PRAVILNIKO NAČINU OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA AKCIZE I O SADRŽINI I NAČINU VOĐENJA EVIDENCIJE("Sl. glasnik RS", br. 38/2001) |
I NAČIN OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA AKCIZE
1) Obračunavanje akcize na proizvode koji su proizvedeni u Republici Srbiji
Obračunavanje akcize, u skladu sa članom 21 Zakona o akcizama ("Službeni glasnik RS", broj 22/2001 - u daljem tekstu: Zakon), vrši se tako što proizvođač, najdocnije do momenta otpremanja proizvoda iz fabričkog kruga, u fakturu, otpremnicu, dostavnicu, odnosno drugi dokument koji služi kao osnov za knjiženje, pored ostalih propisanih podataka unosi i podatke o osnovici za obračun akcize i stopu, odnosno iznos za obračun akcize i iznos obračunate akcize.
Obračun akcize na način iz stava 1 ovog člana vrši se u svim slučajevima otpremanja tog proizvoda iz fabričkog kruga (isporuka kupcu, otpremanje u sopstveno skladište na drugoj lokaciji, isporuka sopstvenoj prodavnici i svaka druga vrsta otpremanja, odnosno isporuke radi puštanja u promet).
Kod otpremanja proizvoda iz fabrike proizvođača radi izvoza ili radi smeštanja u akcizno skladište, akciza se ne obračunava, već se na otpremnici ili dostavnici izričito naznačava da je svrha otpremanja izvoz, odnosno smeštanje u određeno akcizno skladište.
Kod otpremanja proizvoda u akcizno skladište dokument iz stava 1 ovog člana sačinjava se u četiri primerka, od kojih jedan primerak zadržava proizvođač, a tri primerka prate proizvode. Akcizno skladište overava prijem proizvoda na dokumentu, dva primerka dokumenta vraća proizvođaču, a jedan zadržava.
Dokument iz stava 1 ovog člana overava finansijska policija pri otpremanju i dopremanju proizvoda u akcizno skladište. Bez prethodne overe od strane finansijske policije ne mogu se akcizni proizvodi otpremiti iz akciznog skladišta ni dopremiti u akcizno skladište.
Otpremnica, odnosno dostavnica sadrži naročito: naziv proizvođača koji upućuje proizvode, naziv akciznog skladišta u koje se roba upućuje (sa adresom) naziv robe, jedinicu mere i količinu, vrednost (cenu), registarski broj vozila kojim se roba otprema, overu finansijske policije o otpremi i dopremi proizvoda u akcizno skladište.
Kad se proizvodi otpremaju iz akciznog skladišta, akciza se obračunava u momentu isporuke proizvoda iz tog skladišta, na način iz člana 1 ovog pravilnika.
Obračunavanje akcize po odredbama čl. 1 i 3 ovog pravilnika vrši se na taj način što se propisani iznosi, odnosno stope akcize primenjuju na propisanu osnovicu.
Obračunavanje akcize na etil-alkohol (etanol)
Akciza na etil-alkohol (etanol) obračunava se tako što se propisani iznos akcize pomnoži sa količinom hektolitarskih stepeni alkohola sadržanim u isporučenoj količini etil-alkoholola (etanola).
Sadržina hektolitarskih stepeni alkohola u isporučenoj količini etil-alkohola (etanola) utvrđuje se tako što se količina etil-alkohola koja se isporučuje pomnoži sa procentom alkohola sadržanog u etil-alkoholu i podeli sa 100.
Obračunavanje akcize na motorno ulje i mazivo
Obeležavanje motornih ulja i maziva koja su proizvedena uz učešće najmanje 25% baznog ulja dobijenog rerafinacijom upotrebljavanih motornih i industrijskih ulja u smislu člana 9 stav 5 Zakona, vrši se tako što se etiketa koja se lepi na ambalažu, prilikom štampanja, tonira jasnom zelenom bojom.
Obračunavanje akcize na osvežavajuća bezalkoholna pića
Akciza na praškove i pastele za dobijanje osvežavajućih bezalkoholnih pića obračunava se primenom propisanog iznosa akcize na količinu osvežavajućeg bezalkoholnog pića koje se dobija nakon otapanja u vodi prema priloženom uputstvu na pakovanju.
2) Obračunavanje akcize kod uvoza
Obračunavanje akcize pri uvozu, u skladu sa odredbama člana 22 Zakona, vrši se na taj način što se prilikom prijavljivanja carinske robe, u jedinstvenoj carinskoj ispravi ili posebnom dokumentu uz druge potrebne elemente, iskazuje osnovica akcize i vrši obračunavanje akcize.
Obračunavanje akcize na sirovu, prženu i mlevenu kafu, kao i na njen ekstrakt, vrši se prilikom uvoza.
