ODLUKAO SADRŽAJU I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA FONDA ZA RESTRUKTURIRANJE BANAKA("Sl. glasnik RS", br. 63/2025) |
1. Ovom odlukom propisuju se sadržaj i forma obrazaca finansijskih izveštaja Fonda za restrukturiranje banaka (u daljem tekstu: Fond) i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o ostalom rezultatu, Izveštaj o promenama na neto imovini i Izveštaj o tokovima gotovine, sadržina napomena uz finansijske izveštaje Fonda, Kontni okvir za Fond, kao i sadržina grupa računa i pojedinih računa u Kontnom okviru za Fond.
Obrasci iz stava 1. ove tačke, kao i Kontni okvir za Fond su, kao prilozi od 1 do 6, odštampani uz ovu odluku i njen su sastavni deo.
Narodna banka Srbije može dalje raščlanjivati trocifrene račune prema svojim potrebama, pri čemu je dužna da na raščlanjenim trocifrenim računima obezbedi podatke neophodne za izradu finansijskih izveštaja Fonda.
2. Narodna banka Srbije vodi poslovne knjige Fonda odvojeno od svojih i sastavlja finansijske izveštaje Fonda za poslovnu godinu koja je jednaka kalendarskoj.
Vođenje poslovnih knjiga i sastavljanje finansijskih izveštaja Fonda vrši se u skladu s Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja, odnosno Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MSFI), osim u delu koji se odnosi na obelodanjivanje u skladu sa MSFI, odnosno na napomene. Napomene uz finansijske izveštaje Fonda izrađuju se u skladu sa tačkom 8. ove odluke.
Pri popunjavanju obrazaca iz tačke 1. stav 1. ove odluke, podaci se unose na određene pozicije u kolonama za tekuću i prethodnu godinu s grupa računa i računa koji se propisuju ovom odlukom, kao i iz analitičkih i drugih evidencija koje se vode za potrebe Fonda, a u kojima se obezbeđuju podaci za unos na pozicije tih obrazaca na kojima je naznačeno da se iskazuje deo računa koji pripada određenoj poziciji.
U obrasce iz tačke 1. ove odluke podaci se unose u hiljadama dinara.
3. U obrascu Bilans stanja podaci se unose u kolone 4, 5 i 6, prema sadržini računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
U obrascu Bilans stanja podaci se unose u neto iznosu (saldo na računu umanjen za pripadajući iznos ispravke vrednosti).
4. U obrascu Bilans uspeha podaci se unose u kolone 4 i 5, prema sadržini računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
5. U obrascu Izveštaj o ostalom rezultatu, u kolone 4 i 5 unose se odgovarajući podaci o promenama koje se odnose na izveštajni period, prema sadržini računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
6. U obrascu Izveštaj o promenama na neto imovini, u kolone od 2 do 8 unose se podaci o stanju i promenama na neto imovini Fonda za prethodnu i tekuću godinu.
7. U obrascu Izveštaj o tokovima gotovine, u kolone 2 i 3 unose se podaci za prethodnu i tekuću godinu.
Pod tokovima gotovine, u smislu ove odluke, podrazumevaju se naplate i isplate gotovinskih sredstava Fonda.
Tokovima gotovine ne smatra se prenos s računa na račun između pojedinih računa gotovinskih sredstava Fonda.
II NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE
8. Napomene uz finansijske izveštaje Fonda naročito sadrže:
1) opšte podatke o Fondu, uključujući osnovne informacije koje se odnose na način utvrđivanja i prikupljanja doprinosa u Fond;
2) osnov za sastavljanje finansijskih izveštaja;
3) značajne računovodstvene politike;
4) opis pravila ulaganja Fonda i definisanje sklonosti ka rizicima;
5) analizu pozicija iz obrazaca finansijskih izveštaja;
6) analizu investiranja sredstava Fonda;
7) analizu korišćenja sredstava Fonda;
8) dodatna obelodanjivanja u skladu sa zahtevima MSFI, koja mogu biti značajna za razumevanje aktivnosti Fonda.
Opšte podatke iz stava 1. odredba pod 1) ove tačke čine osnovni podaci o Fondu, koji se odnose na zakonski osnov za osnivanje, namenu, organizovanje, vođenje računa, prikupljanje sredstava, upravljanje i ostala pitanja značajna za Fond.
Kao osnov iz stava 1. odredba pod 2) ove tačke navode se računovodstveni propisi u skladu s kojima su finansijski izveštaji pripremljeni, kao i informacija o eventualnim odstupanjima od tih propisa.
Računovodstvene politike iz stava 1. odredba pod 3) ove tačke obuhvataju opis računovodstvenih politika za priznavanje, procenjivanje, prikazivanje i obelodanjivanje pozicija iz finansijskih izveštaja Fonda.
