PRAVILNIKO KONTNOM OKVIRU I FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA ZA CENTRALNI REGISTAR, DEPO I KLIRING HARTIJA OD VREDNOSTI("Sl. glasnik RS", br. 139/2020) |
Ovim pravilnikom se uređuju:
1) poslovne knjige Centralnog registra, depoa i kliringa hartija od vrednosti;
2) struktura, sadržaj način i rokovi objavljivanja godišnjih finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju, kao i izveštaja koje Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti sastavlja za potrebe statistike;
3) kontni okvir za Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti.
Sastavni deo ovog pravilnika su:
1. kontni okvir za Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti (prilog 1);
2. finansijski izveštaji za Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti (prilog 2);
3. statistički izveštaj za Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti (prilog 3).
Pojedini pojmovi u smislu ovog pravilnika imaju sledeća značenja:
1. Komisija je Komisija za hartije od vrednosti;
2. Zakon je Zakon o računovodstvu ("Službeni glasnik RS", broj 73/19);
3. Agencija je Agencija za privredne registre;
4. Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti (u daljem tekstu: Centralni registar) je pravno lice koje se organizuje i posluje kao akcionarsko društvo u skladu sa zakonom kojim se uređuje tržište kapitala i zakonom kojim se uređuju privredna društva.
5. MSFI su Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja;
6. MRS su Međunarodni računovodstveni standardi;
7. Veliko pravno lice je pravno lice koje ispunjava kriterijume propisane zakonom kojim se uređuje računovodstvo ili koje je navedenim zakonom proglašeno za veliko pravno lice i koje je obveznik vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih izveštaja u skladu sa tim zakonom,
8. Redovni godišnji finansijski izveštaj je izveštaj koji treba da pruži istinit i pošten pregled finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja pravnog lica i koji se sastavlja za poslovnu godinu koja je jednaka kalendarskoj ili koja je različita od kalendarske;
9. Vanredni finansijski izveštaj je izveštaj koji se sastavlja u slučajevima statusnih promena, otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije nad pravnim licem i to sa stanjem na dan koji prethodi danu upisa statusne promene, danu otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije.
Poslovne knjige predstavljaju jednoobrazne evidencije o stanju i promenama na imovini, obavezama i kapitalu, prihodima i rashodima i vanbilansnoj imovini i vanbilansnim obavezama Centralnog registra.
U poslovne knjige podaci se unose na osnovu računovodstvenih isprava.
Poslovne knjige vode se u skladu sa načelom nepromenljivog zapisa o nastaloj poslovnoj promeni.
Centralni registar je, saglasno zakonu kojim se uređuje tržište kapitala i zakonu i propisima kojima se uređuje računovodstvo, dužan da vodi poslovne knjige.
Centralni registar se u smislu zakona kojim se uređuje računovodstvo smatra velikim pravnim licem.
Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima Centralni registar primenjuje MSFI.
Vođenje poslovnih knjiga Centralni registar, saglasno Zakonu, ne može da poveri drugom pravnom licu čija je pretežna delatnost pružanje računovodstvenih usluga.
Poslovne knjige vode se za poslovnu godinu koja je, po pravilu, jednaka kalendarskoj.
Centralni registar vrši otvaranje poslovnih knjiga na početku poslovne godine na osnovu zaključnog bilansa stanja prethodne godine.
Centralni registar je dužan da koristi standardni računovodstveni softver koji omogućava funkcionisanje sistema internih računovodstvenih kontrola i onemogućava brisanje proknjiženih poslovnih promena.
Centralni registar je dužan da uredno čuva računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijske izveštaje i da opštim aktom odredi odgovorna lica i poslovne prostorije za njihovo čuvanje, kao i način čuvanja.
Finansijski izveštaji, izveštaji o izvršenoj reviziji i Statistički izveštaj čuvaju se 20 godina.
Godišnji izveštaj o poslovanju čuva se 20 godina od poslednjeg dana poslovne godine za koju je sastavljen.
Dnevnik i glavna knjiga čuvaju se deset godina.
Pomoćne knjige čuvaju se pet godina, od dana njihovog zaključivanja.
Pet godina se čuvaju isprave na osnovu kojih se unose podaci u poslovne knjige.
Rokovi čuvanja računovodstvenih isprava i poslovnih knjiga računaju se od poslednjeg dana poslovne godine na koju se odnose.
Računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijski izveštaji čuvaju se u originalu ili korišćenjem drugih sredstava arhiviranja, utvrđenih Zakonom.
Zaključivanje poslovnih knjiga
Centralni registar zatvara poslovne knjige posle knjiženja svih poslovnih promena i obračuna na kraju poslovne godine, kao i u slučajevima statusnih promena, prestanka poslovanja i u drugim slučajevima u kojima je neophodno zatvoriti poslovne knjige. Nakon zatvaranja poslovnih knjiga ne može se sprovesti knjiženje u njima.
Centralni registar poslovne knjige zatvara najkasnije do roka za dostavljanje finansijskih izveštaja.
III KONTNI OKVIR I SADRŽINA RAČUNA U KONTNOM OKVIRU
Centralni registar poslovne promene knjiži na računima propisanim Kontnim okvirom za Centralni registar.
Propisani trocifreni računi se, po potrebi, mogu raščlanjavati na analitičke račune.
Komisija može doneti uputstvo o bližoj sadržini računa u Kontnom okviru za Centralni registar.
Na računima grupe 00 - Nematerijalna imovina, iskazuju se ulaganja u određena nemonetarna sredstva bez fizičkog sadržaja, koja služe za isporuku usluga, iznajmljivanje ili se koriste u administrativne svrhe.
Na računu 000 - Licence, iskazuju se ulaganja u nematerijalna prava koja se priznaju u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 001 - Softver i ostala prava, iskazuje se softver koji je kupljen odvojeno od računara na osnovu licencnog ugovora na osnovu kojeg se može koristiti u periodu dužem od godinu dana (uključujući i pravo na neograničeno korišćenje) i druga prava u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 002 - Ostala nematerijalna imovina, iskazuju se ulaganja u ostalu nematerijalnu imovinu koja se priznaje u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 003 - Nematerijalna imovina u pripremi, iskazuju se svi oblici nematerijalne imovine koji se priznaju u skladu sa računovodstvenom politikom od dana ulaganja do dana njihovog aktiviranja na nekom od računa grupe 00.
Na računu 004 - Avansi za nematerijalnu imovinu, iskazuju se dati avansi za sticanje svih oblika nematerijalne imovine.
Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja nematerijalne imovine.
Gubitak po osnovu obezvređenja nematerijalne imovine knjigovodstveno se evidentira vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, a na teret računa 560 - Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, ako su prethodno formirane za konkretno nematerijalno ulaganje.
Dobitak po osnovu usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, u korist računa 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme ili u korist računa 660 - Prihodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine do visine rashoda koji su u prethodnom/im periodu/ima proknjiženi na teret računa 560 - Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine.
Na računima grupe 01 - Nekretnine i oprema, iskazuju se zemljište, građevinski objekti, investicione nekretnine i oprema, alat i inventar sa kalkulativnim otpisom i ostale nekretnine i oprema, uključujući stanove, stambene zgrade i odmarališta koji ispunjavaju uslov za priznavanje u skladu sa računovodstvenom politikom, kao i ulaganja za pribavljanje nekretnina i opreme.
Na računu 010 - Građevinsko i ostalo zemljište, iskazuje se građevinsko zemljište, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 011 - Građevinski objekti, iskazuju se građevinski objekti, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 012 - Oprema, iskazuje se oprema, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 013 - Investicione nekretnine, iskazuju se investicione nekretnine, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 014 - Ostale nekretnine i oprema, iskazuju se vrednosti onih sredstava koja nisu iskazana na drugim računima ove grupe.
Na računu 015 - Nekretnine i oprema u pripremi, iskazuju se ulaganja u ove oblike sredstava od dana ulaganja do dana njihovog aktiviranja na nekom od računa grupe 01.
Na računu 016 - Ulaganja na tuđim nekretninama i opremi, iskazuju se ulaganja koja se vrše na tuđim sredstvima radi obavljanja delatnosti.
Na računu 017 - Avansi za nekretnine i opremu, iskazuju se dati avansi za sticanje ovih oblika sredstava.
Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja nekretnina, postrojenja i opreme.
Gubitak po osnovu obezvređenja nekretnina i opreme knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, a na teret računa 561 - Rashodi od usklađivanja vrednosti nekretnina i opreme, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, ako su prethodno formirane za konkretno sredstvo.
Dobitak po osnovu usklađivanja vrednosti nekretnina i opreme knjigovodstveno se evidentira vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, u korist računa 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme ili u korist računa 661 - Prihodi od usklađivanja vrednosti nekretnina i opreme do visine rashoda koji su u prethodnom/im periodu/ima proknjiženi na teret računa 561 - Rashodi od usklađivanja vrednosti nekretnina i opreme.
Na računima grupe 02 - Dugoročni finansijski plasmani, iskazuju se druge hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat, dugoročne hartije od vrednosti koje se vrednuju po amortizovanoj vrednosti i ostali dugoročni plasmani.
Na računu 020 - Dugoročne hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupni rezultat, iskazuju se dugoročne hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat.
Na računu 021 - Hartije od vrednosti koje se vrednuju po amortizovanoj vrednosti, iskazuju se finansijska sredstva sa fiksnim ili odredivim iznosima plaćanja i sa fiksnom dospelošću, za koje Centralni registar ima verovatnu nameru i sposobnost da ih drže do dospeća (obveznice i sl.).
Na računu 028 - Ostali dugoročni finansijski plasmani, iskazuju se ostala dugoročna ulaganja koja nisu iskazana na ostalim računima u okviru grupe 02.
Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti dugoročnih finansijskih plasmana utvrđena po osnovu obezvređenja, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Gubitak po osnovu obezvređenja dugoročnih finansijskih plasmana knjiži se na teret računa 562 - Rashodi od usklađivanja vrednosti dugoročnih finansijskih plasmana i drugih hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat, a dobitak u korist računa 662 - Prihodi od usklađivanja vrednosti dugoročnih finansijskih plasmana i hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat.
Na računima grupe 03 - Dugoročna potraživanja, iskazuju se potraživanja sa rokom dospelosti dužim od 12 meseci posle izveštajnog perioda u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 030 - Sporna i sumnjiva potraživanja, iskazuju se potraživanja u sudskom sporu i sumnjiva potraživanja sa procenjenim rokom naplate dužim od 12 meseci posle izveštajnog perioda.
Na računu 031 - Ostala dugoročna potraživanja, iskazuju se druga potraživanja sa rokom naplate dužim od 12 meseci posle izveštajnog perioda.
Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti dugoročnih potraživanja utvrđena po osnovu obezvređenja, u skladu sa računovodstvenom politikom. Formiranje, smanjenje i ukidanje ispravke vrednosti dugoročnih potraživanja vrši se shodno postupanju sa računima ispravke potraživanja u okviru klase 2.
Klasa 1: Zalihe i stalna sredstva namenjena prodaji
Na računima grupe 10 - Zalihe materijala, iskazuju se zalihe materijala, rezervnih delova, alata i sitog inventara koji se u celini otpisuje u obračunskom periodu, prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 100 - Materijal, iskazuju se zalihe kancelarijskog materijala, ostalog materijala, goriva i maziva.
Na računu 101 - Rezervni delovi, iskazuje se zalihe rezervnih delova.
Na računu 102 - Alat i sitan inventar, iskazuje se vrednost zaliha alata i sitnog inventara koji se u celini otpisuju u momentu davanja na korišćenje (kao što su sitan inventar ili auto - gume, ako se u celini otpisuju u izveštajnom periodu).
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti materijala, rezervnih delova, alata i sitnog inventara utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene vrednosti i neto ostvarive cene, odnosno po osnovu obezvređenja. Deo ispravke vrednosti koji se odnosi na utrošene, prodate ili rashodovane zalihe materijala, rezervnih delova, alata i sitnog inventara prenosi se sa računa ispravke vrednosti u korist odgovarajućeg računa na kojem je iskazan trošak, gubitak ili dobitak po osnovu trošenja, prodaje ili rashodovanja ovih sredstava.
Na računima grupe 11 - Stalna imovina koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja, iskazuju se nematerijalna imovina, zemljišta, građevinski objekti i druge nekretnine i oprema namenjena prodaji, odnosno koja su preneta sa računa korišćenih sredstava na osnovu odluke o prodaji, kao i sredstva poslovanja koje će biti obustavljeno, a sredstva otuđena u skladu sa MSFI 5.
Na računu 110 - Nematerijalna imovina koja se drži za prodaju, iskazuje se korišćena nematerijalna imovina za koju je doneta odluka o prodaji.
Na računu 111 - Zemljište koje se drži za prodaju, iskazuje se korišćeno zemljište za koje je doneta odluka o prodaji.
Na računu 112 - Građevinski objekti koji se drže za prodaju, iskazuju se korišćeni građevinski objekti za koje je doneta odluka o prodaji.
Na računu 113 - Investicione nekretnine koje se drže za prodaju, iskazuju se korišćene investicione nekretnine za koje je doneta odluka o prodaji.
Na računu 114 - Ostale nekretnine namenjene prodaji, iskazuju se korišćene druge nekretnine za koje je doneta odluka o prodaji.
Na računu 115 - Oprema koja se drži za prodaju, iskazuje se korišćena postrojenja i oprema za koju je doneta odluka o prodaji.
Na računu 116 - Sredstva poslovanja koje se obustavlja, iskazuju se sredstva organizacionog dela Centralnog registra čije se poslovanje obustavlja, u skladu sa MSFI 5. Na računima otvorenim u okviru računa 116, sredstva se iskazuju u skladu sa potrebama Centralnog registra.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa grupe 11, iskazuje se ispravka vrednosti utvrđena po osnovu obezvređenja stalne imovine koja se drži za prodaju i poslovanja koje prestaje.
Na računima grupe 12 - Plaćeni avansi za zalihe i usluge, iskazuje se vrednost avansa plaćenih za nabavku zaliha materijala, rezervnih delova, alata, sitnog inventara i usluga.
