ODLUKA
O SADRŽAJU I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA DOBROVOLJNE PENZIJSKE FONDOVE

("Sl. glasnik RS", br. 93/2020)

1. Ovom odlukom se za dobrovoljne penzijske fondove (u daljem tekstu: fondovi) propisuju sadržaj i forma obrazaca finansijskih izveštaja, kao i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja - izveštaj o neto imovini, Bilans uspeha, Izveštaj o tokovima gotovine i Izveštaj o promenama na neto imovini, kao i sadržaj napomena uz finansijske izveštaje.

Obrasci iz stava 1. ove tačke su, kao prilozi 1, 2, 3 i 4, odštampani uz ovu odluku i njen su sastavni deo.

Sadržina pojedinih klasa računa, grupa računa i računa u obrascima iz stava 1. ove tačke utvrđena je odlukom kojom se uređuju Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za dobrovoljne penzijske fondove.

U obrasce iz stava 1. ove tačke iznosi se upisuju u hiljadama dinara.

2. U obrascu Bilans stanja - izveštaj o neto imovini, društvo za upravljanje fondom (u daljem tekstu: društvo za upravljanje) unosi podatke u kolone od 4 do 7, prema sadržini klasa računa, grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

3. U obrascu Bilans uspeha, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

4. U obrascu Izveštaj o tokovima gotovine, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone 4 i 5.

Pod tokovima gotovine, u smislu ove odluke, podrazumevaju se naplate i isplate gotovinskih sredstava fonda.

Tokovima gotovine ne smatra se prenos s računa na račun između pojedinih računa gotovinskih sredstava fonda.

Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima na poslovnim računima i deviznom računu ili sa odgovarajućih računa u obrascima Bilans stanja - izveštaj o neto imovini i Bilans uspeha i grupa računa i računa u poslovnim knjigama fonda.

5. U obrascu Izveštaj o promenama na neto imovini, društvo za upravljanje unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini klasa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.

Pod oznakama AOP od 4001 do 4003 unose se stanja računa iz kolone 1 poslednjeg dana odgovarajućeg perioda.

Pod oznakama AOP od 4004 do 4007 unose se iznosi dugovnog prometa računa iz kolone 1, bez početnog stanja, za odgovarajući period.

Pod oznakama AOP od 4008 do 4012 unose se iznosi potražnog prometa računa iz kolone 1, bez početnog stanja, za odgovarajući period.

6. Napomene uz finansijske izveštaje naročito sadrže:

1) opšte podatke o fondu;

2) osnov za sastavljanje finansijskih izveštaja;

3) značajne računovodstvene politike;

4) opis sistema upravljanja rizicima fonda;

5) analizu pozicija iz obrazaca finansijskih izveštaja;

6) analizu uspešnosti investiranja sredstava fonda i upravljanja fondom;

7) dodatna obelodanjivanja koja zahtevaju MSFI.

Opšte podatke iz stava 1. odredba pod 1) ove tačke čine identifikacioni podaci (naziv i registarski broj), podaci o osnivanju fonda i o društvu za upravljanje, nazivi zakona kojima se uređuje poslovanje fonda, naziv kastodi banke i broj računa na kome se vodi imovina fonda, opis fonda, opis načina i izvora prikupljanja sredstava, podaci o članovima fonda, o njegovoj investicionoj politici i o uslovima za povlačenje sredstava iz fonda, kao i poreski tretman uplata u fond i isplaćenih sredstava.

Kao osnov iz stava 1. odredba pod 2) ove tačke navode se računovodstveni propisi u skladu s kojima su finansijski izveštaji pripremljeni, kao i informacija o usklađenosti finansijskih izveštaja sa domaćim propisima i MSFI i eventualna odstupanja od tih propisa.

Računovodstvene politike iz stava 1. odredba pod 3) ove tačke obuhvataju pozivanje na MSFI, na računovodstvene politike priznavanja, procenjivanja, prikazivanja i obelodanjivanja svake pozicije iz obrazaca finansijskih izveštaja, na računovodstveno obuhvatanje iznosa u stranoj valuti i na procenjivanje pozicija imovine i obaveza po poštenoj (fer) vrednosti, kao i na prikaz uporednih podataka za prethodni period.

