PRAVILNIKO KONTNOM OKVIRU I FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA ZA ALTERNATIVNE INVESTICIONE FONDOVE("Sl. glasnik RS", br. 61/2020) |
Ovim pravilnikom se uređuju poslovne knjige, kontni okvir za alternativne investicione fondove, kao i finansijski izveštaji za zatvorene i otvorene alternativne investicione fondove.
Sastavni deo ovog pravilnika su:
1) Kontni okvir za alternativne investicione fondove (prilog 1);
2) Finansijski izveštaji za otvorene alternativne investicione fondove (prilog 2);
3) Finansijski izveštaji za zatvorene alternativne investicione fondove (prilog 3);
4) Statistički izveštaj za alternativne investicione fondove (prilog 4).
Pojedini pojmovi u smislu ovog pravilnika imaju sledeća značenja:
1) Komisija je Komisija za hartije od vrednosti;
2) Zakon je Zakon o alternativnim investicionim fondovima ("Službeni glasnik RS", broj 73/19);
3) Agencija je Agencija za privredne registre;
4) AIF je alternativni investicioni fond;
5) Društvo za upravljanje alternativnim investicionim fondovima (u daljem tekstu: DZUAIF) je pravno lice sa sedištem u Republici Srbiji čija je redovna delatnost upravljanje jednim ili više AIF-ova na osnovu dozvole za rad izdate od strane Komisije, u skladu sa odredbama zakona kojima se uređuju alternativni investicioni fondovi;
6) Otvoreni AIF je zasebna imovina, koja nema svojstvo pravnog lica, koju organizuje i kojom upravlja DZUAIF, u svoje ime i za zajednički račun članova AIF-a, u skladu sa odredbama Zakona, pravila poslovanja i/ili prospekta tog AIF-a, kada postoji obaveza njegovog objavljivanja. Investicione jedinice otvorenog AIF-a otkupljuju se na zahtev članova, direktno ili posredno, iz imovine otvorenog AIF-a, na način i pod uslovima utvrđenim pravilima poslovanja i/ili prospektom AIF-a, kada postoji obaveza njegovog objavljivanja i to pre okončanja postupka likvidacije, odnosno prestanka AIF-a;
7) Zatvoreni AIF je:
(1) zatvoreni AIF koji nema svojstvo pravnog lica - zasebna imovina, koja nema svojstvo pravnog lica, koju organizuje i kojom upravlja DZUAIF, u svoje ime i za zajednički račun članova AIF-a, u skladu sa odredbama Zakona i pravilima poslovanja AIF-a, a čije investicione jedinice na zahtev članova nije moguće otkupiti iz imovine AIF-a. Zatvorenim AIF-om koji nema svojstvo pravnog lica uvek upravlja DZUAIF;
(2) zatvoreni AIF koji ima svojstvo pravnog lica - pravno lice osnovano u formi akcionarskog društva ili društva sa ograničenom odgovornošću, koji osniva i kojim upravlja DZUAIF u njegovo ime i za njegov račun u skladu sa odredbama Zakona, pravilima poslovanja i/ili prospektom AIF-a, kada postoji obaveza njegovog objavljivanja, statutom AIF-a, a čiji se udeli, odnosno akcije u AIF-u ne mogu na zahtev članova otkupiti iz imovine AIF-a;
(3) zatvoreni AIF koji ima svojstvo pravnog lica sa internim upravljanjem - zatvoreni AIF koji ima svojstvo pravnog lica, koji upravlja svojom imovinom sam, a ne preko DZUAIF-a i koji istovremeno predstavlja DZUAIF;
8) MSFI su Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja;
9) MRS su Međunarodni računovodstveni standardi;
10) Veliko pravno lice je pravno lice koje ispunjava kriterijume propisane Zakonom o računovodstvu ("Službeni glasnik RS", br. 62/13 i 30/18) ili koje je istim zakonom proglašeno za veliko pravno lice i koje je obveznik vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih izveštaja u skladu sa navedenim zakonom;
11) Redovni godišnji finansijski izveštaj je izveštaj koji treba da pruži istinit i pošten pregled finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja pravnog lica i koji se sastavlja za prethodnu poslovnu godinu;
12) Vanredni finansijski izveštaj je izveštaj koji se sastavlja u slučajevima statusnih promena, otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije nad pravnim licem.
Poslovne knjige predstavljaju jednoobrazne evidencije o stanju i promenama na imovini, obavezama i kapitalu, prihodima i rashodima društva za upravljanje.
