METODOLOGIJA

ZA IZRADU OBRAZACA NPE I FBE

Ovom metodologijom se detaljno objašnjavaju elementi i način izrade Izveštaja o problematičnim potraživanjima banke (Obrazac NPE) i Izveštaja o strukturi restrukturiranih potraživanja (Obrazac FBE), koje je banka dužna da sačinjava i dostavlja Narodnoj banci Srbije u skladu s odlukom kojom se uređuje izveštavanje banaka.

OSNOVNI POJMOVI

Problematična potraživanja, potraživanja koja se ne smatraju problematičnim i restrukturirana potraživanja imaju značenje definisano Odlukom o klasifikaciji bilansne aktive i vanbilansnih stavki banke (u daljem tekstu: Odluka o klasifikaciji).

Banka izveštaje popunjava po svim materijalno značajnim valutama prema internoj metodologiji, dok se preostale valute zbirno prikazuju pod šifrom Ostalo. Pod potraživanjima u određenoj valuti podrazumevaju se (pored potraživanja iskazanih u određenoj valuti) i potraživanja u dinarima indeksirana u toj valuti.

Takođe, za svaku valutu izveštaji se dalje prikazuju po sektorskoj strukturi prema šifarniku iz tačke 1. priloga 3. Odluke o prikupljanju, obradi i dostavljanju podataka o stanju i strukturi računa iz Kontnog okvira (4. i 5. cifra).

Za svaki od sektora prikazuje se vrsta potraživanja banke i to dužničkih instrumenata u bilansu stanja i vanbilansnih izloženosti.

Izveštaj o problematičnim potraživanjima - Obrazac NPE

Kolona 1 - Bruto knjigovodstvena vrednost

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih i potraživanja koja se ne smatraju problematičnim. Iznos iz ove kolone je jednak zbiru iznosa iz kolona 2 i 7 ovog obrasca.

Kolona 2 - Bruto knjigovodstvena vrednost potraživanja koja se ne smatraju problematičnim

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost potraživanja koja se ne smatraju problematičnim.

Bruto knjigovodstvena vrednost potraživanja koja se ne smatraju problematičnim se razvrstava u kolonama od 3 do 6 ovog obrasca u zavisnosti od broja dana docnje po tim potraživanjima.

Kolona 7 - Bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih potraživanja

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih potraživanja.

Bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih potraživanja se razvrstava u kolonama od 8 do 15 ovog obrasca u zavisnosti od broja dana docnje po tim potraživanjima.

Kolona 16 - od čega potraživanja kod kojih je nastupio status neizmirenja obaveza

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih potraživanja kod kojih je nastupio status neizmirenja obaveza u skladu sa tačkom 175. Odluke o adekvatnosti kapitala banke.

Bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih potraživanja kod kojih je istovremeno nastupio status neizmirenja obaveza i postoji objektivan dokaz obezvređenja na individualnoj ili grupnoj osnovi se prikazuje u ovoj, kao i u koloni 17 ovog obrasca.

Kolona 17 - od čega potraživanja kod kojih postoji objektivan dokaz obezvređenja na individualnoj ili grupnoj osnovi

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih potraživanja kod kojih postoji objektivan dokaz obezvređenja na individualnoj ili grupnoj osnovi.

Kolona 18 - Iznos ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama

Navodi se ukupan iznos ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama koji se odnose na problematična potraživanja i potraživanja koja se ne smatraju problematičnim. Iznos iz ove kolone je jednak zbiru iznosa iz kolona 19 i 24 ovog obrasca.

Kolona 19 - Iznos ispravke vrednosti i rezervisanja za gubitke po potraživanjima koja se ne smatraju problematičnim

Navodi se iznos ispravke vrednosti i rezervisanja za gubitke koji se odnosi na potraživanja koja se ne smatraju problematičnim i koji se razvrstava u kolonama od 20 do 23 ovog obrasca prema broju dana docnje potraživanja na koja se odnosi.

