PRAVILNIK

O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA ZA DRUGA PRAVNA LICA (NEDOBITNE ORGANIZACIJE) - OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT PRAVNIH LICA

("Sl. glasnik RS", br. 19/2005, 15/2006, 20/2008 i 99/2010)

Član 1

Ovim pravilnikom propisuje se sadržaj poreskog bilansa za druga pravna lica (nedobitne organizacije) iz člana 1. stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04 i 18/10).

Član 2

Druga pravna lica (nedobitne organizacije) - obveznici poreza na dobit pravnih lica (u daljem tekstu: obveznici) sastavljaju poreski bilans, i to:

1) obveznici koji primenjuju kontni plan za budžetski sistem - na Obrascu PBN - Poreski bilans za drugo pravno lice koje primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od _____ do _____ 201__. godine;

2) obveznici koji primenjuju kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike - na Obrascu PBN 1 - Poreski bilans za drugo pravno lice koje primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike za period od _____ do _____ 201__. godine.

Obrasci PBN i PBN 1 odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

Član 3

U Obrazac PBN unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama OP u koloni 5 Obrasca 2 - Bilans prihoda i rashoda, koji je propisan Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja ("Službeni glasnik RS", br. 51/07 i 14/08), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od kamata (OP 2069);

2) pod red. br. 2. do 4. - prihodi ostvareni prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (OP 2076, 2078 i 2079);

3) pod rednim brojem 5. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1. do 4;

4) pod red. br. 6. do 9. (OP 2132, 2134, deo 2138 iskazan na subanalitičkom kontu 413151 - prevoz na posao i sa posla, 2145 i 2147) - plate i dodaci zaposlenih, socijalni doprinosi na teret poslodavca, naknade za zaposlene, kao i nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi, koji se odnose na poslove vezane za ostvarivanje prihoda na tržištu i koji se pokrivaju iz tih prihoda, a ne iz doznačenih sredstava iz javnih prihoda ili drugih namenskih izvora;

5) pod red. br. 10. do 16. (OP 2154, 2162, 2168, 2177, 2185, 2188 i 2198) - odgovarajući rashodi vezani za ostvarene prihode na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (OP 2154, 2162, 2168, 2177, 2185, 2188 i 2198) iskazanih u Bilansu prihoda i rashoda, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;

6) pod rednim brojem 17. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 6. do 16) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;

7) pod rednim brojem 18. - ostvareni višak prihoda nad rashodima koji se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 5. i 17;

8) pod rednim brojem 19. - primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama (OP 2112);

9) pod rednim brojem 20. - pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine, odnosno izdaci za nefinansijsku imovinu (OP 2298 umanjeno za OP 2341);

10) pod rednim brojem 21. - korigovani višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica koja se utvrđuje tako što se od zbira iznosa sa red. br. 18. i 19. oduzme iznos sa rednog broja 20.

Član 4

U Obrazac PBN 1 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha, koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica ("Službeni glasnik RS", br. 114/06, 5/07, 119/08 i 2/10), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 202), uključujući i dobitke od prodaje imovine koji se iskazuju na odgovarajućim računima grupe 67 (deo AOP 217);

2) pod rednim brojem 2. - prihodi od zakupnina iskazani na računu 650 (deo AOP 206);

3) pod rednim brojem 3. - prihodi od kamata iskazani na računu 662 (deo AOP 215);

4) pod rednim brojem 4. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;

5) pod red. br. 5. do 9. - (AOP 208, 209, 210, 211 i 212) - odgovarajući rashodi vezani za ostvarene prihode na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (AOP 208, 209, 210, 211 i 212) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;

6) pod rednim brojem 10. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5 do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;

7) pod rednim brojem 11. - ostvaren višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica koja se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 4 i 10.

Član 5

Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržini poreskog bilansa za druga pravna lica - obveznike poreza na dobit preduzeća (nedobitne organizacije) ("Službeni glasnik RS", br. 38/2001 i 5/2002).

Član 6

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

Samostalni član Pravilnika o izmenama i dopunama
Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa za druga pravna lica (nedobitne organizacije) - obveznike poreza na dobit preduzeća

("Sl. glasnik RS", br. 15/2006)

Član 3

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

Obrazac PBN

 

____________________________________

 

(firma - poslovno ime poreskog obveznika)

 

____________________________________

 

(sedište)

 

____________________________________

 

(PIB)

 

 

Poreski bilans
za drugo pravno lice koje primenjuje kontni plan za budžetski sistem (nedobitna organizacija)

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez para -

Red.
broj

Pozicija

Dinara

1

2

3

 

A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU

 

1.

Prihodi od kamata

 

2.

Prihodi od prodaje dobara i usluga ili zakupa od strane tržišnih organizacija

 

3.

Sporedne prodaje dobara i usluga koje vrše državne netržišne jedinice

 

4.

Imputirane prodaje dobara i usluga

 

5.

Ukupno (red. br. 1 do 4)

 

 

B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU

 

6.

Plate i dodaci zaposlenih

 

7.

Socijalni doprinosi na teret poslodavca

 

8.

Naknade za zaposlene

 

9.

Nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi

 

10.

Stalni troškovi

 

11.

Troškovi putovanja

 

12.

Usluge po ugovoru

 

13.

Specijalizovane usluge

 

14.

Tekuće popravke i održavanje (usluge i materijali)

 

15.

Materijal

 

16.

Upotreba osnovnih sredstava

 

17.

Ukupno (red. br. 6 do 16)

 

18.

Višak prihoda nad rashodima (red. br. 5 - 17)

 

19.

Primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama

 

20.

Pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine

 

21.

Korigovani višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica (red. br. 18+19-20)

 


U _________________________

MP

Lice odgovorno za sastavljanje
poreskog bilansa

dana ______________ godine

 

__________________________

 

Obrazac PBN 1

 

____________________________________

 

(firma - poslovno ime poreskog obveznika)

 

____________________________________

 

(sedište)

 

____________________________________

 

(PIB)

 

 

Poreski bilans
za drugo pravno lice koje primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike (nedobitna organizacija)

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez para -

Red.
broj

Pozicija

Dinara

1

2

3

 

A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU

 

1.

Prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga

 

2.

Prihodi od zakupnina

 

3.

Prihodi od kamata

 

4.

Ukupno (red. br. 1+2+3)

 

 

B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU

 

5.

Nabavna vrednost prodate robe

 

6.

Troškovi materijala

 

7.

Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi

 

8.

Troškovi amortizacije

 

9.

Ostali poslovni rashodi

 

10.

Ukupno (red. br. 5 do 9)

 

11.

Višak prihoda nad rashodima - poreska osnovica (red. br. 4-10)

 


U _________________________

MP

Lice odgovorno za sastavljanje
poreskog bilansa

dana ______________ godine

 

__________________________