U poslovne knjige podaci se unose na osnovu računovodstvenih isprava.
Poslovne knjige vode se u skladu sa načelom nepromenljivog zapisa o nastaloj poslovnoj promeni.
Društvo za upravljanje, saglasno zakonu kojim se uređuju alternativni investicioni fondovi, vodi poslovne knjige za svaki fond kojim upravlja.
AIF se u smislu zakona kojim se uređuje računovodstvo smatra velikim pravnim licem.
Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima, AIF-a, primenjuje MSFI.
Društvo za upravljanje ne može, saglasno Zakonu, da vođenje poslovnih knjiga za alternativne investicione fondove kojima upravlja, poveri drugom pravnom licu čija je pretežna delatnost pružanje računovodstvenih usluga.
Poslovne knjige vode se za poslovnu godinu koja je, po pravilu, jednaka kalendarskoj.
Društvo za upravljanje vrši otvaranje poslovnih knjiga alternativnog investicionog fonda na početku poslovne godine na osnovu zaključnog bilansa stanja tog fonda prethodne godine.
Društvo za upravljanje za novoosnovani alternativni investicioni fond otvara poslovne knjige na osnovu bilansa osnivanja, koji se sastavlja na osnovu popisa imovine i obaveza, sa stanjem na dan upisa u registar alternativnih investicionih fondova.
Društvo za upravljanje je dužno da koristi standardni računovodstveni softver koji omogućava funkcionisanje sistema internih računovodstvenih kontrola i onemogućava brisanje knjigovodstveno evidentiranih poslovnih promena.
Društvo za upravljanje je dužno da uredno čuva računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijske izveštaje i da opštim aktom odredi odgovorna lica i poslovne prostorije za njihovo čuvanje, kao i način čuvanja.
Finansijski izveštaji, godišnji izveštaji o poslovanju i izveštaji o izvršenoj reviziji čuvaju se 20 godina.
Dnevnik i glavna knjiga čuvaju se deset godina.
Pomoćne knjige čuvaju se pet godina, od dana njihovog zaključivanja.
Najmanje pet godina se čuvaju isprave na osnovu kojih se unose podaci u poslovne knjige, a u slučaju da to zahteva strategija ulaganja tog AIF-a, isprave se čuvaju duže od 10 godina.
Rokovi čuvanja računovodstvenih isprava i poslovnih knjiga računaju se od poslednjeg dana poslovne godine na koju se odnose.
Računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijski izveštaji čuvaju se u originalu ili korišćenjem drugih sredstava arhiviranja, utvrđenih Zakonom o računovodstvu.
Zaključivanje poslovnih knjiga
Društvo za upravljanje poslovne knjige alternativnog investicionog fonda zaključuje posle knjiženja svih poslovnih promena i obračuna na kraju poslovne godine, kao i u slučajevima statusnih promena, prestanka poslovanja i u drugim slučajevima u kojima je neophodno zaključiti poslovne knjige.
Društvo za upravljanje poslovne knjige alternativnog investicionog fonda zaključuje najkasnije do roka za dostavljanje finansijskih izveštaja.
III KONTNI OKVIR I SADRŽINA RAČUNA U KONTNOM OKVIRU
Društvo za upravljanje poslovne promene alternativnog investicionog fonda knjigovodstveno evidentira na računima propisanim Kontnim okvirom za alternativne investicione fondove.
Propisani trocifreni računi se, po potrebi u skladu sa odredbama ovog pravilnika, mogu raščlanjavati na analitičke račune.
Komisija za hartije od vrednosti može doneti uputstvo o bližoj sadržini računa u Kontnom okviru za alternativne investicione fondove.
Klasa 1: Gotovina i potraživanja
Na računima grupe 10 Gotovina - iskazuju se stanje i promene gotovine u blagajni, na tekućem i deviznom računu, i novčanom računu kod depozitara.
Na računima grupe 11 Potraživanja iz aktivnosti fonda - iskazuju se stanje i promene potraživanja koja nastaju iz obavljanja osnovne delatnosti fondova.
Na računima grupe 12 Potraživanja od društva za upravljanje - iskazuju se stanje i promene potraživanja od društva za upravljanje fondom, u skladu sa nazivima računa.
Na računima grupe 13 Potraživanja od depozitara i banke - iskazuju se stanje i promene potraživanja od depozitara i banke, u skladu sa nazivima računa.
Na računima grupe 14 Ostala potraživanja - iskazuju se stanje i promene ostalih potraživanja.
