PRAVILNIK

O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA ZA NEDOBITNE ORGANIZACIJE - OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT PRAVNIH LICA

("Sl. glasnik RS", br. 60/2014)

Član 1

Ovim pravilnikom propisuje se sadržaj poreskog bilansa za druga pravna lica koja ostvaruju prihode prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (u daljem tekstu: nedobitne organizacije) iz člana 1. stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13 i 108/13).

Član 2

Nedobitne organizacije sastavljaju poreski bilans, i to:

1) obveznik koji primenjuje kontni plan za budžetski sistem, a uključen je u konsolidovani račun trezora - na Obrascu PBN - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od _____ do _____ 201__. godine;

2) obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike - na Obrascu PBN 1 - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike za period od _____ do _____ 201__. godine;

3) obveznik koji primenjuje kontni okvir za banke - na Obrascu PBN 2 - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za banke;

4) obveznik koji primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije - na Obrascu PBN 3 - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije.

Obrasci PBN, PBN 1, PBN 2 i PBN 3 odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

Član 3

U Obrazac PBN unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama OP u koloni 5 Obrasca 2 - Bilans prihoda i rashoda, koji je propisan Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja ("Službeni glasnik RS", br. 51/07 i 14/08), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od kamata (OP 2069);

2) pod red. br. 2. do 4. - prihodi ostvareni prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (OP 2076, 2078 i 2079);

3) pod rednim brojem 5. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1. do 4;

4) pod red. br. 6. do 9. (OP 2132, 2134, deo 2138 iskazan na subanalitičkom kontu 413151 - prevoz na posao i sa posla, 2145 i 2147) - plate i dodaci zaposlenih, socijalni doprinosi na teret poslodavca, naknade za zaposlene, kao i nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi, koji se odnose na poslove vezane za ostvarivanje prihoda na tržištu i koji se pokrivaju iz tih prihoda, a ne iz doznačenih sredstava iz javnih prihoda ili drugih namenskih izvora;

5) pod red. br. 10. do 16. (OP 2154, 2162, 2168, 2177, 2185, 2188 i 2198) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (OP 2154, 2162, 2168, 2177, 2185, 2188 i 2198) iskazanih u Bilansu prihoda i rashoda, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;

6) pod rednim brojem 17. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 6. do 16) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;

7) pod rednim brojem 18. - ostvareni višak prihoda nad rashodima koji se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 5. i 17;

8) pod rednim brojem 19. - primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama (OP 2112);

9) pod rednim brojem 20. - pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine, odnosno izdaci za nefinansijsku imovinu (OP 2298 umanjeno za OP 2341);

10) pod rednim brojem 21. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima, tako što se o zbira iznosa sa red. br. 18. i 19. oduzme iznos sa rednog broja 20.

Član 4

U Obrazac PBN 1 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha, koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Službeni glasnik RS", br. 114/06, 5/07 - ispravka, 119/08, 2/10, 101/12, 118/12 i 3/14), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 202), uključujući i dobitke od prodaje imovine koji se iskazuju na odgovarajućim računima grupe 67 (deo AOP 217);

2) pod rednim brojem 2. - prihodi od zakupnina iskazani na računu 650 (deo AOP 206);

3) pod rednim brojem 3. - prihodi od kamata iskazani na računu 662 (deo AOP 215);

4) pod rednim brojem 4. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;

5) pod red. br. 5. do 9. - (AOP 208, 209, 210, 211 i 212) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (AOP 208, 209, 210, 211 i 212) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;

6) pod rednim brojem 10. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom robe i proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;

7) pod rednim brojem 11. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 10.).

Član 5

U Obrazac PBN 2 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o obrascima i sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja za banke ("Službeni glasnik RS", br. 74/08, 3/09, 12/09 - ispravka i 5/10), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - dobici po osnovu kamata, naknada i provizija (AOP 203 i 207);

2) pod rednim brojem 2. - dobici od prodaje hartija od vrednosti, udela (učešća) i ostalih plasmana (AOP 209, 211, 213, 215 i 217);

3) pod rednim brojem 3. - prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazani na odgovarajućem računu grupe 74 (deo AOP 222);

4) pod rednim brojem 4. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;

5) podred. br. 5. do 7. - (AOP 225, 226 i 227) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;

6) pod rednim brojem 8. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 7) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim na tržištu;

7) pod rednim brojem 9. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 8.).