Kolona 24 - Iznos ispravke vrednosti i rezervisanja za gubitke po problematičnim potraživanjima

Navodi se iznos ispravke vrednosti i rezervisanja za gubitke koji se odnosi na problematična potraživanja i koji se razvrstava u kolonama od 25 do 32 ovog obrasca prema broju dana docnje potraživanja na koja se odnosi.

Kolona 33 - od čega potraživanja kod kojih je nastupio status neizmirenja obaveza

Navodi se iznos ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama koji se odnosi na problematična potraživanja kod kojih je nastupio status neizmirenja obaveza u skladu sa tačkom 175. Odluke o adekvatnosti kapitala banke.

Iznos ispravke vrednosti ili rezervisanja za gubitke po osnovu problematičnih potraživanja kod kojih je istovremeno nastupio status neizmirenja obaveza i postoji objektivan dokaz obezvređenja na individualnoj ili grupnoj osnovi se prikazuje u ovoj, kao i u koloni 34 ovog obrasca.

Kolona 34 - od čega potraživanja kod kojih postoji objektivan dokaz obezvređenja na individualnoj ili grupnoj osnovi

Navodi se iznos ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama koji se odnosi na problematična potraživanja kod kojih postoji objektivan dokaz obezvređenja na individualnoj ili grupnoj osnovi.

Kolone od 35 do 42 - Vrednost sredstava obezbeđenja

U koloni 35 se navodi ukupna vrednost sredstava obezbeđenja potraživanja koja se ne smatraju problematičnim, dok se u koloni 39 navodi ukupna vrednost sredstava obezbeđenja problematičnih potraživanja.

Ukupna vrednost sredstava obezbeđenja iz kolone 35 se dalje raspoređuje u kolone od 36 do 38 u zavisnosti od kvaliteta sredstva obezbeđenja (prvoklasna sredstva obezbeđenja, adekvatna sredstva obezbeđenja - hipotekovane nepokretnosti ili adekvatna sredstva obezbeđenja - osim hipotekovanih nepokretnosti), Na isti način se iznos iz kolone 39 raspoređuje u kolone od 40 do 42.

Pod prvoklasnim sredstvima obezbeđenja podrazumevaju se sredstva obezbeđenja definisana tačkom 28. st. 1. i 2. Odluke o klasifikaciji ako ispunjavaju uslov iz stava 3, alineja prva, te tačke.

Pod adekvatnim hipotekovanim nepokretnostima smatraju se nepokretnosti koje ispunjavaju uslove definisane tačkom 29. stav 1. odredba pod 1), alineje od prve do šeste, i stav 2. Odluke o klasifikaciji.

Pod adekvatnim sredstvima obezbeđenja - osim hipotekovanih nepokretnosti, podrazumevaju se zaloge na robnim zapisima, odnosno domaćim životinjama ako ispunjavaju uslove definisane tačkom 29. stav 1. odredba pod 2), alineje prva i treća, Odluke o klasifikaciji, odnosno uslove iz odredbe pod 3), alineje prva, druga i četvrta, tog stava.

Prilikom određivanja kvaliteta sredstva obezbeđenja za potrebe sačinjavanja ovog obrasca nije relevantan broj dana docnje potraživanja koje je pokriveno tim sredstvom obezbeđenja, da li je izdavalac sredstva obezbeđenja u stečaju, odnosno da li postupa po usvojenom planu reorganizacije, kao ni to da li to sredstvo obezbeđenja, odnosno osigurani iznos pokriva 100% vrednosti potraživanja na koje se odnosi.

Vrednost prvoklasnog sredstva obezbeđenja je iznos na koji glasi ovo sredstvo obezbeđenja, odnosno ako je reč o dužničkoj hartiji od vrednosti - tržišna vrednost tog sredstva obezbeđenja, koja nije veća od iznosa bruto knjigovodstvene vrednosti potraživanja obezbeđenog tim sredstvom obezbeđenja.

Vrednost adekvatnog sredstva obezbeđenja je tržišna vrednost tog sredstva obezbeđenja umanjena za iznos potraživanja višeg reda prvenstva naplate, koja nije veća od iznosa bruto knjigovodstvene vrednosti potraživanja obezbeđenog tim sredstvom obezbeđenja.