Na računima grupe 15 Aktivna vremenska razgraničenja i odložena poreska sredstva - iskazuju se stanje i promene nastalih, a nefakturisanih prihoda i unapred plaćenih rashoda i odložena poreska sredstva.
Na računima grupe 20 Hartije od vrednosti i instrumenti tržišta novca domaćih izdavalaca - iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u hartije od vrednosti i instrumente tržišta novca domaćih izdavalaca i to u: hartije od vrednosti koje se naknadno odmeravaju po amortizovanoj vrednosti, hartije od vrednosti koje se odmeravaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha ili hartije od vrednosti koje se odmeravaju po fer vrednosti kroz ostali rezultat. Vrednovanje finansijskih instrumenata treba vršiti u skladu sa MSFI 9 - Finansijski instrumenti.
Na računima grupe 21 Hartije od vrednosti i instrumenti tržišta novca stranih izdavalaca - iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u hartije od vrednosti stranih izdavalaca i to u: hartije od vrednosti koje se naknadno odmeravaju po amortizovanoj vrednosti, hartije od vrednosti koje se odmeravaju po fer vrednosti kroz bilans uspeha ili hartije od vrednosti koje se odmeravaju po fer vrednosti kroz ostali rezultat.. Vrednovanje finansijskih instrumenata treba vršiti u skladu sa MSFI 9 - Finansijski instrumenti.
Na računima grupe 22 Ulaganja u depozite - iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u depozite kod domaćih i stranih banaka.
Na računima grupe 23 Jedinice, udeli, akcije u drugim AIF-ovima i poslovna ulaganja - iskazuju se stanje i promene investicionih jedinica, udela, akcija u drugim AIF-ovima, kao i stanje i promene ulaganja u akcije i/ili udele privrednih društava, akcije i/ili udele privrednih društava čiji je predmet poslovanja sticanje, prodaja, davanja u zakup, i/ili upravljanje nepokretnostima, koji su u svojini fonda.
Na računima grupe 24 Nepokretnosti - iskazuju se stanje i promene nepokretnosti koje su u svojini fonda.
Na računima grupe 25 Instrumenti tržišta novca kojima se ne trguje na regulisanim tržištima - iskazuju se stanje i promene ulaganja u instrumente tržišta novca kojima se ne trguje na regulisanim tržištima, a čije je izdavanje ili izdavalac regulisan u svrhu zaštite investitora i štednih uloga.
Na računima grupe 26 Izvedeni finansijski instrumenti i oni nalik vlasničkim instrumentima - iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u izvedene finansijske instrumente i one nalik vlasničkim instrumentima, u skladu sa nazivima računa.
Na računima grupe 27 Potraživanja po datim zajmovima - iskazuju se stanje i promene potraživanja po datim zajmovima koja su u svojini fonda.
Na računima grupe 28 Roba - iskazuju se stanje i promene robe koja je u svojini fonda.
Na računima grupe 29 Ostala ulaganja - iskazuje se stanje i promene ulaganja koja nisu navedena na računima klase 2.
Na računima grupe 30 Obaveze prema društvu za upravljanje - iskazuju se stanje i promene obaveza fonda prema društvu za upravljanje po osnovu naknade za upravljanje i ostalih obaveza fonda prema društvu.
Na računima grupe 31 Obaveze po osnovu članstva - iskazuju se stanje i promene obaveza prema članovima fonda po osnovu otkupa investicionih jedinica i njihovog prenosa, obaveza po osnovu isplate članovima iz realizovanog dobitka.
Na računima grupe 32 Ostale obaveze iz poslovanja - iskazuju se stanje i promene obaveza fonda koje su vezane za njegovo poslovanje, osim obaveza vezanih za odnose sa društvom za upravljanje alternativnim investicionim fondom.
Na računima grupe 33 Kratkoročne finansijske obaveze - iskazuju se stanje i promene obaveza fonda po osnovu uzetih kratkoročnih kredita, ostalih kratkoročnih finansijskih obaveza, kao i deo dugoročnih obaveza koji je dospeo za plaćanje.
Na računima grupe 34 Dugoročne finansijske obaveze - iskazuju se stanje i promene obaveza čiji je rok dospeća duži od godinu dana prema nazivima računa.
Na računima grupe 35 Pasivna vremenska razgraničenja i odložene poreske obaveze - iskazuju se stanje i promene nastalih, a neplaćenih rashoda i unapred naplaćenih prihoda i stanje i promene odloženih obaveza za porez na dobitak.