Član 6

U Obrazac PBN 3 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za Narodnu banku Srbije ("Službeni glasnik RS", br. 7/09 i 5/10), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazani na odgovarajućem računu grupe 74 (deo AOP 222);

2) pod red. br. 2. do 4. - (AOP 225, 226 i 227) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;

3) pod rednim brojem 5. - ukupan iznos rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (zbir iznosa sa red. br. 2. do 4.);

4) pod rednim brojem 6. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 1. i 5.).

Član 7

Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije - obveznike poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 19/05, 15/06, 20/08, 99/10 i 8/13).

Član 8

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

Obrazac PBN

____________________________________
(firma - poslovno ime poreskog obveznika)
____________________________________
(sedište)
____________________________________
(PIB)

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI PLAN ZA BUDŽETSKI SISTEM

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red. broj	Pozicija	Dinara
1	2	3
	A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU
1.	Prihodi od kamata
2.	Prihodi od prodaje dobara i usluga ili zakupa od strane tržišnih organizacija
3.	Sporedne prodaje dobara i usluga koje vrše državne netržišne jedinice
4.	Imputirane prodaje dobara i usluga
5.	Ukupno (red. br. 1 do 4)
	B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU
6.	Plate i dodaci zaposlenih
7.	Socijalni doprinosi na teret poslodavca
8.	Naknade za zaposlene
9.	Nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi
10.	Stalni troškovi
11.	Troškovi putovanja
12.	Usluge po ugovoru
13.	Specijalizovane usluge
14.	Tekuće popravke i održavanje (usluge i materijali)
15.	Materijal
16.	Upotreba osnovnih sredstava
17.	Ukupno (red. br. 6 do 16)
18.	Višak prihoda nad rashodima (red. br. 5 - 17)
19.	Primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama
20.	Pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine
21.	Poreska osnovica (red. br. 18+19-20)

U _________________________		Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa
dana ______________ godine		__________________________

Obrazac PBN 1

____________________________________
(firma - poslovno ime poreskog obveznika)
____________________________________
(sedište)
____________________________________
(PIB)

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA PRIVREDNA DRUŠTVA, ZADRUGE, DRUGA PRAVNA LICA I PREDUZETNIKE

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red. broj	Pozicija	Dinara
1	2	3
	A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU
1.	Prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga
2.	Prihodi od zakupnina
3.	Prihodi od kamata
4.	Ukupno (red. br. 1+2+3)
	B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU
5.	Nabavna vrednost prodate robe
6.	Troškovi materijala
7.	Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi
8.	Troškovi amortizacije
9.	Ostali poslovni rashodi
10.	Ukupno (red. br. 5 do 9)
11.	Poreska osnovica (red. br. 4-10)

U _________________________		Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa
dana ______________ godine		__________________________

Obrazac PBN 2

____________________________________
(firma - poslovno ime poreskog obveznika)
____________________________________
(sedište)
____________________________________
(PIB)

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA BANKE

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red. broj	Pozicija	Dinara
1	2	3
	A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU
1.	Dobitak po osnovu kamata, naknada i provizija
2.	Dobici od prodaje hartija od vrednosti, udela i ostalih plasmana
3.	Prihodi od prodaje proizvoda i usluga
4.	Ukupno (red. br. 1+2+3)
	B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU
5.	Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi
6.	Troškovi amortizacije
7.	Ostali poslovni rashodi
8.	Ukupno (red. br. 5 do 7)
9.	Poreska osnovica (red. br. 4-8)

U _________________________		Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa
dana ______________ godine		__________________________

Obrazac PBN 3

____________________________________
(firma - poslovno ime poreskog obveznika)
____________________________________
(sedište)
____________________________________
(PIB)

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA NBS

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red. broj	Pozicija	Dinara
1	2	3
	A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU
1.	Prihodi od prodaje proizvoda i usluga
	B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU
2.	Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi
3.	Troškovi amortizacije
4.	Ostali poslovni rashodi
5.	Ukupno (red. br. 2 do 4)
6.	Poreska osnovica (red. br. 1-5)

U _________________________		Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa
dana ______________ godine		__________________________