Na računu 120 - Plaćeni avansi u zemlji iskazuju se avansi dati za nabavku zaliha i usluga u zemlji, zaduženjem ovog računa a odobrenjem odgovarajućeg računa novčanih sredstava.
Na računu 121 - Plaćeni avansi u inostranstvu, iskazuju se avansi dati za nabavku zaliha i usluga u inostranstvu, zaduženjem ovog računa a odobrenjem odgovarajućeg računa novčanih sredstava.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti plaćenih avansa utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene i procenjene vrednosti, odnosno po osnovu obezvređenja.
Klasa 2: Kratkoročna potraživanja i plasmani, novčana sredstva i aktivna vremenska razgraničenja
Na računima grupe 20 - Potraživanja po osnovu provizija, iskazuju se potraživanja po osnovu obavljanja delatnosti Centralnog registra.
Na računu 200 - Potraživanja po osnovu provizija od pristupa, instalacije i održavanja aplikacije Centralnog registra - iskazuju se potraživanja po osnovu pristupa informacionom sistemu Centralnog registra od strane njegovih članova, kao i instalacija i održavanje aplikacije Centralnog registra koju koriste članovi.
Na računu 201 - Potraživanja po osnovu provizija od otvaranja i gašenja računa finansijskih instrumenata i upisa finansijskih instrumenata u Centralni registar - iskazuju se potraživanja po osnovu otvaranja, zatvaranja, odnosno gašenja računa finansijskih instrumenata, kao i potraživanja po osnovu upisa finansijskih instrumenata u Centralni registar.
Na računu 202 - Potraživanja po osnovu provizija od poslova sa finansijskim instrumentima - iskazuju se potraživanja po osnovu poslova sa finansijskim instrumentima koji se odnose na promenu vlasništva, kao i potraživanja po osnovu poslova sa finansijskim instrumentima koji se ne odnose na promenu vlasništva.
Na računu 203 - Potraživanja po osnovu korporativnih radnji - iskazuju se potraživanja po osnovu isplate kupona, anuiteta i glavnice imaocu dužničkih hartija od vrednosti, isplate dividende akcionarima, izdavanja jedinstvene evidencije akcionara, ispisa akcija po osnovu promene pravne forme, stečaja, likvidacije ili statusne promene akcionarskog društva, kao i drugih korporativnih radnji.
Na računu 204 - Potraživanja po osnovu naknada za elektronske poruke - iskazuju se potraživanja po osnovu slanja elektronskih poruka članovima, kao i promene podataka u porukama i zaključnicama na zahtev članova.
Na računu 205 - Potraživanja po osnovu naknada za aktiviranje vanrednih procedura - iskazuju se potraživanja po osnovu aktiviranja sredstava Garantnog fonda, kao i aktiviranja procedura prinudne prodaje, odnosno kupovine hartija od vrednosti.
Na računu 206 - Potraživanja po osnovu provizija od dostavljanja izveštaja - iskazuju se potraživanja po osnovu dostavljanja podataka o stanju i promenama na računu zakonitih imalaca, dostavljanja podataka po zahtevima za informacije od javnog značaja, odnosno zahtevima nadležnih organa, kao i izrade posebnih izveštaja.
Na računu 207 - Potraživanja po osnovu provizija za obavljanje ostalih poslova - iskazuju se potraživanja po osnovu ostalih poslova.
Na računu 209 - Ostala potraživanja od provizija, iskazuju se potraživanja koja nisu ispunila uslove da se evidentiraju na prethodno navedenim računima u okviru grupe 20.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti potraživanja od prodaje utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene i procenjene vrednosti, odnosno po osnovu obezvređenja. Otvoreni račun ispravke nije obavezno dalje raščlanjavati po kupcima.
Najkasnije na datum bilansa utvrđuje se da li je stanje procenjene ispravke vrednosti (umanjenja) na ovom računu povećano ili smanjeno.
Ako je stanje procenjenih ispravki vrednosti povećano, razlika se knjiži na teret računa 564 - Rashodi od usklađivanja vrednosti potraživanja i kratkoročnih finansijskih plasmana, a u korist odgovarajućeg računa ispravke vrednosti. Ako je stanje procenjene ispravke vrednosti smanjeno, razlika se knjiži na teret odgovarajućeg računa ispravke vrednosti, u korist računa 664 - Prihodi od usklađivanja vrednosti potraživanja i kratkoročnih finansijskih plasmana.
U slučaju direktnog isknjižavanja potpuno ili delimično ispravljenog potraživanja po osnovu prodaje zadužuje se odgovarajući račun ispravke vrednosti a odobrava račun potraživanja iz grupe 20, uz zaduženje računa 555 - Rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja za deo potraživanja koje prethodno nije bilo indirektno ispravljeno preko odgovarajućeg računa ispravke vrednosti.
Na računima grupe 21 - Potraživanja od članarina, iskazuju se potraživanja od članova po osnovu pristupnih naknada za članstvo u Centralnom registru i redovnih godišnjih članarina po istom osnovu.
Na računu 210 - Potraživanja od pristupnih članarina - iskazuju se potraživanja po osnovu pristupnih naknada za članstvo u Centralnom registru.
Na računu 211 - Potraživanja od godišnjih članarina - iskazuju se potraživanja od članova Centralnog registra po osnovu redovnih godišnjih članarina.
Na računu 219 - Ostala potraživanja od članarina, iskazuju se potraživanja koja ne zadovoljavaju uslove za knjigovodstveno evidentiranje na ostalim računima ove grupe.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti navedenih potraživanja utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene i procenjene vrednosti koja može da bude naplaćena, odnosno po osnovu obezvređenja. Formiranje, smanjenje i ukidanje ispravke vrednosti navedenih potraživanja radi se shodno postupanju sa računima ispravke potraživanja u grupi 20.
Na računima grupe 22 - Druga potraživanja, iskazuju se potraživanja za kamatu i dividende, potraživanja od zaposlenih, potraživanja od državnih organa i organizacija, potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa i potraživanja po osnovu naknada šteta od društava za osiguranje i drugih lica.
Na računu 220 - Potraživanja za kamatu i dividende, iskazuju se potraživanja za ugovorenu i zateznu kamatu po dužničko - poverilačkim odnosima i kreditima, kao i potraživanja za dividende.
Na računu 221 - Potraživanja od zaposlenih, iskazuju se potraživanja od zaposlenih po osnovu akontacija za službena putovanja, po osnovu naknada šteta koje su zaposleni pričinili Centralnom registru, po osnovu manjkova koji se naknađuju od zaposlenih i sl.
Na računu 222 - Potraživanja od državnih organa i organizacija, iskazuju se potraživanja za regres, premije, stimulacije, subvencije, dotacije, kompenzacije i sl.
Na računu 223 - Potraživanja za više plaćen porez na dobitak, iskazuju se potraživanja po osnovu više plaćenog poreza na dobitak.
Na računu 224 - Potraživanja po osnovu preplaćenih ostalih poreza i doprinosa, iskazuju se potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i druge dažbine utvrđene na datum bilansa.
Na računu 225 - Potraživanja za naknade zarada koje se refundiraju, iskazuju se potraživanja po osnovu naknada zarada koje se refundiraju od državnih organa i drugih subjekata.
Na računu 226 - Potraživanja po osnovu naknada šteta, iskazuju se potraživanja po osnovu naknada šteta od društava za osiguranje i drugih lica.
Na računu 227 - Potraživanja po osnovu članstva, iskazuju se potraživanja po osnovu obuke članova, prestanka članstva, promene vrste članstva i po osnovu kontrole članstva. Prihodi po ovim potraživanjima iskazuju se na računu 631 - Prihodi po osnovu članstva.
Na računu 229 - Ostala kratkoročna potraživanja, iskazuju se ostala kratkoročna potraživanja koja nisu iskazana na drugim računima grupe 22.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti drugih potraživanja utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene i procenjene vrednosti koja može da bude naplaćena, odnosno po osnovu obezvređenja. Formiranje, smanjenje i ukidanje ispravke vrednosti drugih potraživanja radi se shodno postupanju sa računima ispravke potraživanja u grupi 20.
Na računima grupe 23 - Kratkoročni finansijski plasmani, iskazuju se hartije od vrednosti i ostali kratkoročni plasmani sa rokom dospeća, odnosno prodaje kraćem od dvanaest meseci posle izveštajnog perioda, odnosno od datuma bilansa.
Na računu 230 - Hartije od vrednosti koje se vrednuju po amortizovanoj vrednosti - deo koji dospeva do jedne godine, iskazuju se otplate dugoročnih hartija od vrednosti koje dospevaju za plaćanje u roku kraćem od dvanaest meseci posle izveštajnog perioda. Na datum pod kojim se sastavlja Bilans stanja, na taj račun prenose se otplate hartija od vrednosti koje dospevaju u roku kraćem od dvanaest meseci posle izveštajnog perioda.
Na računu 231 - Finansijska sredstva koja se vrednuju po fer vrednosti kroz Bilans uspeha, iskazuju se finansijska sredstva pribavljena ili nastala prvenstveno u svrhe ostvarivanja dobitka iz kratkoročnih fluktuacija cena ili marže dilera.
Na ovom računu iskazuju se plasmani u kupljene ili na drugi način stečene kratkoročne i dugoročne prenosive hartije od vrednosti (akcije, obveznice, blagajnički zapisi, komercijalni zapisi, državni zapisi, sertifikati o depozitu i ostale hartije od vrednosti kojima se trguje) koje su, u skladu sa poslovnom politikom Centralnog registra, pribavljene sa namerom da se u kratkom roku ponovo prodaju sa ciljem sticanja dobitka na razlici u ceni.
Na računu 232 - Potraživanja po osnovu finansijskih derivata, iskazuju se potraživanja po osnovu finansijskih derivata, koja uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda ili u okviru kapitala. Na posebnim računima otvorenim u okviru ovog računa, iskazuju se derivati u skladu sa njihovom namenom.
Na računu 239 - Ostali kratkoročni finansijski plasmani, iskazuju se ostali kratkoročni finansijski plasmani koji nisu iskazani na drugim računima grupe 23.
Na ovom računu iskazuju se potraživanja po menicama kao instrumentima plaćanja, s tim što se na posebnom računu otvorenom u okviru ovog računa može iskazati kamata budućeg perioda sadržana u meničnoj vrednosti.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuju se ispravke vrednosti kratkoročnih finansijskih plasmana utvrđenih kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene i procenjene vrednosti koja može da bude naplaćena, odnosno po osnovu obezvređenja. Formiranje, smanjenje i ukidanje ispravke vrednosti kratkoročnih finansijskih plasmana radi se shodno postupanju sa računima ispravke potraživanja u grupi 20.
Na računima grupe 24 - Gotovinski ekvivalenti i gotovina, iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrednosti, depoziti po viđenju, gotovina, plemeniti metali i predmeti od plemenitih metala.
Na računu 240 - Hartije od vrednosti - gotovinski ekvivalenti, iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrednosti, uz beznačajni rizik smanjenja vrednosti.
Na računu 241 - Tekući (poslovni) računi, iskazuju se novčana sredstva na poslovnim računima, kao i iskorišćeni okvirni krediti. Na posebnim računima otvorenim u okviru ovog računa iskazuju se novčana sredstva ponaosob po otvorenim tekućim (poslovnim) računima.
Centralni registar u okviru ovog računa po potrebi koristi poseban prelazni račun.
Na računu 242 - Izdvojena novčana sredstva i akreditivi, iskazuju se sredstva izdvojena na posebnim računima kod poslovne banke za otvorene akreditive u zemlji, za isplatu čekova, za investicije i za druge namene.
Na računu 243 - Blagajna, iskazuju se dinarske uplate i isplate gotovog novca i drugih vrednosnica.
Na računu 244 - Devizni račun, iskazuju se stanja i promene na deviznom računu.
Na računu 245 - Devizni akreditivi, iskazuju se otvoreni devizni akreditivi kod banke za plaćanja u inostranstvu.
Na računu 246 - Devizna blagajna, iskazuju se uplate i isplate efektivnog stranog novca i drugih vrednosnica naplativih u stranoj valuti.
Na računu 248 - Ostala novčana sredstva, iskazuju se novčana sredstva koja nisu iskazana na ostalim računima novčanih sredstava u okviru grupe računa 24.
Na računu 249 - Novčana sredstva čije je korišćenje ograničeno ili vrednost umanjena, iskazuju se novčana sredstva prema nazivu ovog računa.
Na računima grupe 27 - Porez na dodatu vrednost, iskazuje se prethodni porez na dodatu vrednost prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 270 - Porez na dodatu vrednost u primljenim fakturama po opštoj stopi (osim plaćenih avansa), obuhvata se zaračunati PDV po opštoj stopi zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa 430, 431, 432 i 439 i drugim računima obaveza iz klase 4 sa čijim nastankom je povezano i plaćanje prethodnog PDV.
Na računu 271 - Porez na dodatu vrednost u primljenim fakturama po posebnoj stopi (osim plaćenih avansa), obuhvata se zaračunati PDV po posebnoj stopi zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa 430, 431, 432 i 439 i drugim računima obaveza iz klase 4 sa čijim nastankom je povezano i plaćanje prethodnog PDV.
Na računu 272 - Porez na dodatu vrednost u datim avansima po opštoj stopi, obuhvata se u datim avansima zaračunati PDV po opštoj stopi zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa novčanih sredstava.
Na računu 273 - Porez na dodatu vrednost u datim avansima po posebnoj stopi, obuhvata se, u datim avansima, zaračunati PDV po posebnoj stopi zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa novčanih sredstava.
Na računu 274 - Porez na dodatu vrednost pri uvozu dobara po opštoj stopi, obuhvata se zaračunati PDV (pri uvozu dobara) po opštoj stopi zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa 481 - Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili na teret troškova.
Na računu 275 - Porez na dodatu vrednost pri uvozu dobara po posebnoj stopi, obuhvata se zaračunati PDV (pri uvozu dobara) po posebnoj stopi zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa 481 - Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili na teret troškova.
