PRAVILNIK O NAČINU OBRAČUNAVANJA, SADRŽINI I NAČINU VOĐENJA EVIDENCIJE, OBLIKU I SADRŽINI PORESKE PRIJAVE POREZA NA PREMIJE NEŽIVOTNIH OSIGURANJA ("Sl. glasnik RS", br. 14/2016)

Član 1

Ovim pravilnikom uređuju se način obračunavanja poreza na premije neživotnih osiguranja, sadržina i način vođenja evidencije kojom se obezbeđuje vršenje kontrole obračunavanja i plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja, kao i oblik i sadržina poreske prijave poreza na premije neživotnih osiguranja.

Član 2

Obračunavanje poreza na premije neživotnih osiguranja vrši se primenom poreske stope od 5% na poresku osnovicu koju čini iznos ukupne premije osiguranja utvrđene ugovorom o neživotnom osiguranju.

Član 3

Poreski obveznik je dužan da, na osnovu zaključenih ugovora o neživotnom osiguranju, vodi evidenciju kojom se obezbeđuje vršenje kontrole obračunavanja i plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja, za svaku vrstu neživotnog osiguranja posebno.

Evidencija iz stava 1. ovog člana sadrži naročito podatke o:

1) vrsti neživotnog osiguranja;

2) poreskoj osnovici;

3) obračunatom porezu;

4) naknadi za koju ne postoji obaveza plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja.

Član 4

Na osnovu podataka iz evidencije iz člana 3. ovog pravilnika, poreski obveznik sačinjava poresku prijavu poreza na premije neživotnih osiguranja (u daljem tekstu: poreska prijava).

Poreska prijava podnosi se Poreskoj upravi do 10. u mesecu za prethodni mesec na Obrascu PP-PPNO - Poreska prijava poreza na premije neživotnih osiguranja, nezavisno od toga da li za mesec za koji se podnosi postoji obaveza plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja.

Obrazac PP-PPNO iz stava 2. ovog člana odštampan je uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Poreska prijava, kao i izmenjena poreska prijava podnosi se isključivo u elektronskom obliku, kao jedinstven zapis iskazan XML jezikom, elektronskim putem preko portala Poreske uprave ili popunjavanjem prijave u okviru korisničke aplikacije na portalu Poreske uprave.

Poreska prijava smatra se podnetom kada Poreska uprava potvrdi formalnu ispravnost i matematičku tačnost iskazanih podataka, dodeli broj poreskoj prijavi, broj odobrenja za plaćanje ukupnog iznosa obaveze po tom osnovu i u elektronskom obliku o tome dostavi obaveštenje podnosiocu poreske prijave.

Član 5

Obrazac PP-PPNO sadrži podatke o:

1) poreskoj prijavi;

2) poreskom obvezniku;

3) vrstama neživotnih osiguranja, poreskoj osnovici i obračunatom porezu.

Član 6

U Obrazac PP-PPNO, deo 1. podaci o poreskoj prijavi, unosi se:

1) pod rednim brojem 1.1 vrsta prijave - oznaka jedne od navedenih vrsti prijava, i to:

- opšta prijava (oznaka 1),

- prijava po članu 182b Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji ("Službeni glasnik RS", br. 80/02, 84/02 - ispravka, 23/03 - ispravka, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon, 61/07, 20/09, 72/09 - dr. zakon, 53/10, 101/11, 2/12 - ispravka, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 - autentično tumačenje i 112/15 - u daljem tekstu: ZPPPA) (oznaka 3),

- prijava po nalogu kontrole (oznaka 4);

2) pod rednim brojem 1.2 obračunski period - mesec i godina za koji se vrši obračunavanje poreza na premije neživotnih osiguranja;

3) pod rednim brojem 1.3 datum dospelosti poreske obaveze - datum dospelosti poreske obaveze;

4) pod rednim brojem 1.4 datum do kojeg je obračunata kamata - datum do kojeg je obračunata kamata kod podnošenja:

- opšte prijave - ne popunjava se,

- prijave po članu 182b ZPPPA - upisuje se datum do kojeg je poreski obveznik obračunao kamatu,