Opis iz stava 1. odredba pod 4) ove tačke podrazumeva opis pravila ulaganja Fonda, odnosno prikaz najvažnijih aspekata upravljanja rizicima Fonda radi očuvanja vrednosti njegove imovine.
Analiza pozicija iz stava 1. odredba pod 5) ove tačke obuhvata najmanje opis i strukturu značajnih pozicija finansijskih izveštaja.
Analiza iz stava 1. odredba pod 6) ove tačke obuhvata najmanje opis i strukturu pozicija finansijskih izveštaja koje se odnose na ulaganja sredstava Fonda.
Analiza iz stava 1. odredba pod 7) ove tačke obuhvata najmanje opis i strukturu korišćenih sredstava Fonda, odnosno opis osnova za korišćenje tih sredstava.
Za dužničke hartije od vrednosti, kao minimum informacija, obelodanjuju se struktura portfolija po vrstama hartija od vrednosti, ročna struktura, vrsta kamatne stope (fiksna/promenljiva), efektivna kamatna stopa u procentima i kreditni rejting izdavalaca na dan bilansa.
III OBJAVLJIVANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA
9. Narodna banka Srbije objavljuje finansijske izveštaje Fonda, zajedno s mišljenjem spoljnog revizora, na svojoj internet stranici najkasnije 30. juna tekuće godine za prethodnu kalendarsku godinu.
IV SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA
KLASA 1: GOTOVINA I POTRAŽIVANJA
10. Na računima grupe 10 - Gotovina, iskazuju se gotovinska sredstva Fonda.
Na računu 100 iskazuju se novčana sredstva Fonda u dinarima, kao i promet preko tog računa.
Na računu 101 iskazuju se ostala novčana sredstva u dinarima.
Na računu 105 iskazuju se novčana sredstva Fonda u stranoj valuti, kao i promet preko tog računa.
Na računu 106 iskazuju se ostala novčana sredstva u stranoj valuti.
Na računu 108 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe u dinarima.
Na računu 109 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe u stranoj valuti.
11. Na računima grupe 11 - Opozivi depoziti, iskazuju se opozivi depoziti koji se mogu unovčiti uz minimalni rizik smanjenja vrednosti.
Na računu 110 iskazuju se opozivi depoziti u dinarima koji se mogu unovčiti uz minimalni rizik smanjenja vrednosti.
Na računu 115 iskazuju se opozivi depoziti u stranoj valuti koji se mogu unovčiti uz minimalni rizik smanjenja vrednosti.
Na računu 118 iskazuje se ispravka vrednosti opozivih depozita u dinarima.
Na računu 119 iskazuje se ispravka vrednosti opozivih depozita u stranoj valuti.
12. Na računima grupe 12 - Potraživanja od banaka po osnovu doprinosa, iskazuju se potraživanja od banaka - članova Fonda po osnovu redovnih i vanrednih doprinosa.
Na računu 120 iskazuju se potraživanja od banaka po osnovu redovnih doprinosa u dinarima. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po bankama na koje se potraživanja odnose.
Na računu 121 iskazuju se potraživanja od banaka po osnovu vanrednih doprinosa u dinarima. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po bankama na koje se potraživanja odnose.
Na računu 125 iskazuju se potraživanja od banaka po osnovu redovnih doprinosa u stranoj valuti. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po bankama na koje se potraživanja odnose.
Na računu 126 iskazuju se potraživanja od banaka po osnovu vanrednih doprinosa u stranoj valuti. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po bankama na koje se potraživanja odnose.
Na računu 128 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe u dinarima.
Na računu 129 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe u stranoj valuti.
13. Na računima grupe 13 - Potraživanja po osnovu restrukturiranja u dinarima, iskazuju se potraživanja po osnovu pokrenutog postupka restrukturiranja u dinarima.
Na računu 130 iskazuju se potraživanja po osnovu odobrenih kredita banci u restrukturiranju i njenim podređenim društvima, u dinarima.
Na računu 131 iskazuju se potraživanja od banke za posebne namene i društva za upravljanje imovinom po osnovu obezbeđivanja potrebnih sredstava u postupku restrukturiranja u dinarima.
Na računu 132 iskazuju se potraživanja od Agencije za osiguranje depozita po osnovu pokrenutog postupka restrukturiranja u dinarima.
Na računu 133 iskazuju se potraživanja od Republike Srbije po osnovu pokrenutog postupka restrukturiranja u dinarima.
Na računu 134 iskazuju se potraživanja od banaka u restrukturiranju po drugim osnovima u dinarima.
Na računu 138 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
14. Na računima grupe 14 - Potraživanja po osnovu restrukturiranja u stranoj valuti, iskazuju se potraživanja po osnovu pokrenutog postupka restrukturiranja u stranoj valuti.
Na računu 140 iskazuju se potraživanja po osnovu odobrenih kredita banci u restrukturiranju i njenim podređenim društvima, u stranoj valuti.
