LISTA INDIKATORAZA PREPOZNAVANJE LICA I TRANSAKCIJA ZA KOJE POSTOJE OSNOVI SUMNJE DA SE RADI O PRANJU NOVCA ILI FINANSIRANJU TERORIZMA ZA DRUŠTVA ZA REVIZIJU I SAMOSTALNE REVIZORE- od 8. maja 2025. godine - |
Opšti indikatori:
1. Stranka ili osnivači stranke dolaze iz zemlje koja, na osnovu podataka relevantnih međunarodnih organizacija i Uprave za sprečavanje pranja novca, ne primenjuje standarde u oblasti sprečavanja pranja novca i finansiranja terorizma.
2. Stranka prilikom uspostavljanja poslovnog odnosa istupa isključivo preko punomoćnika.
3. Stranka protestuje na zahtev revizora da pokaže na uvid dokument za identifikaciju ili pokušava da dokaže svoj identitet na drugi način, a ne predajom propisanih identifikacionih dokumenata.
4. Odgovorno lice stranke ne poznaje dobro svoje poslovanje, nezainteresovano je za poslovanje ili daje sumnjivo obrazloženje poslovanja.
5. Strankom se upravlja putem neformalnih kanala (npr. putem porodičnih ili prijateljskih odnosa).
6. Stranka obavlja delatnost koja je u skladu sa Nacionalnom procenom rizika označena kao visokorizična.
7. Stranka obavlja delatnost za koju je karakterističan veliki obrt ili uplate gotovine (kao što su: restorani, kladionice, pumpe, menjači, kazina, cvećare, trgovci plemenitim metalima, automobilima, umetničkim delima, prevoznici robe i putnika, sportska društva, građevinske firme, investitori u izgradnju nekretnina i dr.).
8. Složena organizaciona struktura stranke u odnosu na delatnost stranke bez postojanja čvrstih razloga za takvu složenost tako da je teško utvrditi stvarnog vlasnika ili lice koje ima kontrolni udeo (stranke koje koriste treća lica, fondacije, trastovi ili slična lica stranog prava, zatim dobrotvorne i neprofitne nevladine organizacije.
9. Stranka ili stvarni vlasnik stranke je funkcioner.
10. Ovlašćenom revizoru nikada nije bilo omogućeno da pogleda poslovni prostor stranke za koji je zainteresovan (npr. proizvodni deo preduzeća), što može ukazivati na sumnju da se radi o fiktivnom preduzeću.
11. Stranka vrši transakcije avansnih plaćanja ili prima avansne uplate, a verovatnoća realizacije posla je mala s obzirom na poslovnu politiku stranke i objektivne okolnosti.
12. Velike neobjašnjive fluktuacije u bilansu stanja i bilansu uspeha - neusklađenost bilansnih pozicija (na primer neopravdano visoki prihodi u odnosu na rashode).
13. Knjiženja promena u finansijskim izveštajima vršena su na osnovu neverodostojnih dokumenata ili postoje neusaglašeni podaci u prezentovanoj dokumentaciji stranke što može ukazati na sumnju da se radi o fiktivnim transakcijama.
14. Stranka ostvaruje značajne prilive od of-šor kompanija za koje je teško identifikovati vlasničku i poslovnu strukturu, odnosno ostvaruje značajne prilive od funkcionera, odnosno od člana uže porodice funkcionera ili bližeg saradnika funkcionera.
15. Stranka svake godine zaključuje ugovor sa novim ovlašćenim revizorom, poslovnim ili poreskim savetnikom što ukazuje da možda želi da prikrije svoje poslovne aktivnosti.
16. Stranka ima lošu reputaciju, poznate su njene nezakonite aktivnosti ili se njena prošlost ne može proveriti.
17. Stranka često vrši gotovinske uplate po osnovu dokapitalizacije preduzeća ili su evidentirane značajne gotovinske uplate po osnovu pozajmica/zajma od strane fizičkih lica.
18. Iako je priroda poslovanja stranke takva da ono nije neposredno vezano za kriptoimovinska prava stranka ipak posluje sa kriptoimovinskim pravima, odnosno poseduje veću količinu kriptoimovinskih prava.
19. Stranka fakturiše usluge za koje se ne može sa sigurnošću potvrditi da su i izvršene, odnosno fakturiše usluge nelogično visokog iznosa ili plaća za usluge za koje se ne može sa sigurnošću potvrditi da su i izvršene, odnosno za usluge plaća nelogično visoke iznose.
20. Neusaglašeni podaci u prezentovanoj dokumentaciji stranke (faktura se ne slaže sa prijemnicom/otpremnicom i transportnim dokumentom).
21. Stranka, koja je obveznik revizije, vrši česte statusne promene.
22. Osnivanje, bez opravdanog razloga, velikog broja povezanih lica koja iznenada počinju da međusobno posluju bez posebno uočenih ekonomskih razloga.
23. Raspodela neraspoređene dobiti nastale na osnovu fiktivnog poslovanja.
24. Stranka vrši konverziju svojih potraživanja u učešće u kapitalu.
25. Broj zaposlenih stranke nije kompatibilan sa obimom poslovanja stranke.
26. Dati ili preuzeti zajmovi od firmi u poreskim rajevima ili sa garancijom banaka u poreskim rajevima.
27. Klijent učestalo obavlja transakcije koje nisu u skladu sa njegovim redovnim poslovanjem.
28. Stranka isplaćuje velike svote novca kontrolisanim društvima čije se poslovanje razlikuje od uobičajenog poslovanja.
29. Stranka neočekivano pokazuje veliko zanimanje za kontrole i politike njihovog sprovođenja, vrlo dobro poznaje pravila o obaveštavanju o sumnjivim transakcijama i deluje kao da je vrlo dobro upoznata s predmetima koji se odnose na pranje novca i finansiranje terorizma.
