ODLUKAO SADRŽAJU I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA DAVAOCE FINANSIJSKOG LIZINGA("Sl. glasnik RS", br. 87/2014 i 135/2014) |
1. Ovom odlukom se za davaoce finansijskog lizinga (u daljem tekstu: davaoci lizinga) propisuju sadržaj i forma obrazaca finansijskih izveštaja i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o ostalom rezultatu, Izveštaj o tokovima gotovine i Izveštaj o promenama na kapitalu, kao i sadržina napomena uz finansijske izveštaje.
2. Obrasci iz tačke 1. ove odluke su, kao prilozi 1, 2, 3, 4 i 5, odštampani uz ovu odluku i njen su sastavni deo.
U vezi sa sadržinom pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz stava 1. ove tačke, postupa se prema odredbama odluke kojom se uređuju Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za davaoce lizinga.
Davalac lizinga unosi podatke na određene pozicije u koloni koja označava početno stanje prethodne godine (kolona 7 obrasca Bilans stanja) u slučajevima predviđenim MRS 1, odnosno kada:
- retrospektivno primenjuje računovodstvenu politiku;
- retrospektivno prepravlja stavke u svojim finansijskim izveštajima;
- reklasifikuje stavke u svojim finansijskim izveštajima;
- vrši retrospektivnu primenu, retrospektivno prepravljanje ili reklasifikacije koji imaju materijalno značajan efekat na informacije u obrascu Bilans stanja na početku prethodnog perioda.
U obrazac Bilans stanja upisuju se neto iznosi (saldo na računu umanjen za pripadajući deo računa ispravke vrednosti).
U obrasce iz tačke 1. ove odluke iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija kao ceo broj.
3. Davalac lizinga kod kojeg je nastala statusna promena, ili nad kojim je otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije - Agenciji za privredne registre dostavlja godišnji finansijski izveštaj u kojem se podaci prikazuju objedinjeno za ceo izveštajni period, u neto iznosu, nakon prebijanja rezultata pre i posle promene. Na svim obrascima stavlja se naznaka: "STATUSNA PROMENA", "STEČAJ" ili "LIKVIDACIJA".
Davalac lizinga koji je nastao osnivanjem posle statusne promene, odnosno prodajom u stečaju, podatke prikazuje kao novoosnovani davalac lizinga, s tim što se na svim obrascima stavlja oznaka "NOVO OSNIVANJE" ili "PRODAJA".
II SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANJA
4. U obrascu Bilans stanja, davalac lizinga unosi podatke u kolone od 4 do 7, pod oznakama AOP od 0001 do 0014 u aktivi i AOP od 0401 do 0418 u pasivi - prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Na pozicije pod oznakama AOP 0002, 0003, 0401 i 0402 podaci se unose prema objašnjenjima iz ove tačke.
Pod oznakom AOP 0002 - Finansijski plasmani bankama, iskazuju se navedeni plasmani, prema sadržini računa označenih u koloni 1, uključujući i oročene depozite kod banaka iskazane kao deo računa 238.
Pod oznakom AOP 0003 - Ostali finansijski plasmani i derivati, iskazuju se ostali finansijski plasmani i derivati, prema sadržini računa označenih u koloni 1, kao i deo računa 238 koji se ne odnosi na plasmane bankama.
Pod oznakom AOP 0401 - Finansijske obaveze po osnovu sredstava pozajmljenih od banaka i drugih finansijskih institucija, iskazuju se finansijske obaveze po osnovu sredstava pozajmljenih od banaka i drugih finansijskih institucija, odnosno lica u finansijskom sektoru, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1. Lice u finansijskom sektoru je banka, društvo za osiguranje, pokrovitelj emisije hartija od vrednosti, društvo za upravljanje investicionim i dobrovoljnim penzijskim fondovima, brokersko-dilersko društvo, davalac lizinga, kao i drugo pravno lice koje se pretežno bavi finansijskom delatnošću u zemlji ili inostranstvu.
Pod oznakom AOP 0402 - Ostale finansijske obaveze i derivati, iskazuju se navedene obaveze i derivati, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1. Pod ostalim finansijskim obavezama podrazumevaju se ove obaveze prema licima koja ne pripadaju finansijskom sektoru.
U kolonu 5 unose se podaci za period za koji se sastavlja finansijski izveštaj, u kolonu 6 podaci za krajnje stanje prethodne godine (početno stanje tekuće godine), a u kolonu 7 - podaci za početno stanje prethodne godine.
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolone 6 i 7 unose se tako korigovani podaci.
III SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA
5. U obrascu Bilans uspeha, davalac lizinga unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Pod oznakama AOP od 1001 do 1030 iskazuju se prihodi i rashodi redovnog poslovanja;
Pod oznakama AOP 1031 i 1032 iskazuju se dobitak i gubitak perioda pre oporezivanja;
Pod oznakama AOP od 1033 do 1035 iskazuju se iznos poreza na dobit, iznos dobitka po osnovu odloženih poreza i iznos gubitka po osnovu odloženih poreza;
Pod oznakom AOP 1036 i 1037 iskazuju se neto dobitak i neto gubitak perioda posle oporezivanja;
Pod oznakom AOP 1038 i 1039 iskazuju se dobici i gubici po osnovu poslovanja koje se obustavlja u skladu s MSFI 5;
Pod oznakom AOP 1040 i 1041 iskazuju se dobitak i gubitak perioda;
Pod oznakom AOP 1042 - Dobitak koji pripada matičnom pravnom licu, iskazuje se deo dobitka s pozicije AOP 1040 koji pripada matičnom pravnom licu, a pod oznakom AOP 1043 - Dobitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole - deo dobitka s pozicije AOP 1040 koji pripada vlasnicima bez prava kontrole.