Na računima grupe 40 Osnovni kapital - iskazuju se stanje i promene osnovnog kapitala otvorenog i zatvorenog alternativnog investicionog fonda.
Na računima grupe 41 Upisani a neuplaćeni kapital - iskazuju se iznos upisanih a neuplaćeni akcija, odnosno udela zatvorenog alternativnog investicionog fonda sa statusom pravnog lica.
Na računima grupe 42 Kapitalne rezerve - iskazuju se stanje i promene emisione premije i moguće uplate akcionara zatvorenog alternativnog investicionog fonda pri konverziji preferencijalnih u obične akcije, konverziji obveznica u akcije i ostale uplate akcionara u kapital koje nisu praćene emisijom akcija.
Na računima grupe 43 Rezerve iz dobitka - iskazuju se stanje i promene rezervi koje su izdvojene iz dobitka.
Na računima grupe 44 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici - iskazuju se, u skladu sa MRS 16, MRS 40, MSFI 3, MSFI 9 i drugim relevantnim MRS i MSFI, stanje i promene efekata promene fer vrednosti osnovnih sredstava i ulaganja fonda; iskazuju se efekti revalorizacije nastali po osnovu promene fer vrednosti, kao i nerealizovani dobici i gubici.
Na računima grupe 44 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici - evidentiraju se efekti revalorizacije, odnosno efekti nerealizovanih dobitaka / gubitaka po osnovu hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat.
Na računima grupe 45 Neraspoređeni dobitak - iskazuju se stanje i promene dobitaka koji u prethodnim i tekućoj godini nisu raspoređeni.
Na računima grupe 46 Gubitak - iskazuju se stanje i promene gubitka iz prethodnih i gubitka tekuće godine.
Na računima grupe 47 Otkupljene sopstvene akcije odnosno udeli - iskazuju se stanje i promene otkupljenih sopstvenih akcija, odnosno udela zatvorenog alternativnog investicionog fonda.
Na računima grupe 50 Poslovni rashodi - iskazuju se rashodi koji su uslovljeni obavljanjem poslovne aktivnosti alternativnog investicionog fonda.
Na analitičkim računima grupe 50 Poslovni rashodi evidentiraju se gubici po osnovu prestanka priznavanja hartija od vrednosti, efekti reklasifikacije i modifikacije po osnovu priliva novca po osnovu HoV.
Na analitičkim računima grupe 50 Poslovni rashodi računovodstveno se evidentiraju rashodi po osnovu promene vrednosti HoV.
Na računima grupe 51 Realizovani gubitak - iskazuju se gubici nastali pri prodaji hartija od vrednosti, kursnih razlika, gubici na prodaji nepokretnosti i ostali realizovani gubici.
Na računima grupe 52 Nerealizovani gubitak - iskazuju se negativni efekti promene vrednosnih usklađivanja sredstava i obaveza po vrstama, preko iznosa raspoloživih revalorizacionih rezervi.
Na računima grupe 53 Finansijski rashodi - iskazuju se rashodi po osnovu kamata, negativnih kursnih razlika i ostali finansijski rashodi.
Na računima grupe 59 Prenos rashoda - iskazuje se prenos rashoda odobrenjem ovog računa na teret odgovarajućih računa grupe 71. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njihovim zaduženjem u korist računa grupe 50 do 53.
Na računima grupe 60 Poslovni prihodi - iskazuju se prihodi koji nastaju iz osnovne delatnosti alternativnog investicionog fonda.
Na analitičkim računima grupe 60 Poslovni prihodi evidentiraju se dobici po osnovu prestanka priznavanja hartija od vrednosti, efekti reklasifikacije i modifikacije po osnovu priliva novca po osnovu HoV.
Na analitičkim računima grupe 60 Poslovni prihodi računovodstveno se evidentiraju rashodi po osnovu promene vrednosti HoV.
Na računima grupe 61 Realizovani dobitak - iskazuju se dobici koji nastaju pri prodaji hartija od vrednosti, promeni kursa stranih valuta i prodaji nepokretnosti u odnosu na nabavnu vrednost istih.
Na računima grupe 62 Nerealizovani dobitak - iskazuju se pozitivni efekti promene fer vrednosti sredstava i obaveza do visine prethodno iskazanih rashoda za određeno sredstvo ili obavezu po osnovu vrednosnog usklađivanja u skladu sa relevantnim MRS-om i računovodstvenom politikom.
Na računima grupe 63 Finansijski prihodi - iskazuju se prihodi po osnovu kamata, pozitivnih kursnih razlika i ostali finansijski prihodi.