Na računu 276 - Porez na dodatu vrednost obračunat na usluge inostranih lica, obuhvata se zaračunati PDV (pri korišćenju usluga inostranih lica) po opštoj stopi zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa 470 Obaveze za porez na dodatu vrednost po izdatim fakturama po opštoj stopi (osim primljenih avansa).
Na računu 277 - Naknadno vraćen porez na dodatu vrednost kupcima - stranim državljanima, obuhvata se vraćeni PDV kupcima - stranim državljanima zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa novčanih sredstava.
Na računu 279 - Potraživanja za više plaćeni porez na dodatu vrednost, obuhvata se razlika između prethodnog poreza (iskazanog na računima grupe 27) i iznosa poreza na dodatu vrednost iskazanu u izlaznim fakturama Centralnog registra (iskazanog na računima grupe 47), pod uslovom da je stanje iskazano na računima grupe 27 veće od stanja iskazanog na računima grupe 47.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa grupe 27, iskazuje se razgraničeni PDV.
Na računima grupe 28 - Aktivna vremenska razgraničenja, iskazuju se troškovi plaćeni u toku poslovne godine koji se odnose na narednu poslovnu godinu i prihodi po osnovu kojih su nastali troškovi u tekućoj godini, a koji nisu fakturisani za tekuću godinu.
Na računu 280 - Unapred plaćeni troškovi, iskazuju se troškovi koji su unapred plaćeni. U korist ovog računa iskazuje se obračunati otpis unapred plaćenih troškova za odnosni period.
Na računu 281 - Potraživanja za nefakturisani prihod, iskazuju se prihodi tekućeg perioda koji nisu mogli biti fakturisani, a za koje su nastali troškovi u tekućem periodu.
Na računu 282 - Razgraničeni troškovi po osnovu obaveza, iskazuju se plaćeni transakcioni troškovi po osnovu primljenih kredita i emitovanih dužničkih instrumenata, koji se, u skladu sa relevantnom računovodstvenom politikom, vode po amortizovanoj vrednosti, primenom efektivne kamatne stope. Ovi troškovi terete rashode u periodu otplate kredita ili drugih dužničkih instrumenata.
Na računu 288 - Odložena poreska sredstva, iskazuju se iznosi poreza iz dobiti nadoknadivi u narednim periodima po osnovu odbitnih privremenih razlika, neiskorišćenih poreskih gubitaka i kredita, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 289 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja, iskazuju se ostala aktivna vremenska razgraničenja koja nisu iskazana na drugim računima grupe 28.
Na računima grupe 30 - Osnovni kapital, iskazuju se akcijski kapital, i ostali osnovni kapital.
Na računu 300 - Akcijski kapital, iskazuju se obične i prioritetne akcije sa pravom učešća u upravljanju, pravom na učešće u dobiti akcionarskog društva i pravom na deo likvidacione mase u skladu s aktom o osnivanju, odnosno odlukom o emisiji akcija.
Na računu 301 - Emisiona premija, iskazuje se razlika (pozitivna ili negativna) između postignute prodajne vrednosti akcija i njihove nominalne vrednosti.
Na računu 309 - Ostali osnovni kapital, iskazuju se ostali oblici osnovnog kapitala koji nisu iskazani na posebnim računima u okviru grupe računa 30.
Na računima grupe 31 - Upisani a neuplaćeni kapital, iskazuju se iznosi upisanih a neuplaćenih akcija, prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 310 - Upisane a neuplaćene akcije, iskazuje se iznos upisanih a neuplaćenih akcija koji se utvrđuje na osnovu odluke skupštine Centralnog registra o izdavanju akcija.
Na računima grupe 32 - Rezerve, iskazuje se, rezerve iz dobiti, statutarne i druge rezerve.
Na računu 321 - Zakonske rezerve, iskazuju se obavezne rezerve koje se formiraju u skladu sa zakonom.
Na računu 322 - Statutarne i druge rezerve, iskazuju se rezerve koje se formiraju u skladu sa opštim i drugim aktom Centralnog registra.
Na računu 323 - Dodatne uplate kojima se ne povećava kapital, iskazuju se dodatne uplate vlasnika Centralnog registra kojima se ne povećava osnovni kapital registrovan kod nadležnog organa i za koje ne postoji obaveza njihovog vraćanja.
Na računima grupe 33 - Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici, iskazuju se efekti revalorizacije i nerealizovani dobici i gubici koji se uključuju u Izveštaj o ostalom rezultatu.
Na računima ove grupe iskazuju se: efekti promena fer vrednosti nekretnina, opreme, nematerijalne imovine; aktuarski dobici i gubici po osnovu planova definisanih primanja; dobici i gubici po osnovu ulaganja u vlasničke instrumente kapitala i hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat; dobici ili gubici po osnovu instrumenata zaštite rizika (hedžinga) novčanog toka, kao i ostali dobici i gubici koji se iskazuju u okviru ostalog sveobuhvatnog dobitka utvrđeni u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, iskazuju se promene revalorizacionih rezervi nastalih po osnovu promena fer vrednosti predmetnih dobara u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 331 - Aktuarski dobici ili gubici po osnovu planova definisanih primanja, iskazuju se aktuarski dobici i/ili gubici u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 332 - Dobici ili gubici po osnovu ulaganja u vlasničke instrumente kapitala, iskazuju se dobici i/ili gubici na vlasničkim instrumentima kapitala vrednovanim po fer vrednosti kroz ostali sveobuhvatni dobitak ili gubitak.
Na računu 333 - Dobici ili gubici po osnovu instrumenata zaštite rizika (hedžinga) novčanog toka, iskazuje se deo dobitka ili gubitka od instrumenata zaštite novčanog toka u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 334 - Dobici ili gubici po osnovu hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat, iskazuju se promene fer vrednosti finansijske imovine koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računima grupe 34 - Neraspoređeni dobitak, iskazuje se neraspoređeni dobitak ranijih godina i tekuće godine.
Na računu 340 - Neraspoređeni dobitak ranijih godina, iskazuje se kumulirani neraspoređeni dobitak ranijih godina.
U korist ili na teret ovog računa evidentiraju se i efekti promene računovodstvene politike i ispravke materijalno značajne greške, u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom.
Na računu 341 - Neraspoređeni dobitak tekuće godine, iskazuje se neraspoređeni dobitak tekuće godine. Prilikom otvaranja poslovnih knjiga na početku naredne poslovne godine saldo sa ovog računa prenosi se na račun 340.
Na teret računa 340 evidentira se iznos raspoređenog dobitka.
Na teret ovog računa evidentira se i iznos utvrđene obaveze za porez iz rezultata po rešenju poreskog organa, iznad iznosa koji je utvrdio Centralni registar.
Na računima grupe 35 - Gubitak, iskazuje se gubitak ranijih godina i gubitak tekuće godine prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 350 - Gubitak ranijih godina, iskazuje se gubitak iz ranijih godina prenosom sa računa 351 - Gubitak tekuće godine.
U korist ili na teret ovog računa evidentiraju se i efekti po osnovu promene računovodstvene politike i ispravke materijalno značajne greške, u skladu sa usvojenom računovodstvenom politikom.
Na računu 351 - Gubitak tekuće godine, iskazuje se gubitak utvrđen na kraju izveštajnog perioda zaduženjem ovog računa.
Gubitak tekuće godine koji je iskazan na računu 351, prilikom prenosa početnog stanja u narednom obračunskom periodu prenosi se na račun 350.
Klasa 4: Dugoročna rezervisanja, obaveze i pasivna vremenska razgraničenja
Na računima grupe 40 - Dugoročna rezervisanja, iskazuju se dugoročna rezervisanja za troškove i rizike koji se priznaju i vrednuju u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 400 - Rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih, iskazuju se dugoročna rezervisanja po osnovu beneficija, kao što su otpremnine prilikom odlaska u penziju, jubilarne nagrade i druge obaveze prema zaposlenima, koje se isplaćuju u skladu sa stečenim pravima u toku trajanja i nakon prestanka zaposlenja.
Na računu 401 - Rezervisanja za troškove sudskih sporova, iskazuju se rezervisanja po osnovu postojećih sudskih sporova koji se vode protiv pravnih lica i preduzetnika, a koje je potrebno iskazati u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 409 - Ostala dugoročna rezervisanja, iskazuju se rezervisanja za izdate garancije i druga jemstva i ostala rezervisanja u skladu sa računovodstvenom politikom.
Kada nastane odliv sredstava po osnovu obaveze za koju je prethodno izvršeno rezervisanje, stvarni troškovi se ne iskazuju ponovo kao rashod, već se knjiženje sprovodi zaduženjem računa rezervisanja, a u korist odgovarajućeg računa obaveza (prema vrstama) ili odgovarajućeg računa sredstava (zalihe, novčana sredstva) u zavisnosti od karaktera rezervisanja, vrste nastale obaveze i načina na koji je ona izmirena. Neiskorišćeni iznos rezervisanja ukida se u korist računa 657 - Prihodi od ukidanja dugoročnih i kratkoročnih rezervisanja.
Na računima grupe 41 - Dugoročne obaveze, iskazuju se dugoročni krediti i zajmovi, obaveze po hartijama od vrednosti i ostale dugoročne obaveze. Dugoročne obaveze su obaveze koje dospevaju u roku dužem od 12 (dvanaest) meseci posle izveštajnog perioda, odnosno od datuma bilansa.
Na računu 410 - Dugoročni krediti i zajmovi u zemlji, iskazuju se obaveze po osnovu primljenih dugoročnih kredita i zajmova od pravnih i fizičkih lica u zemlji.
Na računu 411 - Dugoročni krediti i zajmovi u inostranstvu, iskazuju se obaveze po osnovu primljenih dugoročnih kredita i zajmova od pravnih i fizičkih lica u inostranstvu.
Na računu 412 - Dugoročne obaveze po osnovu lizinga, iskazuju se obaveze po osnovu finansijskog lizinga, odnosno obaveze po osnovu lizinga u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 419 - Ostale dugoročne obaveze, iskazuju se ostale dugoročne obaveze koje nisu iskazane na ostalim računima u okviru grupe 41.
Na računima grupe 42 - Kratkoročne finansijske obaveze, iskazuju se obaveze po kreditima i zajmovima, hartijama od vrednosti i ostale kratkoročne obaveze koje dospevaju u roku kraćem od 12 meseci od datuma izveštavanja, odnosno od datuma bilansa.
Na računu 420 - Kratkoročni krediti i zajmovi u zemlji, iskazuju se obaveze po kratkoročnim finansijskim, robnim i ostalim kreditima i zajmovima koje dospevaju u roku kraćem od dvanaest meseci od datuma bilansa.
Na računu 421 - Kratkoročni krediti i zajmovi u inostranstvu, iskazuju se obaveze po kratkoročnim finansijskim, robnim i ostalim kreditima i zajmovima koje dospevaju u roku kraćem od 12 meseci od datuma izveštavanja, koji su primljeni od pravnih i fizičkih lica u inostranstvu, u skladu s propisima o deviznom i spoljnotrgovinskom poslovanju.
Na računu 422 - Deo dugoročnih kredita i zajmova koji dospeva do jedne godine, iskazuju se obaveze po anuitetima, odnosno po otplatama dugoročnih kredita i zajmova koje dospevaju u roku kraćem od dvanaest meseci od datuma izveštavanja. Na datum bilansa, na ovaj račun prenose se obaveze za otplate dugoročnog kredita i zajma koje dospevaju u roku do godinu dana od datuma bilansa.
Na računu 423 - Deo ostalih dugoročnih obaveza koje dospevaju do jedne godine, iskazuju se obaveze po otplatama koje dospevaju za plaćanje u roku kraćem od 12 meseci od datuma izveštavanja. Na datum pod kojim se sastavlja Bilans stanja, na ovaj račun prenose se obaveze za otplate dugoročnih obaveza koje dospevaju u roku kraćem od dvanaest meseci od datuma izveštavanja.
Na računu 424 - Obaveze po osnovu sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje je obustavljeno, iskazuju se obaveze po osnovu sredstava namenjenih prodaji i sredstava poslovanja koje se obustavlja u skladu sa računovodstvenom politikom, koje se izmiruju ili gase prilikom otuđenja tih sredstava.
Na računu 425 - Obaveze po kratkoročnim hartijama od vrednosti, iskazuju se obaveze po emitovanim kratkoročnim hartijama od vrednosti u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 426 - Obaveze po osnovu finansijskih derivata, iskazuju se obaveze po osnovu finansijskih derivata, koje uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda ili u okviru kapitala. Na posebnim računima otvorenim u okviru ovog računa, iskazuju se derivati u skladu sa njihovom namenom.
Na računu 429 - Ostale kratkoročne finansijske obaveze, iskazuju se ostale kratkoročne finansijske obaveze koje nisu iskazane na drugim računima grupe 42.
Na računima grupe 43 - Obaveze iz poslovanja, iskazuju se obaveze za primljene avanse, depozite i kaucije, obaveze prema dobavljačima, obaveze po izdatim čekovima, obaveze po menicama i ostale obaveze iz poslovanja.
Na računu 430 - Primljeni avansi, depoziti i kaucije, iskazuju se unapred naplaćeni iznosi i novčana obezbeđenja za obrtna sredstva.
Na računu 431 - Dobavljači u zemlji, iskazuju se obaveze prema dobavljačima u zemlji.
Na računu 432 - Dobavljači u inostranstvu, iskazuju se obaveze prema dobavljačima u inostranstvu.
Na računu 439 - Ostale obaveze iz poslovanja, iskazuju se ostale kratkoročne obaveze iz poslovanja koje nisu iskazane na drugim računima ove grupe.
Na ovom računu iskazuju se i obaveze za izdate čekove koji su predati poveriocima za izmirenje obaveza i obaveze po izdatim menicama koje su predate poveriocima za izmirenje obaveza.
Na računima grupe 44 - Obaveze iz specifičnih poslova, iskazuju se ostale obaveze iz specifičnih poslova.
Na računu 449 - Ostale obaveze iz specifičnih poslova, iskazuju se ostale kratkoročne obaveze kao što su obaveze po osnovu zajedničkih poslova i drugih specifičnih poslova.
