ODLUKAO OSNIVANJU SLUŽBE ZA INTERNU REVIZIJU GRADA ČAČKA ("Sl. list grada Čačka", br. 10/2018) |
Ovom odlukom obrazuje se Služba za internu reviziju Grada Čačka (u daljem tekstu: Služba) i uređuju se njene nadležnosti i poslovi, organizacija i način rada, kao i druga pitanja od značaja za rad Službe.
Služba obavlja poslove iz svog delokruga u skladu sa zakonom kojim se uređuje budžetski sistem, pravilnikom kojim se uređuju zajednički kriterijumi za organizovanje i standardi i metodološka uputstva za postupanje i izveštavanje interne revizije u javnom sektoru (u daljem tekstu: Pravilnik) i Međunarodnim standardima interne revizije.
Interni revizori su dužni da se u svom radu pridržavaju Povelje interne revizije, Etičkog kodeksa, priručnika kojim se propisuje metodologija rada i uputstava i instrukcija koje, u skladu sa zakonom kojim se uređuje budžetski sistem, donosi ministar finansija.
Služba i interni revizori su funkcionalno i organizaciono nezavisni i direktno izveštavaju Gradonačelnika.
Funkcionalna nezavisnost uspostavlja se nezavisnim planiranjem, sprovođenjem i izveštavanjem o obavljenim internim revizijama.
Organizaciona nezavisnost uspostavlja se u odnosu na druge organizacione delove korisnika javnih sredstava.
Rukovodiocu interne revizije i internom revizoru ne može se dodeliti obavljanje bilo koje druge funkcije i aktivnosti, osim aktivnosti interne revizije.
Rukovodilac interne revizije i interni revizor su nezavisni u svom radu i ne mogu biti otpušteni ili premešteni na drugo radno mesto zbog iznošenja činjenica i davanja preporuka u vezi sa internom revizijom.
Služba ima svoj pečat koji je okruglog oblika i sadrži tekst sledeće sadržine: "Republika Srbija - Grad Čačak - Služba za internu reviziju Grada Čačka".
U sredini pečata nalazi se grb Republike Srbije.
Tekst pečata ispisuje se na srpskom jeziku, ćiriličkim pismom.
II NADLEŽNOSTI I POSLOVI SLUŽBE
Služba obavlja poslove interne revizije kod:
- direktnih korisnika sredstava budžeta Grada Čačka (u daljem tekstu: budžet Grada),
- indirektnih korisnika u nadležnosti direktnih korisnika budžeta Grada,
- javnih preduzeća čiji je osnivač Grad Čačak (u daljem tekstu: Grad),
- pravnih lica čiji su osnivači javna preduzeća, odnosno pravnih lica nad kojima Grad ima direktnu ili indirektnu kontrolu nad više od 50% kapitala ili više od 50% glasova u organu pravnog lica,
- drugih pravnih lica u kojima javna sredstva čine više od 50% ukupnih prihoda ostvarenih u prethodnoj poslovnoj godini, kao i
- kod drugih korisnika javnih sredstava (u daljem tekstu: subjekti revizije).
Služba vrši proveru primene zakona i poštovanja pravila interne kontrole; vrši ocenu sistema internih kontrola u pogledu njihove adekvatnosti, uspešnosti i potpunosti; daje savete kad se uvode novi sistemi, procedure ili zadaci; vrši reviziju načina rada koji predstavlja ocenu poslovanja i procesa, uključujući i nefinansijske operacije, u cilju ocene ekonomičnosti, efikasnosti i uspešnosti; vrši i ostale zadatke neophodne da bi se ostvarila sigurnost u pogledu funkcionisanja sistema interne revizije, uz obavezu čuvanja tajnosti službenih i poslovnih podataka; uspostavlja saradnju sa drugim organima i obavlja druge poslove u skladu sa zakonom, Statutom Grada, drugim propisima i ovom odlukom.
Služba pomaže subjektima revizije u postizanju njihovih ciljeva primenjujući sistematičan i disciplinovan pristup u ocenjivanju sistema finansijskog upravljanja i kontrole u odnosu na:
1) identifikovanje rizika, procenu rizika i upravljanje rizikom,
2) usklađenost poslovanja sa zakonima, internim aktima i ugovorima,
3) pouzdanost i potpunost finansijskih i drugih informacija,
4) efikasnost, efektivnost i ekonomičnost poslovanja,
5) zaštitu informacija, i
6) izvršenje zadataka i postizanje ciljeva.
Služba pruža savetodavne usluge koje se sastoje od pružanja saveta, smernica, obuke, pomoći ili drugih usluga u cilju povećanja vrednosti i poboljšanja procesa upravljanja subjekta revizije, upravljanja rizicima i kontrole.