- izmenjene prijave po članu 40. ZPPPA - upisuje se datum do kojeg je poreski obveznik obračunao kamatu,

- prijave po nalogu kontrole - upisuje se datum do kojeg je obračunata kamata u postupku poreske kontrole;

- izmenjene prijave po nalogu kontrole - upisuje se datum do kojeg je obračunata kamata u postupku poreske kontrole;

5) pod rednim brojem 1.5 izmena prijave - oznaka jedne od navedenih vrsti izmena, i to:

- izmenjena prijava u skladu sa članom 40. ZPPPA (oznaka 1),

- izmena poreske prijave po nalogu kontrole (oznaka 2),

- storno prijave (oznaka 9);

6) pod rednim brojem 1.5a identifikacioni broj prijave - identifikacioni broj prijave koja se menja, odnosno stornira;

7) pod rednim brojem 1.6 po nalogu kontrole - broj rešenja poreske kontrole kada je u polju pod rednim brojem 1.1 vrsta prijave navedena oznaka 4 ili je na rednom broju 1.5 izmena prijave navedena oznaka 2, odnosno oznaka 9;

8) pod rednim brojem 1.6a osnov - oznaka rešenja donetog:

- u postupku po žalbi u prvostepenom postupku (oznaka 1),

- u postupku po žalbi u drugostepenom postupku (oznaka 2),

- na osnovu odluke upravnog suda (oznaka 3).

U Obrazac PP-PPNO, deo 2. podaci o poreskom obvezniku, unosi se:

1) pod rednim brojem 2.1 poreski identifikacioni broj (PIB) - poreski identifikacioni broj poreskog obveznika;

2) pod rednim brojem 2.2 broj zaključenih ugovora - ukupan broj zaključenih ugovora o poslovima neživotnog osiguranja u obračunskom periodu;

3) pod rednim brojem 2.3 JMBG podnosioca poreske prijave - jedinstveni matični broj građana podnosioca poreske prijave;

4) pod rednim brojem 2.4 matični broj - matični broj poreskog obveznika dobijen od strane Agencije za privredne registre;

5) pod rednim brojem 2.5 naziv - naziv poreskog obveznika;

6) pod rednim brojem 2.6 sedište - podatak o šifri opštine sedišta poreskog obveznika propisane pravilnikom kojim se uređuju uslovi i način vođenja računa za uplatu javnih prihoda;

7) pod rednim brojem 2.7 telefon kontakt osobe - podatak o broju telefona kontakt osobe poreskog obveznika;

8) pod rednim brojem 2.8 ulica i broj - podatak o adresi poreskog obveznika;

9) pod rednim brojem 2.9 elektronska pošta - podatak o elektronskoj adresi podnosioca prijave na koju se dostavlja obaveštenje o podnetoj poreskoj prijavi.

U Obrazac PP-PPNO, deo 3. podaci o vrstama neživotnih osiguranja, poreskoj osnovici i obračunatom porezu, odnosno naknadi, unosi se:

1) pod rednim brojem 3.1 r.b. - podatak o rednom broju vrste neživotnog osiguranja;

2) pod rednim brojem 3.2 vrsta neživotnog osiguranja - šifra vrste neživotnog osiguranja iz Kataloga šifara vrsti neživotnih osiguranja koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo;

3) pod rednim brojem 3.3 poreska osnovica/naknada - iznos poreske osnovice, odnosno iznos naknade za koji ne postoji obaveza plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja;

4) pod rednim brojem 3.4 obračunati porez - iznos obračunatog poreza ako se pod rednim brojem 3.3 poreska osnovica/naknada unosi podatak o iznosu poreske osnovice, odnosno "0" ako se pod rednim brojem 3.3 poreska osnovica/naknada unosi podatak o iznosu naknade za koji ne postoji obaveza plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja.

Polja označena rečju "Ukupno" za red. br. 3.3 i 3.4 ne popunjava podnosilac poreske prijave.

U polje označeno rečju "Kamata" unosi se ukupan iznos obračunate kamate.