Na računima grupe 45 - Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada, iskazuju se obaveze za neto zarade i neto naknade zarade, kao i neto naknade zarade koja se refundira i porezi i doprinosi po navedenim osnovama na teret zaposlenog i na teret poslodavca.
Na računu 450 - Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim naknada zarada koje se refundiraju, iskazuju se obaveze za neto zarade i neto naknade zarada.
Na računu 451 - Obaveze za porez na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog, iskazuju se obaveze prema nazivu ovog računa.
Na računu 452 - Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog, iskazuju se obaveze prema nazivu ovog računa.
Na računu 453 - Obaveze za poreze i doprinose na zarade i naknade zarada na teret poslodavca, iskazuju se obaveze prema nazivu ovog računa.
Na računu 454 - Obaveze za neto naknade zarada koje se refundiraju, iskazuju se obaveze prema nazivu ovog računa.
Na računu 455 - Obaveze za poreze i doprinose na naknade zarada na teret zaposlenog koje se refundiraju, iskazuju se obaveze prema nazivu ovog računa.
Na računu 456 - Obaveze za poreze i doprinose na naknade zarada na teret poslodavca koje se refundiraju, iskazuju se obaveze prema nazivu ovog računa.
Na računima grupe 46 - Druge obaveze, iskazuju se obaveze za kamate, troškove finansiranja, dividende, za učešće u dobitku, obaveze prema zaposlenima, članovima upravnog i nadzornog odbora, obaveze prema fizičkim licima za naknade prema ugovorima i ostale obaveze.
Na računu 460 - Obaveze po osnovu kamata i troškova finansiranja, iskazuju se obaveze po osnovu rashoda kamata i ostalih finansijskih rashoda.
Na računu 461 - Obaveze za dividende, iskazuju se obaveze za dividende po osnovu raspodele dobitka.
Na računu 462 - Obaveze za učešće u dobitku, iskazuju se obaveze po osnovu raspodele dobitka.
Na računu 463 - Obaveze prema zaposlenima, iskazuju se neto obaveze prema zaposlenima po raznim osnovama, kao što su: otpremnina za odlazak u penziju, jubilarne nagrade, dnevnice i naknade troškova na službenom putu, naknade troškova prevoza na radno mesto i sa radnog mesta, naknade za smeštaj i ishranu na terenu i ostale naknade troškova zaposlenima.
Na računu 464 - Obaveze prema direktoru, odnosno članovima organa upravljanja i nadzora, iskazuju se obaveze po osnovu primanja direktora, odnosno članova organa upravljanja i nadzora u skladu sa aktima pravnog lica.
Na računu 465 - Obaveze prema fizičkim licima za naknade po ugovorima, iskazuju se navedene obaveze u neto iznosu zaduženjem odgovarajućeg računa iz grupe 52.
Na računu 466 - Obaveze za kratkoročna rezervisanja, iskazuju se kratkoročna rezervisanja za troškove i rizike koji se priznaju i vrednuju u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 469 - Ostale obaveze, iskazuju se ostale kratkoročne obaveze koje nisu iskazane na posebnim računima u okviru grupe računa 46, kao što su troškovi platnog prometa i sl.
Na računima grupe 47 - Obaveze za porez na dodatu vrednost, iskazuju se obaveze nastale po osnovu obračunatog poreza na dodatu vrednost prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 470 - Obaveze za porez na dodatu vrednost po izdatim fakturama po opštoj stopi (osim primljenih avansa), obuhvata se zaračunati PDV po opštoj stopi odobrenjem ovog računa i zaduženjem računa grupe 20 ili nekog drugog računa iz klase 2.
Na računu 471 - Obaveze za porez na dodatu vrednost po izdatim fakturama po posebnoj stopi (osim primljenih avansa), obuhvata se zaračunati PDV po posebnoj stopi odobrenjem ovog računa i zaduženjem računa grupe 20 ili nekog drugog računa iz klase 2.
Na računu 472 - Obaveze za porez na dodatu vrednost po primljenim avansima po opštoj stopi, obuhvata se zaračunati PDV po opštoj stopi u primljenim avansima odobrenjem ovog računa i računa primljenih avansa (za primljeni iznos umanjen za PDV) a zaduženjem za primljeni iznos računa grupe 24.
Na računu 473 - Obaveze za porez na dodatu vrednost po primljenim avansima po posebnoj stopi obuhvata se zaračunati PDV po posebnoj stopi u primljenim avansima odobrenjem ovog računa i računa primljenih avansa (za primljeni iznos umanjen za PDV) a zaduženjem za primljeni iznos računa grupe 24.
Na računu 474 - Obaveze za porez na dodatu vrednost po osnovu sopstvene potrošnje po opštoj stopi, obuhvata se zaračunati PDV po opštoj stopi koji je obračunat po osnovu sopstvene potrošnje dobara i usluga na koju se obračunava PDV.
Na računu 475 - Obaveze za porez na dodatu vrednost po osnovu sopstvene potrošnje po posebnoj stopi, obuhvata se zaračunati PDV po posebnoj stopi koji je obračunat po osnovu sopstvene potrošnje dobara ili usluga na koju se obračunava PDV.
Na računu 479 - Obaveze za porez na dodatu vrednost po osnovu razlike obračunatog PDV i prethodnog poreza, obuhvata se razlika između prethodnog poreza (iskazanog na računima grupe 27) i iznosa poreza na dodatu vrednost iskazanu u izlaznim fakturama preduzeća (iskazanog na računima grupe 47), pod uslovom da je stanje iskazano na računima grupe 47 veće od stanja iskazanog na računima grupe 27.
Na posebnim računima otvorenim u okviru računa grupe 47, iskazuju se razgraničene obaveze za PDV.
Na računima grupe 48 - Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine, iskazuju se obaveze za poreze i doprinose koji terete troškove, obaveze za porez iz rezultata i ostale obaveze za poreze i doprinose i druge dažbine.
Dugovna salda na računima ove grupe utvrđena na datum pod kojim se sastavlja Bilans stanja iskazuju se na računu 224 - Potraživanja po osnovu preplaćenih ostalih poreza i doprinosa.
Na računu 480 - Obaveze za porez iz rezultata, iskazuje se obračunati porez na dobitak.
Na računu 481 - Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili na teret troškova, iskazuju se porezi, carine i druge dažbine koji čine zavisne troškove nabavke zaliha i osnovnih sredstava, odnosno koji se nadoknađuju neposredno na teret troškova.
Na računu 489 - Ostale obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine, iskazuju se obaveze za ostale poreze, doprinose i dažbine koji nisu iskazani na posebnim računima u okviru grupe računa 48, kao što su obaveze za poreze i doprinose koji su obračunati po ugovoru o delu, ugovoru o autorstvu, drugim ugovorima uz naknadu, obaveze za takse, obaveze za naknade za nedovoljan broj zaposlenih osoba sa invaliditetom, obaveze za ostale naknade i slične obaveze.
Na računima grupe 49 - Pasivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred naplaćeni, odnosno obračunati prihodi i troškovi tekućeg perioda za koje nije primljena isprava, ili kad obaveza plaćanja nastaje u budućem periodu, kao i odložene poreske obaveze i razgraničene obaveze za porez na dodatu vrednost.
Na računu 490 - Unapred obračunati troškovi, iskazuju se obračunati troškovi koji terete tekući obračunski period, a nisu fakturisani, kao što su obračunati troškovi zakupnine, grejanja, obračunate kamate i ostali troškovi koji nisu fakturisani u periodu na koji se odnose.
Na računu 491 - Unapred naplaćeni prihodi, iskazuju se naplaćeni ili obračunati prihodi u tekućem periodu koji se odnose na naredni izveštajni period.
Na računu 494 - Razgraničeni zavisni troškovi nabavke, iskazuju se zavisni troškovi nabavke osnovnih sredstava, materijala, rezervnih delova i sl. koji nisu fakturisani u momentu evidentiranja nabavke.
Na računu 495 - Odloženi prihodi i primljene donacije, iskazuju se primljene donacije i državna davanja u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 496 - Razgraničeni prihodi po osnovu potraživanja, iskazuju se prihodi od naplate transakcionih troškova po osnovu datih kredita, kupljenih hartija od vrednosti i drugih plasmana.
Na računu 498 - Odložene poreske obaveze, iskazuju se iznosi poreza na dobitak koji su plativi u narednim periodima po osnovu oporezivih privremenih razlika u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 499 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja, iskazuju se ostala pasivna vremenska razgraničenja koja nisu iskazana na posebnim računima u okviru grupe 49.
Na računima grupe 50 - Rashodi po osnovu obavljanja delatnosti, iskazuju se troškovi koji nastaju radi redovnog obavljanja delatnosti Centralnog registra.
Na računu 500 - Troškovi kancelarijskog materijala, iskazuju se troškovi materijala za kancelarijsko poslovanje.
Na računu 501 - Troškovi goriva i energije, iskazuju se troškovi goriva i energije.
Na računu 502 - Troškovi rezervnih delova, iskazuju se troškovi rezervnih delova.
Na računu 503 - Troškovi jednokratnog otpisa alata i inventara iskazuju se troškovi alata i sitnog inventara koji je stavljen u upotrebu.
Na računima grupe 51 - Ostali poslovni rashodi, evidentiraju se troškovi amortizacije, rezervisanja, troškovi usluga i ostali rashodi u vezi obavljanja poslovanja.
Na računu 510 - materijalni troškovi, iskazuju se troškovi usluga za obavljanje delatnosti Centralnog registra.
Na računu 511 - Troškovi amortizacije, iskazuju se troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava obračunati prema računovodstvenoj politici Centralnog registra.
Na računu 512 - Troškovi rezervisanja prema nazivima računa, iskazuju se rezervisanja za isplatu naknada i drugih beneficija zaposlenima i ostala rezervisanja u korist odgovarajućih računa grupe 40 i računa 466.
Na računu 513 - Troškovi ostalih proizvodnih usluga, iskazuju se ostale proizvodne usluge, usluge zaštite na radu, komunalne usluge, usluge u prometu, troškovi registracije vozila, troškovi korišćenja auto puta i troškovi za ostale proizvodne usluge koje nisu iskazane na posebnim računima u okviru grupe računa 51.
Na računu 519 - Ostali rashodi, evidentiraju se ostali poslovni rashodi koji nisu evidentirani na računima grupe 51.
Na računima grupe 52 - Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi, evidentiraju se troškovi po osnovu obračunatih zarada, naknada zarada i drugih primanja zaposlenih, kao i troškovi po osnovu obračunatih naknada po ugovorima sa fizičkim licima.
Na računu 520 - Troškovi zarada i naknada zarada (bruto), iskazuju se troškovi obračunatih zarada i ostali lični rashodi u skladu sa propisima kojima se uređuju radni odnosi. U okviru ovog računa mogu se otvoriti posebni analitički računi kako bi se obezbedili podaci o troškovima neto zarade, poreza i doprinosa.
Na računu 521 - Troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada na teret poslodavca, iskazuju se troškovi poreza i doprinosa.
Na računu 522 - Troškovi naknada po ugovoru o delu, iskazuju se ukupni troškovi naknada po ugovoru o delu.
Na računu 523 - Troškovi naknada po autorskim ugovorima, iskazuju se ukupni troškovi naknada po osnovu autorskih ugovora.
Na računu 524 - Troškovi naknada po ugovoru o privremenim i povremenim poslovima, iskazuju se ukupni troškovi naknada po osnovu privremenih i povremenih poslova.
Na računu 525 - Troškovi naknada fizičkim licima po osnovu ostalih ugovora, iskazuju se ukupni troškovi naknada fizičkim licima po napred nepomenutim ugovorima.
Na računu 526 - Troškovi naknada direktoru, odnosno članovima organa upravljanja i nadzora, iskazuju se ukupni troškovi naknada direktoru, odnosno članovima organa upravljanja i nadzora.
Na računu 529 - Ostali lični rashodi i naknade, iskazuju se ukupni troškovi ostalih ličnih rashoda i naknada kao što su otpremnina za odlazak u penziju, jubilarne nagrade, naknade troškova smeštaja i ishrane na službenom putu, naknade troškova prevoza na službenom putu, naknade troškova prevoza na radno mesto i sa radnog mesta, naknade za smeštaj i ishranu na terenu, i ostale naknade troškova zaposlenima i drugim fizičkim licima.
Na računima grupe 53 - Nematerijalni troškovi, iskazuju se troškovi neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja, troškovi platnog prometa, članarina, poreza, doprinosa i ostali nematerijalni troškovi.
Na računu 530 - Troškovi neproizvodnih usluga, iskazuju se troškovi advokatskih usluga, usluga revizije, usluga konsaltinga, zdravstvenih usluga, usluga stručnog obrazovanja i usavršavanja zaposlenih i sl.
Na računu 531 - Troškovi reprezentacije, iskazuju se izdaci za reprezentaciju, uključujući i vrednost sopstvenih proizvoda, robe i usluga.
Na računu 532 - Troškovi premija osiguranja, iskazuju se troškovi premija osiguranja, osim premija po osnovu osiguranja života zaposlenih.
Na računu 533 - Troškovi platnog prometa, iskazuju se usluge platnog prometa i druge bankarske usluge koje se plaćaju za obavljeni platni promet i izvršene druge bankarske usluge.
Na računu 534 - Troškovi članarina, iskazuju se članarine poslovnim i drugim udruženjima, komorama i zadružnim savezima.
Na računu 535 - Troškovi poreza i naknada, iskazuju se troškovi poreza i naknada koji se naknađuju na teret troškova u korist računa 481 - Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili na teret troškova. Troškovi poreza i naknada uključuju sledeće: porez na imovinu, porez na upotrebu, držanje i nošenje dobara (motornih vozila, čamaca, aviona, ostalih letelica i oružja), naknadu za korišćenje voda, naknadu za puteve prilikom registracije vozila i naknadu za pristup i priključenje na magistralni i regionalni put i korišćenje objekata i zemljišta koje pripada tom putu, naknadu za građevinsko zemljište, troškove PDV-a na koji obveznik nema pravo odbitka, niti mogućnosti da ih uključi u nabavnu vrednost nekog sredstva, druge poreze i naknade koje imaju karakter troškova (razne vrste taksi i sl.).