Radom Službe rukovodi šef Službe za internu reviziju koji je neposredno odgovoran Gradonačelniku.
Šef Službe je izvršilačko radno mesto koje se popunjava u skladu sa zakonom (premeštajem, internim konkursom, preuzimanjem ili javnim konkursom).
Popunjavanje radnog mesta šefa Službe vrši Gradonačelnik, u skladu sa Aktom kojim se uređuje unutrašnje uređenje i sistematizacija radnih mesta.
Akt iz stava 3. donosi Gradsko veće na predlog načelnika Gradske uprave za opšte i zajedničke poslove grada Čačka.
Šef Službe za internu reviziju, pored uslova propisanih zakonom i aktom o unutrašnjem uređenju i sistematizaciji radnih mesta, mora da ima najmanje sedam godina iskustva na poslovima revizije, interne kontrole, finansijske kontrole ili računovodstveno-finansijskim poslovima i položen ispit za ovlašćenog internog revizora u javnom sektoru.
Lice koje nema položen ispit za ovlašćenog internog revizora u javnom sektoru, a ispunjava ostale uslove iz stava 1., može obavljati poslove šefa Službe, s tim da je u obavezi da položi ispit za ovlašćenog revizora u roku od godine dana od dana završetka obuke koju organizuje Centralna jedinica za harmonizaciju Ministarstva finansija.
Šef službe ne može biti lice koje je bilo zaposleno na radnom mestu sa rukovodećim ovlašćenjima u oblasti finansijskog upravljanja kod korisnika javnih sredstava u poslednje tri godine.
Interni revizor, pored uslova propisanih zakonom i aktom o unutrašnjem uređenju i sistematizaciji radnih mesta, mora da ima najmanje tri godine iskustva na poslovima revizije, interne kontrole, finansijske kontrole ili računovodstveno-finansijskim poslovima i položen ispit za ovlašćenog internog revizora u javnom sektoru.
Lice koje nema položen ispit za ovlašćenog internog revizora u javnom sektoru, a ispunjava ostale uslove iz stava 1., može obavljati poslove internog revizora, s tim da je u obavezi da položi ispit za ovlašćenog revizora u roku od godine dana od dana završetka obuke koju organizuje Centralna jedinica za harmonizaciju Ministarstva finansija.
Interni revizori dužni su da u cilju održavanja i usavršavanja nivoa profesionalnog znanja, pohađaju obuku za stručno usavršavanje koje organizuje i sprovodi Centralna jedinica za harmonizaciju Ministarstva finansija, u skladu sa svojim programom.
IV PRAVA I OBAVEZE ŠEFA SLUŽBE I INTERNIH REVIZORA
Šef Službe i interni revizori u svom radu imaju pravo na neograničen pristup rukovodiocima, zaposlenima i sredstvima korisnika javnih sredstava koji su u vezi sa sprovođenjem revizije.
Šef Službe i interni revizori imaju pravo pristupa svim informacijama, uključujući i poverljive, poštujući njihov odobreni nivo poverljivosti, kao i pristup svim raspoloživim dokumentima i evidencijama potrebnim za sprovođenje revizije.
Šef Službe i interni revizori imaju pravo da zahtevaju od odgovornih lica sve neophodne podatke, preglede, mišljenja, dokumente ili neku drugu informaciju u vezi revizije.
Šef Službe, pored prava iz člana 11. ove odluke, ima i sledeća prava:
1) da direktno izveštava rukovodioca korisnika javnih sredstava o svim važnijim stvarima vezanim za sprovođenje revizije;
2) da predloži rukovodiocu korisnika javnih sredstava angažovanje eksperata, čija su posebna znanja i veštine vezana za sprovođenje revizije potrebna u postupku revizije.
Šef Službe i interni revizori dužni su da čuvaju tajnost podataka i informacija koje su im stavljene na raspolaganje u postupku revizije, osim ako zakonom nije drukčije propisano.
Šef Službe i interni revizori dužni su da u svom radu primenjuju principe objektivnosti, stručnosti, poverljivosti i integriteta.
Objektivnost je narušena ukoliko šef Službe ili interni revizor pružaju usluge uveravanja za aktivnosti za koje su bili odgovorni u toku prethodne godine.
