UPUTSTVOO RADU TREZORA AUTONOMNE POKRAJINE VOJVODINE("Sl. list AP Vojvodine", br. 50/2019) |
Uputstvom o radu trezora Autonomne pokrajine Vojvodine (u daljem tekstu: Uputstvo) bliže se uređuje način izvršenja budžeta Autonomne pokrajine Vojvodine, budžetsko izveštavanje, kontrola finansijskih transakcija, interna finansijska kontrola i sadržina obrazaca za glavnu knjigu trezora Autonomne pokrajine Vojvodine (u daljem tekstu: AP Vojvodina).
Definicije koje se koriste u ovom uputstvu imaju sledeće značenje:
1) Organi AP Vojvodine, u smislu Uputstva, jesu organi pokrajinske uprave, pokrajinske upravne organizacije, Sekretarijat Pokrajinske vlade, službe i uprave koje osniva Pokrajinska vlada, Pokrajinski zaštitnik građana - Ombudsman, Pravobranilaštvo Autonomne pokrajine Vojvodine i Služba Skupštine Autonomne pokrajine Vojvodine, ako drugim pokrajinskim propisom nije drugačije utvrđeno (u daljem tekstu: pokrajinski organi);
2) Konsolidovani račun trezora AP Vojvodine (u daljem tekstu: KRT) jeste objedinjeni račun dinarskih i deviznih sredstava pripadajućih korisnika sredstava budžeta AP Vojvodine i drugih korisnika javnih sredstava koji su uključeni u KRT, a koji se vodi u Upravi za trezor;
3) Korisnici budžetskih sredstava AP Vojvodine jesu direktni korisnici budžetskih sredstava AP Vojvodine (u daljem tekstu: direktni korisnici) i indirektni korisnici budžetskih sredstava AP Vojvodine (u daljem tekstu: indirektni korisnici);
4) Preuzimanje obaveza predstavlja angažovanje sredstava od strane korisnika budžetskih sredstava AP Vojvodine po osnovu pravnog akta, za koje se, u momentu angažovanja, očekuje da predstavljaju gotovinski trošak, neposredno ili u budućnosti;
5) Plaćanja označavaju sve transakcije koje imaju za rezultat smanjenje stanja finansijskih sredstava na računima;
6) Kvota predstavlja ograničenje potrošnje aproprijacije za određeni period;
7) Aproprijacija je ovlašćenje nadležnom izvršnom organu, koje Skupština AP Vojvodine aktom o budžetu AP Vojvodine daje za trošenje javnih sredstava do određenog iznosa i za određene namene za budžetsku godinu.
Budžetski izvršioci KRT-a kod direktnog korisnika (u daljem tekstu: budžetski izvršioci) jesu:
1. Rukovodioci pokrajinskih organa;
2. Zamenici rukovodilaca pokrajinskih organa;
3. Lica u finansijskoj službi direktnog korisnika, ovlašćena da rade kao izvršioci budžeta;
4. Lica u finansijskoj službi direktnog korisnika, koja obavljaju funkciju odobravanja zahteva za plaćanje;
5. Lica kod direktnog korisnika, koja po aktu o sistematizaciji obavljaju funkciju kontrole i overavanja tačnosti računovodstvenih isprava na osnovu kojih se podnosi zahtev za plaćanje i lica koja overavaju tačnost i punovažnost zahteva za plaćanje.
Budžetski izvršioci KRT-a u pokrajinskom organu uprave nadležnom za poslove finansija (u daljem tekstu: budžetski izvršilac trezora) jesu:
1. Rukovodilac pokrajinskog organa uprave nadležnog za poslove finansija, zamenik rukovodioca pokrajinskog organa uprave nadležnog za poslove finansija, podsekretar pokrajinskog organa uprave nadležnog za poslove finansija i pomoćnik rukovodioca pokrajinskog organa uprave nadležnog za poslove finansija zadužen za poslove KRT-a i glavne knjige trezora;
2. Lice koje po aktu o sistematizaciji obavlja poslove kontrole i overavanja zahteva za plaćanje, poslove odobravanja plaćanja i lice koje neposredno obavlja poslove izvršenja rashoda sa KRT-a.