Na računu 536 - Troškovi doprinosa, iskazuju se doprinosi koji terete troškove.
Na računu 539 - Ostali nematerijalni troškovi, iskazuju se ostali troškovi za koje nije propisan poseban račun u okviru grupe računa 53 (troškovi oglasa u štampi i drugim medijima, osim za reklamu i propagandu), takse (administrativne, sudske, registracione, konzularne, lokalne i dr.), pretplate na časopise i ostali nematerijalni troškovi).
Na računima grupe 54 - Finansijski rashodi, iskazuju se rashodi po osnovu kamata, kursnih razlika, negativni efekti po osnovu valutne klauzule i ostali finansijski rashodi.
Na računu 540 - Rashodi kamata, iskazuju se rashodi kamata po kreditima, po obavezama iz dužničko-poverilačkih odnosa, zatezne i druge kamate, osim kamata po osnovu obaveza prema matičnom, zavisnim i ostalim povezanim pravnim licima.
Na ovom računu iskazuju se kod primaoca lizinga rashodi kamata po lizingu.
Na računu 541 - Negativne kursne razlike, iskazuju se negativne kursne razlike nastale u obračunskom periodu.
Na računu 542 - Rashodi po osnovu efekata valutne klauzule (prema trećim licima), iskazuju se negativni efekti proistekli iz zaštite potraživanja, plasmana i obaveza valutnom klauzulom, osim rashoda po osnovu efekata valutne klauzule iz odnosa prema matičnom, zavisnim i ostalim povezanim pravnim licima.
Na računu 549 - Ostali finansijski rashodi, iskazuju se ostali finansijski rashodi za koje nisu propisani posebni računi u grupi 54.
Na računima grupe 55 - Ostali rashodi, iskazuju se gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nekretnina i opreme i nematerijalnih ulaganja, gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti i učešća u kapitalu pravnih lica, gubici od prodaje materijala, manjkovi, rashodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika, rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja, rashodi po osnovu rashodovanja zaliha i ostali nepomenuti rashodi.
Na računima grupe 55 iskazuju se i gubici po osnovu prodaje stalnih sredstava namenjenih prodaji, u smislu MSFI 5, iskazanih na računima grupe 11, u iznosu manjem od neotpisane vrednosti.
Na računu 550 - Gubici po osnovu rashodovanja i prodaje nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, iskazuje se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovane i otpisane nematerijalne imovine, nekretnina i opreme koji nisu pokriveni prihodom od prodaje, zaduženjem ovog računa, računa ispravke vrednosti u okviru grupe računa 00 i 01, računa potraživanja za izvršenu prodaju i računa 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme (ako su prethodno formirane za konkretno sredstvo), u korist odgovarajućeg računa na kojem se vode nematerijalna imovina, nekretnine i oprema.
Na računu 551 - Gubici po osnovu prodaje učešća u kapitalu i hartija od vrednosti, iskazuje se manje ostvaren iznos prihoda od prodaje učešća i hartija od vrednosti u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost.
Na računu 552 - Gubici od prodaje zaliha, iskazuje se manje ostvaren iznos prihoda od prodaje materijala u odnosu na njegovu knjigovodstvenu vrednost.
Na računu 553 - Manjkovi, iskazuju se manjkovi sredstava koji se utvrde na osnovu redovnog i vanrednog popisa.
Na računu 554 - Rashodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika, koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru ostalog rezultata (sveobuhvatnog dobitka ili gubitka), iskazuje se negativan efekat ugovorene revalorizacije ili ostalih oblika ugovorene zaštite od rizika, osim efekata po osnovu valutne klauzule.
Na računu 555 - Rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja, iskazuju se rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja čija je nenaplativost dokumentovana.
Na računu 556 - Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha, iskazuju se rashodi po osnovu kala, rastura, kvara, loma i sl. zaliha.
Na računu 559 - Ostali nepomenuti rashodi, iskazuju se ostali rashodi za koje nije propisan poseban račun u okviru računa grupe 55.
Na računima grupe 56 - Rashodi od usklađivanja vrednosti imovine, iskazuju se negativni efekti vrednosnih usklađivanja nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, dugoročnih i kratkoročnih finansijskih plasmana, zaliha, hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat, potraživanja, finansijskih derivata i finansijskih sredstava u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računima ove grupe iskazuje se i negativan efekat promene fer vrednosti sredstava, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računima grupe 57 - Gubitak poslovanja koje se obustavlja, efekti promene računovodstvene politike, ispravke grešaka ranijih perioda i prenos rashoda, iskazuju se rashodi prema nazivima računa ove grupe i prenos ukupnih rashoda na kraju izveštajnog perioda.
Na računu 570 - Rashodi po osnovu efekata promene računovodstvenih politika, iskazuju se efekti promena računovodstvene politike koji nisu materijalno značajni.
Na računu 571 - Rashodi po osnovu ispravki grešaka iz ranijih godina koje nisu materijalno značajne, iskazuju se efekti ispravke grešaka iz ranijih godina koje nisu materijalno značajne.
Na računu 579 - Prenos rashoda, iskazuju se efekti zatvaranja klase 5, koje se vrši na kraju izveštajnog perioda zaduživanjem ovog računa i odobravanjem svih računa klase 5. Nakon toga, vrši se prenos rashoda na teret odgovarajućih računa u grupi 71. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njegovim zaduženjem u korist računa grupe 50 do 57, osim računa 579 - Prenos rashoda.
Na računima grupe 60 - Prihodi od provizija, iskazuju se prihodi od pružanja usluga Centralnog registra.
Na računu 600 - Prihodi po osnovu provizija od pristupa, instalacije i održavanja aplikacije Centralnog registra iskazuju se prihodi po osnovu pristupa informacionom sistemu Centralnog registra od strane njegovih članova, kao i instalacija i održavanje aplikacije Centralnog registra koju koriste članovi.
Na računu 601 - Prihodi po osnovu provizija od otvaranja i gašenja računa finansijskih instrumenata i upisa finansijskih instrumenata u Centralni registar iskazuju se prihodi po osnovu otvaranja, zatvaranja, odnosno gašenja računa finansijskih instrumenata, kao i potraživanja po osnovu upisa finansijskih instrumenata u Centralni registar.
Na računu 602 - Prihodi po osnovu provizija od poslova sa finansijskim instrumentima iskazuju se prihodi po osnovu poslova sa finansijskim instrumentima koji se odnose na promenu vlasništva, kao i po osnovu poslova sa finansijskim instrumentima koji se ne odnose na promenu vlasništva.
Na računu 603 - Prihodi po osnovu provizija od korporativnih radnji iskazuju se prihodi po osnovu isplate kupona, anuiteta i glavnice imaocu dužničkih hartija od vrednosti, isplate dividende akcionarima, izdavanja jedinstvene evidencije akcionara, ispisa akcija po osnovu promene pravne forme, stečaja, likvidacije ili statusne promene akcionarskog društva, kao i drugih korporativnih radnji.
Na računu 604 - Prihodi po osnovu naknada za elektronske poruke, iskazuju se prihodi po osnovu slanja elektronskih poruka članovima, kao i po osnovu promene podataka u porukama i zaključnicama na zahtev članova.
Na računu 605 - Prihodi po osnovu naknada za aktiviranje vanrednih procedura, iskazuju se prihodi po osnovu aktiviranja sredstava Garantnog fonda, kao i aktiviranja procedura prinudne prodaje, odnosno kupovine hartija od vrednosti.
Na računu 606 - Prihodi po osnovu provizija od dostavljanja izveštaja, iskazuju se prihodi po osnovu dostavljanja podataka o stanju i promenama na računu zakonitih imalaca, dostavljanja podataka po zahtevima za informacije od javnog značaja, odnosno zahtevima nadležnih organa, kao i izrade posebnih izveštaja..
Na računu 607 - Prihodi po osnovu provizija od obavljanja ostalih poslova iskazuju se prihodi po osnovu ostalih poslova Centralnog registra.
Na računima grupe 61 - Prihodi od članarina, iskazuju se prihodi od pristupnih naknada za članstvo u Centralnom registru i redovnih godišnjih članarina po istom osnovu.
Na računima grupe 62 - Prihodi od premija, subvencija, dotacija, donacija i sl., iskazuju se prihodi po osnovu potraživanja od državnih organa i organizacija od premija, subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja poreskih dažbina i prihodi po osnovu uslovljenih donacija.
Na računima grupe 63 - Drugi poslovni prihodi, iskazuju se prihodi po osnovu zakupnina, članstva i ostali poslovni prihodi.
Na računu 630 - Prihodi od zakupnina, iskazuju se prihodi po osnovu davanja u zakup (operativnog lizinga) nematerijalnih ulaganja, nekretnina i opreme.
Na računu 631 - Prihodi od članstva, iskazuju se prihodi od obuke članova, prihodi po osnovu prestanka članstva, prihodi po osnovu promene vrste članstva, prihodi po osnovu kontrole članova.
Na računu 639 - Ostali poslovni prihodi, iskazuju se ostali poslovni prihodi za koje nije predviđen poseban račun u okviru računa grupe 63.
Na računima grupe 64 - Finansijski prihodi, iskazuju se prihodi od kamata, kursnih razlika, prihodi po osnovu efekata valutne klauzule i ostali finansijski prihodi.
Na računu 640 - Prihodi od kamata, iskazuju se prihodi od kamata po datim kreditima trećim licima, po potraživanjima iz dužničko-poverilačkih odnosa, zateznim i drugim kamatama.
Na računu 641 - Pozitivne kursne razlike, iskazuju se pozitivne kursne razlike po osnovu potraživanja i obaveza u obračunskom periodu.
Na računu 642 - Prihodi po osnovu efekata valutne klauzule, iskazuju se pozitivni efekti proistekli iz zaštite potraživanja, plasmana i obaveza valutnom klauzulom.
Na računu 649 - Ostali finansijski prihodi, iskazuju se finansijski prihodi za koje nije propisan poseban račun u okviru računa grupe 64.
Na računima grupe 65 - Ostali prihodi, iskazuju se dobici po osnovu prodaje nekretnina i opreme (osnovnih sredstava) i nematerijalnih ulaganja, dobici po osnovu prodaje dugoročnih hartija od vrednosti i učešća u kapitalu, dobici od prodaje zaliha, naplaćena otpisana potraživanja, viškovi, prihodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika, prihodi od smanjenja obaveza, prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi.
Na računima grupe 65 iskazuju se takođe i dobici po osnovu prodaje stalnih sredstava namenjenih prodaji, u smislu MSFI 5, iskazani na računima grupe 11, u iznosu većem od neotpisane vrednosti.
Na računu 650 - Dobici od prodaje nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, iskazuje se prihod od prodaje ovih oblika imovine u iznosu većem od neotpisane vrednosti.
Na računu 651 - Dobici od prodaje učešća i hartija od vrednosti, iskazuje se više ostvaren iznos prihoda od prodaje učešća i hartija od vrednosti u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost.
Na računu 652 - Dobici od prodaje zaliha, iskazuje se više ostvaren iznos prihoda od prodaje zaliha u odnosu na njegovu knjigovodstvenu vrednost.
Na računu 653 - Viškovi, iskazuju se viškovi sredstava koji se utvrde na osnovu redovnog ili vanrednog popisa.
Na računu 654 - Naplaćena otpisana potraživanja, iskazuju se prihodi po osnovu naplate direktno otpisanih potraživanja.
Na računu 655 - Prihodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru ostalog rezultata, iskazuje se pozitivan efekat ugovorene revalorizacije ili ostalih oblika ugovorene zaštite od rizika, osim efekata po osnovu valutne klauzule.
Na računu 656 - Prihodi od smanjenja obaveza, iskazuje se smanjenje obaveza po osnovu zakona, vanparničnog poravnanja i sl., direktnim otpisivanjem, zaduženjem računa na kome je obaveza iskazana.
Na računu 657 - Prihodi od ukidanja dugoročnih i kratkoročnih rezervisanja, iskazuje se ukidanje neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja zaduženjem odgovarajućih računa grupe 40 i računa 466 - Obaveze za kratkoročna rezervisanja.
Na računu 659 - Ostali nepomenuti prihodi, iskazuju se ostali nepomenuti prihodi za koje nije propisan poseban račun u okviru računa grupe 65.
Na računima grupe 66 - Prihodi po osnovu usklađivanja vrednosti imovine, iskazuju se pozitivni efekti vrednosnih usklađivanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina, opreme, dugoročnih i kratkoročnih finansijskih plasmana, zaliha, hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat, potraživanja, finansijskih derivata i finansijskih sredstava u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računima ove grupe iskazuje se i pozitivan efekat promene fer vrednosti sredstava, u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računima grupe 67 - Dobitak poslovanja koje se obustavlja, efekti promene računovodstvene politike, ispravke grešaka ranijih perioda i prenos prihoda, iskazuju se dobici prema nazivima računa ove grupe i prenos ukupnih prihoda na kraju perioda.
Na računu 670 - Dobitak poslovanja koje se obustavlja, iskazuju se dobici organizacionih delova za koje je doneta odluka o obustavljanju poslovanja, u skladu sa MSFI 5.
Na računu 671 - Prihodi od efekata promene računovodstvenih politika, iskazuju se efekti promena računovodstvene politike koji nisu materijalno značajni.
Na računu 672 - Prihodi po osnovu ispravki grešaka iz ranijih godina koje nisu materijalno značajne, iskazuju se efekti ispravke grešaka iz ranijih godina koje nisu materijalno značajne.
Na računu 679 - Prenos prihoda, iskazuje se prenos prihoda zaduženjem ovog računa u korist odgovarajućih računa grupe 71. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njegovim odobrenjem, a na teret pojedinih računa grupe 60 do 67, osim računa 679.
Klasa 7: Otvaranje i zaključak računa stanja i uspeha
Na računima grupe 70 - Otvaranje glavne knjige, iskazuju se početna stanja pojedinih pozicija aktive i pasive na početku svake nove poslovne godine.