Ako je više potraživanja (od kojih su neka problematična) obezbeđeno jednim sredstvom obezbeđenja, pri čemu ta potraživanja imaju isti red prvenstva naplate iz tog sredstva, vrednost sredstva obezbeđenja prvo se raspoređuje na problematična potraživanja a potom na potraživanja koja se ne smatraju problematičnim, srazmerno njihovoj bruto knjigovodstvenoj vrednosti, kao što je prikazano u primerima u nastavku:

Vrednost sredstva obezbeđenja

1050

	Bruto knjigovodstvena vrednost potraživanja	PE/NPE	Alokacija vrednosti sredstva obezbeđenja	Prikaz u NPE obrascu
1.	150	NPE	min ((150/650)*1050;150)	150
2.	200	NPE	min ((200/650)*1050;200)	200
3.	300	NPE	min ((300/650)*1050;300)	300
4.	200	PE	max (min((200/250)*(1050-650);200);0)	200
5.	50	PE	max (min((50/250)*(1050-650);50);0)	50

Vrednost sredstva obezbeđenja

800

	Bruto knjigovodstvena vrednost potraživanja	PE/NPE	Alokacija vrednosti sredstva obezbeđenja	Prikaz u NPE obrascu
1.	150	NPE	min ((150/650)*800;150)	150
2.	200	NPE	min ((200/650)*800;200)	200
3.	300	NPE	min ((300/650)*800;300)	300
4.	200	PE	max (min((200/250)*(800-650);200);0)	120
5.	50	PE	max (min((50/250)*(800-650);50);0)	30

Vrednost sredstva obezbeđenja

450

	Bruto knjigovodstvena vrednost potraživanja	PE/NPE	Alokacija vrednosti sredstva obezbeđenja	Prikaz u NPE obrascu
1.	150	NPE	min ((150/650)*450;150)	104
2.	200	NPE	min ((200/650)*450;200)	138
3.	300	NPE	min ((300/650)*450;300)	208
4.	200	PE	max (min((200/250)*(450-450);200);0)	0
5.	50	PE	max (min((50/250)*(450-450);50);0)	0

Ako je jedno potraživanje obezbeđeno sa više sredstava obezbeđenja, redosled alokacije vrednosti tih sredstava obezbeđenja zavisi od njihovog kvaliteta, odnosno prvo se prikazuje vrednost prvoklasnih sredstava obezbeđenja, zatim vrednost adekvatnih hipotekovanih nepokretnosti i na kraju vrednost adekvatnih sredstava obezbeđenja osim hipoteka, s tim da prikazani zbir vrednosti svih sredstava obezbeđenja kojima je obezbeđeno jedno potraživanje ne može biti veći od bruto knjigovodstvene vrednosti tog potraživanja.

Alokacija vrednosti sredstava obezbeđenja se vrši na isti način kao što je objašnjeno u metodologiji za izradu Izveštaja o vrednosti sredstava obezbeđenja problematičnih kredita banke (Obrazac NPL 4).

Izveštaj o restrukturiranim potraživanjima - Obrazac FBE

Kolona 1 - Bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranih potraživanja

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranih potraživanja. Iznos iz ove kolone je jednak zbiru iznosa iz kolona 2 i 6 ovog obrasca.

Kolona 2 - Restrukturirana potraživanja koje se ne smatraju problematičnim

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranih potraživanja koje se ne smatraju problematičnim. Iznos iz ove kolone je jednak zbiru iznosa iz kolona 3 i 4 ovog obrasca.

Kolona 3 - Promena ugovorenih uslova otplate

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranih potraživanja koja se ne smatraju problematičnim kod kojih je izvršena promena uslova pod kojima je potraživanje odobreno, a koje dužnik nije više u mogućnosti da ispunjava zbog finansijskih teškoća, pri čemu ta promena ne bi bila odobrena da dužnik nije u finansijskim teškoćama.

