ODLUKAO SADRŽAJU I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA DAVAOCE FINANSIJSKOG LIZINGA("Sl. glasnik RS", br. 93/2020) |
1. Ovom odlukom se za davaoce finansijskog lizinga (u daljem tekstu: davaoci lizinga) propisuju sadržaj i forma obrazaca finansijskih izveštaja i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o ostalom rezultatu, Izveštaj o tokovima gotovine i Izveštaj o promenama na kapitalu, kao i sadržina napomena uz finansijske izveštaje.
2. Obrasci iz tačke 1. ove odluke su, kao prilozi 1, 2, 3, 4 i 5, odštampani uz ovu odluku i njen su sastavni deo.
U vezi sa sadržinom pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz stava 1. ove tačke, postupa se prema odredbama odluke kojom se uređuju Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za davaoce lizinga.
Davalac lizinga unosi podatke na određene pozicije u koloni koja označava početno stanje prethodne godine (kolona 7 obrasca Bilans stanja) u slučajevima predviđenim MRS 1, odnosno kada:
- retrospektivno primenjuje računovodstvenu politiku;
- retrospektivno prepravlja stavke u svojim finansijskim izveštajima;
- reklasifikuje stavke u svojim finansijskim izveštajima;
- vrši retrospektivnu primenu, retrospektivno prepravljanje ili reklasifikacije koji imaju materijalno značajan efekat na informacije u obrascu Bilans stanja na početku prethodnog perioda.
U obrazac Bilans stanja upisuju se neto iznosi (saldo na računu umanjen za pripadajući deo računa ispravke vrednosti).
U obrasce iz tačke 1. ove odluke iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija kao ceo broj.
3. Davalac lizinga kod kojeg je nastala statusna promena, ili nad kojim je otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije - Agenciji za privredne registre dostavlja godišnji finansijski izveštaj u kojem se podaci prikazuju objedinjeno za ceo izveštajni period, u neto iznosu, nakon prebijanja rezultata pre i posle promene. Na svim obrascima stavlja se naznaka: "STATUSNA PROMENA", "STEČAJ" ili "LIKVIDACIJA".
Davalac lizinga koji je nastao osnivanjem posle statusne promene, odnosno prodajom u stečaju, podatke prikazuje kao novoosnovani davalac lizinga, s tim što se na svim obrascima stavlja oznaka "NOVO OSNIVANJE" ili "PRODAJA".
II SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANJA
4. U obrascu Bilans stanja, davalac lizinga unosi podatke u kolone od 4 do 7, pod oznakama AOP od 0001 do 0014 u aktivi i AOP od 0401 do 0418 u pasivi - prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Na pozicije pod oznakama AOP 0002, 0003, 0401 i 0402 podaci se unose prema objašnjenjima iz ove tačke.
Pod oznakom AOP 0002 - Finansijski plasmani bankama, iskazuju se navedeni plasmani, prema sadržini računa označenih u koloni 1, uključujući i oročene depozite kod banaka iskazane kao deo računa 238.
Pod oznakom AOP 0003 - Ostali finansijski plasmani i derivati, iskazuju se ostali finansijski plasmani i derivati, prema sadržini računa označenih u koloni 1, kao i deo računa 238 koji se ne odnosi na plasmane bankama.
Pod oznakom AOP 0401 - Finansijske obaveze po osnovu sredstava pozajmljenih od banaka i drugih finansijskih institucija, iskazuju se finansijske obaveze po osnovu sredstava pozajmljenih od banaka i drugih finansijskih institucija, odnosno lica u finansijskom sektoru, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1. Lice u finansijskom sektoru je banka, društvo za osiguranje, pokrovitelj emisije hartija od vrednosti, društvo za upravljanje investicionim i dobrovoljnim penzijskim fondovima, brokersko-dilersko društvo, davalac lizinga, kao i drugo pravno lice koje se pretežno bavi finansijskom delatnošću u zemlji ili inostranstvu.
Pod oznakom AOP 0402 - Ostale finansijske obaveze i derivati, iskazuju se navedene obaveze i derivati, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1. Pod ostalim finansijskim obavezama podrazumevaju se ove obaveze prema licima koja ne pripadaju finansijskom sektoru.
U kolonu 5 unose se podaci za period za koji se sastavlja finansijski izveštaj, u kolonu 6 podaci za krajnje stanje prethodne godine (početno stanje tekuće godine), a u kolonu 7 - podaci za početno stanje prethodne godine.
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolone 6 i 7 unose se tako korigovani podaci.
III SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA
5. U obrascu Bilans uspeha, davalac lizinga unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Pod oznakama AOP od 1001 do 1030 iskazuju se prihodi i rashodi redovnog poslovanja;
Pod oznakama AOP 1031 i 1032 iskazuju se dobitak i gubitak perioda pre oporezivanja;
Pod oznakama AOP od 1033 do 1035 iskazuju se iznos poreza na dobit, iznos dobitka po osnovu odloženih poreza i iznos gubitka po osnovu odloženih poreza;
Pod oznakom AOP 1036 i 1037 iskazuju se neto dobitak i neto gubitak perioda posle oporezivanja;
Pod oznakom AOP 1038 i 1039 iskazuju se dobici i gubici po osnovu poslovanja koje se obustavlja u skladu s MSFI 5;
Pod oznakom AOP 1040 i 1041 iskazuju se dobitak i gubitak perioda;
Pod oznakom AOP 1042 - Dobitak koji pripada matičnom pravnom licu, iskazuje se deo dobitka s pozicije AOP 1040 koji pripada matičnom pravnom licu, a pod oznakom AOP 1043 - Dobitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole - deo dobitka s pozicije AOP 1040 koji pripada vlasnicima bez prava kontrole.
