PRAVILNIKO SADRŽAJU PORESKOG BILANSA ZA DRUGA PRAVNA LICA (NEDOBITNE ORGANIZACIJE) - OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT PRAVNIH LICA("Sl. glasnik RS", br. 19/2005, 15/2006, 20/2008 i 99/2010) |
Ovim pravilnikom propisuje se sadržaj poreskog bilansa za druga pravna lica (nedobitne organizacije) iz člana 1. stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04 i 18/10).
Druga pravna lica (nedobitne organizacije) - obveznici poreza na dobit pravnih lica (u daljem tekstu: obveznici) sastavljaju poreski bilans, i to:
1) obveznici koji primenjuju kontni plan za budžetski sistem - na Obrascu PBN - Poreski bilans za drugo pravno lice koje primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od _____ do _____ 201__. godine;
2) obveznici koji primenjuju kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike - na Obrascu PBN 1 - Poreski bilans za drugo pravno lice koje primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike za period od _____ do _____ 201__. godine.
Obrasci PBN i PBN 1 odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
U Obrazac PBN unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama OP u koloni 5 Obrasca 2 - Bilans prihoda i rashoda, koji je propisan Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja ("Službeni glasnik RS", br. 51/07 i 14/08), na sledeći način:
1) pod rednim brojem 1. - prihodi od kamata (OP 2069);
2) pod red. br. 2. do 4. - prihodi ostvareni prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (OP 2076, 2078 i 2079);
3) pod rednim brojem 5. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1. do 4;
4) pod red. br. 6. do 9. (OP 2132, 2134, deo 2138 iskazan na subanalitičkom kontu 413151 - prevoz na posao i sa posla, 2145 i 2147) - plate i dodaci zaposlenih, socijalni doprinosi na teret poslodavca, naknade za zaposlene, kao i nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi, koji se odnose na poslove vezane za ostvarivanje prihoda na tržištu i koji se pokrivaju iz tih prihoda, a ne iz doznačenih sredstava iz javnih prihoda ili drugih namenskih izvora;
5) pod red. br. 10. do 16. (OP 2154, 2162, 2168, 2177, 2185, 2188 i 2198) - odgovarajući rashodi vezani za ostvarene prihode na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (OP 2154, 2162, 2168, 2177, 2185, 2188 i 2198) iskazanih u Bilansu prihoda i rashoda, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;
6) pod rednim brojem 17. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 6. do 16) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;
7) pod rednim brojem 18. - ostvareni višak prihoda nad rashodima koji se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 5. i 17;
8) pod rednim brojem 19. - primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama (OP 2112);
9) pod rednim brojem 20. - pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine, odnosno izdaci za nefinansijsku imovinu (OP 2298 umanjeno za OP 2341);
10) pod rednim brojem 21. - korigovani višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica koja se utvrđuje tako što se od zbira iznosa sa red. br. 18. i 19. oduzme iznos sa rednog broja 20.
U Obrazac PBN 1 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha, koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica ("Službeni glasnik RS", br. 114/06, 5/07, 119/08 i 2/10), na sledeći način:
1) pod rednim brojem 1. - prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 202), uključujući i dobitke od prodaje imovine koji se iskazuju na odgovarajućim računima grupe 67 (deo AOP 217);
2) pod rednim brojem 2. - prihodi od zakupnina iskazani na računu 650 (deo AOP 206);
3) pod rednim brojem 3. - prihodi od kamata iskazani na računu 662 (deo AOP 215);
4) pod rednim brojem 4. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;
5) pod red. br. 5. do 9. - (AOP 208, 209, 210, 211 i 212) - odgovarajući rashodi vezani za ostvarene prihode na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (AOP 208, 209, 210, 211 i 212) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;
6) pod rednim brojem 10. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5 do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;
7) pod rednim brojem 11. - ostvaren višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica koja se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 4 i 10.
Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržini poreskog bilansa za druga pravna lica - obveznike poreza na dobit preduzeća (nedobitne organizacije) ("Službeni glasnik RS", br. 38/2001 i 5/2002).
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
Samostalni član
Pravilnika o izmenama i dopunama
Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa za druga pravna lica (nedobitne organizacije) - obveznike poreza na dobit preduzeća
("Sl. glasnik RS", br. 15/2006)
Član 3
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
____________________________________ |
|
(firma - poslovno ime poreskog obveznika) |
|
____________________________________ |
|
(sedište) |
|
____________________________________ |
|
(PIB) |
|
Poreski bilans
za drugo pravno lice koje primenjuje kontni plan za budžetski sistem (nedobitna organizacija)
za period od _____ do _____ 201_. godine
- iznos u dinarima bez para - |
Red. |
Pozicija |
Dinara |
1 |
2 |
3 |
|
A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU |
|
1. |
Prihodi od kamata |
|
2. |
Prihodi od prodaje dobara i usluga ili zakupa od strane tržišnih organizacija |
|
3. |
Sporedne prodaje dobara i usluga koje vrše državne netržišne jedinice |
|
4. |
Imputirane prodaje dobara i usluga |
|
5. |
Ukupno (red. br. 1 do 4) |
|
|
B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU |
|
6. |
Plate i dodaci zaposlenih |
|
7. |
Socijalni doprinosi na teret poslodavca |
|
8. |
Naknade za zaposlene |
|
9. |
Nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi |
|
10. |
Stalni troškovi |
|
11. |
Troškovi putovanja |
|
12. |
Usluge po ugovoru |
|
13. |
Specijalizovane usluge |
|
14. |
Tekuće popravke i održavanje (usluge i materijali) |
|
15. |
Materijal |
|
16. |
Upotreba osnovnih sredstava |
|
17. |
Ukupno (red. br. 6 do 16) |
|
18. |
Višak prihoda nad rashodima (red. br. 5 - 17) |
|
19. |
Primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama |
|
20. |
Pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine |
|
21. |
Korigovani višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica (red. br. 18+19-20) |
|
U _________________________ |
MP |
Lice odgovorno za sastavljanje |
dana ______________ godine |
|
__________________________ |
____________________________________ |
|
(firma - poslovno ime poreskog obveznika) |
|
____________________________________ |
|
(sedište) |
|
____________________________________ |
|
(PIB) |
|
Poreski bilans
za drugo pravno lice koje primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike (nedobitna organizacija)
za period od _____ do _____ 201_. godine
- iznos u dinarima bez para - |
Red. |
Pozicija |
Dinara |
1 |
2 |
3 |
|
A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU |
|
1. |
Prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga |
|
2. |
Prihodi od zakupnina |
|
3. |
Prihodi od kamata |
|
4. |
Ukupno (red. br. 1+2+3) |
|
|
B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU |
|
5. |
Nabavna vrednost prodate robe |
|
6. |
Troškovi materijala |
|
7. |
Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi |
|
8. |
Troškovi amortizacije |
|
9. |
Ostali poslovni rashodi |
|
10. |
Ukupno (red. br. 5 do 9) |
|
11. |
Višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica (red. br. 4-10) |
|
U _________________________ |
MP |
Lice odgovorno za sastavljanje |
dana ______________ godine |
|
__________________________ |