Na računu 141 iskazuju se potraživanja od banke za posebne namene i društva za upravljanje imovinom po osnovu obezbeđivanja potrebnih sredstava u postupku restrukturiranja, u stranoj valuti.
Na računu 142 iskazuju se potraživanja od Agencije za osiguranje depozita po osnovu pokrenutog postupka restrukturiranja u stranoj valuti.
Na računu 143 iskazuju se potraživanja od Republike Srbije po osnovu pokrenutog postupka restrukturiranja u stranoj valuti.
Na računu 144 iskazuju se potraživanja od banaka u restrukturiranju po drugim osnovima u stranoj valuti.
Na računu 149 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
15. Na računima grupe 15 - Potraživanja za kamatu i naknade u dinarima, iskazuju se potraživanja za kamatu i naknade u dinarima.
Na računu 150 iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate na novčana sredstva i opozive depozite u dinarima.
Na računu 151 iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate na potraživanja po osnovu doprinosa u dinarima.
Na računu 152 iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate na druga potraživanja u dinarima.
Na računu 153 iskazuju se potraživanja za obračunatu naknadu u dinarima.
Na računu 158 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
16. Na računima grupe 16 - Potraživanja za kamatu i naknade u stranoj valuti iskazuju se potraživanja za kamatu i naknade u stranoj valuti.
Na računu 160 iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate na novčana sredstva i opozive depozite u stranoj valuti.
Na računu 161 iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate na potraživanja po osnovu doprinosa u stranoj valuti.
Na računu 162 iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate na druga potraživanja u stranoj valuti.
Na računu 163 iskazuju se potraživanja za obračunatu naknadu u stranoj valuti.
Na računu 169 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
17. Na računima grupe 17 - Druga potraživanja u dinarima, iskazuju se potraživanja po osnovu kupovine imovine banke u restrukturiranju, potraživanja po osnovu aktiviranja sredstava obezbeđenja, aktivna vremenska razgraničenja i druga potraživanja u dinarima.
Na računu 170 iskazuju se potraživanja po osnovu kupovine imovine banke u restrukturiranju u dinarima.
Na računu 171 iskazuju se potraživanja po osnovu aktiviranja sredstava obezbeđenja u dinarima.
Na računu 172 iskazuju se aktivna vremenska razgraničenja u dinarima.
Na računu 173 iskazuju se druga potraživanja u dinarima.
Na računu 178 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
18. Na računima grupe 18 - Druga potraživanja u stranoj valuti, iskazuju se potraživanja po osnovu kupovine imovine banke u restrukturiranju, potraživanja po osnovu aktiviranja sredstava obezbeđenja, aktivna vremenska razgraničenja i druga potraživanja u stranoj valuti.
Na računu 180 iskazuju se potraživanja po osnovu kupovine imovine banke u restrukturiranju u stranoj valuti.
Na računu 181 iskazuju se potraživanja po osnovu aktiviranja sredstava obezbeđenja u stranoj valuti.
Na računu 182 iskazuju se aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti.
Na računu 183 iskazuju se druga potraživanja u stranoj valuti.
Na računu 189 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
19. Na računima grupe 20 - Ulaganja Fonda u dinarima, iskazuju se ulaganja sredstava Fonda u novčane depozite, hartije od vrednosti i druge finansijske instrumente i druga ulaganja u dinarima.
Na računu 200 iskazuju se oročeni depoziti u dinarima.
Na računu 201 iskazuju se hartije od vrednosti i drugi finansijski instrumenti, osim derivata u dinarima, koji se vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha.
Na računu 202 iskazuju se hartije od vrednosti i drugi finansijski instrumenti, osim derivata u dinarima, koji se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat.
Na računu 203 iskazuju se hartije od vrednosti i drugi finansijski instrumenti osim derivata u dinarima koje se vrednuju po amortizovanoj vrednosti.
Na računu 204 iskazuju se efekti promene fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika.
Na računu 205 iskazuju se potraživanja po osnovu derivata, izuzev derivata namenjenih zaštiti od rizika, koja uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda.
Na računu 206 iskazuju se potraživanja po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika, koja uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda ili u okviru kapitala.
Na računu 207 iskazuju se ostala ulaganja sredstava Fonda u dinarima.
Na računu 208 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
20. Na računima grupe 21 - Ulaganja Fonda u stranoj valuti, iskazuju se ulaganja sredstava Fonda u novčane depozite, hartije od vrednosti i druge finansijske instrumente i druga ulaganja u stranoj valuti.
Na računu 210 iskazuju se oročeni depoziti u stranoj valuti.
Na računu 211 iskazuju se hartije od vrednosti i drugi finansijski instrumenti, osim derivata u stranoj valuti, koji se vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha.
Na računu 212 iskazuju se hartije od vrednosti i drugi finansijski instrumenti, osim derivata u stranoj valuti, koji se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat.