Pod oznakom AOP 1044 - Gubitak koji pripada matičnom pravnom licu iskazuje se deo gubitka s pozicije AOP 1041 koji pripada matičnom pravnom licu, a pod oznakom AOP 1045 - Gubitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole - deo gubitka s pozicije AOP 1041 koji pripada vlasnicima bez prava kontrole.
Pod oznakom AOP 1046 - Osnovna zarada po akciji, iskazuje se iznos osnovne zarade po akciji utvrđen u skladu s MRS 33.
Pod oznakom AOP 1047 - Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji, iskazuje se iznos navedene zarade utvrđen u skladu s MRS 33.
Podaci se sa odgovarajućih računa označenih u koloni 1 unose tako što se u kolonu 6 (prethodna godina) unose podaci obračuna odgovarajućeg perioda prethodne godine, reklasifikovani u skladu sa strukturom podataka za tekući period, a u kolonu 5 (tekuća godina) - podaci s računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.
IV SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O OSTALOM REZULTATU
6. U obrascu Izveštaj o ostalom rezultatu, davalac lizinga unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini grupa računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
U obrascu Izveštaj o ostalom rezultatu davalac lizinga iskazuje komponente ostalog sveobuhvatnog dobitka ili gubitka u skladu s MRS 1, MRS 16, MRS 38, MRS 19, MRS 21, MRS 28, MRS 39, MSFI 7, MSFI 9 i drugim relevantnim MRS i MSFI.
Pozicije obrasca iz ove tačke čine stavke prihoda i rashoda (uključujući i reklasifikacije usled korigovanja) koje nisu priznate u Bilansu uspeha, odnosno stavke koje se, prema zahtevima pojedinih MSFI, priznaju u okviru kapitala.
Pod oznakama AOP 2001 i 2002 iskazuju se dobitak perioda ili gubitak perioda koji su u Bilansu uspeha iskazani pod oznakama AOP 1040 i 1041.
Pod oznakama AOP od 2003 do 2008 iskazuju se komponente ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak, a pod oznakama AOP od 2009 do 2016 - komponente ostalog rezultata koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak.
Pod oznakama AOP 2017 i 2018 iskazuju se dobitak ili gubitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda, obračunat primenom propisane stope poreza.
Pod oznakama AOP 2019 i 2020 iskazuje se ukupan pozitivan ili negativan ostali rezultat perioda.
Pod oznakama AOP 2021 i 2022 iskazuje se ukupan pozitivan ili negativan sveobuhvatni rezultat perioda (koji uključuje dobitak ili gubitak perioda iz Bilansa uspeha).
Pod oznakama AOP 2023 i 2024 iskazuje se ukupan pozitivan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu, odnosno vlasnicima bez prava kontrole, a pod oznakama AOP 2025 i 2026 - ukupan negativan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu, odnosno vlasnicima bez prava kontrole.
V SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE
7. Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ove odluke, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa (dinarskih i deviznih), uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
Prenosi gotovine i gotovinskih ekvivalenata između pojedinih računa u istom davaocu lizinga ne smatraju se tokovima gotovine.
Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima ili sa odgovarajućih računa Bilansa stanja, Bilansa uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu davaoca lizinga.
Davalac lizinga u napomenama uz finansijske izveštaje obavezno obelodanjuje šta je uključeno u gotovinu i gotovinske ekvivalente na početku i na kraju perioda.
Pri popunjavanju obrasca Izveštaj o tokovima gotovine, u kolonu 4 unose se podaci za odgovarajući period prethodne godine, a u kolonu 3 - podaci za tekuću godinu.
1. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti
8. Pod oznakom AOP 3001 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine s pozicija pod oznakama AOP od 3002 do 3005.
Pod oznakom AOP 3002 - Prilivi po osnovu plasmana u finansijski lizing, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda od primalaca lizinga po osnovu plaćanja rata lizing naknade, koja sadrži i kamatu.
Pod oznakom AOP 3003 - Prilivi i primljeni avansi po osnovu posla finansijskog lizinga, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu naplaćenih učešća, naknada i troškova od primaoca lizinga i avansi primljeni po tom osnovu.
Pod oznakom AOP 3004 - Prilivi po osnovu davanja u zakup i prodaje i ostali primljeni avansi, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu naplaćenih potraživanja od zakupaca i kupaca, kao i unapred naplaćeni iznosi i novčana obezbeđenja za obrtna sredstva, osim za predmete lizinga.
Pod oznakom AOP 3005 - Ostali prilivi iz redovnog poslovanja, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda od državnih organa po osnovu premija, subvencija, dotacija i sl., po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja.
9. Pod oznakom AOP 3006 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine s pozicija AOP od 3007 do 3012.
Pod oznakom AOP 3007 - Isplate obaveza i avansi dati po osnovu posla finansijskog lizinga, iskazuju se iznosi izvršenih isplata isporučiocima predmeta lizinga u toku obračunskog perioda, po osnovu faktura, kao i iznosi unapred izvršenih isplata za nabavku predmeta lizinga.
Pod oznakom AOP 3008 - Isplate ostalih obaveza iz poslovanja i dati avansi, iskazuju se iznosi izvršenih isplata dobavljačima u toku obračunskog perioda, na ime drugih troškova poslovanja, kao i iznosi avansa plaćenih dobavljačima za buduće nabavke materijala, robe, energije i usluga.