Opis iz stava 1. odredba pod 4) ove tačke podrazumeva prikaz i analizu najvažnijih aspekata upravljanja rizicima fonda, a naročito osvrt na proces upravljanja rizicima fonda, u skladu sa odlukom kojom se uređuje upravljanje rizicima u poslovanju društava za upravljanje fondom i fondova.

Analiza pozicija iz stava 1. odredba pod 5) ove tačke obuhvata najmanje opis i strukturu svih pozicija finansijskih izveštaja.

U analizi pojedinačnih pozicija iz obrasca Bilans stanja - izveštaj o promenama na neto imovini obelodanjuje se i minimum informacija o strukturi svih pozicija tog izveštaja i karakteristikama finansijskih instrumenata koji se na njima iskazuju.

Za dužničke hartije od vrednosti se, kao minimum informacija, obelodanjuju struktura portfolija po vrstama hartija od vrednosti, ročna struktura, vrsta kamatne stope (fiksna/promenljiva), efektivna kamatna stopa u procentima, kreditni rejting izdavalaca u momentu ulaganja i na dan bilansa, značajna učešća hartija od vrednosti pojedinačnih izdavalaca i svako značajno učešće fonda u ukupnoj emisiji hartija od vrednosti izdavalaca.

Podela dužničkih hartija od vrednosti po vrstama podrazumeva podelu na obveznice, depozitne potvrde, trezorske zapise, blagajničke zapise i druge dužničke hartije od vrednosti. Obveznice se dalje dele najmanje na obveznice Narodne banke Srbije, obveznice Republike Srbije, obveznice autonomne pokrajine, obveznice jedinica lokalne samouprave, obveznice izdate uz garanciju Republike Srbije, obveznice banaka, obveznice drugih pravnih lica, hipotekarne obveznice, obveznice međunarodnih finansijskih institucija, obveznice stranih država i centralnih banaka, obveznice stranih banaka i obveznice drugih stranih pravnih lica.

Za vlasničke hartije od vrednosti se, kao minimum informacija, obelodanjuje struktura portfolija po vrstama hartija od vrednosti, prosečna dividendna stopa akcijskog portfolija, kao i značajna učešća hartija od vrednosti pojedinačnih izdavalaca.

Podela vlasničkih hartija od vrednosti po vrstama podrazumeva podelu na akcije domaćih pravnih lica i akcije stranih pravnih lica, s tim da se i jedne i druge dalje dele najmanje na akcije banaka i akcije drugih pravnih lica.

Podela ulaganja u otvorene investicione fondove po vrstama podrazumeva podelu na domaće i strane investicione fondove. Pojedinačno se obelodanjuje ulaganje u svaki investicioni fond, kao i prinosi koje je taj investicioni fond ostvario u skladu sa zakonom kojim se uređuje poslovanje investicionih fondova.

Depoziti se dele najmanje na kratkoročne i dugoročne, a nepokretnosti najmanje na zemljište, poslovne objekte, stambene objekte, stambeno-poslovne objekte, ekonomske objekte i druge nepokretnosti.

Analiza pojedinačnih pozicija iz obrasca Bilans uspeha obuhvata najmanje analizu pojedinačnih pozicija neto dobitaka i neto gubitaka, analizu troškova naknada društvu za upravljanje i način alociranja ovih rashoda na teret imovine fonda, kao i analizu troškova u vezi sa ulaganjem imovine fonda koji padaju na teret fonda u skladu sa Zakonom o dobrovoljnim penzijskim fondovima i penzijskim planovima.

Analiza pojedinačnih pozicija neto dobitaka i neto gubitaka iz stava 14. ove tačke obuhvata najmanje analizu ukupnih prihoda i ukupnih rashoda po osnovu kojih su te pozicije nastale, alociranih prema oblicima ulaganja.

Analiza uspešnosti investiranja sredstava fonda i upravljanja fondom obuhvata obelodanjivanje uspešnosti investiranja, pri čemu se, kao minimum informacija, obelodanjuje stopa prinosa fonda za poslednjih dvanaest meseci, stopa prinosa fonda za period od pet godina, odnosno stopa prinosa fonda od početka njegovog poslovanja.

7. Danom početka primene ove odluke prestaje da važi Odluka o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za dobrovoljne penzijske fondove ("Službeni glasnik RS", broj 87/14).

Odredbe ove odluke primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembar 2021. godine.

8. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

 

Prilog 1

 

Popunjava društvo za upravljanje

                                               

Matični broj

Šifra delatnosti

PIB

Naziv fonda:

Registarski broj fonda:

Naziv društva za upravljanje:

 

BILANS STANJA - IZVEŠTAJ O NETO IMOVINI

na dan __________

(iznosi u hiljadama dinara)

Klasa računa, grupa računa, račun

Pozicija

AOP

Napomena

Tekuća godina

Prethodna godina

Kraj perioda

Početak perioda

1

2

3

4

5

6

7
 

IMOVINA

          

10

Gotovina

0001

        

11

Potraživanja od društva za upravljanje

0002

        

12

Druga potraživanja

0003

        

200, 203, deo 205, 210, 211

Hartije od vrednosti međunarodnih finansijskih institucija, država i centralnih banaka

0004

        

204, deo 205, 212

Dužničke hartije od vrednosti privrednih društava

0005

        

202, 213

Depozitne potvrde

0006

        

206, 215

Otvoreni investicioni fondovi

0007

        

207, 214

Akcije

0008

        

201

Depoziti kod banaka

0009

        

208

Nepokretnosti

0010

        

209, 219

Druga ulaganja fonda

0011

        
 

UKUPNA IMOVINA (od 0001 do 0011)

0012

        
 

OBAVEZE

          

30

Obaveze prema društvu za upravljanje

0401

        

31

Druge obaveze iz poslovanja

0402

        

4

Obaveze po osnovu članstva

0403

        
 

UKUPNE OBAVEZE (od 0401 do 0403)

0404

        
 

NETO IMOVINA

          

800

Neto uplate

0405

        

801

Dobitak tekuće godine

0406

        

802

Dobitak ranijih godina

0407

        

803

Gubitak tekuće godine

0408

        

804

Gubitak ranijih godina

0409

        
 

SVEGA NETO IMOVINA RASPOLOŽIVA ZA PENZIJE (0405+0406+0407-0408-0409)

0410

        

 

U _____________________,

Zakonski zastupnik društva za upravljanje

dana __________________

 

_________________________________

 

Prilog 2

 

Popunjava društvo za upravljanje

                                               

Matični broj

Šifra delatnosti

PIB

Naziv fonda:

Registarski broj fonda:

Naziv društva za upravljanje:

 

BILANS USPEHA

za period koji se završava __________

(iznosi u hiljadama dinara)

Račun

Pozicija

AOP

Napomena

Tekuća godina

Prethodna godina

1

2

3

4

5

6

602-502

Neto dobici od prodaje hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

1001

     

502-602

Neto gubici od prodaje hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

1002

     

603-503

Neto dobici od usklađivanja vrednosti hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

1003

     

503-603

Neto gubici od usklađivanja vrednosti hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

1004

     

604-504

Neto pozitivne kursne razlike

1005

     

504-604

Neto negativne kursne razlike

1006

     

605-505

Neto dobici od prodaje nepokretnosti

1007

     

505-605

Neto gubici od prodaje nepokretnosti

1008

     

606506

Neto dobici od usklađivanja vrednosti nepokretnosti

1009

     

506-606

Neto gubici od usklađivanja vrednosti nepokretnosti

1010

     

600

Prihodi od kamata

1011

     

601

Prihodi od dividendi

1012

     

607

Prihodi od zakupa

1013

     

609

Drugi prihodi

1014

     

500

Troškovi naknada društvu za upravljanje

1015

     

507

Troškovi u vezi s kupovinom, prodajom i prenosom hartija od vrednosti

1016

     

508

Troškovi tekućeg održavanja nepokretnosti

1017

     

509

Drugi rashodi

1018

     
 

Dobitak
(1001-1002+1003-1004+1005-1006+1007-1008+1009-1010+1011+1012+1013+1014-1015-1016-1017-1018)

1019

     
 

Gubitak
(1002-1001-1003+1004-1005+1006-1007+1008-1009+1010-1011-1012-1013-1014+1015+1016+1017+1018)

1020

     

 

U _____________________,

Zakonski zastupnik društva za upravljanje

dana __________________

 

_________________________________

 

Prilog 3

 

Popunjava društvo za upravljanje

                                               

Matični broj

Šifra delatnosti

PIB

Naziv fonda:

Registarski broj fonda:

Naziv društva za upravljanje:

 

IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE

za period koji se završava __________

(iznosi u hiljadama dinara)

POZICIJA

AOP

Tekuća godina

Prethodna godina

1

2

3

4

A.
I

TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti
(od 3002 do 3008)

3001

   

1.