Na računima grupe 69 Prenos prihoda - iskazuje se prenos prihoda zaduženjem ovog računa u korist odgovarajućih računa grupe 71. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njegovim odobrenjem, a na teret pojedinih računa grupe 60 do 63.
Klasa 7: Otvaranje i zaključak računa
Na računu grupe 70 Otvaranje glavne knjige - iskazuju se početna stanja pozicija aktive i pasive iz bilansa osnivanja na početku rada alternativnog investicionog fonda i početnog bilansa stanja na početku svake godine.
Na računima grupe 71 Zaključak računa uspeha - iskazuje se zaključak računa rashoda i prihoda na dan bilansa.
Na računima grupe 72 Račun dobitka ili gubitka - iskazuju se ostvareni dobitak, odnosno gubitak na kraju obračunskog perioda.
Na računu grupe 73 Zaključak računa stanja - iskazuje se zaključak računa stanja - aktive i pasive fonda na dan bilansa.
Klasa 8: Vanbilansna evidencija
Na računima grupe 88 Vanbilansna aktiva - iskazuju se stanje i promene sredstava uzetih u operativni zakup i drugih sredstava koja nisu u vlasništvu alternativnog investicionog fonda, osim sredstava uzetih u finansijski zakup.
Na računima grupe 89 Vanbilansna pasiva - iskazuju se stanje i promene obaveza po osnovu sredstava koja su iskazana na računima grupe 88.
IV FINANSIJSKI IZVEŠTAJI I GODIŠNJI IZVEŠTAJ O POSLOVANJU
Godišnji i polugodišnji finansijski izveštaj alternativnog investicionog fonda obuhvata sledeće izveštaje:
1) Bilans stanja;
2) Bilans uspeha;
3) Izveštaj o tokovima gotovine;
4) Izveštaj o promenama neto imovine otvorenog alternativnog investicionog fonda;
5) Izveštaj o ostalom rezultatu zatvorenog alternativnog investicionog fonda;
6) Izveštaj o promenama na kapitalu za zatvorene alternativne investicione fondove koji imaju svojstvo pravnog lica;
7) Napomene uz finansijske izveštaje.
Vanredni finansijski izveštaj alternativnog investicionog fonda obuhvata Bilans stanja i Bilans uspeha.
Bilans stanja predstavlja pregled imovine, obaveza i kapitala na poslednji dan izveštajnog perioda sa uporednim podacima za prethodni period.
Ukupan rezultat poslovanja prikazuje se u Bilansu uspeha i Izveštaju o ostalom rezultatu.
Bilans uspeha predstavlja pregled prihoda, rashoda i rezultata poslovanja nastalih u određenom periodu.
Izveštaj o ostalom rezultatu čine stavke prihoda i rashoda zatvorenog, odnosno privatnog investicionog fonda (uključujući i reklasifikacije usled korigovanja) koje nisu priznate u Bilansu uspeha saglasno određenim MSFI), odnosno nerealizovani dobici i gubici nastali usled promena na kapitalu (osim promena nastalih iz odnosa sa vlasnicima kapitala).
Ukupan rezultat poslovanja iskazuje ukupnu dobit, odnosno raspodeljivu dobit iz redovnog poslovanja i neraspodeljivi deo dobiti nastao usled ekonomskih uslova poslovanja.
Izveštaj o tokovima gotovine čine informacije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata tokom izveštajnog perioda.
U izveštaju se prikazuju stanje gotovine na početku i kraju perioda, prilivi i odlivi iz poslovnih aktivnosti, aktivnosti investiranja i aktivnosti finansiranja, kursne razlike po osnovu preračuna gotovine i neto priliv, odnosno odliv gotovine.
Izveštaj o promenama na kapitalu
Izveštaj o promenama na kapitalu čine informacije o promenama na kapitalu zatvorenog, alternativnog investicionog fonda tokom izveštajnog perioda.
U izveštaju se prikazuju početno stanje, korekcije usled materijalno značajnih grešaka, odnosno korekcije usled promena računovodstvene politike koja se primenjuje retrospektivno, promene tokom perioda i stanje na kraju perioda i to za komponente kapitala, ostalog kapitala i ostalog rezultata, ukupni kapital i gubitak iznad kapitala.