Pod oznakom AOP 3009 - Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se iznosi isplaćenih bruto zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3010 - Porez na dobit, iskazuju se iznosi akontacija poreza na dobit plaćenih u toku obračunskog perioda i po konačnom obračunu za prethodnu godinu, umanjeni za povraćaje izvršene u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3011 - Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda, iskazuju se iznosi isplata u toku obračunskog perioda po osnovu poreza na dodatu vrednost i ostalih poreza, carina i drugih dažbina.
Pod oznakom AOP 3012 - Ostali odlivi iz redovnog poslovanja, iskazuju se podaci o odlivu gotovine u toku obračunskog perioda iz redovnog poslovanja po drugim osnovima.
10. Pod oznakom AOP 3013 - Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3001 i 3006.
Pod oznakom AOP 3014 - Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3006 i 3001.
2. Tokovi gotovine iz aktivnosti investiranja
11. Pod oznakom AOP 3015 - Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz aktivnosti investiranja s pozicija AOP od 3016 do 3021.
12. Pod oznakom AOP 3016 - Prodaja akcija i udela, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3017 - Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i ostalih sredstava, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda od prodaje nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava.
Pod oznakom AOP 3018 - Prodaja finansijskih instrumenata, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje hartija od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata, umanjen za isplate radi njihovog sticanja.
Pod oznakom AOP 3019 - Ostali prilivi iz aktivnosti investiranja, iskazuje se iznos gotovine primljene u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti investiranja.
Pod oznakom AOP 3020 - Primljene kamate iz aktivnosti investiranja, iskazuje se iznos gotovine primljene po osnovu kamata iz aktivnosti investiranja naplaćenih u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3021 - Primljene dividende i učešća u rezultatu, iskazuje se iznos gotovine primljene po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.
13. Pod oznakom AOP 3022 - Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti investiranja s pozicija AOP od 3023 do 3026.
Pod oznakom AOP 3023 - Kupovina akcija i udela, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu sticanja akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3024 - Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu pribavljanja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava.
Pod oznakom AOP 3025 - Kupovina finansijskih instrumenata, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu kupovine hartija od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata.
Pod oznakom AOP 3026 - Ostali odlivi iz aktivnosti investiranja, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti investiranja.
14. Pod oznakom AOP 3027 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3015 i 3022.
Pod oznakom AOP 3028 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3022 i 3015.
3. Tokovi gotovine iz aktivnosti finansiranja
15. Pod oznakom AOP 3029 - Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine s pozicija AOP od 3030 do 3033.
Pod oznakom AOP 3030 - Uvećanje osnovnog kapitala, iskazuju se iznosi priliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu uplate akcija i drugih udela u osnovni kapital davaoca lizinga.
Pod oznakom AOP 3031 - Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga, iskazuje se iznos priliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova.
Pod oznakom AOP 3032 - Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga, iskazuje se iznos priliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu otplate dugoročnih i kratkoročnih zajmova.
Pod oznakom AOP 3033 - Ostali prilivi iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se iznos priliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti finansiranja davaoca lizinga.
16. Pod oznakom AOP 3034 - Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti finansiranja s pozicija AOP od 3035 do 3039.
Pod oznakom AOP 3035 - Otkup sopstvenih akcija i udela, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda za otkup sopstvenih akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3036 - Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu otplate dugoročnih i kratkoročnih kredita, zajmova i drugih obaveza.
Pod oznakom AOP 3037 - Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda, po osnovu dugoročnih i kratkoročnih zajmova.
Pod oznakom AOP 3038 - Isplaćene dividende i učešća u rezultatu, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu dividendi i učešća u rezultatu.
Pod oznakom AOP 3039 - Ostali odlivi iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu ostalih aktivnosti finansiranja davaoca lizinga.
17. Pod oznakom AOP 3040 - Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3029 i 3034.
Pod oznakom AOP 3041 - Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija AOP 3034 i 3029.
4. Zaključivanje izveštaja o tokovima gotovine
18. Pod oznakom AOP 3042 - Svega prilivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 3001, 3015 i 3029.
Pod oznakom AOP 3043 - Svega odlivi gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 3006, 3022 i 3034.
Pod oznakom AOP 3044 - Neto priliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 3042 i 3043.
Pod oznakom AOP 3045 - Neto odliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 3043 i 3042.
Pod oznakom AOP 3046 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti na početku obračunskog perioda, iskazuju se iznosi gotovine na dan 1. januara prethodne i tekuće godine.
Pod oznakom AOP 3047 - Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih pozitivnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 3048 - Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih negativnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 3049 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na kraju obračunskog perioda (AOP 3044 - AOP 3045 + AOP 3046 + AOP 3047 - AOP 3048).
VI SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
19. U obrascu Izveštaj o promenama na kapitalu, davalac lizinga unosi podatke o stanju i promenama na kapitalu u kolone od 2 do 11.
Pod oznakama AOP od 4001 do 4220, davalac lizinga popunjava podatke sa odgovarajućih grupa računa i računa naznačenih u kolonama od 2 do 11, a na osnovu opisa pozicija datih u koloni 1, pod rednim br. od 1. do 40.