Kolona 4 - Refinansiranje

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost novog potraživanja koje se ne smatra problematičnim odobrenog sa ciljem refinansiranja koje je klasifikovano kao mera restrukturiranja, kao i preostali deo refinansiranog potraživanja koje se ne smatra problematičnim, ukoliko postoji. Refinansiranje potraživanja podrazumeva zamenu dela ili celog postojećeg potraživanja banke od dužnika novim potraživanjem koje je ugovoreno pod drugačijim uslovima;

Restrukturirana potraživanja kod kojih su kombinovane mere restrukturiranja u vidu promene ugovorenih uslova otplate i refinansiranje se prikazuju u koloni 3 "Promena ugovorenih uslova otplate" ili u koloni 4 "Refinansiranje", u zavisnosti od toga koja je mera imala veći uticaj na novčane tokove.

Spajanje nekoliko potraživanja u jedno prikazuje se u koloni 3 "Promena ugovorenih uslova otplate", osim u slučaju kada je primenjena i mera refinansiranja koja ima dominantan uticaj na novčane tokove.

Kolona 5 - od čega restrukturirana potraživanja koja su prešla iz statusa problematičnih restrukturiranih potraživanja

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranih potraživanja koja su, u skladu sa tačkom 35g. Odluke o klasifikaciji, reklasifikovana iz kategorije problematičnih potraživanja u kategoriju potraživanja koja se ne smatraju problematičnim.

Kolona 6 - Problematična restrukturirana potraživanja

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih restrukturiranih potraživanja. Iznos iz ove kolone je jednak zbiru iznosa iz kolona 7 i 8 ovog obrasca.

Kolona 7 - Promena ugovorenih uslova otplate

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih restrukturiranih potraživanja kod kojih je izvršena promena uslova pod kojima je potraživanje odobreno, a koje dužnik nije više u mogućnosti da ispunjava zbog finansijskih teškoća, pri čemu ta promena ne bi bila odobrena da dužnik nije u finansijskim teškoćama.

Kolona 8 - Refinansiranje

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost novog potraživanja odobrenog sa ciljem refinansiranja problematičnog potraživanja koje je klasifikovano kao mera restrukturiranja, kao i preostali deo refinansiranog problematičnog potraživanja, ukoliko postoji. Refinansiranje potraživanja podrazumeva zamenu dela ili celog postojećeg potraživanja banke od dužnika novim potraživanjem koje je ugovoreno pod drugačijim uslovima.

Problematična restrukturirana potraživanja kod kojih su kombinovane mere restrukturiranja u vidu promene ugovorenih uslova otplate i refinansiranje treba staviti u kolonu 7 "Promena ugovorenih uslova otplate" ili u kolonu 8 "Refinansiranje", u zavisnosti od toga koja je mera imala veći uticaj na novčane tokove.

Spajanje nekoliko potraživanja u jedno prikazuje se u okviru kolone 7 "Promena ugovorenih uslova otplate", osim u slučaju kada je primenjena i mera refinansiranja koja ima dominantan uticaj na novčane tokove.

Kolona 9 - od čega potraživanja kod kojih je nastupio status neizmirenja obaveza

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih restrukturiranih potraživanja kod kojih je nastupio status neizmirenja obaveza u skladu sa odlukom kojom se uređuje adekvatnost kapitala banke.

Bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih restrukturiranih potraživanja kod kojih je istovremeno nastupio status neizmirenja obaveza i postoji objektivan dokaz obezvređenja na individualnoj ili grupnoj osnovi se prikazuje u ovoj, kao i u koloni 10 ovog obrasca.

Kolona 10 - od čega potraživanja kod kojih postoji objektivan dokaz o obezvređenju na individualnoj ili na grupnoj osnovi

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih restrukturiranih potraživanja kod kojih postoji objektivan dokaz o obezvređenju na individualnoj ili na grupnoj osnovi.

Kolona 11 - od čega restrukturirana problematična potraživanja

Navodi se bruto knjigovodstvena vrednost problematičnih restrukturiranih potraživanja koja su u trenutku restrukturiranja već bila klasifikovana kao problematična.