Na računu 700 - Otvaranje glavne knjige finansijskog knjigovodstva, iskazuju se stanja početnih pozicija aktive i pasive na početku svake nove poslovne godine ili u toku godine. Otvaranje glavne knjige vrši se zaduženjem računa 700 u korist računa glavne knjige sa pasivnim saldom, odnosno zaduženjem računa glavne knjige sa aktivnim početnim saldom a odobrenjem računa 700.
Na računima grupe 71 - Zaključak računa uspeha, na datum bilansa, iskazuje se zaključak računa rashoda i prihoda.
Na računu 710 - Rashodi i prihodi, iskazuje se zaključak računa rashoda i prihoda, osim dobitaka i gubitaka poslovanja koje se obustavlja, zaduženjem ovog računa u korist računa 579 - Prenos rashoda, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 679 - Prenos prihoda. Saldo računa 710 posle prenosa rashoda i prihoda prenosi se na račun 712.
Na računu 711 - Dobitak i gubitak poslovanja koje se obustavlja, iskazuje se zaključak računa, zaduženjem ovog računa u korist računa 579, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 679. Saldo računa 711 posle prenosa dobitka i gubitka poslovanja koje se obustavlja prenosi se na račun 712.
Na računu 712 - Prenos ukupnog rezultata, iskazuje se prenos dobitka na kraju izveštajnog perioda, zaduženjem ovog računa u korist računa 720 - Dobitak ili gubitak, odnosno zaduženjem računa 720 u korist ovog računa, ako je ostvaren gubitak.
Na računima grupe 72 - Račun dobitka i gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju izveštajnog perioda, porez na dobit, lična primanja poslodavca i prenos dobitka ili gubitka.
Na računu 720 - Dobitak ili gubitak, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju izveštajnog perioda odobrenjem ili zaduženjem ovog računa na teret ili u korist računa 723.
Na računu 721 - Poreski rashod perioda, iskazuje se poreski rashod tekućeg perioda obračunat u skladu sa poreskim propisima zaduženjem ovog računa u korist računa 480 - Obaveze za porez iz rezultata.
Na računu 722 - Odloženi poreski rashodi i prihodi perioda, iskazuju se odloženi poreski rashodi i prihodi obračunati u skladu sa računovodstvenom politikom.
Na računu 723 - Prenos dobitka ili gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju izveštajnog perioda zaduženjem ili odobrenjem ovog računa u korist ili na teret računa 720, 721, 722. Ostvareni dobitak koji nije raspoređen, na kraju izveštajnog perioda prenosi se zaduženjem računa 723 u korist računa 341 - Neraspoređeni dobitak tekuće godine. Ostvareni gubitak na kraju izveštajnog perioda prenosi se na teret računa 351 - Gubitak tekuće godine, u korist računa 723.
Na računima grupe 73 - Zaključak računa stanja, na datum bilansa, iskazuje se zaključak računa aktive i pasive Bilansa stanja.
Na računu 730 - Izravnanje računa stanja, iskazuje se zaključak računa glavne knjige finansijskog knjigovodstva zaduženjem ovog računa u korist računa aktive, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa pasive. Evidentiranje na računu 730 vrši se po pojedinim pozicijama Bilansa stanja. Po izvršenom zaključku svih računa glavne knjige na ovom računu zbir dugovne i potražne strane je jednak.
Na računima grupe 74 - Slobodna grupa, Centralni registar može otvarati posebne osnovne račune prema sopstvenim potrebama.
Klasa 8: Vanbilansna evidencija
Na računima grupe 88 - Vanbilansna aktiva, iskazuju se novčana sredstva članova Centralnog registra, dinarski obračunski račun kod Narodne banke Srbije, ostala novčana sredstva članova, i ostala sredstva u vanbilansnoj evidenciji
Na računima ove grupe iskazuju se i hartije od vrednosti koje su van prometa, avali, garancije i druga jemstva, kao i imovina koja se nalazi kod drugih subjekata.
Na računima grupe 89 - Vanbilansna pasiva, iskazuju se obaveze po osnovu sredstava iskazanih na računima grupe 88.
III PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Odredbe ovog pravilnika primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2021. godine.
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
KONTNI OKVIR
ZA CENTRALNI REGISTAR, DEPO I KLIRING HARTIJA OD VREDNOSTI
FINANSIJSKI IZVEŠTAJI ZA CENTRALNI REGISTAR, DEPO I KLIRING HARTIJA OD VREDNOSTI
Popunjava Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti |
||
|
||
Matični broj |
Šifra delatnosti |
PIB |
|
|
|
Naziv |
||
Sedište |
||
na dan _______20___. godine
-u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
POZICIJA |
AOP |
Napomena |
Iznos |
||
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|||||
Krajnje stanje ______20__. |
Početno stanje |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
AKTIVA |
|
|
|
|
|
|
A. STALNA IMOVINA |
0001 |
|
|
|
|
00 |
I. NEMATERIJALNA IMOVINA |
0002 |
|
|
|
|
000 |
1. Licence |
0003 |
|
|
|
|
001 |
2. Softver i ostala prava |
0004 |
|
|
|
|
002 |
3. Ostala nematerijalna imovina |
0005 |
|
|
|
|
003 |
4. Nematerijalna imovina u pripremi |
0006 |
|
|
|
|
004 |
5. Avansi za nematerijalnu imovinu |
0007 |
|
|
|
|
01 |
II. NEKRETNINE I OPREMA |
0008 |
|
|
|
|
010 |
1. Građevinsko i ostalo zemljište |
0009 |
|
|
|
|
011 |
2. Građevinski objekti |
0010 |
|
|
|
|
012 |
3. Oprema |
0011 |
|
|
|
|
013 i 015 |
4. Investicione nekretnine i nekretnine i oprema u pripremi |
0012 |
|
|
|
|
014 i 016 |
5. Ostale nekretnine i oprema i ulaganja na tuđim nekretninama i opremi |
0013 |
|
|
|
|
017 (deo) |
6. Avansi za nekretnine i opremu u zemlji |
0014 |
|
|
|
|
017 (deo) |
7. Avansi za nekretnine i opremu u inostranstvu |
0015 |
|
|
|
|
02 i 03 |
III. DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI I DUGOROČNA
POTRAŽIVANJA |
0016 |
|
|
|
|
020 |
1. Dugoročna finansijska ulaganja (hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat) |
0017 |
|
|
|
|
021 |
2. Dugoročna finansijska ulaganja (hartije od vrednosti koje se vrednuju po amortizovanoj vrednosti) |
0018 |
|
|
|
|
028 i 03 |
3. Ostali dugoročni finansijski plasmani i dugoročna potraživanja |
0019 |
|
|
|
|
28 (deo), osim 288 |
IV. DUGOROČNA AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA |
0020 |
|
|
|
|
288 |
B. ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA |
0021 |
|
|
|
|
|
V. OBRTNA IMOVINA |
0022 |
|
|
|
|
Klasa 1, osim grupe računa 11 |
I. ZALIHE (0024 + 0025 + 0026) |
0023 |
|
|
|
|
10 |
1. Materijal, rezervni delovi, alat i sitan inventar |
0024 |
|
|
|
|
120 |
2. Plaćeni avansi u zemlji |
0025 |
|
|
|
|
121 |
3. Plaćeni avansi u inostranstvu |
0026 |
|
|
|
|
11 |
II. STALNA IMOVINA KOJA SE DRŽI ZA PRODAJU I PRESTANAK POSLOVANJA |
0027 |
|
|
|
|
20 i 21 |
III. POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PROVIZIJA I ČLANARINA (0029 + 0034) |
0028 |
|
|
|
|
20 |
1. POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PROVIZIJA (0030 + 0031 + 0032 + 0033) |
0029 |
|
|
|
|
200, 201, 202, 206 i 207 |
1.1. Potraživanja od provizija |
0030 |
|
|
|
|
203 |
1.2. Potraživanja po osnovu korporativnih radnji |
0031 |
|
|
|
|
204 i 205 |
1.3. Potraživanja po osnovu naknada |
0032 |
|
|
|
|
209 |
1.4. Ostala potraživanja po osnovu provizija |
0033 |
|
|
|
|
21 |
2. POTRAŽIVANJA OD ČLANARINA |
0034 |
|
|
|
|
22 i 27 |
IV. OSTALA KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA |
0035 |
|
|
|
|
22 osim 223 i 224 i 27 |
1. Ostala potraživanja |
0036 |
|
|
|
|
223 |
2. Potraživanja za više plaćen porez na dobitak |
0037 |
|
|
|
|
224 |
3. Potraživanja po osnovu preplaćenih ostalih poreza i doprinosa |
0038 |
|
|
|
|
23 |
V. KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI |
0039 |
|
|
|
|
230 |
1. Hartije od vrednosti koje se vrednuju po amortizovanoj vrednosti - deo koji dospeva do jedne godine |
0040 |
|
|
|
|
231 (deo) |
2. Finansijska sredstva koja se vrednuju po fer vrednosti kroz Bilans uspeha |
0041 |
|
|
|
|
231 (deo), 232 i 239 |
3. Ostali kratkoročni finansijski plasmani |
0042 |
|
|
|
|
24 |
VI. GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI |
0043 |
|
|
|
|
28 (deo), osim 288 |
VII. KRATKOROČNA AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA |
0044 |
|
|
|
|
|
G. UKUPNA AKTIVA = POSLOVNA IMOVINA |
0045 |
|
|
|
|
88 |
D. VANBILANSNA AKTIVA |
0046 |
|
|
|
|
|
PASIVA |
|
|
|
|
|
|
A. KAPITAL |
0401 |
|
|
|
|
30 |
I. OSNOVNI KAPITAL |
0402 |
|
|
|
|
31 |
II. UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL |
0403 |
|
|
|
|
32 |
III. REZERVE |
0404 |
|
|
|
|
330 i potražni saldo računa 331, 332, 333 i 334 |
IV. REVALORIZACIONE REZERVE I NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU FINANSIJSKIH SREDSTAVA I DRUGIH KOMPONENTI OSTALOG SVEOBUHVATNOG REZULTATA |
0405 |
|
|
|
|
dugovni saldo računa 331, 332, 333 i 334 |
V. NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU FINANSIJSKIH SREDSTAVA I DRUGIH KOMPONENTI OSTALOG SVEOBUHVATNOG REZULTATA |
0406 |
|
|
|
|
34 |
VI. NERASPOREĐENI DOBITAK (0408 + 0409) |
0407 |
|
|
|
|
340 |
1. Neraspoređeni dobitak ranijih godina |
0408 |
|
|
|
|
341 |
2. Neraspoređeni dobitak tekuće godine |
0409 |
|
|
|
|
35 |
VII. GUBITAK (0411 + 0412) |
0410 |
|
|
|
|
350 |
1. Gubitak ranijih godina |
0411 |
|
|
|
|
351 |
2. Gubitak tekuće godine |
0412 |
|
|
|
|
|
B. DUGOROČNA REZERVISANJA I DUGOROČNE OBAVEZE (0414 + 0417 + 0423) |
0413 |
|
|
|
|
40 |
I. DUGOROČNA REZERVISANJA |
0414 |
|
|
|
|
400 |
1. Rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih |
0415 |
|
|
|
|
401 i 409 |
2. Ostala dugoročna rezervisanja |
0416 |
|
|
|
|
41 |
II. DUGOROČNE OBAVEZE |
0417 |
|
|
|
|
410 |
1. Dugoročni krediti i zajmovi u zemlji |
0418 |
|
|
|
|
411 |
2. Dugoročni krediti i zajmovi u inostranstvu |
0419 |
|
|
|
|
412 (deo) |
3. Dugoročne obaveze po osnovu lizinga u zemlji |
0420 |
|
|
|
|
412 (deo) |
4. Dugoročne obaveze po osnovu lizinga u inostranstvu |
0421 |
|
|
|
|
419 |
5. Ostale dugoročne obaveze |
0422 |
|
|
|
|
49 (deo), osim 498 i 495 (deo) |
III. DUGOROČNA PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA |
0423 |
|
|
|
|
498 |
V. ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE |
0424 |
|
|
|
|
495 (deo) |
G. DUGOROČNI ODLOŽENI PRIHODI I PRIMLJENE DONACIJE |
0425 |
|
|
|
|
|
D. KRATKOROČNA REZERVISANJA I KRATKOROČNE
OBAVEZE |
0426 |
|
|
|
|
466 |
I. KRATKOROČNA REZERVISANJA |
0427 |
|
|
|
|
42, osim 424 |
II. KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE |
0428 |
|
|
|
|
420 (deo), 422 (deo), 423 (deo) i 429 (deo) |
1. Obaveze po osnovu kredita od domaćih banaka |
0429 |
|
|
|
|
420 (deo), 422 (deo), 423 (deo) i 429 (deo) |
2. Obaveze po osnovu kredita i zajmova od lica koja nisu domaće banke |
0430 |
|
|
|
|
421, 422 (deo), 423 (deo) i 429 (deo) |
3. Krediti, zajmovi i obaveze iz inostranstva |
0431 |
|
|
|
|
425 |
4. Obaveze po kratkoročnim hartijama od vrednosti |
0432 |
|
|
|
|
426 |
5. Obaveze po osnovu finansijskih derivata |
0433 |
|
|
|
|
430 |
III. PRIMLJENI AVANSI, DEPOZITI I KAUCIJE |
0434 |
|
|
|
|
43, osim 430 |
IV. OBAVEZE IZ POSLOVANJA |
0435 |
|
|
|
|
431 |
1. Obaveze prema dobavljačima u zemlji |
0436 |
|
|
|
|
432 |