Podaci iz stava 1. ove tačke unose se u kolone 6 i 7 kao početno stanje (redni br. 1. i 21) zavisno od stanja salda na računima grupe 33. Kada je korigovano početno stanje rezervi iskazano u koloni 6 (redni br. 4. i 24) a davalac lizinga je ostvario ukupan negativan ostali rezultat perioda iznad tog iznosa rezervi (redni br. 6. i 26) - taj rezultat iskazuje se u koloni 6 samo do visine iskazanog korigovanog početnog stanja (AOP 4118 i AOP 4125), a ostatak se iskazuje na odgovarajućoj poziciji u koloni 7 (AOP 4132 i AOP 4139). Kada je korigovano početno stanje rezervi iskazano u koloni 7 (redni br. 4. i 24) a davalac lizinga je ostvario ukupan pozitivan ostali rezultat perioda iznad tog iznosa rezervi (redni br. 5. i 25) - taj rezultat iskazuje se u koloni 7 samo do visine iskazanog korigovanog početnog stanja (AOP 4131 i AOP 4138), a ostatak se iskazuje na odgovarajućoj poziciji u koloni 6 (AOP 4117 i AOP 4124).
VII NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE
20. Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opise ili detaljnije raščlanjavanje iznosa prikazanih u Bilansu stanja, Bilansu uspeha, Izveštaju o ostalom rezultatu, Izveštaju o tokovima gotovine i Izveštaju o promenama na kapitalu, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskim izveštajima, u skladu sa zahtevima pojedinačnih MRS, odnosno MSFI u vezi sa obelodanjivanjem.
Napomene uz finansijske izveštaje posebno sadrže:
1) opšte informacije o davaocu lizinga (sedište, pravna forma, opis poslovanja i glavnih aktivnosti, naziv matičnog pravnog lica i krajnjeg vlasnika matičnog pravnog lica, podatak o prosečnom broju zaposlenih u toku godine na osnovu stanja krajem svakog meseca);
2) informaciju o usaglašenosti s nacionalnim propisima i MRS;
3) informaciju o korekciji početnog stanja po osnovu greške i promena računovodstvenih politika;
4) informaciju o osnovima za vrednovanje pozicija koji su primenjeni u pripremi finansijskog izveštaja;
5) informaciju o računovodstvenim politikama koje su odabrane i primenjene na značajne poslovne promene i događaje.
Napomene uz finansijske izveštaje obeležavaju se arapskim rednim brojevima, prema redosledu prikazivanja podataka u finansijskom izveštaju.
U okviru računovodstvenih politika za gotovinu i gotovinske ekvivalente davalac lizinga navodi koje pozicije gotovine i gotovinskih ekvivalenata su uključene u Izveštaj o tokovima gotovine.
2. Dodatna prikazivanja i obelodanjivanja
21. Dodatna prikazivanja i obelodanjivanja sadrže:
1) dodatne informacije o pozicijama prikazanim u finansijskom izveštaju, prema redosledu obrazaca i pozicija u obrascima;
2) dodatna obelodanjivanja koja zahtevaju MRS, odnosno MSFI (i koja treba prikazati po redosledu u MRS, odnosno MSFI).
22. Danom početka primene ove odluke prestaje da važi Odluka o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za davaoce finansijskog lizinga ("Službeni glasnik RS", br. 87/14 i 135/14).
Odredbe ove odluke primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2020. godine.
23. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
||
|
na dan ________________ 20 ___ godine
u hiljadama dinara
Grupa računa, |
POZICIJA |
AOP |
Broj napomene |
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine |
|
Krajnje stanje |
Početno stanje |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
AKTIVA |
|
|
|
|||
241, 243, 246, 248, 249 |
Gotovina |
0001 |
||||
242, 244, 245, 247, 238 (deo) i 239 (deo) |
Finansijski plasmani bankama |
0002 |
||||
03 + 23 - 237 - 238 (deo) - 239 (deo) - 496 |
Ostali finansijski plasmani i derivati |
0003 |
||||
04 + 20 + 21 - 492 |
Potraživanja po osnovu finansijskog lizinga |
0004 |
||||
10, 11, 12, 13, 15 i 16 |
Preuzeti predmeti lizinga i zalihe |
0005 |
||||
05 |
Sredstva data u zakup |
0006 |
||||
01 |
Nematerijalna ulaganja |
0007 |
||||
021, 022, 023, 025, 026, 027 (deo), 028 (deo) i 029 (deo) |
Nekretnine, postrojenja i oprema |
0008 |
||||
024, 027 (deo), 028 (deo) i 029 (deo) |
Investicione nekretnine |
0009 |
|
|
|
|
223 |
Tekuća poreska sredstva |
0010 |
||||
288 |
Odložena poreska sredstva |
0011 |
|
|
|
|
00, 22 osim 223, 25, 26, 27 i 28 osim 282, 286 i 288 |
Ostala sredstva |
0012 |
||||
14 |
Stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja |
0013 |
||||
UKUPNA AKTIVA (0001 + 0002 + 0003 + 0004 + 0005 + 0006 + 0007 + 0008 + 0009 + 0010 + 0011 + 0012 + 0013) |
0014 |
|
|
|
||
|
|
|
||||
PASIVA |
|
|
|
|||
Obaveze |
||||||
41 (deo) - 416 - 418 - 419 + 42 (deo) + 44 (deo) - 446 - 449 - 282 (deo) - 286 (deo) |
Finansijske obaveze po osnovu sredstava pozajmljenih od banaka i drugih finansijskih institucija |
0401 |
||||