Predlog za izvršenje u određenom periodu budžetske godine
Pokrajinski organ uprave nadležan za poslove finansija (u daljem tekstu: Sekretarijat za finansije) obaveštava direktne korisnike o kvotama najkasnije u roku od 15 dana pre početka perioda na koji se odnosi putem akta za izradu plana izvršenja budžeta za određeni period i za određivanje obima rashoda i izdataka (kvota) za određeni period (u daljem tekstu: akt za izradu plana).
Direktni korisnici do 25. u mesecu podnose Sekretarijatu za finansije plan izvršenja budžeta za određeni period i obim rashoda i izdataka (kvota) za određeni period (u daljem tekstu: Periodični plan - kvota).
Periodični plan - kvota mora biti u skladu s kvotama utvrđenim direktnom korisniku aktom za izradu plana.
Periodični plan - kvotu, direktni korisnik dostavlja Sekretarijatu za finansije u dva primerka.
Sekretarijat za finansije kontroliše dostavljeni Periodični plan - kvota sa stanovišta usklađenosti sa aktom za izradu plana i:
- u slučaju usklađenosti, overava njegovu ispravnost, evidentira u informacionom sistemu Sekretarijata za finansije BISTrezor (u daljem tekstu: BISTrezor) i jedan primerak vraća direktnom korisniku;
- u slučaju neusklađenosti, vraća ga direktnom korisniku radi usaglašavanja.
Uslovi, način i postupak za izmenu periodičnog plana izvršenja i odobrenog obima rashoda i izdataka (kvote) za određeni period uređuju se posebnim aktom koji donosi Sekretarijat za finansije.
Periodični plan - kvota sadrži:
- naziv direktnog korisnika;
- budžetske klasifikacije (organizacionu, programsku, funkcionalnu, ekonomsku i klasifikaciju izvora finansiranja);
- iznos sredstava;
- overu od strane ovlašćenih lica direktnog korisnika;
- overu o usklađenosti sa aktom za izradu plana od strane ovlašćenih lica u Sekretarijatu za finansije.
Preuzimanje obaveza obavlja se elektronski u BISTrezor-u.
Redosled radnji prilikom preuzimanja obaveza je sledeći:
- evidentiranje namere o preuzimanju obaveza;
- potpisivanje ugovora ili drugog pravnog akta i unos uslova i rokova plaćanja;
- evidentiranje svih promena uslova, rokova i iznosa obaveza;
- podnošenje zahteva za plaćanje.
Direktni korisnik preuzima obaveze u skladu sa aproprijacijama odobrenim aktom o budžetu AP Vojvodine i svojim finansijskim planom.
Direktni korisnici preuzimaju obaveze na osnovu ugovora ili drugog pravnog akta u pisanom obliku, overenog svojeručnim potpisom ovlašćenog lica ili u obliku elektronskog dokumenta koji sadrži elektronski potpis, osim ako zakonom nije drugačije uređeno.
Direktni korisnici, s ciljem rezervisanja budžetskih aproprijacija i kvota u određenom vremenskom periodu u kom se očekuje plaćanje preuzete obaveze, dostavljaju Sekretarijatu za finansije zahtev za preuzimanje obaveza.
Podnošenje zahteva za preuzimanje obaveza radi se u BISTrezor-u.
Pri preuzimanju obaveza, direktni korisnici dužni su da postupaju u skladu sa ovim uputstvom, a obaveze mogu da stvaraju samo za rashode i izdatke planirane za tekuću fiskalnu godinu, za koje su im aktom o budžetu AP Vojvodine za tu godinu odobrene aproprijacije. Direktni korisnici ne mogu da stvaraju, niti da izvršavaju obaveze koje nisu planirane u budžetu, niti mogu da stvaraju obaveze u većem iznosu od sredstava odobrenih za tu namenu u toj budžetskoj godini.
Izuzetno, u slučaju ugovaranja kapitalnih izdataka koji zbog svoje prirode zahtevaju realizaciju i plaćanje u više godina, direktni korisnici mogu, uz pisanu saglasnost Sekretarijata za finansije, da preuzmu obavezu koja u ukupnom iznosu premašuje aproprijaciju za taj kapitalni izdatak u godini u kojoj se ugovor zaključuje, s tim što obaveza koja dospeva u toj godini bude manja ili jednaka odobrenoj aproprijaciji za tu namenu, utvrđenoj aktom o budžetu AP Vojvodine za tu godinu i da se aktom o budžetu AP Vojvodine planiraju sredstva za realizaciju tog projekta i u narednim budžetskim godinama.