2. Obaveze prema dobavljačima u inostranstvu |
0437 |
|
|
|
|
439 (deo) |
3. Obaveze po menicama |
0438 |
|
|
|
|
439 (deo) |
4. Ostale obaveze iz poslovanja |
0439 |
|
|
|
|
44, 45, 46, osim 466, 47 i 48 |
V. OSTALE KRATKOROČNE OBAVEZE |
0440 |
|
|
|
|
44, 45 i 46 osim 466 |
1. Ostale kratkoročne obaveze |
0441 |
|
|
|
|
47,48 osim 480 |
2. Obaveze po osnovu poreza na dodatu vrednost i ostalih javnih prihoda |
0442 |
|
|
|
|
480 |
3. Obaveze za porez iz rezultata |
0443 |
|
|
|
|
424 |
VI. OBAVEZE PO OSNOVU SREDSTAVA NAMENJENIH PRODAJI I SREDSTAVA POSLOVANJA KOJE JE OBUSTAVLJENO |
0444 |
|
|
|
|
49 (deo) osim 498 |
VII. KRATKOROČNA PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA |
0445 |
|
|
|
|
|
Đ. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA |
0446 |
|
|
|
|
|
E. UKUPNA PASIVA |
0447 |
|
|
|
|
89 |
Ž. VANBILANSNA PASIVA |
0448 |
|
|
|
|
U ________________ |
|
_______________ |
dana _____20__. godine |
|
Zakonski zastupnik |
Popunjava Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti |
||
|
||
Matični broj |
Šifra delatnosti |
PIB |
|
|
|
Naziv |
||
Sedište |
||
za period od _______ do _______20___. godine
-u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
POZICIJA |
AOP |
Napomena broj |
Iznos |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
A. POSLOVNI PRIHODI (1002 + 1005 + 1006) |
1001 |
|
|
|
60, 61 |
I. POSLOVNI PRIHODI (1003 + 1004) |
1002 |
|
|
|
60 |
1. Prihodi od provizija |
1003 |
|
|
|
61 |
2. Prihodi od članarina |
1004 |
|
|
|
62 i 63 |
II. OSTALI POSLOVNI PRIHODI |
1005 |
|
|
|
66, osim 662, 664 i 665 |
III. PRIHODI OD USKLAĐIVANJA VREDNOSTI IMOVINE (OSIM FINANSIJSKE) |
1006 |
|
|
|
|
B. POSLOVNI RASHODI (1008 + 1009 + 1012 + 1016 + 1017) |
1007 |
|
|
|
50 |
I. RASHODI PO OSNOVU OBAVLJANJA DELATNOSTI |
1008 |
|
|
|
51 |
II. OSTALI POSLOVNI RASHODI (1010+ 1011) |
1009 |
|
|
|
511 |
1. Troškovi amortizacije |
1010 |
|
|
|
51 osim 511 |
2. Ostali poslovni rashodi |
1011 |
|
|
|
52 |
III. TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LIČNI RASHODI (1013 + 1014 + 1015) |
1012 |
|
|
|
520 |
1. Troškovi zarada i naknada zarada |
1013 |
|
|
|
521 |
2. Troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada |
1014 |
|
|
|
52 osim 520 i 521 |
3. Ostali lični rashodi i naknade |
1015 |
|
|
|
56, osim 562, 564 i 565 |
IV. RASHODI OD USKLAĐIVANJA VREDNOSTI IMOVINE (OSIM FINANSIJSKE) |
1016 |
|
|
|
53 |
V. NEMATERIJALNI TROŠKOVI |
1017 |
|
|
|
|
V. POSLOVNI DOBITAK (1001 - 1007) ≥ 0 |
1018 |
|
|
|
|
G. POSLOVNI GUBITAK (1007 - 1001) ≥ 0 |
1019 |
|
|
|
|
D. FINANSIJSKI PRIHODI |
1020 |
|
|
|
640 |
I. PRIHODI OD KAMATA |
1021 |
|
|
|
641 i 642 |
II. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE I POZITIVNI |
1022 |
|
|
|
649 |
III. OSTALI FINANSIJSKI PRIHODI |
1023 |
|
|
|
|
Đ. FINANSIJSKI RASHODI |
1024 |
|
|
|
540 |
I. RASHODI KAMATA |
1025 |
|
|
|
541 i 542 |
II. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE I NEGATIVNI EFEKTI VALUTNE KLAUZULE |
1026 |
|
|
|
549 |
III. OSTALI FINANSIJSKI RASHODI |
1027 |
|
|
|
|
E. DOBITAK IZ FINANSIRANJA |
1028 |
|
|
|
|
Ž. GUBITAK IZ FINANSIRANJA |
1029 |
|
|
|
662, 664 i 665 |
Z. PRIHODI OD USKLAĐIVANJA VREDNOSTI FINANSIJSKE IMOVINE KOJA SE ISKAZUJE PO FER VREDNOSTI KROZ BILANS USPEHA |
1030 |
|
|
|
562, 564 i 565 |
I. RASHODI OD USKLAĐIVANJA VREDNOSTI FINANSIJSKE IMOVINE KOJA SE ISKAZUJE PO FER VREDNOSTI KROZ BILANS USPEHA |
1031 |
|
|
|
65 |
J. OSTALI PRIHODI |
1032 |
|
|
|
55 |
K. OSTALI RASHODI |
1033 |
|
|
|
|
L. UKUPNI PRIHODI |
1034 |
|
|
|
|
LJ. UKUPNI RASHODI |
1035 |
|
|
|
|
M. DOBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA (1034 - 1035) ≥ 0 |
1036 |
|
|
|
|
N. GUBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA (1035 - 1034) ≥ 0 |
1037 |
|
|
|
67-57 |
NJ. POZITIVAN NETO EFEKAT NA REZULTAT PO OSNOVU DOBITKA POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA, PROMENA RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKI GREŠAKA IZ RANIJIH PERIODA |
1038 |
|
|
|
57- 67 |
O. NEGATIVAN NETO EFEKAT NA REZULTAT PO OSNOVU GUBITKA POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA, PROMENA RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKI GREŠAKA IZ RANIJIH PERIODA |
1039 |
|
|
|
|
P. DOBITAK PRE OPOREZIVANJA |
1040 |
|
|
|
|
R. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA |
1041 |
|
|
|
|
S. POREZ NA DOBITAK |
|
|
|
|
721 |
I. PORESKI RASHOD PERIODA |
1042 |
|
||
722 dug. saldo |
II. ODLOŽENI PORESKI RASHODI PERIODA |
1043 |
|
|
|
722 pot. saldo |
III. ODLOŽENI PORESKI PRIHODI PERIODA |
1044 |
|
|
|
|
Ć. NETO DOBITAK |
1045 |
|
|
|
|
U. NETO GUBITAK |
1046 |
|
|
|
|
I. ZARADA PO AKCIJI |
|
|
|
|
|
1. Osnovna zarada po akciji |
1047 |
|
|
|
|
2. Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji |
1048 |
|
|
|
U ________________ |
|
_______________ |
dana _____20__. godine |
|
Zakonski zastupnik |
Popunjava Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti |
||
|
||
Matični broj |
Šifra delatnosti |
PIB |
|
|
|
Naziv |
||
Sedište |
||
za period od _______ do _______20___. godine
-u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
POZICIJA |
AOP |
Napomena broj |
I z n o s |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
A. NETO REZULTAT IZ POSLOVANJA |
|
|
|
|
I. NETO DOBITAK (AOP 1046) |
2001 |
|
|
|
|
II. NETO GUBITAK (AOP 1047) |
2002 |
|
|
|
|
|
B. OSTALI SVEOBUHVATNI DOBITAK ILI GUBITAK |
|
|
|
|
a) Stavke koje neće biti reklasifikovane u Bilans uspeha u budućim periodima |
|
|
|
|
|
330 |
1. Promene revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme |
|
|
|
|
a) povećanje revalorizacionih rezervi |
2003 |
|
|
|
|
b) smanjenje revalorizacionih rezervi |
2004 |
|
|
|
|
331 |
2. Aktuarski dobici ili gubici po osnovu planova definisanih primanja |
|
|
|
|
a) dobici |
2005 |
|
|
|
|
b) gubici |
2006 |
|
|
|
|
|
b) Stavke koje naknadno mogu biti reklasifikovane u Bilans uspeha u budućim periodima |
|
|
|
|
332 |
1. Dobici ili gubici po osnovu ulaganja u vlasničke instrumente kapitala |
|
|
|
|
a) dobici |
2007 |
|
|
|
|
b) gubici |
2008 |
|
|
|
|
333 |
2. Dobici ili gubici po osnovu instrumenata zaštite rizika (hedžinga) novčanog toka |
|
|
|
|
a) dobici |
2009 |
|
|
|
|
b) gubici |
2010 |
|
|
|
|
334 |
3. Dobici ili gubici po osnovu hartija od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat |
|
|
|
|
a) dobici |
2011 |
|
|
|
|
b) gubici |
2012 |
|
|
|
|
|
I. OSTALI BRUTO SVEOBUHVATNI DOBITAK |
2013 |
|
|
|
|
II. OSTALI BRUTO SVEOBUHVATNI GUBITAK |
2014 |
|
|
|
|
III. ODLOŽENI PORESKI RASHOD NA OSTALI SVEOBUHVATNI DOBITAK ILI GUBITAK PERIODA |
2015 |
|
|
|
|
IV. ODLOŽENI PORESKI PRIHOD NA OSTALI SVEOBUHVATNI DOBITAK ILI GUBITAK PERIODA |
2016 |
|
|
|
|
V. NETO OSTALI SVEOBUHVATNI DOBITAK |
2017 |
|
|
|
|
VI. NETO OSTALI SVEOBUHVATNI GUBITAK |
2018 |
|
|
|
|
V. UKUPAN NETO SVEOBUHVATNI REZULTAT PERIODA |
|
|
|
|
|
I. UKUPAN NETO SVEOBUHVATNI DOBITAK |
2019 |
|
|
|
|
II. UKUPAN NETO SVEOBUHVATNI GUBITAK |
2020 |
|
|
|
U ________________ |
|
_______________ |
dana _____20__. godine |
|
Zakonski zastupnik |
Popunjava Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti |
||
|
||
Matični broj |
Šifra delatnosti |
PIB |
|
|
|
Naziv |
||
Sedište |
||
u periodu od ___________ do ________20_____. godine
-u hiljadama dinara-
POZICIJA |
AOP |
Iznos |
||
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
|
I. Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 3) |
3001 |
|
|
|
1. Realizacija usluga i primljeni avansi |
3002 |
|
|
|
2. Primljene kamate iz poslovnih aktivnosti |
3003 |
|
|
|
3. Ostali prilivi iz redovnog poslovanja |
3004 |
|
|
|
II. Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 8) |
3005 |
|
|
|
1. Isplate dobavljačima i dati avansi u zemlji |
3006 |
|
|
|
2. Isplate dobavljačima i dati avansi u inostranstvu |
3007 |
|
|
|
3. Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi |
3008 |
|
|
|
4. Plaćene kamate u zemlji |
3009 |
|
|
|
5. Plaćene kamate u inostranstvu |
3010 |
|
|
|
6. Porez na dobitak |
3011 |
|
|
|
7. Odlivi po osnovu ostalih javnih prihoda |
3012 |
|
|
|
8. Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti |
3013 |
|
|
|
III. Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (I - II) |
3014 |
|
|
|
IV. Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (II - I) |
3015 |
|
|
|
B. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA |
|
|
|
|
I. Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 4) |
3016 |
|
|
|
1. Prodaja nematerijalne imovine, nekretnina i opreme |
3017 |
|
|
|
2. Ostali finansijski plasmani |
3018 |
|
|
|
3. Primljene kamate iz aktivnosti investiranja |
3019 |
|
|
|
4. Primljene dividende |
3020 |
|
|
|
II. Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 2) |
3021 |
|
|
|
1. Kupovina nematerijalne imovine, nekretnina i opreme |
3022 |
|
|
|
2. Ostali finansijski plasmani |
3023 |
|
|
|
III. Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja (I - II) |
3024 |
|
|
|
IV. Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja (II - I) |
3025 |
|
|
|
V. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA |
|
|
|
|
I. Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 7) |
3026 |
|
|
|
1. Uvećanje osnovnog kapitala |
3027 |
|
|
|
2. Dugoročni krediti u zemlji |
3028 |
|
|
|
3. Dugoročni krediti u inostranstvu |
3029 |
|
|
|
4. Kratkoročni krediti u zemlji |
3030 |
|
|
|
5. Kratkoročni krediti u inostranstvu |
3031 |
|
|
|
6. Ostale dugoročne obaveze |
3032 |
|
|
|
7. Ostale kratkoročne obaveze |
3033 |
|
|
|
II. Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 6) |
3034 |
|
|
|
1. Dugoročni krediti u zemlji |
3035 |
|
|
|
2. Dugoročni krediti u inostranstvu |
3036 |
|
|
|
3. Kratkoročni krediti u zemlji |
3037 |
|
|
|
4. Kratkoročni krediti u inostranstvu |
3038 |
|
|
|
5. Ostale obaveze |
3039 |
|
|
|
6. Isplaćene dividende |
3040 |
|
|
|
III. Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (I - II) |
3041 |
|
|
|
IV. Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (II - I) |
3042 |
|
|
|
G. SVEGA PRILIV GOTOVINE (3001 + 3016 + 3026) |
3043 |
|
|
|
D. SVEGA ODLIV GOTOVINE (3005 + 3021 + 3034) |
3044 |
|
|
|
Đ. NETO PRILIV GOTOVINE (3043 - 3044) ≥ 0 |
3045 |
|
|
|
E. NETO ODLIV GOTOVINE (3044 - 3043) ≥ 0 |
3046 |
|
|
|
Ž. GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA |
3047 |
|
|
|
Z. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
3048 |
|
|
|
I. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE |
3049 |
|
|
|
J. GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA |
3050 |
|
|
|
U ________________ |
|
_______________ |
dana _____20__. godine |
|
Zakonski zastupnik |
Popunjava Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti |
||
|
||
Matični broj |
Šifra delatnosti |
PIB |
|
|
|
Naziv |
||
Sedište |
||
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
u periodu od ___________ do ________20_____. godine
-u hiljadama dinara-
Pozicija |
OPIS |
AOP |
Osnovni kapital |
AOP |