Na računu 213 iskazuju se hartije od vrednosti i drugi finansijski instrumenti osim derivata u stranoj valuti koje se vrednuju po amortizovanoj vrednosti.
Na računu 214 iskazuju se efekti promene fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika u stranoj valuti.
Na računu 215 iskazuju se potraživanja po osnovu derivata, izuzev derivata namenjenih zaštiti od rizika u stranoj valuti, koja uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda.
Na računu 216 iskazuju se potraživanja po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika u stranoj valuti, koja uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda ili u okviru kapitala.
Na računu 217 iskazuju se ostala ulaganja sredstava Fonda u stranoj valuti.
Na računu 219 iskazuje se ispravka vrednosti računa ove grupe.
KLASA 3: STALNA SREDSTVA NAMENJENA PRODAJI
21. Na računima grupe 30 - Stalna sredstva namenjena prodaji, iskazuju se imovina kupljena od banke u restrukturiranju, imovina preuzeta po osnovu naplate potraživanja i ostala imovina namenjena prodaji.
Na računu 300 iskazuje se imovina kupljena od banke u restrukturiranju namenjena prodaji.
Na računu 301 iskazuje se imovina preuzeta po osnovu naplate potraživanja namenjena prodaji.
Na računu 302 iskazuje se ostala imovina namenjena prodaji.
22. Na računima grupe 40 - Obaveze po osnovu kredita i drugih oblika finansiranja u dinarima, iskazuju se obaveze po osnovu kredita i drugih oblika finansiranja kojima se obezbeđuju sredstva za Fond i ostale finansijske obaveze u dinarima.
Na računu 400 iskazuju se obaveze prema bankama u dinarima po osnovu kredita kojima se obezbeđuju sredstva za Fond.
Na računu 401 iskazuju se obaveze prema Republici Srbiji u dinarima po osnovu drugih oblika finansiranja kojima se obezbeđuju sredstva za Fond.
Na računu 402 iskazuju se obaveze po osnovu derivata, izuzev derivata namenjenih zaštiti od rizika, koje uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda.
Na računu 403 iskazuju se obaveze po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika, koje uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda ili u okviru kapitala.
Na računu 404 iskazuju se efekti promene fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika grupe finansijskih sredstava.
Na računu 405 iskazuju se ostale obaveze po osnovu kredita i drugih oblika finansiranja u dinarima, kojima se obezbeđuju sredstva za Fond. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po poveriocima na koje se obaveze odnose.
23. Na računima grupe 41 - Obaveze po osnovu kredita i drugih oblika finansiranja u stranoj valuti, iskazuju se obaveze po osnovu kredita i drugih oblika finansiranja kojima se obezbeđuju sredstva za Fond i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti.
Na računu 410 iskazuju se obaveze prema bankama u stranoj valuti po osnovu kredita kojima se obezbeđuju sredstva za Fond.
Na računu 411 iskazuju se obaveze prema Republici Srbiji u stranoj valuti po osnovu drugih oblika finansiranja kojima se obezbeđuju sredstva za Fond.
Na računu 412 iskazuju se obaveze po osnovu derivata, izuzev derivata namenjenih zaštiti od rizika u stranoj valuti, koje uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda.
Na računu 413 iskazuju se obaveze po osnovu derivata namenjenih zaštiti od rizika u stranoj valuti, koje uključuju i sve efekte promene vrednosti ovih derivata evidentirane u okviru prihoda i rashoda ili u okviru kapitala.
Na računu 414 iskazuju se efekti promene fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika grupe finansijskih sredstava u stranoj valuti.
Na računu 415 iskazuju se ostale obaveze po osnovu kredita i drugih oblika finansiranja stranoj valuti, kojima se obezbeđuju sredstva za Fond. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po poveriocima na koje se obaveze odnose.
24. Na računima grupe 42 - Obaveze po osnovu restrukturiranja u dinarima, iskazuju se obaveze prema banci u restrukturiranju, banci za posebne namene i društvu za upravljanje imovinom, obaveze prema Republici Srbiji i Agenciji za osiguranje depozita, obaveze prema kupcima u postupku restrukturiranja, obaveze prema akcionarima i poveriocima banke u restrukturiranju i ostale obaveze po osnovu restrukturiranja u dinarima.
Na računu 420 iskazuju se obaveze prema banci u restrukturiranju u dinarima. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po bankama u restrukturiranju na koje se obaveze odnose.
Na računu 421 iskazuju se obaveze prema banci za posebne namene u dinarima.
Na računu 422 iskazuju se obaveze prema društvu za upravljanje imovinom u dinarima.
Na računu 423 iskazuju se obaveze prema Republici Srbiji po osnovu restrukturiranja banaka u dinarima.
Na računu 424 iskazuju se obaveze prema Agenciji za osiguranje depozita u dinarima.
Na računu 425 iskazuju se obaveze prema kupcima u postupku restrukturiranja u dinarima.