Ugovorene obaveze, preuzete u skladu sa aproprijacijama odobrenim aktom o budžetu AP Vojvodine, a neizvršene u toku godine, odnosno koje nisu plaćene do poslednjeg radnog dana u toj budžetskoj godini, prenose se u narednu budžetsku godinu kao preuzete obaveze i izvršavaju se na teret odobrenih aproprijacija za tu budžetsku godinu.
Zahtev za preuzimanje obaveza priprema finansijska služba direktnog korisnika na osnovu odgovarajućih akata kojima se preuzimaju obaveze.
Direktni korisnik je dužan da popuni i podnese zahtev za preuzimanje obaveza za sve vrste plaćanja koje se evidentiraju u BISTrezor-u.
Zahtev za preuzimanje obaveza podnosi se kao pojedinačni zahtev za odobravanje sredstava sa određene ekonomske klasifikacije za izmirenje preuzete obaveze.
Zahtevi za preuzimanje obaveze za tekuću fiskalnu godinu moraju se uneti u BISTrezor najkasnije do 15. decembra tekuće godine.
Odgovorno lice Sekretarijata za finansije zaduženo za poslove KRT-a i glavne knjige trezora AP Vojvodine odobrava Zahtev za preuzimanje obaveza u skladu s projekcijom kratkoročne likvidnosti budžeta i visinom odobrene aproprijacije.
Sekretarijat za finansije vodi evidenciju podnetih, odobrenih i izvršenih zahteva za preuzimanje obaveza u BISTrezor-u.
Odobrenje Zahteva za preuzimanje obaveza uslov je za izradu Zahteva za plaćanje s računa izvršenja budžeta AP Vojvodine.
Zahtev direktnog budžetskog korisnika za plaćanje
U skladu sa overenim periodičnim planom - kvota, direktni korisnik podnosi Sekretarijatu za finansije Zahtev za plaćanje.
Zahtev za plaćanje podnosi se na Obrascu Zahtev za plaćanje (ZP).
Zahtev za plaćanje, s pratećom originalnom dokumentacijom o nastaloj poslovnoj promeni (u daljem tekstu: računovodstvena isprava), podnosi se u štampanom obliku u dva primerka.
Obrazac Zahteva za plaćanje (ZP), bez računovodstvenih isprava, podnosi se i u elektronskom obliku, putem BISTrezor-a.
Izgled i sadržaj Obrasca - Zahtev za plaćanje (ZP) dat je u prilogu ovog uputstva i čini njegov sastavni deo.
Svako plaćanje iz budžeta AP Vojvodine (isplata ili prenos sredstava iz budžeta AP Vojvodine) zasniva se na računovodstvenoj ispravi. Pravni osnov plaćanja mora da bude potvrđen u pisanom obliku, pre izmirivanja obaveze pravnim aktom direktnog korisnika.
Rok za dostavljanje Zahteva za plaćanje Sekretarijatu za finansije jeste najkasnije 25. decembar tekuće godine, a u slučaju da ovaj datum pada u neradni dan, rok se produžava na prvi naredni radni dan.
Ugovor o nabavci dobara, usluga ili radova ili drugi pravni akt na osnovu kojeg direktni korisnici budžeta, u postupku nabavke, preuzimaju obaveze, mora da bude sačinjen u skladu s propisima koji uređuju oblast javne nabavke.
Sekretarijat za finansije dužan je da, u roku od sedam radnih dana od dana prijema ispravnog Zahteva za plaćanje s kompletnom dokumentacijom, izvrši plaćanje.
Zahtev za plaćanje, s pratećom dokumentacijom o nastaloj poslovnoj promeni, podnosi se pojedinačno za svaku transakciju po ekonomskoj klasifikaciji, osim zahteva za isplatu plata, dodataka i naknada zaposlenih, porodiljskog odsustva, bolovanja preko 30 dana i poslaničkog paušala, gde se u prilogu Obrasca ZP dostavljaju Obrasci IP-1, IP-2, IP-3 i IP-5, kao i odgovarajući obračun za svakog zaposlenog koji se formira i overava u Sekretarijatu za finansije.
