PRAVILNIK

O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA ZA NEDOBITNE ORGANIZACIJE - OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT PRAVNIH LICA

("Sl. glasnik RS", br. 60/2014 i 41/2015)

Član 1

Ovim pravilnikom propisuje se sadržaj poreskog bilansa za druga pravna lica koja ostvaruju prihode prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (u daljem tekstu: nedobitne organizacije) iz člana 1. stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 - dr. zakon i 142/14).

Član 2

Nedobitne organizacije sastavljaju poreski bilans, i to:

1) obveznik koji primenjuje kontni plan za budžetski sistem, a uključen je u konsolidovani račun trezora - na Obrascu PBN - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od _____ do _____ 201__. godine;

2) obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica - na Obrascu PBN 1 - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica za period od _____ do _____ 201__. godine;

3) obveznik koji primenjuje kontni okvir za banke - na Obrascu PBN 2 - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za banke;

4) obveznik koji primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije - na Obrascu PBN 3 - Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije.

Obrasci PBN, PBN 1, PBN 2 i PBN 3 odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

Član 3

U Obrazac PBN unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama OP u koloni 5 Obrasca 2 - Bilans prihoda i rashoda, koji je propisan Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava, korisnika sredstava organizacija za obavezno socijalno osiguranje i budžetskih fondova ("Službeni glasnik RS", broj 18/15), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od kamata (OP 2071);

2) pod red. br. 2. do 4. - prihodi ostvareni prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (OP 2078, 2080 i 2081);

3) pod rednim brojem 5. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1. do 4;

4) pod red. br. 6. do 9. (OP 2134, 2136, deo 2140 iskazan na subanalitičkom kontu 413151 - prevoz na posao i sa posla, 2147 i 2149) - plate i dodaci zaposlenih, socijalni doprinosi na teret poslodavca, naknade za zaposlene, kao i nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi, koji se odnose na poslove vezane za ostvarivanje prihoda na tržištu i koji se pokrivaju iz tih prihoda, a ne iz doznačenih sredstava iz javnih prihoda ili drugih namenskih izvora;

5) pod red. br. 10. do 16. (OP 2156, 2164, 2170, 2179, 2187, 2190 i 2200) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (OP 2156, 2164, 2170, 2179, 2187, 2190 i 2200) iskazanih u Bilansu prihoda i rashoda, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;

6) pod rednim brojem 17. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 6. do 16) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;

7) pod rednim brojem 18. - ostvareni višak prihoda nad rashodima koji se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 5. i 17>0;

8) pod rednim brojem 19. - primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama (OP 2114);

9) pod rednim brojem 20. - pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine, odnosno izdaci za nefinansijsku imovinu (OP 2300 umanjeno za OP 2343);

10) pod rednim brojem 21. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima, tako što se o zbira iznosa sa red. br. 18. i 19. oduzme iznos sa rednog broja 20.

Član 4

Obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike u Obrazac PBN 1 unosi podatke iskazane na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge i preduzetnike ("Službeni glasnik RS", br. 95/14 i 144/14), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 1002 i 1009), uključujući i prihode od prodaje stalne imovine koji se iskazuju na odgovarajućem računu grupe 67 (deo AOP 1052);

2) pod rednim brojem 2. - prihodi od zakupnina pokretnih i nepokretnih stvari, iskazani na odgovarajućem računu grupe 65 (deo AOP 1017);

3) pod rednim brojem 3. - prihodi od kamata iskazani na odgovarajućim računima grupe 66 (deo AOP 1034, deo AOP 1035 i AOP 1038);

4) pod rednim brojem 4. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;

5) pod red. br. 5. do 9. - (AOP 1019, 1023, 1024, 1025, 1026 i 1027) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (AOP 1019, 1023, 1024, 1025, 1026 i 1027) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;

6) pod rednim brojem 10. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom robe i proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;

7) pod rednim brojem 11. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 10.).

Obveznik koji primenjuje kontni okvir za druga pravna lica u Obrazac PBN 1 unosi podatke iskazane na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za druga pravna lica ("Službeni glasnik RS", broj 137/14), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 1002), uključujući i prihode od prodaje stalne imovine koji se iskazuju na odgovarajućem računu grupe 67 (deo AOP 1038);

2) pod rednim brojem 2. - prihodi od zakupnina pokretnih i nepokretnih stvari, iskazani na odgovarajućim računima grupe 65 (deo AOP 1006);

3) pod rednim brojem 3. - prihodi od kamata iskazani na odgovarajućim računima grupe 66 (deo AOP 1022 i AOP 1023);

4) pod rednim brojem 4. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;

5) pod red. br. 5. do 9. - (AOP 1008, 1012, 1013, 1014 i 1015) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (AOP 1008, 1012, 1013, 1014 i 1015) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;

6) pod rednim brojem 10. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom robe i proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;

7) pod rednim brojem 11. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 10.).

Član 5

U Obrazac PBN 2 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Odlukom o obrascima i sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja za banke ("Službeni glasnik RS", br. 71/14 i 135/14), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - neto prihod po osnovu kamata, naknada i provizija (AOP 1003 i 1007);

2) pod rednim brojem 2. - neto dobitak po osnovu finansijskih sredstava (AOP 1009, 1013, 1015 i 1019);

3) pod rednim brojem 3. - dobici po osnovu prodaje ostalih plasmana iskazanih na računu 724 i prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazanih na računima grupe 74 (deo AOP 1021);

4) pod rednim brojem 4. - ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;

5) pod red. br. 5. do 7. - (AOP 1026, 1027 i 1028) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;

6) pod rednim brojem 8. - ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 7) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim na tržištu;

7) pod rednim brojem 9. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 8.).