Na računu 426 iskazuju se obaveze u dinarima prema akcionarima i poveriocima banke u restrukturiranju po osnovu naknade razlike u visini gubitaka koje su ova lica pretrpela u postupku restrukturiranja u odnosu na visinu gubitaka koje bi pretrpela da je nad bankom umesto postupka restrukturiranja pokrenut stečajni postupak. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija akcionara i poverilaca banke u restrukturiranju na koje se obaveze odnose.
Na računu 427 iskazuju se ostale obaveze po osnovu restrukturiranja u dinarima.
25. Na računima grupe 43 - Obaveze po osnovu restrukturiranja u stranoj valuti, iskazuju se obaveze prema banci u restrukturiranju, banci za posebne namene i društvu za upravljanje imovinom, obaveze prema Republici Srbiji i Agenciji za osiguranje depozita, obaveze prema kupcima u postupku restrukturiranja, obaveze prema akcionarima i poveriocima banke u restrukturiranju i ostale obaveze po osnovu restrukturiranja u stranoj valuti.
Na računu 430 iskazuju se obaveze prema banci u restrukturiranju u stranoj valuti. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija po bankama u restrukturiranju na koje se obaveze odnose.
Na računu 431 iskazuju se obaveze prema banci za posebne namene u stranoj valuti.
Na računu 432 iskazuju se obaveze prema društvu za upravljanje imovinom u stranoj valuti.
Na računu 433 iskazuju se obaveze prema Republici Srbiji po osnovu restrukturiranja banaka u stranoj valuti.
Na računu 434 iskazuju se obaveze prema Agenciji za osiguranje depozita u stranoj valuti.
Na računu 435 iskazuju se obaveze prema kupcima u postupku restrukturiranja u stranoj valuti.
Na računu 436 iskazuju se obaveze u stranoj valuti prema akcionarima i poveriocima banke u restrukturiranju po osnovu naknade razlike u visini gubitaka koje su ova lica pretrpela u postupku restrukturiranja u odnosu na visinu gubitaka koje bi pretrpela da je nad bankom umesto postupka restrukturiranja pokrenut stečajni postupak. U okviru ovog računa obezbeđuje se analitička evidencija akcionara i poverilaca banke u restrukturiranju na koje se obaveze odnose.
Na računu 437 iskazuju se ostale obaveze po osnovu restrukturiranja u stranoj valuti.
26. Na računima grupe 44 - Rezervisanja, iskazuju se rezervisanja za obaveze, rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi i ostala rezervisanja.
Na računu 440 iskazuju se rezervisanja za pokriće obaveza nastalih kao rezultat prošlih događaja za koje je verovatno da će izazvati odliv resursa a koje se obaveze mogu pouzdano proceniti.
Na računu 441 iskazuju se rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi.
Na računu 442 iskazuju se ostala rezervisanja.
27. Na računima grupe 45 - Ostale obaveze, iskazuju se obaveze po osnovu kamata, naknada i provizija na kredite i druge finansijske obaveze Fonda, obaveze po osnovu revizije finansijskih izveštaja Fonda, pasivna vremenska razgraničenja i ostale obaveze.
Na računu 450 iskazuju se obaveze po osnovu kamata na kredite i ostale finansijske obaveze u dinarima.
Na računu 451 iskazuju se obaveze za naknade i provizije na kredite i ostale finansijske obaveze u dinarima.
Na računu 452 iskazuju se pasivna vremenska razgraničenja u dinarima.
Na računu 453 iskazuju se obaveze po osnovu revizije finansijskih izveštaja Fonda.
Na računu 454 iskazuju se druge obaveze u dinarima.
Na računu 455 iskazuju se obaveze po osnovu kamata na kredite i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti.
Na računu 456 iskazuju se obaveze za naknade i provizije na kredite i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti.
Na računu 457 iskazuju se pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti.
Na računu 458 iskazuju se druge obaveze u stranoj valuti.
28. Na računima grupe 50 - Finansijski rashodi, iskazuju se rashodi po osnovu kamata, rashodi po osnovu naknada i provizija, rashodi po osnovu kursnih razlika, gubici po osnovu finansijskih instrumenata i drugi finansijski rashodi.
Na računu 500 iskazuju se rashodi po osnovu kamata na kredite i ostale finansijske obaveze Fonda u dinarima.
Na računu 501 iskazuju se rashodi po osnovu naknada i provizija po osnovu kredita i drugih finansijskih obaveza Fonda u dinarima.
Na računu 502 iskazuju se negativne kursne razlike.
Na računu 503 iskazuju se gubici po osnovu finansijskih instrumenata po fer vrednosti kroz bilans uspeha.
Na računu 504 iskazuju se gubici po osnovu prestanka priznavanja finansijskih instrumenata koji se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat i po amortizovanoj vrednosti.
Na računu 505 iskazuju se negativni efekti promene vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika.