Pod oznakom AOP 1044 - Gubitak koji pripada matičnom pravnom licu iskazuje se deo gubitka s pozicije AOP 1041 koji pripada matičnom pravnom licu, a pod oznakom AOP 1045 - Gubitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole - deo gubitka s pozicije AOP 1041 koji pripada vlasnicima bez prava kontrole.
Pod oznakom AOP 1046 - Osnovna zarada po akciji, iskazuje se iznos osnovne zarade po akciji utvrđen u skladu s MRS 33.
Pod oznakom AOP 1047 - Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji, iskazuje se iznos navedene zarade utvrđen u skladu s MRS 33.
Podaci se sa odgovarajućih računa označenih u koloni 1 unose tako što se u kolonu 6 (prethodna godina) unose podaci obračuna odgovarajućeg perioda prethodne godine, reklasifikovani u skladu sa strukturom podataka za tekući period, a u kolonu 5 (tekuća godina) - podaci s računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.
IV SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O OSTALOM REZULTATU
6. U obrascu Izveštaj o ostalom rezultatu, davalac lizinga unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini grupa računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
U obrascu Izveštaj o ostalom rezultatu davalac lizinga iskazuje komponente ostalog sveobuhvatnog dobitka ili gubitka u skladu s MRS 1, MRS 16, MRS 38, MRS 19, MRS 21, MRS 28, MRS 39, MSFI 7, MSFI 9 i drugim relevantnim MRS i MSFI.
Pozicije obrasca iz ove tačke čine stavke prihoda i rashoda (uključujući i reklasifikacije usled korigovanja) koje nisu priznate u Bilansu uspeha, odnosno stavke koje se, prema zahtevima pojedinih MSFI, priznaju u okviru kapitala.
Pod oznakama AOP 2001 i 2002 iskazuju se dobitak perioda ili gubitak perioda koji su u Bilansu uspeha iskazani pod oznakama AOP 1040 i 1041.
Pod oznakama AOP od 2003 do 2008 iskazuju se komponente ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak, a pod oznakama AOP od 2009 do 2016 - komponente ostalog rezultata koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak.
Pod oznakama AOP 2017 i 2018 iskazuju se dobitak ili gubitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda, obračunat primenom propisane stope poreza.
Pod oznakama AOP 2019 i 2020 iskazuje se ukupan pozitivan ili negativan ostali rezultat perioda.
Pod oznakama AOP 2021 i 2022 iskazuje se ukupan pozitivan ili negativan sveobuhvatni rezultat perioda (koji uključuje dobitak ili gubitak perioda iz Bilansa uspeha).
Pod oznakama AOP 2023 i 2024 iskazuje se ukupan pozitivan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu, odnosno vlasnicima bez prava kontrole, a pod oznakama AOP 2025 i 2026 - ukupan negativan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu, odnosno vlasnicima bez prava kontrole.
V SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE
7. Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ove odluke, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa (dinarskih i deviznih), uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
Prenosi gotovine i gotovinskih ekvivalenata između pojedinih računa u istom davaocu lizinga ne smatraju se tokovima gotovine.
Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima ili sa odgovarajućih računa Bilansa stanja, Bilansa uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu davaoca lizinga. Davalac lizinga u napomenama uz finansijske izveštaje obavezno obelodanjuje šta je uključeno u gotovinu i gotovinske ekvivalente na početku i na kraju perioda.
Pri popunjavanju obrasca Izveštaj o tokovima gotovine, u kolonu 4 unose se podaci za odgovarajući period prethodne godine, a u kolonu 3 - podaci za tekuću godinu.
1. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti
8. Pod oznakom AOP 3001 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine s pozicija pod oznakama AOP od 3002 do 3005.
Pod oznakom AOP 3002 - Prilivi po osnovu plasmana u finansijski lizing, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda od primalaca lizinga po osnovu plaćanja rata lizing naknade, koja sadrži i kamatu.
Pod oznakom AOP 3003 - Prilivi i primljeni avansi po osnovu posla finansijskog lizinga, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu naplaćenih učešća, naknada i troškova od primaoca lizinga i avansi primljeni po tom osnovu.
Pod oznakom AOP 3004 - Prilivi po osnovu davanja u zakup i prodaje i ostali primljeni avansi, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu naplaćenih potraživanja od zakupaca i kupaca, kao i unapred naplaćeni iznosi i novčana obezbeđenja za obrtna sredstva, osim za predmete lizinga.
Pod oznakom AOP 3005 - Ostali prilivi iz redovnog poslovanja, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda od državnih organa po osnovu premija, subvencija, dotacija i sl., po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja.
9. Pod oznakom AOP 3006 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine s pozicija AOP od 3007 do 3012.
Pod oznakom AOP 3007 - Isplate obaveza i avansi dati po osnovu posla finansijskog lizinga, iskazuju se iznosi izvršenih isplata isporučiocima predmeta lizinga u toku obračunskog perioda, po osnovu faktura, kao i iznosi unapred izvršenih isplata za nabavku predmeta lizinga.
Pod oznakom AOP 3008 - Isplate ostalih obaveza iz poslovanja i dati avansi, iskazuju se iznosi izvršenih isplata dobavljačima u toku obračunskog perioda, na ime drugih troškova poslovanja, kao i iznosi avansa plaćenih dobavljačima za buduće nabavke materijala, robe, energije i usluga.
Pod oznakom AOP 3009 - Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se iznosi isplaćenih bruto zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3010 - Porez na dobit, iskazuju se iznosi akontacija poreza na dobit plaćenih u toku obračunskog perioda i po konačnom obračunu za prethodnu godinu, umanjeni za povraćaje izvršene u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3011 - Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda, iskazuju se iznosi isplata u toku obračunskog perioda po osnovu poreza na dodatu vrednost i ostalih poreza, carina i drugih dažbina.