Kolona 12 - Iznos ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama

Navodi se iznos ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama. Iznos iz ove kolone je jednak zbiru iznosa iz kolona 13 i 14 ovog obrasca.

Kolona 13 - restrukturiranih potraživanja koja se ne smatraju problematičnim

Navodi se deo iznosa ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama iz kolone 12, koji se odnosi na restrukturirana potraživanja koja se ne smatraju problematičnim.

Kolona 14 - problematičnih restrukturiranih potraživanja

Navodi se deo iznosa ispravke vrednosti bilansne aktive i rezervisanja za gubitke po vanbilansnim stavkama iz kolone 12, koji se odnosi na problematična restrukturirana potraživanja. Iznos iz ove kolone je jednak zbiru iznosa iz kolona 15 i 16 ovog obrasca.

Kolona 15 - Promena ugovorenih uslova otplate

Kolona 16 - Refinansiranje

Kolone od 17 do 24 - Vrednost sredstava obezbeđenja

U koloni 17 se navodi ukupna vrednost sredstava obezbeđenja restrukturiranih potraživanja koja se ne smatraju problematičnim, dok se u koloni 21 navodi ukupna vrednost sredstava obezbeđenja restrukturiranih problematičnih potraživanja.

Ukupna vrednost sredstava obezbeđenja iz kolone 17 se dalje raspoređuje u kolone od 18 do 20 u zavisnosti od kvaliteta sredstva obezbeđenja (prvoklasna sredstva obezbeđenja, adekvatna sredstva obezbeđenja - hipotekovane nepokretnosti ili adekvatna sredstva obezbeđenja - osim hipotekovanih nepokretnosti), Na isti način se iznos iz kolone 21 raspoređuje u kolone od 22 do 24.

Pod prvoklasnim sredstvima obezbeđenja podrazumevaju se sredstva obezbeđenja definisana tačkom 28. st. 1. i 2. Odluke o klasifikaciji ako ispunjavaju uslov iz stava 3, alineja prva, te tačke.

Ako je više restrukturiranih potraživanja (od kojih su neka problematična) obezbeđeno jednim sredstvom obezbeđenja, pri čemu ta potraživanja imaju isti red prvenstva naplate iz tog sredstva, vrednost tog sredstva obezbeđenja prvo se raspoređuje na problematična restrukturirana potraživanja, a potom na restrukturirana potraživanja koja se ne smatraju problematičnim, srazmerno njihovoj bruto knjigovodstvenoj vrednosti, kao što je prikazano u primerima u nastavku:

Vrednost sredstva obezbeđenja

1050

	Bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranog potraživanja	PE / NPE	Alokacija vrednosti sredstva obezbeđenja	Prikaz u FBE obrascu
1.	150	NPE	min ((150/650)*1050;150)	150
2.	200	NPE	min ((200/650)*1050;200)	200
3.	300	NPE	min ((300/650)*1050;300)	300
4.	200	PE	max (min((200/250)*(1050-650);200);0)	200
5.	50	PE	max (min((50/250)*(1050-650);50);0)	50

Vrednost sredstva obezbeđenja

800

	Bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranog potraživanja	PE / NPE	Alokacija vrednosti sredstva obezbeđenja	Prikaz u FBE obrascu
1.	150	NPE	min ((150/650)*800;150)	150
2.	200	NPE	min ((200/650)*800;200)	200
3.	300	NPE	min ((300/650)*800;300)	300
4.	200	PE	max (min((200/250)*(800-650);200);0)	120
5.	50	PE	max (min((50/250)*(800-650);50);0)	30

Vrednost sredstva obezbeđenja

450

	Bruto knjigovodstvena vrednost restrukturiranog potraživanja	PE / NPE	Alokacija vrednosti sredstva obezbeđenja	Prikaz u FBE obrascu
1.	150	NPE	min ((150/650)*450;150)	104
2.	200	NPE	min ((200/650)*450;200)	138
3.	300	NPE	min ((300/650)*450;300)	208
4.	200	PE	max (min((200/250)*(450-450);200);0)	0
5.	50	PE	max (min((50/250)*(450-450);50);0)	0