U Obrazac PP-PPNO iznosi se upisuju u dinarima sa dve decimale, dok je prag tolerancije za zaokruživanje koji se primenjuje pri proveri obračuna 0,5 dinara po iznosu svake obračunate obaveze.

Član 7

Obrazac PP-PPNO podnosi se za porez na premije neživotnih osiguranja koji dospeva za plaćanje počev od 1. marta 2016. godine, kao i za porez na premije neživotnih osiguranja koji dospeva za plaćanje zaključno sa 29. februarom 2016. godine, a za koji nadležnom poreskom organu nije predat mesečni obračun na Obrascu MOPPNO koji je propisan Pravilnikom o načinu obračunavanja poreza na premije neživotnih osiguranja i o sadržini i načinu vođenja evidencije koja obezbeđuje vršenje kontrole obračuna i plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja ("Službeni glasnik RS", broj 140/04).

Izuzetno od stava 1. ovog člana, za porez na premije neživotnih osiguranja koji je plaćen zaključno sa 29. februarom 2016. godine, a za koji nadležnom poreskom organu nije predat mesečni obračun na Obrascu MOPPNO koji je propisan Pravilnikom o načinu obračunavanja poreza na premije neživotnih osiguranja i o sadržini i načinu vođenja evidencije koja obezbeđuje vršenje kontrole obračuna i plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja ("Službeni glasnik RS", broj 140/04), predaje se mesečni obračun na Obrascu MOPPNO koji je propisan tim pravilnikom.

Za porez na premije neživotnih osiguranja koji dospeva za plaćanje zaključno sa 29. februarom 2016. godine, za koji je nadležnom poreskom organu predat Obrazac MOPPNO koji je propisan Pravilnikom o načinu obračunavanja poreza na premije neživotnih osiguranja i o sadržini i načinu vođenja evidencije koja obezbeđuje vršenje kontrole obračuna i plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja ("Službeni glasnik RS", broj 140/04), posle čega je ustanovljeno da tako podneti mesečni obračun sadrži grešku ili propust, izmenjeni mesečni obračun podnosi se na istom obrascu u skladu sa tim pravilnikom.

Član 8

Danom početka primene ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o načinu obračunavanja poreza na premije neživotnih osiguranja i o sadržini i načinu vođenja evidencije koja obezbeđuje vršenje kontrole obračuna i plaćanja poreza na premije neživotnih osiguranja ("Službeni glasnik RS", broj 140/04), osim u slučajevima iz člana 7. ovog pravilnika.

Član 9

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije", a primenjuje se od 1. marta 2016. godine.

 

 

Obrazac PP-PPNO

PORESKA PRIJAVA POREZA NA PREMIJE NEŽIVOTNIH OSIGURANJA

 

 

 

KATALOG ŠIFARA

VRSTI NEŽIVOTNIH OSIGURANJA

 