Pod oznakom AOP 3012 - Ostali odlivi iz redovnog poslovanja, iskazuju se podaci o odlivu gotovine u toku obračunskog perioda iz redovnog poslovanja po drugim osnovima.
10. Pod oznakom AOP 3013 - Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3001 i 3006.
Pod oznakom AOP 3014 - Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3006 i 3001.
2. Tokovi gotovine iz aktivnosti investiranja
11. Pod oznakom AOP 3015 - Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz aktivnosti investiranja s pozicija AOP od 3016 do 3021.
12. Pod oznakom AOP 3016 - Prodaja akcija i udela, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3017 - Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i ostalih sredstava, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda od prodaje nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava.
Pod oznakom AOP 3018 - Prodaja finansijskih instrumenata, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje hartija od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata, umanjen za isplate radi njihovog sticanja.
Pod oznakom AOP 3019 - Ostali prilivi iz aktivnosti investiranja, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti investiranja.
Pod oznakom AOP 3020 - Primljene kamate iz aktivnosti investiranja, iskazuje se iznos gotovine primljene po osnovu kamata iz aktivnosti investiranja naplaćenih u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3021 - Primljene dividende i učešća u rezultatu, iskazuje se iznos gotovine primljene po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.
13. Pod oznakom AOP 3022 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti investiranja s pozicija AOP od 3023 do 3026.
Pod oznakom AOP 3023 - Kupovina akcija i udela, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu sticanja akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3024 - Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu pribavljanja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava.
Pod oznakom AOP 3025 - Kupovina finansijskih instrumenata, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu kupovine hartija od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata.
Pod oznakom AOP 3026 - Ostali odlivi iz aktivnosti investiranja, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti investiranja.
14. Pod oznakom AOP 3027 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3015 i 3022.
Pod oznakom AOP 3028 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3022 i 3015.
3. Tokovi gotovine iz aktivnosti finansiranja
15. Pod oznakom AOP 3029 - Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine s pozicija AOP od 3030 do 3033.
Pod oznakom AOP 3030 - Uvećanje osnovnog kapitala, iskazuju se iznosi priliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu uplate akcija i drugih udela u osnovni kapital davaoca lizinga.
Pod oznakom AOP 3031 - Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga, iskazuje se iznos priliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova.
Pod oznakom AOP 3032 - Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga, iskazuje se iznos priliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu otplate dugoročnih i kratkoročnih zajmova.
Pod oznakom AOP 3033 - Ostali prilivi iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se iznos priliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti finansiranja davaoca lizinga.
16. Pod oznakom AOP 3034 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti finansiranja s pozicija AOP od 3035 do 3039.
Pod oznakom AOP 3035 - Otkup sopstvenih akcija i udela, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda za otkup sopstvenih akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3036 - Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu otplate dugoročnih i kratkoročnih kredita, zajmova i drugih obaveza.
Pod oznakom AOP 3037 - Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu dugoročnih i kratkoročnih zajmova.
Pod oznakom AOP 3038 - Isplaćene dividende i učešća u rezultatu, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu dividendi i učešća u rezultatu.
Pod oznakom AOP 3039 - Ostali odlivi iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti finansiranja davaoca lizinga.
17. Pod oznakom AOP 3040 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3029 i 3034.
Pod oznakom AOP 3041 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3034 i 3029.
4. Zaključivanje izveštaja o tokovima gotovine
18. Pod oznakom AOP 3042 - Svega prilivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 3001, 3015 i 3029.
Pod oznakom AOP 3043 - Svega odlivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 3006, 3022 i 3034.
Pod oznakom AOP 3044 - Neto priliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 3042 i 3043.
Pod oznakom AOP 3045 - Neto odliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 3043 i 3042.
Pod oznakom AOP 3046 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti na početku obračunskog perioda, iskazuju se iznosi gotovine na dan 1. januara prethodne i tekuće godine.
Pod oznakom AOP 3047 - Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih pozitivnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 3048 - Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih negativnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 3049 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na kraju obračunskog perioda (AOP 3044 - AOP 3045 + AOP 3046 + AOP 3047 - AOP 3048).
VI SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
19. U obrascu Izveštaj o promenama na kapitalu, davalac lizinga unosi podatke o stanju i promenama na kapitalu u kolone od 2 do 11.
Pod oznakama AOP od 4001 do 4220, davalac lizinga popunjava podatke sa odgovarajućih grupa računa i računa naznačenih u kolonama od 2 do 11, a na osnovu opisa pozicija datih u koloni 1, pod rednim br. od 1. do 40.
Podaci iz stava 1. ove tačke unose se u kolone 6 i 7 kao početno stanje (redni br. 1. i 21) zavisno od stanja salda na računima grupe 33. Kada je korigovano početno stanje rezervi iskazano u koloni 6 (redni br. 4. i 24) a davalac lizinga je ostvario ukupan negativan ostali rezultat perioda iznad tog iznosa rezervi (redni br. 6. i 26) - taj rezultat iskazuje se u koloni 6 samo do visine iskazanog korigovanog početnog stanja (AOP 4118 i AOP 4125), a ostatak se iskazuje na odgovarajućoj poziciji u koloni 7 (AOP 4132 i AOP 4139). Kada je korigovano početno stanje rezervi iskazano u koloni 7 (redni br. 4. i 24) a davalac lizinga je ostvario ukupan pozitivan ostali rezultat perioda iznad tog iznosa rezervi (redni br. 5. i 25) - taj rezultat iskazuje se u koloni 7 samo do visine iskazanog korigovanog početnog stanja (AOP 4131 i AOP 4138), a ostatak se iskazuje na odgovarajućoj poziciji u koloni 6 (AOP 4117 i AOP 4124).