Prilivi po osnovu prodaje hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

3002

   

2.

Prilivi po osnovu prodaje nepokretnosti

3003

   

3.

Prilivi po osnovu kamata

3004

   

4.

Prilivi po osnovu dividendi

3005

   

5.

Prilivi od zakupa nepokretnosti

3006

   

6.

Neto prilivi po osnovu depozita

3007

   

7.

Ostali prilivi

3008

   

II

Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti
(od 3010 do 3016)

3009

   

1.

Odlivi po osnovu kupovine hartija od vrednosti i investicionih jedinica otvorenih investicionih fondova

3010

   

2.

Odlivi po osnovu troškova kupovine, prodaje i prenosa hartija od vrednosti

3011

   

3.

Odlivi po osnovu kupovine nepokretnosti

3012

   

4.

Odlivi po osnovu tekućeg održavanja nepokretnosti

3013

   

5.

Neto odlivi po osnovu depozita

3014

   

6.

Odlivi po osnovu naknada društvu za upravljanje

3015

   

7.

Ostali odlivi

3016

   

III

Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti
(3001 - 3009)

3017

   

IV

Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti
(3009 - 3001)

3018

   

B.
I

TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA
Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja
(od 3020 do 3023)

3019

   

1.

Prilivi po osnovu uplata članova

3020

   

2.

Prilivi po osnovu uplata poslodavaca

3021

   

3.

Prilivi iz drugih fondova po osnovu promene članstva

3022

   

4.

Ostali prilivi

3023

   

II

Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja
(od 3025 do 3029)

3024

   

1.

Odlivi po osnovu programiranih isplata članovima

3025

   

2.

Odlivi po osnovu isplata društvima za osiguranje

3026

   

3.

Odlivi po osnovu jednokratnih isplata članovima

3027

   

4.

Odlivi po osnovu isplata drugim fondovima po osnovu promene članstva

3028

   

5.

Ostali odlivi

3029

   

III

Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (3019 - 3024)

3030

   

IV

Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja
(3024 - 3019)

3031

   

V.

SVEGA NETO PRILIVI GOTOVINE (3017 + 3030)

3032

   

G.

SVEGA NETO ODLIVI GOTOVINE (3018 + 3031)

3033

   

D.

NETO POVEĆANJE GOTOVINE (3032 - 3033)

3034

   

Đ.

NETO SMANJENJE GOTOVINE (3033 - 3032)

3035

   

E.

GOTOVINA NA POČETKU GODINE (Napomena:        )

3036

   

Ž.

Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine

3037

   

Z.

Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine

3038

   

I.

GOTOVINA NA KRAJU PERIODA (Napomena:        )
(3034-3035+3036+3037-3038)

3039

   

 

U _____________________,

Zakonski zastupnik društva za upravljanje

dana __________________

 

__________________________________

 

Prilog 4

 

Popunjava društvo za upravljanje

                                               

Matični broj

Šifra delatnosti

PIB

Naziv fonda:

Registarski broj fonda:

Naziv društva za upravljanje:

 

IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA NETO IMOVINI

za period koji se završava __________

(iznosi u hiljadama dinara)

Klasa računa, račun

Pozicija

AOP

Napomena

Tekuća godina

Prethodna godina

1

2

3

4

5

6

8

Neto imovina na dan 1. januar

4001

     

801

Dobitak tekuće godine

4002

     

803

Gubitak tekuće godine

4003

     

410

Uplate članova

4004

     

411

Uplate poslodavaca

4005

     

412

Uplate drugih fondova po osnovu promene članstva

4006

     

413

Neraspoređene uplate

4007

     

400

Programirane isplate

4008

     

401

Isplate društvima za osiguranje

4009

     

402

Jednokratne isplate

4010

     

403

Isplate drugim fondovima po osnovu promene članstva

4011

     

409

Isplate po drugim osnovama

4012

     
 

Neto povećanje neto imovine (4002-4003+4004+4005+4006+4007-4008-4009-4010-4011-4012)

4013

     
 

Neto smanjenje neto imovine (4003-4002-4004-4005-4006-4007+4008+4009+4010+4011+4012)

4014

     
 

Neto imovina na dan 31. decembar (4001+4013-4014)

4015

     

 

U _____________________,

Zakonski zastupnik društva za upravljanje

dana __________________

 

_________________________________