41 (deo) - 416 + 42 (deo) + 44 (deo) - 446 - 282 (deo) - 286 (deo) |
Ostale finansijske obaveze i derivati |
0402 |
||||
416 i 446 |
Subordinirane obaveze |
0403 |
||||
40 |
Rezervisanja |
0404 |
||||
481 |
Tekuće poreske obaveze |
0405 |
||||
498 |
Odložene poreske obaveze |
0406 |
||||
43, 45, 46 osim 467, 47, 48 osim 481 i 49 osim 492, 496 i 498 |
Ostale obaveze |
0407 |
||||
467 |
Obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava obustavljenog poslovanja |
0408 |
||||
Ukupno obaveze (0401 + 0402 + 0403 + 0404 + 0405 + 0406 + 0407 + 0408) |
0409 |
|||||
Kapital |
|
|
|
|||
30 |
Udeli društva, akcijski kapital i emisiona premija |
0410 |
|
|
||
237 |
Stečene sopstvene akcije i stečeni sopstveni udeli |
0411 |
|
|
|
|
32 i 33 (potražni saldo) |
Rezerve, revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici |
0412 |
|
|
|
|
33 (dugovni saldo) |
Revalorizacione rezerve i nerealizovani gubici |
0413 |
||||
34 |
Dobitak |
0414 |
|
|
|
|
35 |
Gubitak |
0415 |
|
|
|
|
Ukupan kapital |
0416 |
|
|
|
||
Ukupan nedostatak kapitala |
0417 |
|||||
|
UKUPNA PASIVA (0409 + 0416 - 0417) |
0418 |
|
|
|
|
U ________________________ dana _________ 20 ___. godine |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
||
|
u periodu od _____________ do ________ 20 ____ godine
u hiljadama dinara
Grupa računa, |
POZICIJA |
AOP |
Broj napomene |
Iznos |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
PRIHODI I RASHODI IZ REDOVNOG POSLOVANJA |
|||||
60, 650, 653, 656 |
Prihodi od kamata |
1001 |
|||
50, 550, 553, 556 |
Rashodi od kamata |
1002 |
|||
DOBITAK PO OSNOVU KAMATA (1001 - 1002) |
1003 |
||||
GUBITAK PO OSNOVU KAMATA (1002 - 1001) |
1004 |
||||
61 |
Prihodi od naknada |
1005 |
|||
513, 514 |
Rashodi od naknada |
1006 |
|||
DOBITAK PO OSNOVU NAKNADA (1005 - 1006) |
1007 |
||||
GUBITAK PO OSNOVU NAKNADA (1006 - 1005) |
1008 |
||||
677 - 577 |
Neto dobitak po osnovu finansijskih derivata |
1009 |
|||
577 - 677 |
Neto gubitak po osnovu finansijskih derivata |
1010 |
|||
672 (deo) - 572 (deo) |
Neto dobitak po osnovu ostalih finansijskih instrumenata po fer vrednosti kroz bilans uspeha |
1011 |
|||
572 (deo) - 672 (deo) |
Neto gubitak po osnovu ostalih finansijskih instrumenata po fer vrednosti kroz bilans uspeha |
1012 |
|||
672 (deo) - 572 (deo) |
Neto dobitak po osnovu finansijskih instrumenata raspoloživih za prodaju |
1013 |
|||
572 (deo) - 672 (deo) |
Neto gubitak po osnovu finansijskih instrumenata raspoloživih za prodaju |
1014 |
|||
(65 - 650 - 653 - 656 - 659 + 66) - (55 - 550 - 553 - 556 - 559 + 56) |
Neto prihodi od kursnih razlika i efekata ugovorene valutne klauzule |
1015 |
|||
(55 - 550 - 553 - 556 - 559 + 56) - (65 - 650 - 653 - 656 - 659 + 66) |
Neto rashodi od kursnih razlika i efekata ugovorene valutne klauzule |
1016 |
|||
672 (deo) - 572 (deo) |
Neto dobitak od investicija u zavisna društva, pridružena društva i zajedničke poduhvate |
1017 |
|||
572 (deo) - 672 (deo) |
Neto gubitak od investicija u zavisna društva, pridružena društva i zajedničke poduhvate |
1018 |
|||
62, 63, 64, 659, 67 osim 672 i 677 |
Ostali poslovni prihodi |
1019 |
|||
(682 + 683) - (582 + 583) |
Neto prihodi od umanjenja obezvređenja potraživanja po osnovu finansijskog lizinga i finansijskih sredstava |
1020 |
|||
(582 + 583) - (682 + 683) |
Neto rashodi od obezvređenja potraživanja po osnovu finansijskog lizinga i finansijskih sredstava |
1021 |
|||
(684 + 686 + 687) - (584 + 586 + 587) |
Neto prihodi po osnovu umanjenja obezvređenja sredstava datih u zakup, predmeta lizinga i sredstava preuzetih u zamenu za nenaplaćena potraživanja |
1022 |
|||
(584 + 586 + 587) - (684 + 686 + 687) |
Neto rashodi po osnovu obezvređenja sredstava datih u zakup, predmeta lizinga i sredstava preuzetih u zamenu za nenaplaćena potraživanja |
1023 |
|||
UKUPNI POSLOVNI PRIHODI (1003 - 1004 + 1007 - 1008 + 1009 - 1010 + 1011 - 1012 + 1013 - 1014 + 1015 - 1016 + 1017 -1018 + 1019 + 1020 - 1021 + 1022 - 1023) |
1024 |
||||
UKUPNI POSLOVNI RASHODI (1004 - 1003 - 1007 + 1008 - 1009 + 1010 - 1011 + 1012 - 1013 + 1014 - 1015 + 1016 - 1017 + 1018 - 1019 - 1020 + 1021 - 1022 + 1023) |
1025 |
||||
52, 544 |
Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi |
1026 |
|
|
|
(680 + 681 + 685 + 688 + 689) - (580 + 581 + 585 + 588 + 589) |
Neto prihodi po osnovu umanjenja obezvređenja ostale nefinansijske imovine |
1027 |
|||
(580 + 581 + 585 + 588 + 589) - (680 + 681 + 685 + 688 + 689) |
Neto rashodi po osnovu obezvređenja ostale nefinansijske imovine |
1028 |
|||
540 |
Troškovi amortizacije |
1029 |
|||
51 osim 513 i 514, 53, 54 osim 540 i 544, 559, 57 osim 572 i 577 |
Ostali rashodi |
1030 |
|||