VII NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE
20. Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opise ili detaljnije raščlanjavanje iznosa prikazanih u Bilansu stanja, Bilansu uspeha, Izveštaju o ostalom rezultatu, Izveštaju o tokovima gotovine i Izveštaju o promenama na kapitalu, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskim izveštajima, u skladu sa zahtevima pojedinačnih MRS, odnosno MSFI u vezi sa obelodanjivanjem.
Napomene uz finansijske izveštaje posebno sadrže:
1) opšte informacije o davaocu lizinga (sedište, pravna forma, opis poslovanja i glavnih aktivnosti, naziv matičnog pravnog lica i krajnjeg vlasnika matičnog pravnog lica, podatak o prosečnom broju zaposlenih u toku godine na osnovu stanja krajem svakog meseca);
2) informaciju o usaglašenosti s nacionalnim propisima i MRS;
3) informaciju o korekciji početnog stanja po osnovu greške i promena računovodstvenih politika;
4) informaciju o osnovima za vrednovanje pozicija koji su primenjeni u pripremi finansijskog izveštaja;
5) informaciju o računovodstvenim politikama koje su odabrane i primenjene na značajne poslovne promene i događaje.
Napomene uz finansijske izveštaje obeležavaju se arapskim rednim brojevima, prema redosledu prikazivanja podataka u finansijskom izveštaju.
U okviru računovodstvenih politika za gotovinu i gotovinske ekvivalente davalac lizinga navodi koje pozicije gotovine i gotovinskih ekvivalenata su uključene u Izveštaj o tokovima gotovine.
2. Dodatna prikazivanja i obelodanjivanja
21. Dodatna prikazivanja i obelodanjivanja sadrže:
1) dodatne informacije o pozicijama prikazanim u finansijskom izveštaju, prema redosledu obrazaca i pozicija u obrascima;
2) dodatna obelodanjivanja koja zahtevaju MRS, odnosno MSFI (i koja treba prikazati po redosledu u MRS, odnosno MSFI).
VIII PRELAZNA ODREDBA I ZAVRŠNE ODREDBE
22. Odredbe ove odluke primenjuju se na finansijske izveštaje koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2014. godine.
Pri izradi izveštaja iz stava 1. ove tačke, davaoci lizinga su obavezni da u obrazac Bilans stanja unesu podatke o početnom stanju prethodne godine.
23. Danom stupanja na snagu ove odluke prestaje da važi Pravilnik o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za davaoce finansijskog lizinga ("Službeni glasnik RS", broj 46/10).
24. Ova odluka objavljuje se u "Službenom glasniku Republike Srbije" i stupa na snagu 31. decembra 2014. godine.
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
|
Sedište: |
Matični broj: |
na dan _______________ 20___ godine
u hiljadama dinara
Grupa računa, račun |
POZICIJA |
AOP |
Broj napomene |
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine |
|
Krajnje stanje |
Početno stanje |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
AKTIVA |
|
|
|
|
|
241, 243, 246, 248, 249 |
Gotovina |
0001 |
|
|
|
|
242, 244, 245, 247, 238 (deo) i 239 (deo) |
Finansijski plasmani bankama |
0002 |
|
|
|
|
03 + 23 - 237 - 238 (deo) - 239 (deo) - 496 |
Ostali finansijski plasmani i derivati |
0003 |
|
|
|
|
04 + 20 + 21 - 492 |
Potraživanja po osnovu finansijskog lizinga |
0004 |
|
|
|
|
10, 11, 12, 13, 15 i 16 |
Preuzeti predmeti lizinga i zalihe |
0005 |
|
|
|
|
05 |
Sredstva data u zakup |
0006 |
|
|
|
|
01 |
Nematerijalna ulaganja |
0007 |
|
|
|
|
021, 022, 023, 025, 026, 027 (deo), 028 (deo) i 029 (deo) |
Nekretnine, postrojenja i oprema |
0008 |
|
|
|
|
024, 027 (deo), 028 (deo) i 029 (deo) |
Investicione nekretnine |
0009 |
|
|
|
|
223 |
Tekuća poreska sredstva |
0010 |
|
|
|
|
288 |
Odložena poreska sredstva |
0011 |
|
|
|
|
00, 22 osim 223, 25, 26, 27 i 28 osim 282, 286 i 288 |
Ostala sredstva |
0012 |
|
|
|
|
14 |
Stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja |
0013 |
|
|
|
|
|
UKUPNA AKTIVA (0001+ 0002 + 0003 + 0004 + 0005 + 0006 + 0007 + 0008 + 0009 + 0010 + 0011 + 0012 + 0013) |
0014 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PASIVA |
|
|
|
|
|
|
Obaveze |
|
|
|
|
|
41 (deo) - 416 - 418 - 419 + 42 (deo) + 44 (deo) - 446 - 449 - 282 (deo) - 286 (deo) |
Finansijske obaveze po osnovu sredstava pozajmljenih od banaka i drugih finansijskih institucija |
0401 |
|
|
|
|
41 (deo) - 416 + 42 (deo) + 44 (deo) - 446 - 282 (deo) - 286 (deo) |
Ostale finansijske obaveze i derivati |
0402 |
|
|
|
|
416 i 446 |
Subordinirane obaveze |
0403 |
|
|
|
|
40 |
Rezervisanja |
0404 |
|
|
|
|
481 |
Tekuće poreske obaveze |
0405 |
|
|
|
|
498 |
Odložene poreske obaveze |
0406 |
|
|
|
|
43, 45, 46 osim 467, 47, 48 osim 481 i 49 osim 492, 496 i 498 |
Ostale obaveze |
0407 |
|
|
|
|
467 |
Obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava obustavljenog poslovanja |
0408 |
|
|
|
|
|