Napomene uz finansijske izveštaje
Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opšte informacije o društvu za upravljanje i alternativnom investicionom fondu, primenjene računovodstvene politike, primenjene osnove za vrednovanje pozicija u izveštajima, korekcije početnog stanja po osnovu greške ili promene računovodstvene politike, opise ili raščlanjavanja stavki obelodanjenih u finansijskim izveštajima i informacije o stavkama koje se nisu kvalifikovale za priznavanje u tim izveštajima, a značajne su za ocenu finansijskog položaja i uspešnost poslovanja društva za upravljanje i dodatne informacije u skladu sa zahtevima MSFI.
Sastavljanje finansijskih izveštaja
Društvo za upravljanje je dužno da za svaki alternativni investicioni fond kojim upravlja i za svaki alternativni investicioni fond čije udele stavlja na tržište učini dostupnim redovne godišnje finansijske izveštaje za svaku poslovnu godinu, do 30. aprila tekuće godine za prethodnu godinu, kao i da ih dostavi Komisiji za hartije od vrednosti.
Redovan godišnji finansijski izveštaj za novoosnovani investicioni fond sastavlja za se period koji počinje datumom upisa u registar alternativnih investicionih fondova, a završava se datumom izveštajnog perioda, a u obrascima finansijskih izveštaja ne prikazuje poslovanje u prethodnoj godini.
Finansijske izveštaje alternativnog investicionog fonda društvo za upravljanje sastavlja na obrascima koji su sastavni deo ovog pravilnika.
U obrasce iznosi se upisuju u hiljadama dinara i upisuju se na svim pozicijama označenim slovnim oznakama, rimskim i arapskim brojevima prema sadržini grupa računa i računa po pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca.
U obrasce se ne mogu unositi negativne vrednosti pozicija.
Komisija može doneti uputstvo o sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja.
Revizija finansijskih izveštaja
Društvo za upravljanje je obavezno da obezbedi reviziju finansijskih izveštaja za investicioni fond kojim upravlja, koja se obavlja u skladu sa propisima kojima se uređuje revizija.
Na finansijsko izveštavanje i reviziju finansijskih izveštaja alternativnog investicionog fonda primenjuju se propisi kojima se uređuje računovodstvo i revizija, kao i podzakonski akti Komisije.
Reviziju finansijskih izveštaja može da obavlja društvo za reviziju koje se nalazi na Listi revizora koji mogu da vrše reviziju finansijskih izveštaja javnih društava, a koju utvrđuje i objavljuje Komisija u skladu sa zakonom kojim se uređuje tržište kapitala.
Godišnji izveštaj o poslovanju
DZUAIF sastavlja Godišnji izveštaj o poslovanju za alternativne investicione fondove koji sadrži podatke iz mesečnih izveštaja investicionih fondova, a u skladu sa pravilnikom Komisije.
DZUAIF za alternativni investicioni fond kojim upravlja sastavlja Statistički izveštaj koji sadrži opšte podatke o fondu, podatke o strukturi osnovnog kapitala, obavezama, troškovima i prihodima fonda.
Podaci se unose u sve predviđene kolone prema sadržini grupa računa i računa označenih u tabeli, iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija i zaposlenih u celom broju.
Dostavljanje finansijskih izveštaja
Član 25
DZUAIF je dužno da Komisiji do 30. aprila naredne godine dostavi za alternativne investicione fondove kojima upravlja:
1) godišnje finansijske izveštaje;
2) godišnji izveštaj o poslovanju zatvorenog alternativnog investicionog fonda;
3) odluku o usvajanju finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju;
4) izveštaj eksternog revizora o reviziji godišnjih finansijskih izveštaja;
5) odluku o usvajanju izveštaja eksternog revizora.
DZUAIF je dužno da Komisiji do 31. avgusta tekuće godine dostavi polugodišnje finansijske izveštaje otvorenih i zatvorenih alternativnih investicionih fondova kojima upravlja i odluku o usvajanju tih finansijskih izveštaja.
DZUAIF dužno je da, radi javnog objavljivanja, Agenciji dostavi redovne i vanredne finansijske izveštaje investicionih fondova i dokumenta uz te izveštaje, na način i u rokovima propisanim zakonom kojim se uređuje računovodstvo.
DZUAIF je dužno da, radi obrade podataka za potrebe statistike, Agenciji dostavi statistički izveštaj alternativnog investicionog fonda najkasnije do 31. marta naredne godine.
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
Odredbe ovog pravilnika primenjuju se za finansijske izveštaje koji se sastavljaju na dan 31. decembar 2020. godine.
Priloge 1-4, koji su sastavni deo ovog pravilnika, objavljene u "Sl. glasniku RS", br. 61/2020, možete pogledati OVDE