Na računu 506 iskazuju se negativni efekti promene vrednosti derivata namenjenih zaštiti od rizika.
Na računu 507 iskazuju se rashodi po osnovu kamata na kredite i ostale finansijske obaveze Fonda u stranoj valuti.
Na računu 508 iskazuju se rashodi po osnovu naknada i provizija po osnovu kredita i drugih finansijskih obaveza Fonda u stranoj valuti.
Na računu 509 iskazuju se ostali finansijski rashodi, koji nisu obuhvaćeni drugim računima grupe 50.
29. Na računima grupe 51 - Rashodi indirektnih otpisa finansijskih sredstava i rashodi rezervisanja, iskazuju se rashodi ispravke vrednosti plasmana, rashodi rezervisanja za vanbilansne pozicije, rezervisanja za obaveze i rashodi ostalih rezervisanja.
Na računu 510 iskazuje se izvršena ispravka vrednosti finansijskih sredstava koja se vrednuju po amortizovanoj vrednosti u tekućoj godini.
Na računu 511 iskazuju se izvršena rezervisanja za vanbilansne stavke u tekućoj godini.
Na računu 512 iskazuje se povećanje iznosa rezervisanja za pokriće obaveza nastalih kao rezultat prošlih događaja za koje je verovatno da će izazvati odliv resursa, radi njihovog izmirivanja, a koje se mogu pouzdano proceniti.
Na računu 513 iskazuje se povećanje iznosa ostalih rezervisanja.
Na računu 514 iskazuje se deo umanjenja vrednosti finansijskih sredstava koja se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat, u tekućoj godini.
30. Na računima grupe 52 - Ostali rashodi, iskazuju se rashodi po osnovu otpisa nenaplativih potraživanja, finansiranja troškova restrukturiranja, troškovi po osnovu ulaganja sredstava Fonda, troškovi revizije finansijskih izveštaja Fonda i ostali rashodi.
Na računu 520 iskazuju se rashodi po osnovu otpisa nenaplativih potraživanja.
Na računu 521 iskazuju se rashodi po osnovu finansiranja troškova restrukturiranja.
Na računu 522 iskazuju se troškovi po osnovu ulaganja sredstava Fonda i ostali rashodi po osnovu upravljanja Fondom.
Na računu 523 iskazuju se troškovi po osnovu revizije finansijskih izveštaja Fonda.
Na računu 524 iskazuju se ostali rashodi, koji nisu obuhvaćeni drugim računima grupe 52.
31. Na računima grupe 59 - Prenos rashoda, iskazuje se prenos rashoda.
Na računu 590 iskazuje se prenos rashoda - odobravanjem tog računa na teret računa 840. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim zaduženjem u korist grupa računa od 50 do 52.
32. Na računima grupe 60 - Finansijski prihodi, iskazuju se prihodi po osnovu kamata, prihodi po osnovu naknada i provizija, prihodi po osnovu pozitivnih kursnih razlika, dobici po osnovu finansijskih instrumenata i drugi finansijski prihodi.
Na računu 600 iskazuju se prihodi po osnovu kamata u dinarima.
Na računu 601 iskazuju se prihodi po osnovu naknada i provizija u dinarima.
Na računu 602 iskazuju se prihodi po osnovu pozitivnih kursnih razlika.
Na računu 603 iskazuju se dobici po osnovu prestanka priznavanja finansijskih instrumenata po fer vrednosti kroz bilans uspeha.
Na računu 604 iskazuju se dobici po osnovu prestanka priznavanja finansijskih instrumenata koji se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat i po amortizovanoj vrednosti.
Na računu 605 iskazuju se pozitivni efekti promene vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika.
Na računu 606 iskazuju se pozitivni efekti promene vrednosti derivata namenjenih zaštiti od rizika.
Na računu 607 iskazuju se prihodi po osnovu kamata u stranoj valuti.
Na računu 608 iskazuju se prihodi po osnovu naknada i provizija u stranoj valuti.
Na računu 609 iskazuju se ostali finansijski prihodi, koji nisu obuhvaćeni drugim računima grupe 60.
33. Na računima grupe 61 - Prihodi po osnovu ukidanja indirektnih otpisa finansijskih sredstava i rezervisanja, iskazuju se navedeni prihodi.
Na računu 610 iskazuju se iznosi ukinutih indirektnih otpisa finansijskih sredstava koja se vrednuju po amortizovanoj vrednosti.
Na računu 611 iskazuju se iznosi ukinutih rezervisanja za vanbilansne pozicije.
Na računu 612 iskazuje se smanjenje rezervisanja za obaveze u odnosu na prethodnu godinu (razlika između rezervisanja za obaveze u prethodnoj godini i potrebe za rezervisanjem za obaveze u tekućoj godini).
Na računu 613 iskazuje se smanjenje drugih rezervisanja iz prethodnog perioda.
Na računu 614 iskazuju se iznosi ukinutih umanjenja vrednosti finansijskih sredstava koja se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat.
