaposlenog, a da će se raspodela sredstava, način rada i odlučivanja urediti sporazumom, koji će se zaključiti u roku od 30 dana po stupanju na snagu ovog kolektivnog ugovora.