Član 6

U Obrazac PBN 3 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Odlukom o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za Narodnu banku Srbije ("Službeni glasnik RS", br. 71/14 i 135/14), na sledeći način:

1) pod rednim brojem 1. - prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazani na odgovarajućem računu grupe 74 (deo AOP 1021);

2) pod red. br. 2. do 4. - (AOP 1026, 1027 i 1028) - odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;

3) pod rednim brojem 5. - ukupan iznos rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (zbir iznosa sa red. br. 2. do 4.);

4) pod rednim brojem 6. - poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 1. i 5.).

Član 7

Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije - obveznike poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 19/05, 15/06, 20/08, 99/10 i 8/13).

Član 8

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

Samostalni član Pravilnika o izmenama i dopunama
Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije - obveznike poreza na dobit pravnih lica

("Sl. glasnik RS", br. 41/2015)

Član 9

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

 

Obrazac PBN

 

____________________________________

 

(firma - poslovno ime poreskog obveznika)

 

____________________________________

 

(sedište)

 

____________________________________

 

(PIB)

 

 

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI PLAN ZA BUDŽETSKI SISTEM

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red.
broj

Pozicija

Dinara

1

2

3

 

A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU

 

1.

Prihodi od kamata

 

2.

Prihodi od prodaje dobara i usluga ili zakupa od strane tržišnih organizacija

 

3.

Sporedne prodaje dobara i usluga koje vrše državne netržišne jedinice

 

4.

Imputirane prodaje dobara i usluga

 

5.

Ukupno (red. br. 1 do 4)

 

 

B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU

 

6.

Plate i dodaci zaposlenih

 

7.

Socijalni doprinosi na teret poslodavca

 

8.

Naknade za zaposlene

 

9.

Nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi

 

10.

Stalni troškovi

 

11.

Troškovi putovanja

 

12.

Usluge po ugovoru

 

13.

Specijalizovane usluge

 

14.

Tekuće popravke i održavanje (usluge i materijali)

 

15.

Materijal

 

16.

Upotreba osnovnih sredstava

 

17.

Ukupno (red. br. 6 do 16)

 

18.

Višak prihoda nad rashodima (red. br. 5 - 17)

 

19.

Primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama

 

20.

Pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine

 

21.

Poreska osnovica (red. br. 18+19-20)

 

 

U _________________________

 

Lice odgovorno za sastavljanje
poreskog bilansa

dana ______________ godine

 

__________________________

 

Obrazac PBN 1

 

____________________________________

 

(firma - poslovno ime poreskog obveznika)

 

____________________________________

 

(sedište)

 

____________________________________

 

(PIB)

 

 

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA PRIVREDNA DRUŠTVA, ZADRUGE I PREDUZETNIKE, ODNOSNO KONTNI OKVIR ZA DRUGA PRAVNA LICA

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red. broj

Pozicija

Dinara

1

2

3

 

A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU

 

1.

Prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga

 

2.

Prihodi od zakupnina

 

3.

Prihodi od kamata

 

4.

Ukupno (red. br. 1+2+3)

 

 

B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU

 

5.

Nabavna vrednost prodate robe

 

6.

Troškovi materijala

 

7.

Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi

 

8.

Troškovi amortizacije

 

9.

Ostali poslovni rashodi

 

10.

Ukupno (red. br. 5. do 9)

 

11.

Poreska osnovica (red. br. 4-10)

 

 

U _________________________

 

Lice odgovorno za sastavljanje
poreskog bilansa

dana ______________ godine

 

__________________________

 

Obrazac PBN 2

 

____________________________________

 

(firma - poslovno ime poreskog obveznika)

 

____________________________________

 

(sedište)

 

____________________________________

 

(PIB)

 

 

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA BANKE

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red. broj

Pozicija

Dinara

1

2

3

 

A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU

 

1.

Neto prihod po osnovu kamata, naknada i provizija

 

2.

Neto dobitak po osnovu finansijskih sredstava

 

3.

Dobici po osnovu prodaje ostalih plasmana i prihodi od prodaje proizvoda i usluga

 

4.

Ukupno (red. br. 1+2+3)

 

 

B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU

 

5.

Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi

 

6.

Troškovi amortizacije

 

7.

Ostali poslovni rashodi

 

8.

Ukupno (red. br. 5. do 7)

 

9.

Poreska osnovica (red. br. 4-8)

 

 

U _________________________

 

Lice odgovorno za sastavljanje
poreskog bilansa

dana ______________ godine

 

__________________________

 

Obrazac PBN 3

 

____________________________________

 

(firma - poslovno ime poreskog obveznika)

 

____________________________________

 

(sedište)

 

____________________________________

 

(PIB)

 

 

PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA NBS

za period od _____ do _____ 201_. godine

- iznos u dinarima bez decimala -

Red.
broj

Pozicija

Dinara

1

2

3

 

A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU

 

1.

Prihodi od prodaje proizvoda i usluga

 

 

B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU

 

2.

Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi

 

3.

Troškovi amortizacije

 

4.

Ostali poslovni rashodi

 

5.

Ukupno (red. br. 2 do 4)

 

6.

Poreska osnovica (red. br. 1-5)

 

 

U _________________________

 

Lice odgovorno za sastavljanje
poreskog bilansa

dana ______________ godine

 

__________________________