DOBITAK PRE OPOREZIVANJA |
1031 |
|
|
||
GUBITAK PRE OPOREZIVANJA |
1032 |
|
|
|
|
721 |
Porez na dobit |
1033 |
|||
722 |
Dobitak po osnovu odloženih poreza |
1034 |
|||
722 |
Gubitak po osnovu odloženih poreza |
1035 |
|||
NETO DOBITAK (1031 - 1032 - 1033 + 1034 - 1035) |
1036 |
||||
NETO GUBITAK (1032 - 1031 + 1033 - 1034 + 1035) |
1037 |
||||
69 - 59 |
NETO DOBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA |
1038 |
|
|
|
59 - 69 |
NETO GUBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA |
1039 |
|
|
|
REZULTAT PERIODA - DOBITAK (1036 - 1037 + 1038 - 1039) |
1040 |
|
|
|
|
REZULTAT PERIODA - GUBITAK (1037 - 1036 - 1038 + 1039) |
1041 |
|
|
|
|
Dobitak koji pripada matičnom pravnom licu |
1042 |
||||
Dobitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
1043 |
||||
Gubitak koji pripada matičnom pravnom licu |
1044 |
||||
Gubitak koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
1045 |
||||
Zarada po akciji |
|
|
|
|
|
Osnovna zarada po akciji |
1046 |
|
|
|
|
Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji |
1047 |
|
|
|
|
U ________________________ dana _________ 20 ___. godine |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
||
|
u periodu od _____________ do ________ 20 ____ godine
u hiljadama dinara
Grupa računa, |
POZICIJA |
AOP |
Broj napomene |
Iznos |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
REZULTAT PERIODA IZ POSLOVANJA |
|||||
DOBITAK PERIODA (AOP 1040) |
2001 |
||||
GUBITAK PERIODA (AOP 1041) |
2002 |
||||
OSTALI REZULTAT PERIODA |
|||||
Komponente ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
|||||
330 |
Povećanje revalorizacionih rezervi po osnovu nematerijalne imovine i osnovnih sredstava |
2003 |
|||
330 |
Smanjenje revalorizacionih rezervi po osnovu nematerijalne imovine i osnovnih sredstava |
2004 |
|||
333 |
Aktuarski dobici |
2005 |
|||
333 |
Aktuarski gubici |
2006 |
|||
338 |
Pozitivni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2007 |
|||
338 |
Negativni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2008 |
|||
Komponente ostalog rezultata koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
|||||
332 |
Pozitivni efekti promene fer vrednosti po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju |
2009 |
|||
332 |
Nerealizovani gubici po osnovu hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju |
2010 |
|
|
|
337 |
Dobici po osnovu instrumenata zaštite novčanog toka (hedžing tokova gotovine) |
2011 |
|
|
|
337 |
Gubici po osnovu instrumenata zaštite novčanog toka (hedžing tokova gotovine) |
2012 |
|
|
|
331, 336 |
Pozitivne kumulativne razlike po osnovu kursiranja inooperacija |
2013 |
|
|
|
331, 336 |
Negativne kumulativne razlike po osnovu kursiranja inooperacija |
2014 |
|
|
|
339 |
Pozitivni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2015 |
|
|
|
339 |
Negativni efekti promena vrednosti po osnovu ostalih komponenti koje mogu biti reklasifikovane u dobitak ili gubitak |
2016 |
|||
33 |
Dobitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda |
2017 |
|||
33 |
Gubitak po osnovu poreza koji se odnosi na ostali rezultat perioda |
2018 |
|||
Ukupan pozitivan ostali rezultat perioda |
2019 |
||||
Ukupan negativan ostali rezultat perioda |
2020 |
||||
UKUPAN POZITIVAN REZULTAT PERIODA |
2021 |
||||
UKUPAN NEGATIVAN REZULTAT PERIODA |
2022 |
||||
Ukupan pozitivan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu |
2023 |
||||
Ukupan pozitivan rezultat perioda koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
2024 |
||||
Ukupan negativan rezultat perioda koji pripada matičnom pravnom licu |
2025 |
||||
Ukupan negativan rezultat perioda koji pripada vlasnicima bez prava kontrole |
2026 |
||||
U ________________________ dana _________ 20 ___. godine |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
||
|
u periodu od _____________ do ________ 20 ____ godine
u hiljadama dinara
Pozicija |
AOP |
Iznos |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
3001 |
|
|
Prilivi po osnovu plasmana u finansijski lizing |
3002 |
|
|
Prilivi i primljeni avansi po osnovu posla finansijskog lizinga |
3003 |
|
|
Prilivi po osnovu davanja u zakup i prodaje i ostali primljeni avansi |
3004 |
||
Ostali prilivi iz redovnog poslovanja |
3005 |
|
|
Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (3007 + 3008 + 3009 + 3010 + 3011 + 3012) |
3006 |
|
|
Isplate obaveza i avansi dati po osnovu posla finansijskog lizinga |
3007 |
|
|
Isplate ostalih obaveza iz poslovanja i dati avansi |
3008 |
||
Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi |
3009 |
|
|
Porez na dobit |
3010 |
|
|
Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda |
3011 |
|