34. Na računima grupe 62 - Ostali prihodi, iskazuju se ostali prihodi Fonda.
Na računu 620 iskazuju se prihodi po osnovu naplaćenih otpisanih potraživanja.
Na računu 621 iskazuju se ostali prihodi Fonda u dinarima.
Na računu 622 iskazuju se ostali prihodi Fonda u stranoj valuti.
35. Na računima grupe 69 - Prenos prihoda, iskazuje se prenos prihoda.
Na računu 690 iskazuje se prenos prihoda - zaduženjem računa 690 u korist računa 840. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim odobrenjem na teret grupa računa od 60 do 62.
36. Na računima grupe 80 - Doprinosi banaka, iskazuju se sredstva po osnovu uplaćenih doprinosa banaka.
Na računu 800 iskazuju se uplaćeni redovni doprinosi banaka članova Fonda.
Na računu 801 iskazuju se upisani neuplaćeni redovni doprinosi banaka članova Fonda.
Na računu 802 iskazuju se uplaćeni vanredni doprinosi banaka članova Fonda.
Na računu 803 iskazuju se upisani neuplaćeni vanredni doprinosi banaka članova Fonda.
37. Na računima grupe 81 - Nerealizovani gubici i dobici, iskazuju se dobici/gubici po osnovu vrednovanja vlasničkih i dužničkih instrumenata koji se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat i ostale komponente ostalog rezultata.
Na računu 810 iskazuju se dobici/gubici po osnovu promene vrednosti vlasničkih instrumenata koji se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat.
Na računu 811 iskazuju se dobici/gubici po osnovu promene vrednosti dužničkih instrumenata koji se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat.
Na računu 812 iskazuju se dobici/gubici po osnovu instrumenata namenjenih zaštiti od rizika novčanih tokova.
Na računu 813 iskazuju se druge komponente ostalog rezultata koje ne mogu biti reklasifikovane u dobitak/gubitak.
Na računu 814 iskazuju se druge komponente ostalog rezultata koje mogu biti reklasifikovane u dobitak/gubitak.
38. Na računima grupe 82 - Dobitak, iskazuju se dobitak u tekućoj godini i dobitak u ranijim godinama.
Na računu 820 iskazuje se dobitak Fonda ostvaren u tekućoj godini - zaduženjem računa 841, a u korist računa 820. Na početku naredne godine, iznos iskazan na računu 820 prenosi se u korist računa 821.
Na računu 821 iskazuje se dobitak Fonda iz prethodnih godina, kao i dobitak koji ne proizlazi iz razlike prihoda i rashoda (po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka u ranijim periodima, po osnovu ukidanja revalorizacionih rezervi i po drugim osnovima).
39. Na računima grupe 83 - Gubitak, iskazuju se gubitak ostvaren u tekućoj godini, gubitak u ranijim godinama i gubitak iznad iznosa kapitala.
Na računu 830 iskazuje se gubitak Fonda utvrđen na kraju obračunskog perioda - zaduženjem računa 830, a odobrenjem računa 841. Gubitak u tekućoj godini, koji je u godišnjem finansijskom izveštaju iskazan na računu 830, na početku sledeće godine prenosi se na račun 831.
Na računu 831 iskazuje se nepokriveni gubitak u ranijim godinama - prenosom s računa 830, kao i gubitak koji ne proizlazi iz razlike rashoda i prihoda (po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka u ranijim periodima i po drugim osnovima).
Na računu 832 iskazuje se razlika između iznosa iskazanog gubitka i iznosa iskazanih ulaganja u Fond.
40. Na računima grupe 84 - Otvaranje i zaključak, iskazuju se zaključak računa uspeha i račun dobitka i gubitka.
Na računu 840 iskazuje se prenos ukupnog rezultata na kraju obračunskog perioda - zaduženjem ovog računa u korist računa 590 i zaduženjem računa 690 u korist ovog računa.
Na računu 841 iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda. Ostvareni dobitak prenosi se zaduženjem računa 840 a u korist računa 841, a ostvareni gubitak se na kraju obračunskog perioda prenosi na teret računa 841 a u korist računa 840.
Na računu 842 iskazuje se valutno izravnanje naloga za knjiženje. Stanje na ovom računu ne iskazuje se u propisanim obrascima na kraju obračunskog perioda, a na datum bilansa ne iskazuje se u obrascu Bilans stanja.
KLASA 9: VANBILANSNA EVIDENCIJA
41. Na računima grupe 90 - Nederivativna vanbilansna aktiva, iskazuju se garancije date za potrebe garantovanja imovine i obaveza banke u restrukturiranju, njenih podređenih društava, banke za posebne namene ili društva za upravljanje imovinom, imovina primljena od banke kao sredstvo obezbeđenja, kao i ostala vanbilansna potraživanja.