Šifra	Opis šifre
0101	Osiguranje od posledica nezgode, uključujući i osiguranje od povrede na radu i profesionalnih oboljenja, koje pokriva: - ugovorenu novčanu naknadu za slučaj nezgode - član 9. tačka 1) podtačka (1) Zakona o osiguranju ("Službeni glasnik RS", broj 139/14 - u daljem tekstu: Zakon); - naknadu ugovorenih troškova za slučaj nezgode - član 9. tačka 1) podtačka (2) Zakona; - kombinaciju isplata ugovorene novčane naknade za slučaj nezgode i naknade ugovorenih troškova za slučaj nezgode - član 9. tačka 1) podtačka (3) Zakona; - isplatu zbog posledica povrede ili oštećenja zdravlja ili zbog smrti putnika - član 9. tačka 1) podtačka (4) Zakona.
0201	Dobrovoljno zdravstveno osiguranje koje pokriva: - ugovorenu novčanu naknadu za slučaj bolesti - član 9. tačka 2) podtačka (1) Zakona; - naknadu ugovorenih troškova lečenja - član 9. tačka 2) podtačka (2) Zakona; - kombinaciju isplata ugovorene novčane naknade za slučaj bolesti i naknade ugovorenih troškova lečenja - član 9. tačka 2) podtačka (3) Zakona.
0301	Osiguranje motornih vozila, koje pokriva štete na motornim vozilima na sopstveni pogon, osim šinskih vozila, i na vozilima bez sopstvenog pogona, odnosno koje pokriva gubitak tih vozila - član 9. tačka 3) Zakona. Ova šifra ne obuhvata osiguranje motornih vozila, koje pokriva štete na motornim vozilima na sopstveni pogon, osim šinskih vozila, i na vozilima bez sopstvenog pogona, odnosno koje pokriva gubitak tih vozila, čiji su vlasnici lica sa utvrđenim invaliditetom.
0302	Osiguranje motornih vozila, koje pokriva štete na motornim vozilima na sopstveni pogon, osim šinskih vozila, i na vozilima bez sopstvenog pogona, odnosno gubitak tih vozila, čiji su vlasnici lica sa utvrđenim invaliditetom - član 9. tačka 3) Zakona.
0401	Osiguranje šinskih vozila, koje pokriva štete na šinskim vozilima, odnosno gubitak tih vozila - član 9. tačka 4) Zakona. Ova šifra ne obuhvata osiguranje šinskih vozila koje pokriva štete na šinskim vozilima, odnosno gubitak tih vozila, čiji su vlasnici lica sa utvrđenim invaliditetom.
0402	Osiguranje šinskih vozila, koje pokriva štete na šinskim vozilima, odnosno gubitak tih vozila, čiji su vlasnici lica sa utvrđenim invaliditetom - član 9. tačka 4) Zakona.
0501	Osiguranje vazduhoplova, koje pokriva štete na vazduhoplovima, odnosno gubitak vazduhoplova - član 9. tačka 5) Zakona.
0601	Osiguranje plovnih objekata, koje pokriva štete na plovnim objektima, odnosno gubitak tih objekata (morskih, rečnih, jezerskih i kanalskih) - član 9. tačka 6) Zakona.
0701	Osiguranje robe u prevozu, koje pokriva štete na robi, odnosno gubitak robe bez obzira na vrstu prevoza - član 9. tačka 7) Zakona.
0801	Osiguranje imovine od požara i drugih opasnosti, koje pokriva štete na imovini koje nastanu usled požara, eksplozije, oluje i drugih prirodnih nepogoda, atomske energije, klizanja i sleganja tla, osim šteta koje pokrivaju osiguranja iz tač. od 3) do 7) člana 9. Zakona - član 9. tačka 8) Zakona.
0901	Ostala osiguranja imovine, koja pokrivaju štete na imovini nastale zbog loma mašina, provalne krađe, loma stakla, grada, mraza ili drugih opasnosti, osim šteta koje pokrivaju osiguranja iz tačke od 3) do 8) člana 9. Zakona - član 9. tačka 9) Zakona.
1001	Osiguranje od odgovornosti zbog upotrebe motornih vozila, koje pokriva sve vrste odgovornosti zbog upotrebe motornih vozila na sopstveni pogon na kopnu, uključujući i odgovornost pri transportu - član 9. tačka 10) Zakona.
1101	Osiguranje od odgovornosti zbog upotrebe vazduhoplova, koje pokriva sve vrste odgovornosti zbog upotrebe vazduhoplova, uključujući i odgovornost pri transportu - član 9. tačka 11) Zakona.
1201	Osiguranje od odgovornosti zbog upotrebe plovnih objekata, koje pokriva sve vrste odgovornosti zbog upotrebe ovih objekata, uključujući i odgovornost pri transportu - član 9. tačka 12) Zakona.