Ukupno obaveze (0401 + 0402 + 0403 + 0404 + 0405 + 0406 + 0407 + 0408) |
0409 |
|
|
|
|
|
Kapital |
|
|
|
|
|
30 |
Udeli društva, akcijski kapital i emisiona premija |
0410 |
|
|
|
|
237 |
Stečene sopstvene akcije i stečeni sopstveni udeli |
0411 |
|
|
|
|
32 i 33 (potražni saldo) |
Rezerve, revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici |
0412 |
|
|
|
|
33 (dugovni saldo) |
Revalorizacione rezerve i nerealizovani gubici |
0413 |
|
|
|
|
34 |
Dobitak |
0414 |
|
|
|
|
35 |
Gubitak |
0415 |
|
|
|
|
|
Ukupan kapital |
0416 |
|
|
|
|
|
Ukupan nedostatak kapitala |
0417 |
|
|
|
|
|
UKUPNA PASIVA (0409 + 0416 - 0417) |
0418 |
|
|
|
|
U ______________ |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
dana __________ 20__. godine |
|
____________________ |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
|
Sedište: |
Matični broj: |
u periodu od _______________ do _____ 20_____ godine
u hiljadama dinara
Grupa računa, račun |
POZICIJA |
AOP |
Broj napomene |
Iznos |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
PRIHODI I RASHODI IZ REDOVNOG POSLOVANJA |
|
|
|
|
60, 650, 653, 656 |
Prihodi od kamata |
1001 |
|
|
|
50, 550, 553, 556 |
Rashodi od kamata |
1002 |
|
|
|
|
DOBITAK PO OSNOVU KAMATA (1001 - 1002) |
1003 |
|
|
|
|
GUBITAK PO OSNOVU KAMATA (1002 -1001) |
1004 |
|
|
|
61 |
Prihodi od naknada |
1005 |
|
|
|
513, 514 |
Rashodi od naknada |
1006 |
|
|
|
|
DOBITAK PO OSNOVU NAKNADA (1005 -1006) |
1007 |
|
|
|
|
GUBITAK PO OSNOVU NAKNADA (1006 -1005) |
1008 |
|
|
|
377 - 577 |
Neto dobitak po osnovu finansijskih derivata |
1009 |
|
|
|
577 - 677 |
Neto gubitak po osnovu finansijskih derivata |
1010 |
|
|
|
672 (deo) - 572 (deo) |
Neto dobitak po osnovu ostalih finansijskih instrumenata po fer vrednosti kroz bilans uspeha |
1011 |
|
|
|
572 (deo) - 672 (deo) |
Neto gubitak po osnovu ostalih finansijskih instrumenata po fer vrednosti kroz bilans uspeha |
1012 |
|
|
|
672 (deo) - 572 (deo) |
Neto dobitak po osnovu finansijskih instrumenata raspoloživih za prodaju |
1013 |
|
|
|
572 (deo) - 672 (deo) |
Neto gubitak po osnovu finansijskih instrumenata raspoloživih za prodaju |
1014 |
|
|
|
(65 - 650 - 653 - 656 - 659 + 66) - (55 - 550 - 553 - 556 - 559 + 56) |
Neto prihodi od kursnih razlika i efekata ugovorene valutne klauzule |
1015 |
|
|
|
(55 - 550 - 553 - 556 - 559 + 56) - (65 - 650 - 653 - 656 - 659 + 66) |
Neto rashodi od kursnih razlika i efekata ugovorene valutne klauzule |
1016 |
|
|
|
672 (deo) - 572 (deo) |
Neto dobitak od investicija u zavisna društva, pridružena društva i zajedničke poduhvate |
1017 |
|
|
|
572 (deo) - 672 (deo) |
Neto gubitak od investicija u zavisna društva, pridružena društva i zajedničke poduhvate |
1018 |
|
|
|
62, 63, 64, 659, 67 osim 672 i 677 |
Ostali poslovni prihodi |
1019 |
|
|
|
(682 + 683) - (582 + 583) |
Neto prihodi od umanjenja obezvređenja potraživanja po osnovu finansijskog lizinga i finansijskih sredstava |
1020 |
|
|
|
(582 + 583) - (682 + 683) |
Neto rashodi od obezvređenja potraživanja po osnovu finansijskog lizinga i finansijskih sredstava |
1021 |
|
|
|
(684 + 686 + 687) - (584 + 586 + 587) |
Neto prihodi po osnovu umanjenja obezvređenja sredstava datih u zakup, predmeta lizinga i sredstava preuzetih u zamenu za nenaplaćena potraživanja |
1022 |
|
|
|
(584 + 586 + 587) - (684 + 686 + 687) |
Neto rashodi po osnovu obezvređenja sredstava datih u zakup, predmeta lizinga i sredstava preuzetih u zamenu za nenaplaćena potraživanja |
1023 |
|
|
|
|
UKUPNI POSLOVNI PRIHODI (1003 - 1004 + 1007 - 1008 + 1009 - 1010 + 1011 - 1012 + 1013 - 1014 + 1015 - 1016 + 1017 - 1018 + 1019 + 1020 - 1021 + 1022 - 1023) |
1024 |
|
|
|
|
UKUPNI POSLOVNI RASHODI (1004 - 1003 - 1007 + 1008 - 1009 + 1010 - 1011 + 1012 - 1013 + 1014 - 1015 + 1016 - 1017 + 1018 - 1019 - 1020 + 1021 - 1022 + 1023) |
1025 |
|
|
|
52, 544 |
Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi |
1026 |
|
|
|
(680 + 681 + 685 + 688 + 689) - (580 + 581 + 585 + 588 + 589) |
Neto prihodi po osnovu umanjenja obezvređenja ostale nefinansijske imovine |
1027 |
|
|
|
(580 + 581 + 585 + 588 + 589) - (680 + 681 + 685 + 688 + 689) |
Neto rashodi po osnovu obezvređenja ostale nefinansijske imovine |
1028 |
|
|
|
540 |
Troškovi amortizacije |
1029 |
|
|
|
51 osim 513 i 514, 53, 54 osim 540 i 544, 559, 57 osim 572 i 577 |
Ostali rashodi |
1030 |
|
|
|
|
DOBITAK PRE OPOREZIVANJA |
1031 |
|
|
|
|
GUBITAK PRE OPOREZIVANJA |
1032 |
|
|
|
721 |
Porez na dobit |
1033 |
|
|
|
722 |
Dobitak po osnovu odloženih poreza |
1034 |
|
|
|
722 |
Gubitak po osnovu odloženih poreza |
1035 |
|
|
|
|
NETO DOBITAK (1031 - 1032 - 1033 + 1034 - 1035) |
1036 |
|
|
|
|
NETO GUBITAK (1032 - 1031 + 1033 - 1034 + 1035) |
1037 |
|
|
|
69 - 59 |