Šef Službe odgovoran je za poslove Službe uključujući i odgovornost za:
1) pripremu i podnošenje na odobrenje Gradonačelniku nacrta Povelje interne revizije, strateškog i godišnjeg plana interne revizije,
2) organizovanje, koordinaciju i raspodelu radnih zadataka internim revizorima u skladu sa njihovim znanjima i veštinama,
3) nadgledanje sprovođenja godišnjeg plana interne revizije i primenu metodologije interne revizije u javnom sektoru od strane Službe,
4) odobravanje plana obavljanja pojedinačnih revizija,
5) pripremu i podnošenje na odobrenje Gradonačelniku Plana za profesionalnu obuku i profesionalni razvoj internih revizora,
6) razvoj posebne metodologije gde je to potrebno za aktivnosti Službe, i
7) procenu sistema za finansijsko upravljanje i kontrolnih sistema.
Šef Službe obavezan je da Gradonačelniku dostavi:
- godišnji izveštaj o radu Službe,
- izveštaj o rezultatima svake pojedinačne revizije i svim važnim nalazima, datim preporukama i preduzetim radnjama za poboljšanje poslovanja subjekta revizije,
- periodične izveštaje o napretku u sprovođenju godišnjeg plana interne revizije,
- izveštaje o adekvatnosti resursa za obavljanje interne revizije, i
- izveštaje o svim slučajevima u kojima su šef Službe i interni revizori naišli na ograničenja.
Šef Službe obavezan je da sarađuje i koordinira rad sa eksternom revizijom.
V PLANIRANJE, SPROVOĐENJE I IZVEŠTAVANJE INTERNE REVIZIJE
Interna revizija u subjektu revizije sprovodi se planski, u skladu sa strateškim planom, godišnjim planom i planom pojedinačne revizije.
Strateški plan donosi se do kraja tekuće godine za sledeći trogodišnji period, a godišnji plan interne revizije donosi se do kraja tekuće godine za narednu godinu.
Strateški plan, kojim se utvrđuju strateški ciljevi interne revizije, zasniva se na dugoročnim ciljevima subjekata revizije i proceni rizika interne revizije.
Šef Službe priprema strateški plan na osnovu konsultacija sa Gradonačelnikom i drugim rukovodiocima subjekata revizije.
Strateški plan odobrava Gradonačelnik.
Godišnji plan interne revizije priprema se svake godine na osnovu strateškog plana.
Šef Službe priprema godišnji plan, koji odobrava Gradonačelnik.
Izmene strateškog i godišnjih planova rade se na osnovu procene rizika, na predlog šefa Službe, a odobrava ih Gradonačelnik.
Svaka pojedinačna revizija obavlja se na osnovu pripremljenog plana koji detaljno opisuje predmet, ciljeve, trajanje, raspodelu resursa, revizorski pristup, tehnike i obim provera.
Plan pojedinačne revizije i sa njim povezane programe, koji detaljno opisuju revizorske postupke, priprema interni revizor, a odobrava šef Službe.
Pre početka sprovođenja postupka pojedinačne revizije potrebno je dostaviti obaveštenje subjektu revizije.
Odgovorno lice i zaposleni kod subjekta revizije nakon primljenog obaveštenja iz stava 1. ovog člana, u obavezi su da pripreme svu potrebnu dokumentaciju u cilju obavljanja revizije.
Revizija započinje uvodnim sastankom sa rukovodstvom subjekta revizije, a obavlja se utvrđivanjem, analiziranjem, procenjivanjem i dokumentovanjem podataka dovoljnih za davanje stručnog mišljenja o postavljenim ciljevima revizije.
Za svaku obavljenu pojedinačnu reviziju sastavlja se revizorski izveštaj koji sadrži rezime, ciljeve i obim revizije, nalaze, zaključke i preporuke, detaljni izveštaj, plan za izvršenje datih preporuka (u daljem tekstu: plan aktivnosti), kao i komentare rukovodioca subjekta revizije.
Nakon završenih svih planiranih provera, interni revizor sastavlja nacrt izveštaja i dostavlja ga odgovornom licu subjekta revizije.
Nacrt izveštaja može da sadrži preporuke kojima se predlaže unapređenje postojećeg načina rada i poslovanja subjekta revizije, odnosno otklanjanje nepravilnosti, grešaka ili nedostataka koji su uočeni u postupku revizije.
Interni revizor, na završnom sastanku, upoznaje odgovorno lice subjekta revizije o rezultatima revizije i vodi razgovor sa njim u cilju usaglašavanja stavova.
Odgovorno lice subjekta revizije može da uputi odgovor na nacrt izveštaja o obavljenoj reviziji, koji sadrži primedbe sa dokazima, sugestije i druga zapažanja u vezi nacrta izveštaja.
Odgovor, sa eventualnim primedbama i sugestijama, na nacrt izveštaja dostavlja se u roku koji ne može biti duži od osam dana od dana održanog završnog sastanka.