Izgled i sadržaj Obrazaca IP-1, IP-2, IP-3 i IP-5 dati su u prilogu ovog uputstva i čine njegov sastavni deo.
Jedan primerak overenog Zahteva za plaćanje ostaje u Sekretarijatu za finansije, a drugi overeni primerak vraća se direktnom korisniku.
Originalna dokumentacija, dostavljena uz Zahtev za plaćanje, čuva se u Sekretarijatu za finansije.
Direktni korisnik obavezan je da vodi Registar podnetih zahteva za plaćanje u koji se hronološkim redom upisuju svi podneti Zahtevi za plaćanje.
Zahtev za plaćanje (Obrazac ZP) sadrži:
- registarski broj;
- naziv direktnog korisnika;
- PIB (poreski identifikacioni broj);
- JBKJS (jedinstveni broj korisnika javnih sredstava);
- razdeo;
- glavu;
- iznos sredstava za isplatu;
- način plaćanja;
- datum valutacije;
- broj pozicije;
- šifru (funkcionalnu i ekonomsku - na šest mesta, izvor finansiranja);
- iznos sredstava;
- osnov plaćanja (broj i datum dokumenta, primalac sredstava);
- tekući račun primaoca;
- poziv na broj odobrenja;
- šifru plaćanja;
- šifru opštine;
- datum izrade ZP-a;
- datum prijema u trezor;
- overu od strane budžetskog izvršioca;
- overu od strane budžetskog izvršioca trezora.
Budžetski izvršilac trezora koji obavlja poslove preventivne kontrole stavlja overu na Zahtev za plaćanje nakon što utvrdi da je Zahtev za plaćanje u skladu sa aktom o budžetu za tekuću godinu i finansijskim planom za predmetno plaćanje i proverom formalne i računske ispravnosti dokumentacije priložene uz Zahtev za plaćanje.
Novčane obaveze koje imaju karakter komercijalnih transakcija neće se izvršiti ukoliko nisu registrovane u Centralnom registru faktura Uprave za trezor, u skladu sa zakonom. Budžetski izvršilac trezora kontroliše u WEB-aplikaciji Centralnog registra faktura Uprave za trezor registraciju fakture, broj odobrenja i iznos.
Ukoliko se u postupku preventivne kontrole podnetog zahteva za plaćanje konstatuje da su stvorene obaveze na teret KRT-a mimo odobrenih aproprijacija i finansijskog plana direktnog budžetskog korisnika i ukoliko konstatuje da se dokumentacija u prilogu ne bazira na računovodstvenoj ispravi, budžetski izvršilac trezora neće odobriti podneti zahtev za plaćanje i pismenim putem će obavestiti direktnog budžetskog korisnika o razlozima za neodobravanje isplate i izvršiti storniranje zahteva za plaćanje u elektronskom obliku u BISTrezor-u. Zahtev za plaćanje se može stornirati na pismeni zahtev direktnog budžetskog korisnika.
Odgovorna lica u Sekretarijatu za finansije odobravaju dnevno overene Zahteve za plaćanje kada utvrde da je masa sredstava za dnevnu isplatu u skladu s raspoloživim sredstvima na KRT-u.
Overeni i odobreni Zahtevi za plaćanje izvršavaju se najkasnije u roku od sedam radnih dana od dana prijema.
Nakon izvršene overe i odobrenja, Zahtev za plaćanje sa originalnom dokumentacijom (računovodstvenim ispravama) dostavljaju se Sekretarijatu za finansije na plaćanje, a nakon toga na knjiženje i arhiviranje.
Ukoliko je prilikom preuzimanja i plaćanja obaveze došlo do greške u izboru budžetske pozicije, konta ili slično, budžetski izvršilac vrši korekciju knjiženja putem Obrasca KKU - korekcija knjiženja uplata. Obrazac KKU izrađuje se u aplikaciji BisTrezor. Obrazac KKU podnosi se u pisanom obliku, u tri primerka, i u elektronskoj formi. Uz obrazac KKU dostavlja se obrazloženje za nastalu korekciju.
Izgled i sadržaj Obrasca KKU - korekcija knjiženja uplata dat je u prilogu ovog uputstva i čini njegov sastavni deo.