NETO DOBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA |
1038 |
|
|
|
59 - 69 |
NETO GUBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA |
1039 |
|
|
|
|
REZULTAT PERIODA - DOBITAK (1036 - 1037+ 1038 - 1039) |
1040 |
|
|
|
|
REZULTAT PERIODA - GUBITAK (1037 - 1036 - 1038 + 1039) |
1041 |
|
|
|
|
Dobitak koji pripada matičnom pravnom licu |
1042 |
|
|
|
|
Dobitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
1043 |
|
|
|
|
Gubitak koji pripada matičnom pravnom licu |
1044 |
|
|
|
|
Gubitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
1045 |
|
|
|
|
Zarada po akciji |
|
|
|
|
|
Osnovna zarada po akciji |
1046 |
|
|
|
|
Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji |
1047 |
|
|
|
U ______________ |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
dana __________ 20__. godine |
|
_______________________ |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
|
Sedište: |
Matični broj: |
u periodu od __________ do _____ 20__ godine
u hiljadama dinara
Grupa računa, račun |
POZICIJA |
AOP |
Broj napomene |
Iznos |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
REZULTAT PERIODA IZ POSLOVANJA |
|
|
|
|
|
DOBITAK PERIODA (AOP 1040) |
2001 |
|
|
|
|
GUBITAK PERIODA (AOP 1041) |
2002 |
|
|
|
|
OSTALI REZULTAT PERIODA |
|
|
|
|
|
Komponente ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
|
|
|
|
330 |
Povećanje revalorizacionih rezervi po osnovu nematerijalne imovine i osnovnih sredstava |
2003 |
|
|
|
330 |
Smanjenje revalorizacionih rezervi po osnovu nematerijalne imovine i osnovnih sredstava |
2004 |
|
|
|
333 |
Aktuarski dobici |
2005 |
|
|
|
333 |
Aktuarski gubici |
2006 |
|
|
|
338 |
Pozitivni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2007 |
|
|
|
338 |
Negativni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2008 |
|
|
|
|
Komponente ostalog rezultata koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
|
|
|
|
332 |
Pozitivni efekti promene fer vrednosti po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju |
2009 |
|
|
|
332 |
Nerealizovani gubici po osnovu hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju |
2010 |
|
|
|
337 |
Dobici po osnovu instrumenata zaštite novčanog toka (hedžing tokova gotovine) |
2011 |
|
|
|
337 |
Gubici po osnovu instrumenata zaštite novčanog toka (hedžing tokova gotovine) |
2012 |
|
|
|
331, 336 |
Pozitivne kumulativne razlike po osnovu kursiranja inooperacija |
2013 |
|
|
|
331, 336 |
Negativne kumulativne razlike po osnovu kursiranja inooperacija |
2014 |
|
|
|
339 |
Pozitivni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2015 |
|
|
|
339 |
Negativni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2016 |
|
|
|
33 |
Dobitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda |
2017 |
|
|
|
33 |
Gubitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda |
2018 |
|
|
|
|
Ukupan pozitivan ostali rezultat perioda |
2019 |
|
|
|
|
Ukupan negativan ostali rezultat perioda |
2020 |
|
|
|
|
UKUPAN POZITIVAN REZULTAT PERIODA |
2021 |
|
|
|
|
UKUPAN NEGATIVAN REZULTAT PERIODA |
2022 |
|
|
|
|
Ukupan pozitivan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu |
2023 |
|
|
|
|
Ukupan pozitivan rezultat perioda koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
2024 |
|
|
|
|
Ukupan negativan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu |
2025 |
|
|
|
|
Ukupan negativan rezultat perioda koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
2026 |
|
|
|
U __________ |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
dana __________ 20__. godine |
|
_________________________ |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
|
Sedište: |
Matični broj: |
u periodu od __________ do _____ 20___ godine
u hiljadama dinara
Pozicija |
AOP |
Iznos |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
3001 |
|
|
Prilivi po osnovu plasmana u finansijski lizing |
3002 |
|
|
Prilivi i primljeni avansi po osnovu posla finansijskog lizinga |
3003 |
|
|
Prilivi po osnovu davanja u zakup i prodaje i ostali primljeni avansi |
3004 |
|
|
Ostali prilivi iz redovnog poslovanja |
3005 |
|
|
Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (3007 + 3008 + 3009 + 3010 + 3011 + 3012) |
3006 |
|
|
Isplate obaveza i avansi dati po osnovu posla finansijskog lizinga |
3007 |
|
|
Isplate ostalih obaveza iz poslovanja i dati avansi |
3008 |
|
|
Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi |
3009 |
|
|
Porez na dobit |
3010 |
|
|
Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda |
3011 |
|
|
Ostali odlivi iz redovnog poslovanja |
3012 |
|
|
Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (3001 - 3006) |
3013 |
|
|
Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (3006 - 3001) |