Ostali osnovni kapital |
AOP |
Upisani a neuplaćeni kapital |
AOP |
Rezerve (grupa 32) |
AOP |
Rev. rez. i ner. dob. i gub. (grupa 33) |
AOP |
Neraspoređeni dobitak |
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
7 |
|||||
1. |
Stanje na dan 01.01. ______ godine |
4001 |
|
4010 |
4019 |
4028 |
|
4037 |
|
4046 |
|
||
2. |
Efekti retroaktivne ispravke materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika |
4002 |
|
4011 |
4020 |
4029 |
|
4038 |
|
4047 |
|
||
3. |
Korigovano početno stanje na dan 01.01. ________ godine (r. br. 1+2) |
4003 |
|
4012 |
4021 |
4030 |
|
4039 |
|
4048 |
|
||
4. |
Neto promene u _______ godini |
4004 |
|
4013 |
4022 |
4031 |
|
4040 |
|
4049 |
|
||
5. |
Stanje na dan 31.12. ____________ godine (r. br. 3+4) |
4005 |
|
4014 |
4023 |
4032 |
|
4041 |
|
4050 |
|
||
6. |
Efekti retroaktivne ispravke materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika |
4006 |
|
4015 |
4024 |
4033 |
|
4042 |
|
4051 |
|
||
7. |
Korigovano početno stanje na dan 01.01._________ godine (r. br. 5+6) |
4007 |
|
4016 |
4025 |
4034 |
|
4043 |
|
4052 |
|
||
8. |
Neto promene u _______ godini |
4008 |
|
4017 |
|
4026 |
4035 |
|
4044 |
|
4053 |
|
|
9. |
Stanje na dan 31.12. __________ godine (r. br. 7+8) |
4009 |
|
4018 |
|
4027 |
4036 |
|
4045 |
|
4054 |
|
Pozicija |
OPIS |
AOP |
Gubitak |
AOP |
Ukupno (odgovara poziciji AOP 0401) (kol. 2+3-4+5+6+7-8) ≥0 |
AOP |
Gubitak iznad visine kapitala (odgovara poziciji AOP 0446) (kol. 2+3-4+5+6+7-8) <0 |
|
1 |
8 |
9 |
10 |
|||
1. |
Stanje na dan 01.01.______ godine |
4055 |
|
4064 |
|
4073 |
|
2. |
Efekti retroaktivne ispravke materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika |
4056 |
|
4065 |
|
4074 |
|
3. |
Korigovano početno stanje na dan 01.01.________ godine (r. br. 1+2) |
4057 |
4066 |
|
4075 |
|
|
4. |
Neto promene u _______ godini |
4058 |
4067 |
|
4076 |
|
|
5. |
Stanje na dan 31.12.____________ godine (r. br. 3+4) |
4059 |
4068 |
|
4077 |
|
|
6. |
Efekti retroaktivne ispravke materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika |
4060 |
4069 |
|
4078 |
|
|
7. |
Korigovano početno stanje na dan 01.01._________ godine (r. br. 5+6) |
4061 |
4070 |
|
4079 |
|
|
8. |
Neto promene u _______ godini |
4062 |
4071 |
|
4080 |
|
|
9. |
Stanje na dan 31.12.__________ godine (r. br. 7+8) |
4063 |
4072 |
|
4081 |
|
STATISTIČKI IZVEŠTAJ
ZA CENTRALNI REGISTAR, DEPO I KLIRING HARTIJA OD VREDNOSTI
Popunjava Centralni registar, depo i kliring hartija od vrednosti |
||
|
||
Matični broj |
Šifra delatnosti |
PIB |
|
|
|
Naziv |
||
Sedište |
||
za 20____. godinu
I. OPŠTI PODACI
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Broj meseci poslovanja (oznaka od 1 do 12) |
9001 |
|
|
2. Oznaka za vlasništvo (oznaka od 1 do 5) |
9002 |
|
|
3. Broj stranih (pravnih ili fizičkih) lica koja imaju učešće u kapitalu |
9003 |
|
|
4. Broj stranih (pravnih ili fizičkih) lica čije je učešće u kapitalu 10% ili više od 10% |
9004 |
|
|
5. Prosečan broj zaposlenih na osnovu stanja krajem svakog meseca (ceo broj) |
9005 |
|
|
6. Prosečan broj zaposlenih preko agencija i organizacija za zapošljavanje (omladinske i studentske zadruge) na osnovu stanja krajem svakog meseca (ceo broj) |
9006 |
|
|
7. Prosečan broj volontera na osnovu stanja krajem svakog meseca (ceo broj) |
9007 |
|
|
II. BRUTO PROMENE NEMATERIJALNE IMOVINE, NEKRETNINA I OPREME
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Bruto |
Ispravka vrednosti |
Neto |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
00 |
1. Nematerijalna imovina |
|
|
|
|
|
1.1. Stanje na početku godine |
9008 |
|
|
|
|
1.2. Povećanja u toku godine (nabavke, rekonstrukcije i dr. bez avansa i softvera) |
9009 |
|
|
|
|
1.3 Povećanja u toku godine - softveri |
9010 |
|
|
|
|
1.4. Povećanja u toku godine - avansi |
9011 |
|
|
|
|
1.5. Smanjenja u toku godine (prodaja, rashodovanje i dr.) |
9012 |
|
|
|
|
1.6. Amortizacija i obezvređenje |
9013 |
|
|
|
|
1.7. Revalorizacija |
9014 |
|
|
|
|
1.8. Stanje na kraju godine |
9015 |
|
|
|
01 (deo) |
2. Građevinski objekti i oprema |
|
|
|
|
|
2.1. Stanje na početku godine |
9016 |
|
|
|
|
2.2. Povećanja u toku godine (nabavke, rekonstrukcije i dr. bez avansa) |
9017 |
|
|
|
|
2.3. Povećanja u toku godine - avansi |
9018 |
|
|
|
|
2.4. Smanjenja u toku godine (prodaja, rashodavanje i dr.) |
9019 |
|
|
|
|
2.5. Amortizacija i obezvređenje |
9020 |
|
|
|
|
2.6. Revalorizacija |
9021 |
|
|
|
|
2.7. Stanje na kraju godine |
9022 |
|
|
|
01 (deo) |
3. Zemljište |
|
|
|
|
|
3.1. Stanje na početku godine |
9023 |
|
|
|
|
3.2. Povećanja u toku godine - nabavke (bez avansa) |
9024 |
|
|
|
|
3.3. Povećanja u toku godine - značajnija poboljšanja zemljišta (krčenje, melioracija i dr.) |
9025 |
|
|
|
|
3.4. Povećanja u toku godine - avansi |
9026 |
|
|
|
|
3.5. Smanjenja u toku godine (prodaja i dr.) |
9027 |
|
|
|
|
3.6. Amortizacija i obezvređenje |
9028 |
|
|
|
|
3.7. Revalorizacija |
9029 |
|
|
|
|
3.8. Stanje na kraju godine (9023 + 9024 + 9025 + 9026 - 9027 + 9028 + 9029) |
9030 |
|
|
|
III. STRUKTURA ZALIHA
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
10 |
1. Materijal, rezervni delovi, alat i sitan inventar |
9031 |
|
|
11 |
2. Stalna imovina koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja |
9032 |
|
|
12 |
3. Plaćeni avansi za zalihe i usluge |
9033 |
|
|
|
4. SVEGA (9031 + 9032 + 9033 = 0023 + 0027) |
9034 |
|
|
IV. STRUKTURA OSNOVNOG KAPITALA
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
300 |
1. Akcijski kapital |
9035 |
|
|
|
u tome: državni kapital |
9036 |
|
|
309 |
2. Ostali osnovni kapital |
9037 |
|
|
|
3. SVEGA (9035 + 9037 = 0402) |
9038 |
|
|
V. STRUKTURA AKCIJSKOG KAPITALA
-broj akcija kao ceo broj-
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Obične akcije |
|
|
|
|
1.1. Broj običnih akcija |
9039 |
|
|
deo 300 |
1.2. Nominalna vrednost običnih akcija - ukupno |
9040 |
|
|
|
2. Prioritetne akcije |
|
|
|
|
2.1. Broj prioritetnih akcija |
9041 |
|
|
deo 300 |
2.2. Nominalna vrednost prioritetnih akcija - ukupno |
9042 |
|
|
300 |
3. SVEGA - nominalna vrednost (9040 + 9042 = 9035) |
9043 |
|
|
VI. STRUKTURA ISPLAĆENIH DIVIDENDI I UČEŠĆA U DOBITKU, PO SEKTORIMA
-iznosi u hiljadama dinara-
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Privredna društva (domaća pravna lica) |
9044 |
|
|
2. Fizička lica |
9045 |
|
|
3. Država i institucije i organizacije koje se finansiraju iz budžeta |
9046 |
|
|
4. Finansijske institucije |
9047 |
|
|
5. Neprofitne organizacije, fondacije i fondovi neprofitnog karaktera |
9048 |
|
|
6. Strana fizička lica |
9049 |
|
|
7. Strana pravna lica |
9050 |
|
|
8. Evropske finansijske i razvojne institucije |
9051 |
|
|
9. SVEGA (9044 + 9045 + 9046 + 9047 + 9048 + 9049 + 9050 + 9051 = 3040) |
9052 |
|
|
VII. POTRAŽIVANJA I OBAVEZE
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
226 (deo) |
1. Potraživanja u toku godine od društava za osiguranje za naknadu štete (dugovni promet bez početnog stanja) |
9053 |
|
|
43 |
2. Obaveze iz poslovanja (potražni promet bez početnog stanja) |
9054 |
|
|
450 |
3. Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim naknada zarada koje se refundiraju (potražni promet bez početnog stanja) |
9055 |
|
|
451 |
4. Obaveze za porez na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog (potražni promet bez početnog stanja) |
9056 |
|
|
452 |
5. Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog (potražni promet bez početnog stanja) |
9057 |
|
|
465 |
6. Obaveze prema fizičkim licima za naknade po ugovorima (potražni promet bez početnog stanja) |
9058 |
|
|
|
7. Kontrolni zbir |
9059 |
|
|
VIII. DRUGI TROŠKOVI I RASHODI
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
501 |
1. Troškovi goriva i energije |
9060 |
|
|
520 |
2. Troškovi zarada i naknada zarada (bruto) |
9061 |
|
|
521 |
3. Troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada na teret poslodavca |
9062 |
|
|
522, 523 i 525 |
4. Troškovi naknada fizičkim licima (bruto) po osnovu ugovora |
9063 |
|
|
524 |
5. Troškovi naknada po ugovoru o privremenim i povremenim poslovima zaključenim sa fizičkim licem |
9064 |
|
|
526 |
6. Troškovi naknada direktoru, odnosno članovima organa upravljanja i nadzora |
9065 |
|
|
deo 529 |
7. Troškovi angažovanja zaposlenih preko agencija i zadruga |
9066 |
|
|
deo 529 |
8. Naknade troškova zaposlenima |
9067 |
|
|
deo 529 |
9. Ostala davanja zaposlenima i lična primanja koja se ne smatraju zaradom - otpremnine, jubilarne nagrade, pomoć zaposlenom, stipendije i dr. |
9068 |
|
|
deo 539 |
10. Troškovi zakupnina |
9069 |
|
|
deo 539 |
11. Troškovi zakupnina zemljišta |
9070 |
|
|
deo 539 |
12. Troškovi istraživanja i razvoja |
9071 |
|
|
532 |
13. Troškovi premija osiguranja |
9072 |
|
|
533 |
14. Troškovi platnog prometa |
9073 |
|
|
534 |
15. Troškovi članarina |
9074 |
|
|
535 |
16. Troškovi poreza i naknada |
9075 |
|
|
536 |
17. Troškovi doprinosa |
9076 |
|
|
deo 559 |
18. Rashodi za humanitarne, naučne, verske, kulturne, zdravstvene, obrazovne i za sportske namene, kao i za zaštitu čovekove sredine |
9077 |
|
|
|
19. Kontrolni zbir (9060 + 9061 + 9062 + 9063 + 9064 + 9065 + 9066 + 9067 + 9068 + 9069 + 9070 + 9071 + 9072 + 9073 + 9074 + 9075 + 9076 + 9077) |
9078 |
|
|
IX. RASHODI KAMATA
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Grupa računa 54 (deo) |
1. Kamate po kreditima i zajmovima od poslovnih |
9079 |
|
|
2. Kamate po osnovu zajmova od drugih nebankarskih preduzeća i zajmodavaca u zemlji |
9080 |
|
|
|
3. Kamate po osnovu hartija od vrednosti |
9081 |
|
|
|
4. Zatezne kamate |
9082 |
|
|
|
|
5. Kamate po osnovu kratkoročnih i dugoročnih kredita u inostranstvu |
9083 |
|
|
|
6. Kontrolni zbir (9079 + 9080 + 9081 + 9082 + 9083) |
9084 |
|
|
X. DRUGI PRIHODI
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
620 |
1. Prihodi od premija, subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja poreskih dažbina |
9085 |
|
|
621 |
2. Prihodi po osnovu uslovljenih donacija |
9086 |
|
|
63 |
3. Drugi poslovni prihodi |
9087 |
|
|
deo 630 |
4. Prihodi od zakupnina za zemljište |
9088 |
|
|
631 |
5. Prihodi od članstva |
9089 |
|
|
deo 649 |
6. Prihodi po osnovu dividendi i učešća u dobitku |
9090 |
|
|
|
7. Kontrolni zbir (9085 + 9086 + 9087 + 9088 + 9089 + 9090) |
9091 |
|
|
XI. PRIHODI OD KAMATA
-iznosi u hiljadama dinara-
Grupa računa, račun |
OPIS |
Ozn. za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Grupa računa 64 (deo) |
1. Kamate po depozitima u poslovnim bankama u zemlji |
9092 |
|
|
2. Kamate po osnovu datih kredita i zajmova u zemlji |
9093 |
|
|
|
3. Kamate po osnovu hartija od vrednosti |
9094 |
|
|
|
4. Zatezne kamate |
9095 |
|
|
|
|
5. Kamate po osnovu datih kredita i zajmova u inostranstvu |
9096 |
|
|
|
6. Kontrolni zbir (9092 + 9093 + 9094 + 9095 + 9096) |
9097 |
|
|
U ________________ |
|
_______________ |
dana _____20__. godine |
|
Zakonski zastupnik |