1301	Osiguranje od opšte odgovornosti za štetu, koje pokriva ostale vrste odgovornosti, osim odgovornosti iz tač. od 10) do 12) člana 9. Zakona - član 9. tačka 13) Zakona.
1401	Osiguranje kredita koje pokriva: - rizik od neplaćanja, odnosno kašnjenja u plaćanju zbog nesolventnosti ili drugih događaja ili postupaka - član 9. tačka 14) podtačka (1) Zakona; - ostale rizike povezane sa izvozom, trgovinom i ulaganjima na domaćem i stranom tržištu - član 9. tačka 14) podtačka (2) Zakona; - kredite koji se isplaćuju u ratama - član 9. tačka 14) podtačka (3) Zakona; - hipotekarne i lombardne kredite - član 9. tačka 14) podtačka (4) Zakona; - ostale kredite i zajmove - član 9. tačka 14) podtačka (6) Zakona. Ova šifra ne obuhvata osiguranje koje pokriva: - izvozne kredite; - kredite građana koji se isplaćuju u ratama; - stambene kredite; - poljoprivredne kredite.
1402	Osiguranje koje pokriva izvozne kredite - član 9. tačka 14) podtačka (2) Zakona.
1403	Osiguranje koje pokriva kredite građana koji se isplaćuju u ratama - član 9. tačka 14) podtačka (3) Zakona.
1404	Osiguranje koje pokriva stambene kredite.
1405	Osiguranje koje pokriva poljoprivredne kredite.
1501	Osiguranje jemstva, koje garantuje neposredno ili posredno ispunjenje obaveza dužnika - član 9. tačka 15) Zakona.
1601	Osiguranje finansijskih gubitaka, koje pokriva finansijske gubitke zbog: - gubitka zaposlenja - član 9. tačka 16) podtačka (1) Zakona; - nedovoljnih prihoda - član 9. tačka 16) podtačka (2) Zakona; - lošeg vremena - član 9. tačka 16) podtačka (3) Zakona; - izgubljene dobiti - član 9. tačka 16) podtačka (4) Zakona; - neplaniranih opštih troškova - član 9. tačka 16) podtačka (5) Zakona; - neplaniranih troškova poslovanja - član 9. tačka 16) podtačka (6) Zakona; - gubitka tržišne vrednosti - član 9. tačka 16) podtačka (7) Zakona; - gubitka zakupnine, odnosno prihoda - član 9. tačka 16) podtačka (8) Zakona; - posrednih poslovnih gubitaka, osim gubitaka iz podtač. od (1) do (8) tačke 16) člana 9. Zakona - član 9. tačka 16) podtačka (9) Zakona; - ostalih neposlovnih gubitaka - član 9. tačka 16) podtačka (10) Zakona; - ostalih finansijskih gubitaka - član 9. tačka 16) podtačka (11) Zakona.
1701	Osiguranje troškova pravne zaštite, koje pokriva sudske troškove, troškove advokata i druge troškove postupka - član 9. tačka 17) Zakona.
1801	Osiguranje pomoći na putovanju, koje pokriva pomoć licima koja naiđu na probleme na putovanju, odnosno u drugim slučajevima odsutnosti iz prebivališta ili boravišta - član 9. tačka 18) Zakona.
1901	Osiguranje kod kojeg je osiguranik diplomatsko, odnosno konzularno predstavništvo, a za koje je, pod uslovom reciprociteta, propisano poresko oslobođenje u skladu sa Zakonom o porezu na premije neživotnog osiguranja ("Službeni glasnik RS", br. 135/04 i 68/14 - dr. zakon).
9901	Druge nepomenute vrste neživotnih osiguranja za koje je propisano oporezivanje.
9902	Druge nepomenute vrste neživotnih osiguranja za koje je propisano poresko oslobođenje.

Napomena: Ako konkretnoj vrsti neživotnog osiguranja odgovara opis dve ili više šifara iz Kataloga šifara vrsti neživotnih osiguranja, podaci o toj vrsti neživotnog osiguranja unose se u okviru šifre čiji opis odgovara vrsti neživotnog osiguranja za koju je propisano poresko oslobođenje u skladu sa Zakonom o porezu na premije neživotnog osiguranja (npr. za neživotno osiguranje koje pokriva kredit koji je istovremeno izvozni i plaća se u ratama, podaci o toj vrsti neživotnog osiguranja unose se u okviru šifre 1402), odnosno čiji opis odgovara užem pojmu vrste neživotnog osiguranja (npr. za neživotno osiguranje koje pokriva kredit građana koji je istovremeno stambeni, hipotekarni i plaća se u ratama, podaci o toj vrsti neživotnog osiguranja unose se u okviru šifre 1404).