3014 |
|
|
TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA |
3015 |
|
|
Prodaja akcija i udela |
3016 |
|
|
Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i ostalih sredstava |
3017 |
|
|
Prodaja finansijskih instrumenata |
3018 |
|
|
Ostali prilivi iz aktivnosti investiranja |
3019 |
|
|
Primljene kamate iz aktivnosti investiranja |
3020 |
|
|
Primljene dividende i učešća u rezultatu |
3021 |
|
|
Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja (3023 + 3024 + 3025 + 3026) |
3022 |
|
|
Kupovina akcija i udela |
3023 |
|
|
Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme |
3024 |
|
|
Kupovina finansijskih instrumenata |
3025 |
|
|
Ostali odlivi iz aktivnosti investiranja |
3026 |
|
|
Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja (3015 - 3022) |
3027 |
|
|
Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja (3022 - 3015) |
3028 |
|
|
TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA |
3029 |
|
|
Uvećanje osnovnog kapitala |
3030 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga |
3031 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga |
3032 |
|
|
Ostali prilivi iz aktivnosti finansiranja |
3033 |
|
|
Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (3035 + 3036 + 3037 + 3038 + 3039) |
3034 |
|
|
Otkup sopstvenih akcija i udela |
3035 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga |
3036 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga |
3037 |
|
|
Isplaćene dividende i učešća u rezultatu |
3038 |
|
|
Ostali odlivi iz aktivnosti finansiranja |
3039 |
|
|
Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (3029 - 3034) |
3040 |
|
|
Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (3034 - 3029) |
3041 |
|
|
SVEGA PRILIVI GOTOVINE (3001 + 3015 + 3029) |
3042 |
|
|
SVEGA ODLIVI GOTOVINE (3006 + 3022 + 3034) |
3043 |
|
|
NETO PRILIV GOTOVINE (3042 - 3043) |
3044 |
|
|
NETO ODLIV GOTOVINE (3043 - 3042) |
3045 |
|
|
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA |
3046 |
|
|
POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
3047 |
|
|
NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
3048 |
|
|
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA |
3049 |
|
|
U ______________________ |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
dana __________ 20__. godine |
|
___________________________ |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
|
Sedište: |
Matični broj: |
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
u periodu od __________ do _____ 20___ godine
Redni br. |
OPIS |
AOP |
Udeli društva, akcijski i ostali kapital (grupa 30, bez računa 302) |
AOP |
Stečene sopstvene akcije i udeli (račun 237) |
AOP |
Emisiona premija (račun 302) |
AOP |
Rezerve (grupe računa 32) |
AOP |
Revalorizacione rezerve (grupa računa 33 potražni saldo) |
AOP |
Revalorizacione rezerve (grupa računa 33 dugovni saldo) |
AOP |
Dobitak (grupa računa 34) |
AOP |
Gubitak (grupa računa 35) |
AOP |
Ukupno (kol. 2-3+4+5+6-7+8-9) ³ 0 |
AOP |
Ukupno (kol. 2-3+4+5+6-7+8-9) < 0 |
1 |
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|
9 |
|
10 |
|
11 |
|
1. |
Početno stanje na dan 1. januara prethodne godine |
4001 |
|
4029 |
|
4057 |
|
4085 |
|
4113 |
|
4127 |
|
4141 |
|
4175 |
|
4209 |
- |
4215 |
- |
2. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - povećanje |
4002 |
|
4030 |
|
4058 |
|
4086 |
|
4114 |
|
4128 |
|
4142 |
|
4176 |
|
x |
x |
x |
x |
3. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - smanjenje |
4003 |
|
4031 |
|
4059 |
|
4087 |
|
4115 |
|
4129 |
|
4143 |
|
4177 |
|
x |
x |
x |
x |
4. |
Korigovano početno stanje na dan 1. januara prethodne godine (redni br. 1+2-3) |
4004 |
- |
4032 |
- |
4060 |
- |
4088 |
- |
4116 |
- |
4130 |
- |
4144 |
- |
4178 |
- |
4210 |
- |
4216 |
- |
5. |
Ukupan pozitivan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4117 |
|
4131 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
6. |
Ukupan negativan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4118 |
|
4132 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
7. |
Dobitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4145 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
8. |
Gubitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4179 |
|
x |
x |
x |
x |
9. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - povećanje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4146 |
|
4180 |
|
x |
x |
x |
x |
10. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - smanjenje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4147 |
|
4181 |
|
x |
x |
x |
x |
11. |
Transakcije s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - povećanje |
4005 |
|
4033 |
|
4061 |
|
4089 |
|