|
Ostali odlivi iz redovnog poslovanja |
3012 |
||
Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (3001 - 3006) |
3013 |
|
|
Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (3006 - 3001) |
3014 |
|
|
TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA |
3015 |
|
|
Prodaja akcija i udela |
3016 |
|
|
Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme i ostalih sredstava |
3017 |
|
|
Prodaja finansijskih instrumenata |
3018 |
||
Ostali prilivi iz aktivnosti investiranja |
3019 |
|
|
Primljene kamate iz aktivnosti investiranja |
3020 |
|
|
Primljene dividende i učešća u rezultatu |
3021 |
|
|
Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja (3023 + 3024 + 3025 + 3026) |
3022 |
|
|
Kupovina akcija i udela |
3023 |
|
|
Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme |
3024 |
|
|
Kupovina finansijskih instrumenata |
3025 |
||
Ostali odlivi iz aktivnosti investiranja |
3026 |
|
|
Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja (3015 - 3022) |
3027 |
|
|
Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja (3022 - 3015) |
3028 |
|
|
TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA |
3029 |
|
|
Uvećanje osnovnog kapitala |
3030 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga |
3031 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga |
3032 |
||
Ostali prilivi iz aktivnosti finansiranja |
3033 |
|
|
Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (3035 + 3036 + 3037 + 3038 + 3039) |
3034 |
|
|
Otkup sopstvenih akcija i udela |
3035 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni krediti i zajmovi davaocu finansijskog lizinga |
3036 |
|
|
Dugoročni i kratkoročni zajmovi davaoca finansijskog lizinga |
3037 |
||
Isplaćene dividende i učešća u rezultatu |
3038 |
|
|
Ostali odlivi iz aktivnosti finansiranja |
3039 |
||
Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (3029 - 3034) |
3040 |
|
|
Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (3034 - 3029) |
3041 |
||
SVEGA PRILIVI GOTOVINE (3001 + 3015 + 3029) |
3042 |
|
|
SVEGA ODLIVI GOTOVINE (3006 + 3022 + 3034) |
3043 |
|
|
NETO PRILIV GOTOVINE (3042 - 3043) |
3044 |
|
|
NETO ODLIV GOTOVINE (3043 - 3042) |
3045 |
|
|
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA |
3046 |
|
|
POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
3047 |
|
|
NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
3048 |
|
|
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA (3044 - 3045 + 3046 + 3047 - 3048) |
3049 |
|
|
U ________________________ dana _________ 20 ___. godine |
M. P. |
Zakonski zastupnik |
Naziv davaoca finansijskog lizinga: |
||
|
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
u periodu od _____________ do ________ 20 ____ godine
Redni |
OPIS |
AOP |
Udeli društva, akcijski i ostali kapital (grupa 30, bez računa 302) |
AOP |
Stečene sopstvene akcije i udeli |
AOP |
Emisiona premija |
AOP |
Rezerve |
AOP |
Revalorizacione rezerve |
AOP |
Revalorizacione rezerve |
AOP |
Dobitak |
AOP |
Gubitak |
AOP |
Ukupno |
AOP |
Ukupno |
|
1 |
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|
9 |
|
10 |
|
11 |
1. |
Početno stanje na dan 1. januara prethodne godine |
4001 |
|
4029 |
|
4057 |
|
4085 |
|
4113 |
|
4127 |
|
4141 |
|
4175 |
|
4209 |
- |
4215 |
- |
2. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - povećanje |
4002 |
|
4030 |
|
4058 |
|
4086 |
|
4114 |
|
4128 |
|
4142 |
|
4176 |
|
x |
x |
x |
x |
3. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - smanjenje |
4003 |
|
4031 |
|
4059 |
|
4087 |
|
4115 |
|
4129 |
|
4143 |
|
4177 |
|
x |
x |
x |
x |
4. |
Korigovano početno stanje na dan 1. januara prethodne godine (redni br. 1+2-3) |
4004 |
- |
4032 |
- |
4060 |
- |
4088 |
- |
4116 |
- |
4130 |
- |
4144 |
- |
4178 |
- |
4210 |
- |
4216 |
- |
5. |
Ukupan pozitivan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4117 |
|
4131 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
6. |
Ukupan negativan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4118 |
|
4132 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
7. |
Dobitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4145 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
8. |
Gubitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4179 |
|
x |
x |
x |
x |
9. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - povećanje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4146 |
|
4180 |
|
x |
x |
x |
x |
10. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - smanjenje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4147 |
|
4181 |
|
x |
x |
x |
x |
11. |
Transakcije s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - povećanje |