30. Za pojedine transakcije stranka neuobičajeno kasni sa dostavljanjem knjigovodstvene dokumentacije i druge dokumentacije koja se traži u toku sprovođenja revizije.
31. Neobično visoke stope prinosa na pozajmice.
32. Stranka ima neuobičajeno visoke troškove za konsalting ili marketing usluge, bez jasno utvrđenih cena usluga ili bez dokaza o izvršenoj usluzi.
33. Stranka isplaćuje značajne iznose bonusa za koje ne postoji jasno definisana politika utvrđivanja iznosa ili da ne postoje jasno definisani kriterijumi za postizanje bonusa.
34. Neobično visoke stope povrata na nerizičnu poslovnu aktivnost.
35. Stranka često, i bez utemeljenog razloga, menja osobu, koja za nju obavlja računovodstvene poslove.
36. Raskid ugovora o saradnji zbog zahteva za dodatnim objašnjenjima realizacije (ili najave realizacije) određenih transakcija, bez drugih utemeljenih razloga.
37. Prilivi/odlivi na/sa računa u inostranstvu gde stranka nema poslovnog partnera.
38. Stranka, pravno lice koje je registrovano pod poslovnim imenom koje ukazuje da obavlja delatnost koju u realnosti ne pruža ili koje je registrovano pod imenom kojim se imitira (veoma slično) ime drugih pravnih lica, posebno poznatih multinacionalnih kompanija, a kod kog se uočava dug period neaktivnosti nakon osnivanja, praćen iznenadnim i neobjašnjivim povećanjem finansijskih aktivnosti
39. Stranke, pravna lica koja koriste adresu e-pošte sa komercijalnim domenom (kao što su Gmail, Yahoo, Hotmail, itd.)
Indikatori koji ukazuju na moguće finansiranje terorizma:
1. U transakcijama se pojavljuje stranka označena na konsolidovanoj lisi Komiteta za sankcije na osnovu rezolucije 1267 Saveta bezbednosti Ujedinjenih nacija, crnoj listi Evropske unije i druge ili stranka za koju se sumnja da je povezana sa licima koja se nalaze na navedenim listama.
2. Lice se u sredstvima javnog informisanja dovodi u vezu sa poznatom terorističkom organizacijom ili se dovodi u vezu sa terorističkim aktima, finansiranjem terorizma, nasilnim ekstremizmom, fundamentalizmom, odnosno verskim radikalizmom.
3. Sumnja se da stranka vrši transakcije po instrukcijama drugog lica, u čijoj se pratnji najčešće i pojavljuje.
4. Lice polaže sredstva na više računa (ličnih ili za koja je ovlašćen) i daje nalog za prenos tih sredstava u korist istog lica u inostranstvu po osnovu donacija, pomoći i sl.
5. Postoje saznanja da stranka koja ima lošu reputaciju ili kod koje postoji sumnja u izvore sredstava, u svom poslovanju koristi virtualne valute, npr. bitkoin ili lajtkoin (eng. bitcoin, litecoin), ili koristi alternativne kanale plaćanja (npr. havala, hundi), sa ciljem izbegavanja redovnih finansijskih kanala.
6. Klijent/nalogodavac/primalac sredstava je povezan sa područjem u kojem se odvijaju terorističke aktivnosti ili državom koja podržava terorističke aktivnosti/grupe.
7. Veći broj lica ovlašćen po istom računu fizičkih lica, odnosno neprofitnih organizacija (nevladine organizacije, zadužbine, udruženja, fondovi, verske organizacije i dr.) i česte promene ovlašćenih lica po računu.
Indikatori koji ukazuju na moguće aktivnosti finansiranja širenja oružja za masovno uništenje:
1. Stranka ili njeni poslovni partneri se nalazi(e) na listi označenih lica Saveta bezbednosti Ujedinjenih nacija i drugih međunarodnih organizacija u kojima je Republika Srbija član.
2. Stranka se bavi snabdevanjem ili isporukom kao i kupoprodajom robe dvostruke namene (mirnodobske-vojne) moguće za proizvodnju i širenje oružja za masovno uništenje, naročito ako se poreklo stranke veže za zemlje označene pod sumnjom za proizvodnju i širenje oružja za masovno uništenje.
3. Stranka se bavi vojnim poslovima ili istraživanjem i u svom radu je povezana sa zemljama osumnjičenim za proizvodnju i širenje oružja za masovno uništenje.
4. U transakciji učestvuju finansijske institucije za koje se zna da imaju nedostatke u svojim sistemima kontrole u oblasti sprečavanja pranja novca i finansiranja terorizma i/ili su poslovno nastanjene u državama sa slabim propisima u oblasti kontrole izvoza odnosno slabom primenom propisa u oblasti kontrole izvoza.
5. Stranke uključene u transakciju ili njihove pojedinosti (adresa, broj telefona...) su slični ili eventualno povezani sa subjektima koji su pod sankcijama zbog širenje oružja za masovno uništenje ili su poznati po tome da krše kontrolu izvoza.
6. Stranka koristi zaobilazne puteve finansijske transakcije, posebno preko zemalja koje imaju slabo uređen finansijski sistem.