Na računu 900 iskazuju se garancije date u dinarima za potrebe garantovanja imovine i obaveza banke u restrukturiranju, njenih podređenih društava, banke za posebne namene ili društva za upravljanje imovinom.
Na računu 901 iskazuje se imovina primljena od banke kao sredstvo obezbeđenja u dinarima.
Na računu 902 iskazuju se primljene garancije i druga jemstva u dinarima koje su treća lica dala u korist Fonda, odnosno za izmirenje obaveza Fonda.
Na računu 903 iskazuju se ostala vanbilansna potraživanja u dinarima, koja nisu obuhvaćena drugim računima grupe 90.
Na računu 905 iskazuju se garancije date u stranoj valuti za potrebe garantovanja imovine i obaveza banke u restrukturiranju, njenih podređenih društava, banke za posebne namene ili društva za upravljanje imovinom.
Na računu 906 iskazuje se imovina primljena od banke u restrukturiranju kao sredstvo obezbeđenja u stranoj valuti.
Na računu 907 iskazuju se primljene garancije i druga jemstva u stranoj valuti koje su treća lica dala u korist Fonda, odnosno za izmirenje obaveza Fonda.
Na računu 908 iskazuju se ostala vanbilansna potraživanja u stranoj valuti, koja nisu obuhvaćena drugim računima grupe 90.
Na računu 909 iskazuje se finansijska imovina za obezbeđenje obaveza koja je data kao finansijsko sredstvo obezbeđenja (pored novčanih sredstava) i za koju postoji pravo primaoca obezbeđenja da je dalje založi ili proda (pozicija Založena finansijska sredstva u bilansu stanja).
42. Na računima grupe 91 - Derivati, iskazuju se potraživanja za derivate po njihovoj ugovorenoj vrednosti, prema vrstama derivata.
Na računu 910 iskazuju se derivati po ugovorenoj vrednosti, izuzev derivata namenjenih zaštiti od rizika.
Na računu 911 iskazuju se derivati namenjeni zaštiti od rizika po njihovoj ugovorenoj vrednosti.
43. Na računima grupe 95 - Nederivativna vanbilansna pasiva, iskazuju se obaveze za garancije date za potrebe garantovanja imovine i obaveza banke u restrukturiranju, njenih podređenih društava, banke za posebne namene ili društva za upravljanje imovinom, obaveze za imovinu primljenu od banke kao sredstvo obezbeđenja, obaveze za primljene garancije, odnosno obaveze po potraživanjima koja su iskazana na računima grupe 90.
Na računu 950 iskazuju se obaveze za garancije date u dinarima za potrebe garantovanja imovine i obaveza banke u restrukturiranju, njenih podređenih društava, banke za posebne namene ili društva za upravljanje imovinom.
Na računu 951 iskazuju se obaveze za imovinu primljenu od banke u restrukturiranju kao sredstvo obezbeđenja u dinarima.
Na računu 952 iskazuju se obaveze za primljene garancije i druga jemstva u dinarima koje su treća lica dala u korist Fonda, odnosno za izmirenje obaveza Fonda.
Na računu 953 iskazuju se ostale vanbilansne obaveze u dinarima, koje nisu obuhvaćene drugim računima grupe 95.
Na računu 955 iskazuju se obaveze za garancije date u stranoj valuti za potrebe garantovanja imovine i obaveza banke u restrukturiranju, njenih podređenih društava, banke za posebne namene ili društva za upravljanje imovinom.
Na računu 956 iskazuju se obaveze za imovinu primljenu od banke u restrukturiranju kao sredstvo obezbeđenja u stranoj valuti.
Na računu 957 iskazuju se obaveze za primljene garancije i druga jemstva u stranoj valuti koje su treća lica dala u korist Fonda, odnosno za izmirenje obaveza Fonda.
Na računu 958 iskazuju se ostale vanbilansne obaveze u stranoj valuti, koje nisu obuhvaćene drugim računima grupe 95.
Na računu 959 iskazuju se obaveze prema finansijskoj imovini za obezbeđenje obaveza koja je data kao finansijsko sredstvo obezbeđenja (pored novčanih sredstava) i za koju postoji pravo primaoca obezbeđenja da je dalje založi ili proda (pozicija Založena finansijska sredstva u bilansu stanja).
44. Na računima grupe 96 - Obaveze po derivatima, iskazuju se obaveze po derivatima po njihovoj ugovorenoj vrednosti, prema vrstama derivata.
Na računu 960 iskazuju se derivati po njihovoj ugovorenoj vrednosti, izuzev derivata namenjenih zaštiti od rizika.
Na računu 961 iskazuju se derivati namenjeni zaštiti od rizika po njihovoj ugovorenoj vrednosti.
45. Odredbe ove odluke primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2026. godine.
46. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
Priloge 1-6, koji su sastavni deo ove odluke, objavljene u "Sl. glasniku RS", br. 63/2025, možete pogledati OVDE