Po isteku roka iz stava 2. ovog člana subjekat revizije dostavlja plan aktivnosti.
U roku od 15 dana po isteku ostavljenog roka iz člana 24. stav 2. ove odluke, interni revizor priprema izveštaj o obavljenoj reviziji koji dostavlja odgovornom licu subjekta revizije i Gradonačelniku.
U izveštaju interni revizor može da izmeni svoje nalaze, zaključke ili preporuke, ukoliko oceni da su činjenice na koje se ukazuje u odgovoru subjekta revizije opravdane ili sam oceni da je iz drugih razloga to neophodno.
Odgovorno lice subjekta revizije odlučuje na koji način će postupiti po preporukama iz izveštaja internog revizora i preduzima aktivnosti za izvršenje preporuka.
Odgovorno lice subjekta revizije dužno je da internom revizoru i Gradonačelniku dostavi izveštaj o izvršenju plana aktivnosti.
Izveštaj o izvršenju plana aktivnosti dostavlja se u roku koji je određen u izveštaju o reviziji.
Šef Službe može odlučiti da se izvrši naknadna revizija, sa ciljem sagledavanja stepena izvršenja preporuka revizije.
Šef Službe sačinjava godišnji izveštaj o radu interne revizije korišćenjem upitnika koji priprema i objavljuje na internet prezentaciji Ministarstva finansija, Centralna jedinica za harmonizaciju Ministarstva finansija.
Godišnji izveštaj o radu interne revizije naročito sadrži:
- obavljene pojedinačne revizije i eventualna ograničenja i druge razloge neispunjenja plana, i
- glavne zaključke u vezi sa funkcionisanjem sistema za finansijsko upravljanje i sistema kontrole unutar subjekata revizije, kao i date preporuke u cilju unapređenja njihovog poslovanja.
Šef Službe dostavlja godišnji izveštaj iz stava 2. ovog člana Gradonačelniku do 15. marta tekuće godine za prethodnu godinu.
Gradonačelnik dostavlja godišnji izveštaj iz stava 3. ovog člana Centralnoj jedinici za harmonizaciju Ministarstva finansija, najkasnije do 31. marta tekuće godine za prethodnu godinu.
VI SREDSTVA ZA FINANSIRANJE RADA SLUŽBE
Sredstva za finansiranje rada Službe obezbeđuju se u budžetu Grada Čačka.
Za obračun i isplatu plate zaposlenih u Službi primenjuju se koeficijenti za obračun i isplatu plata utvrđeni za zaposlena lica u Gradskim upravama grada Čačka.
U pogledu prava, obaveza i odgovornosti zaposlenih u Službi primenjuju se odredbe zakona i drugih propisa kojima se uređuju radni odnosi zaposlenih u jedinici lokalne samouprave.
O pravima i obavezama iz radnog odnosa šefa Službe odlučuje Gradonačelnik.
O pravima, obavezama i odgovornostima zaposlenih u Službi odlučuje šef Službe.
Opšte akte kojima se u skladu sa zakonom i drugim propisima uređuju prava, obaveze i odgovornosti zaposlenih u Službi, donosi šef Službe, uz saglasnost Gradonačelnika.
VIII PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Danom početka rada Službe za internu reviziju Grada Čačka zaposleni u Službi za internu reviziju korisnika budžetskih sredstava grada Čačka nastaviće sa radom u Službi za internu reviziju grada Čačka na poslovima na kojima su do tada radili, u skladu sa Aktom kojim se uređuje unutrašnje uređenje i sistematizacija radnih mesta.
Lice koje je obavljalo poslove rukovodioca Službe za internu reviziju korisnika budžetskih sredstava, će, po stupanju na snagu ove Odluke, rešenjem Gradonačelnika biti raspoređeno na radno mesto Šefa Službe.
Danom početka rada Službe za internu reviziju Grada Čačka Služba će preuzeti od Službe za internu reviziju korisnika budžetskih sredstava grada Čačka predmete u toku kao i arhivu.
Važeći opšti akti doneti od strane Službe za internu reviziju korisnika budžetskih sredstava grada Čačka ostaju na snazi i primenjuju se kao akti Službe za internu reviziju grada Čačka.
Do izrade pečata Službe koristiće se pečat Službe za internu reviziju korisnika budžetskih sredstava grada Čačka.
Danom stupanja na snagu ove Odluke, prestaje da važi Odluka o osnivanju službe interne revizije ("Službeni list grada Čačka", broj 11/2013 i 20/2017).
Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu grada Čačka".
Redakcija je zadržala numeraciju odeljaka kako je objavljena u "Sl. listu grada Čačka", br. 10/2018.