Interna kontrola kod direktnih korisnika
Interna kontrola je sistem politika i procedura i aktivnosti koje dosledno sprovode svi učesnici uključeni u transakcije i poslovne događaje kod direktnih korisnika.
Budžetski izvršilac odgovoran je za unutrašnju kontrolu svojih transakcija i poslovnih događaja, kao i transakcija i poslovnih događaja indirektnog korisnika koji je u njegovoj nadležnosti.
Budžetski izvršilac je dužan da se prilikom nabavke radova, dobara i usluga pridržava odredaba propisa koji uređuju javne nabavke.
Pre odobravanja Zahteva za plaćanje, odgovorno lice direktnog korisnika odlučuje da li navedeni izdatak predstavlja efikasnu i svrsishodnu upotrebu novčanih sredstava budžeta i da li je u funkciji rada resora i oblasti za koju je direktni budžetski korisnik zadužen.
Budžetski izvršilac nakon prijema računovodstvene isprave o nastalim obavezama i rashodima na teret budžeta AP Vojvodine kontrolom proverava njihovu potpunost, istinitost, računsku tačnost i zakonitost.
Kod obaveza za izvršenu nabavku dobara, usluga ili radova, budžetski izvršilac proverava da li je njihova nabavka izvršena prema ugovoru (kvalitativna i kvantitativna kontrola izvršenja ugovora) što i potvrđuje potpisom na računovodstvenoj ispravi.
Budžetski izvršilac dužan je da računovodstvenu ispravu, zajedno sa Zahtevom za plaćanje, dostavi Sekretarijatu za finansije na izvršenje u roku od tri dana od dana prijema i izvršene kontrole.
Budžetski izvršilac vodi registar primljenih računovodstvenih isprava kojima su stvorene obaveze na teret budžetskih sredstava. U registar se hronološkim redom zavode sve primljene računovodstvene isprave tako što se upisuje: naziv dobavljača, datum računovodstvene isprave, datum prijema računovodstvene isprave, datum dospeća plaćanja i datum izvršenog plaćanja.
Obaveze po osnovu dužničko-poverilačkih odnosa direktnog korisnika izmiruju se u roku dospeća za plaćanje, utvrđenog računovodstvenom ispravom.
Direktni korisnici u komercijalnim transakcijama s privrednim subjekatima, kao i subjektima iz javnog sektora, koji plaćanja obavljaju preko računa koji se vode kod Uprave za trezor, izmiruju novčane obaveze po fakturama (profakturama) samo ako su poverioci ispravno registrovali fakturu (profakturu) u Centralnom registru faktura, što utvrđuju proverom u tom registru. Ukoliko budžetski izvršilac utvrdi da faktura (profaktura) nije registrovana ili nije ispravno registrovana u Centralnom registru faktura, o tome obaveštava poverioca. Direktni korisnik prilikom plaćanja ispravno registrovane fakture (profakture) u Zahtevu za plaćanje u poziv na broj odobrenja unosi njen broj.
Budžetski izvršilac overava Zahtev za plaćanje za nabavku dobara, usluga ili radova tek nakon što je utvrdio:
- da postoji dovoljno raspoloživih sredstava na poziciji s koje treba da se izvrši plaćanje;
- da je pravno ili fizičko lice izvršilo nabavku prema ugovoru;
- da je pravno ili fizičko lice ispostavilo validnu računovodstvenu ispravu za izvršenu nabavku;
- da računovodstvena isprava sadrži sve podatke o nastaloj poslovnoj promeni kao i podatke neophodne za realizaciju plaćanja;
- da su svi iznosi i obračuni tačni;
- da je od strane odgovornog lica na računovodstvenoj ispravi data saglasnost za nastalu poslovnu promenu direktnog korisnika.
Periodični izveštaji pokrajinskog sekretarijata za finansije
Tokom fiskalne godine Sekretarijat za finansije priprema periodične izveštaje, koji se podnose Pokrajinskoj vladi, odnosno Skupštini AP Vojvodine i daju na uvid javnosti.