x |
x |
x |
x |
4148 |
|
4182 |
|
x |
x |
x |
x |
12. |
Transakcije s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - smanjenje |
4006 |
|
4034 |
|
4062 |
|
4090 |
|
x |
x |
x |
x |
4149 |
|
4183 |
|
x |
x |
x |
x |
13. |
Raspodela dobiti - povećanje |
4007 |
|
4035 |
|
4063 |
|
4091 |
|
x |
x |
x |
x |
4150 |
|
4184 |
|
x |
x |
x |
x |
14. |
Raspodela dobiti, odnosno pokriće gubitka - smanjenje |
4008 |
|
4036 |
|
4064 |
|
4092 |
|
x |
x |
x |
x |
4151 |
|
4185 |
|
x |
x |
x |
x |
15. |
Isplata dividendi |
4009 |
|
4037 |
|
4065 |
|
4093 |
|
x |
x |
x |
x |
4152 |
|
4186 |
|
x |
x |
x |
x |
16. |
Ostalo - povećanje |
4010 |
|
4038 |
|
4066 |
|
4094 |
|
x |
x |
x |
x |
4153 |
|
4187 |
|
x |
x |
x |
x |
17. |
Ostalo - smanjenje |
4011 |
|
4039 |
|
4067 |
|
4095 |
|
x |
x |
x |
x |
4154 |
|
4188 |
|
x |
x |
x |
x |
18. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 11-12+13-14-15+16-17) ³ 0 |
4012 |
- |
4040 |
- |
4068 |
- |
4096 |
- |
x |
x |
x |
x |
4155 |
- |
4189 |
- |
x |
x |
x |
x |
19. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 11-12+13-14-15+16-17) < 0 |
4013 |
- |
4041 |
- |
4069 |
- |
4097 |
- |
x |
x |
x |
x |
4156 |
- |
4190 |
- |
x |
x |
x |
x |
20. |
Stanje na dan 31. decembra prethodne godine (redni br. 4+5-6+7+8+9-10+18-19 za kolone od 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9), za kolonu 7 (redni br. 4-5+6) |
4014 |
- |
4042 |
- |
4070 |
- |
4098 |
- |
4119 |
- |
4133 |
- |
4157 |
- |
4191 |
- |
4211 |
- |
4217 |
- |
21. |
Početno stanje na dan 1. januara tekuće godine |
4015 |
|
4043 |
|
4071 |
|
4099 |
|
4120 |
|
4134 |
|
4158 |
|
4192 |
|
4212 |
- |
4218 |
- |
22. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - povećanje |
4016 |
|
4044 |
|
4072 |
|
4100 |
|
4121 |
|
4135 |
|
4159 |
|
4193 |
|
x |
x |
x |
x |
23. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - smanjenje |
4017 |
|
4045 |
|
4073 |
|
4101 |
|
4122 |
|
4136 |
|
4160 |
|
4194 |
|
x |
x |
x |
x |
24. |
Korigovano početno stanje na dan 1. januara tekuće godine (redni br. 21+22-23) |
4018 |
- |
4046 |
- |
4074 |
- |
4102 |
- |
4123 |
- |
4137 |
- |
4161 |
- |
4195 |
- |
4213 |
- |
4219 |
- |
25. |
Ukupan pozitivan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4124 |
|
4138 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
26. |
Ukupan negativan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4125 |
|
4139 |
|
x |
x |
x |
x |
|
x |
x |
x |
27. |
Dobitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4162 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
28. |
Gubitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4196 |
|
x |
x |
x |
x |
29. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - povećanje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4163 |
|
4197 |
|
x |
x |
x |
x |
30. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - smanjenje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4164 |
|
4198 |
|
x |
x |
x |
x |
31. |
Transakcije s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - povećanje |
4019 |
|
4047 |
|
4075 |
|
4103 |
|
x |
x |
x |
x |
4165 |
|
4199 |
|
x |
x |
x |
x |
32. |
Transakcija s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - smanjenje |
4020 |
|
4048 |
|
4076 |
|
4104 |
|
x |
x |
x |
x |
4166 |
|
4200 |
|
x |
x |
x |
x |
33. |
Raspodela dobiti - povećanje |
4021 |
|
4049 |
|
4077 |
|
4105 |
|
x |
x |
x |
x |
4167 |
|
4201 |
|
x |
x |
x |
x |
34. |
Raspodela dobiti, odnosno pokriće gubitka - smanjenje |
4022 |
|
4050 |
|
4078 |
|
4106 |
|
x |
x |
x |
x |
4168 |
|
4202 |
|
x |
x |
x |
x |
35. |
Isplata dividendi |
4023 |
|
4051 |
|
4079 |
|
4107 |
|
x |
x |
x |
x |
4169 |
|
4203 |
|
x |
x |
x |
x |
36. |
Ostalo - povećanje |
4024 |
|
4052 |
|
4080 |
|
4108 |
|
x |
x |
x |
x |
4170 |
|
4204 |
|
x |
x |
x |
x |
37. |
Ostalo - smanjenje |
4025 |
|
4053 |
|
4081 |
|
4109 |
|
x |
x |
x |
x |
4171 |
|
4205 |
|
x |
x |
x |
x |
38. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 31-32+33-34-35+36-37) ³ 0 |
4026 |
- |
4054 |
- |
4082 |
- |
4110 |
- |
x |
x |
x |
x |
4172 |
- |
4206 |
- |
x |
x |
x |
x |
39. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 31-32+33-34-35+36-37) < 0 |
4027 |
- |
4055 |
- |
4083 |
- |
4111 |
- |
x |
x |
x |
x |
4173 |
- |
4207 |
- |
x |
x |
x |
x |
40. |
Stanje na dan 31. decembra tekuće godine (redni br. 24+25-26+ 27+28+29-30 + 38-39 za kolone od 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9), za kolonu 7 (redni br. 24-25+26) |
4028 |
- |
4056 |
- |
4084 |
- |
4112 |
- |
4126 |
- |
4140 |
- |
4174 |
- |
4208 |
- |
4214 |
- |
4220 |
- |
U __________ |
M. P. |
Zakonski zastupnik davaoca finansijskog lizinga |
dana ________ 20__. godine |
|
__________________ |