4005 |
|
4033 |
|
4061 |
|
4089 |
|
x |
x |
x |
x |
4148 |
|
4182 |
|
x |
x |
x |
x |
12. |
Transakcije s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - smanjenje |
4006 |
|
4034 |
|
4062 |
|
4090 |
|
x |
x |
x |
x |
4149 |
|
4183 |
|
x |
x |
x |
x |
13. |
Raspodela dobiti - povećanje |
4007 |
|
4035 |
|
4063 |
|
4091 |
|
x |
x |
x |
x |
4150 |
|
4184 |
|
x |
x |
x |
x |
14. |
Raspodela dobiti, odnosno pokriće gubitka - smanjenje |
4008 |
|
4036 |
|
4064 |
|
4092 |
|
x |
x |
x |
x |
4151 |
|
4185 |
|
x |
x |
x |
x |
15. |
Isplata dividendi |
4009 |
|
4037 |
|
4065 |
|
4093 |
|
x |
x |
x |
x |
4152 |
|
4186 |
|
x |
x |
x |
x |
16. |
Ostalo - povećanje |
4010 |
|
4038 |
|
4066 |
|
4094 |
|
x |
x |
x |
x |
4153 |
|
4187 |
|
x |
x |
x |
x |
17. |
Ostalo - smanjenje |
4011 |
|
4039 |
|
4067 |
|
4095 |
|
x |
x |
x |
x |
4154 |
|
4188 |
|
x |
x |
x |
x |
18. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 11-12+13-14-15+16-17) ≥ 0 |
4012 |
- |
4040 |
- |
4068 |
- |
4096 |
- |
x |
x |
x |
x |
4155 |
- |
4189 |
- |
x |
x |
x |
x |
19. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 11-12+13-14-15+16-17) < 0 |
4013 |
- |
4041 |
- |
4069 |
- |
4097 |
- |
x |
x |
x |
x |
4156 |
- |
4190 |
- |
x |
x |
x |
x |
20. |
Stanje na dan 31. decembra prethodne godine (redni br. 4+5-6+7+8+9-10+18-19 za kolone od 2,3,4,5,6,8,9), za kolonu 7 (redni br. 4-5+6) |
4014 |
- |
4042 |
- |
4070 |
- |
4098 |
- |
4119 |
- |
4133 |
- |
4157 |
- |
4191 |
- |
4211 |
- |
4217 |
- |
21. |
Početno stanje na dan 1. januara tekuće godine |
4015 |
|
4043 |
|
4071 |
|
4099 |
|
4120 |
|
4134 |
|
4158 |
|
4192 |
|
4212 |
- |
4218 |
- |
22. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - povećanje |
4016 |
|
4044 |
|
4072 |
|
4100 |
|
4121 |
|
4135 |
|
4159 |
|
4193 |
|
x |
x |
x |
x |
23. |
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika u prethodnoj godini - smanjenje |
4017 |
|
4045 |
|
4073 |
|
4101 |
|
4122 |
|
4136 |
|
4160 |
|
4194 |
|
x |
x |
x |
x |
24. |
Korigovano početno stanje na dan 1. januara tekuće godine (redni br. 21+22-23) |
4018 |
- |
4046 |
- |
4074 |
- |
4102 |
- |
4123 |
- |
4137 |
- |
4161 |
- |
4195 |
- |
4213 |
- |
4219 |
- |
25. |
Ukupan pozitivan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4124 |
|
4138 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
26. |
Ukupan negativan ostali rezultat perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4125 |
|
4139 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
27. |
Dobitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4162 |
|
x |
x |
x |
x |
x |
x |
28. |
Gubitak perioda |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4196 |
|
x |
x |
x |
x |
29. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - povećanje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4163 |
|
4197 |
|
x |
x |
x |
x |
30. |
Prenos sa rezervi na rezultat usled ukidanja rezervi - smanjenje |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
4164 |
|
4198 |
|
x |
x |
x |
x |
31. |
Transakcije s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - povećanje |
4019 |
|
4047 |
|
4075 |
|
4103 |
|
x |
x |
x |
x |
4165 |
|
4199 |
|
x |
x |
x |
x |
32. |
Transakcije s vlasnicima evidentirane direktno na kapitalu - smanjenje |
4020 |
|
4048 |
|
4076 |
|
4104 |
|
x |
x |
x |
x |
4166 |
|
4200 |
|
x |
x |
x |
x |
33. |
Raspodela dobiti - povećanje |
4021 |
|
4049 |
|
4077 |
|
4105 |
|
x |
x |
x |
x |
4167 |
|
4201 |
|
x |
x |
x |
x |
34. |
Raspodela dobiti, odnosno pokriće gubitka - smanjenje |
4022 |
|
4050 |
|
4078 |
|
4106 |
|
x |
x |
x |
x |
4168 |
|
4202 |
|
x |
x |
x |
x |
35. |
Isplata dividendi |
4023 |
|
4051 |
|
4079 |
|
4107 |
|
x |
x |
x |
x |
4169 |
|
4203 |
|
x |
x |
x |
x |
36. |
Ostalo - povećanje |
4024 |
|
4052 |
|
4080 |
|
4108 |
|
x |
x |
x |
x |
4170 |
|
4204 |
|
x |
x |
x |
x |
37. |
Ostalo - smanjenje |
4025 |
|
4053 |
|
4081 |
|
4109 |
|
x |
x |
x |
x |
4171 |
|
4205 |
|
x |
x |
x |
x |
38. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 31-32+33-34-35+36-37) ≥ 0 |
4026 |
- |
4054 |
- |
4082 |
- |
4110 |
- |
x |
x |
x |
x |
4172 |
- |
4206 |
- |
x |
x |
x |
x |
39. |
Ukupne transakcije s vlasnicima (redni br. 31-32+33-34-35+36-37) < 0 |
4027 |
- |
4055 |
- |
4083 |
- |
4111 |
- |
x |
x |
x |
x |
4173 |
- |
4207 |
- |
x |
x |
x |
x |
40. |
Stanje na dan 31. decembra tekuće godine (redni br. 24+25-26+27+28+29-30+38-39 za kolone od 2,3,4,5,6,8,9), za kolonu 7 (redni br. 24-25+26) |
4028 |
- |
4056 |
- |
4084 |
- |
4112 |
- |
4126 |
- |
4140 |
- |
4174 |
- |
4208 |
- |
4214 |
- |
4220 |
- |
U ________________________ dana _________ 20 ___. godine |
M. P. |
Zakonski zastupnik |