Sekretarijat za finansije priprema sledeće izveštaje:
1. Tromesečni izveštaj o izvršenju budžeta AP Vojvodine;
2. Šestomesečni izveštaj o izvršenju budžeta AP Vojvodine;
3. Devetomesečni izveštaj o izvršenju budžeta AP Vojvodine;
4. Dvanaestomesečni izveštaj o izvršenju budžeta AP Vojvodine;
5. ostale finansijske izveštaje koji će biti dostupni javnosti putem sredstava javnog informisanja, uključujući i internet.
Tromesečni izveštaj o izvršenju budžeta dostavlja se Pokrajinskoj vladi.
Šestomesečni i devetomesečni izveštaj o izvršenju budžeta dostavljaju se Pokrajinskoj vladi koja ih upućuje Skupštini AP Vojvodine.
Izveštavanje trezora od strane direktnih korisnika
Direktni korisnik dužan je da do 28. februara tekuće godine pribavi od indirektnog korisnika iz svoje nadležnosti završni izveštaj o primanjima i izdacima za prethodnu fiskalnu godinu i da ga najkasnije do 31. marta tekuće godine dostavi Sekretarijatu za finansije radi izrade konsolidovanog završnog računa budžeta AP Vojvodine za prethodnu godinu.
Sekretarijat za finansije izrađuje Nacrt završnog računa budžeta AP Vojvodine za prethodnu godinu i podnosi ga najkasnije do 30. aprila tekuće godine Pokrajinskoj vladi radi utvrđivanja predloga akta o završnom računu budžeta AP Vojvodine i upućivanja Skupštini AP Vojvodine radi donošenja.
Donet akt o završnom računu Sekretarijat za finansije dostavlja Ministarstvu finansija do 30. juna tekuće godine.
S ciljem izveštavanja Pokrajinske vlade i Skupštine AP Vojvodine rukovodilac Sekretarijata za finansije može zatražiti od direktnog korisnika dodatne podatke, ukoliko oceni da su mu potrebni.
VI SADRŽAJ I VOĐENJE GLAVNE KNJIGE TREZORA
Glavna knjiga trezora AP Vojvodine sadrži sve transakcije i poslovne događaje, prihode i primanja, rashode i izdatke, stanje i promene na imovini, obavezama i izvorima finansiranja.
U glavnoj knjizi trezora AP Vojvodine vodi se posebna evidencija za svakog direktnog korisnika.
Sadržaj i vođenje glavne knjige trezora AP Vojvodine regulisani su posebnim opštim aktom Sekretarijata za finansije.
VII OTVARANJE I ZATVARANJE PODRAČUNA ZA POJEDINE VRSTE PRIHODA
Sekretarijat za finansije odobrava otvaranje podračuna u okviru KRT-a za direktne korisnike.
Podračuni se otvaraju na osnovu pisanog zahteva direktnog korisnika i odobrenja Sekretarijata za finansije i čine integralni deo KRTa.
Zatvaranje podračuna radi se na osnovu zahteva direktnog korisnika ili po službenoj dužnosti nadležnog organa.
Direktni korisnik može koristiti sredstva s podračuna isključivo za namene planirane aktom o budžetu AP Vojvodine i finansijskim planom.
Ukoliko se sredstva ostvare iznad planiranih iznosa, višak sredstava će se usmeriti na KRT.
Sve odredbe ovog uputstva primenjuju se i na izvršavanje rashoda s podračuna.
Glavna knjiga podračuna sastavni je deo glavne knjige trezora AP Vojvodine.
Direktni korisnik dužan je da vodi evidencije na način propisan ovim uputstvom, kao i da omogući službama nadležnim za poslove budžetske inspekcije i interne revizije dostupnost tih evidencija.
Sekretarijat za finansije će - ukoliko utvrdi da direktni korisnik ne postupa u skladu sa odredbama ovog uputstva - o tome obavestiti Pokrajinsku vladu.
Danom početka primene ovog uputstva prestaje da važi Uputstvo o radu trezora AP Vojvodine ("Službeni list Autonomne pokrajine Vojvodine", br. 18/2002, 4/2003, 16/2003 i 25/2004).
Ovo uputstvo stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu AP Vojvodine", a primenjivaće se od 1. januara 2020. godine.
Obrasce koji su sastavni deo ovog uputstva, objavljene u "Sl. listu AP Vojvodine", br. 50/2019, možete pogledati OVDE