Na prženu, odnosno mlevenu kafu dobijenu preradom sirove kafe na koju je plaćena akciza pri uvozu, akciza se ne obračunava.
Obračunavanje akcize pri uvozu etil-alkohola i praškova i pastela za spravljanje osvežavajućih bezalkoholnih pića vrši se na način iz čl. 5 i 7 ovog pravilnika.
Obračunavanje akcize pri uvozu vrši se na taj način što se stope, odnosno iznosi akcize primenjuju na osnovicu koju čini vrednost uvezenog proizvoda, koja prema članu 8 stav 4 Zakona predstavlja vrednost utvrđenu po carinskim propisima, uvećanu za iznos carina i drugih uvoznih dažbina, odnosno jedinica mere.
3) Obračunavanje akcize kod ulaska proizvoda na teritoriju Republike Srbije sa teritorije Republike Crne Gore
Kad se proizvodi na koje se obračunava akciza kupuju sa teritorije Republike Crne Gore, a na te proizvode nije plaćena akciza u toj republici, obračun akcize vrši se danom ulaska kupljenih proizvoda na teritoriju Republike Srbije, a na način na koji se po odredbama ovog pravilnika vrši obračun akciza na proizvode koji su proizvedeni na teritoriji Republike Srbije.
Kad je na proizvode na koje se obračunava akciza, koji se kupuju sa teritorije Republike Crne Gore, akciza u toj republici plaćena po stopi koja je niža od stope propisane u Republici Srbiji, vrši se na način iz stava 1 ovog člana obračun razlike manje plaćene akcize.
Na način iz st. 1 i 2 ovog člana obračun akcize vrši i pravno lice čije je sedište na teritoriji Republike Crne Gore, a koje akcizne proizvode prodaje preko poslovnih jedinica čije je sedište na teritoriji Republike Srbije.
Obračunata akciza iz st. 1 do 3 ovog člana uplaćuje se u rokovima iz člana 23 Zakona.
4) Posebni slučajevi obračunavanja akcize
Obračunavanje akcize po odredbama ovog pravilnika vrši se i kod:
1) davanja proizvoda bez naknade (poklon, ustupanje i slično), ili u zamenu za drugi proizvod ili uslugu;
2) iskazivanja manjka proizvoda u skladištu i stovarištu, fabričkom krugu i akciznom skladištu, koji se ne može pravdati višom silom ili na drugi dopušten način (u daljem tekstu: manjak);
3) iskazivanja rashoda (kala, rastura, kvara i loma, u daljem tekstu: rashod), u skladištu, stovarištu i dr. u fabričkom krugu i akciznom skladištu iznad količine utvrđene Uredbom o količini rashoda (kalo, rastur, kvar i lom) na koji se ne plaća akciza i porez na promet proizvoda;
4) korišćenja proizvoda sopstvene proizvodnje.
Zakonom utvrđen nastanak akcizne obaveze u slučajevima iz stava 1 ovog člana (momenat davanja bez naknade, iskazivanja manjka i rashoda, ili korišćenja sopstvenih proizvoda), predstavlja momenat kada se ta obaveza i obračunava.
5) Umanjenje i refakcija akcize
Umanjenje obračunate akcize
Umanjenje obračunate akcize u smislu člana 20 Zakona, vrši se u rokovima za plaćanje obračunate akcize ili prilikom sastavljanja tromesečnog obračuna akcize.
Umanjenje obračunate akcize iz stava 1 ovog člana, vrši se tako što se od utvrđenog iznosa za plaćanje akcize odbije srazmerni iznos akcize plaćene na reprodukcioni materijal upotrebljen za proizvodnju akciznog proizvoda.
Srazmerni iznos plaćene akcize iz stava 2 ovog člana utvrđuje se na osnovu podataka o obračunatoj akcizi iz plaćenih faktura o kupovini reprodukcionog materijala.
Kod sastavljanja tromesečnog i konačnog obračuna akcize u Obrazac OA unosi se iznos umanjene akcize.
Refakcija akcize
Obveznik iz člana 39 Zakona ostvaruje pravo na refakciju akcize na osnovu pismenog zahteva, koji se podnosi poreskom organu gde se vodi kao obveznik poreza na promet.
Uz zahtev iz stava 1 ovog člana podnosi se:
1) račun dobavljača koji mora sadržati iznos obračunate akcize pri nabavci proizvoda radi izvoza;
2) virmanski nalog ili drugi dokument o bezgotovinskom plaćanju računa iz stava 2 tačka 1) ovog člana;
3) jedinstvenu carinsku ispravu ili drugi dokument kao dokaz da su proizvodi izvezeni.
II EVIDENTIRANJE I DOSTAVLJANJE PODATAKA
1) Vođenje evidencije
Obveznik akcize obezbeđuje, u skladu sa članom 31 Zakona, u svom knjigovodstvu ili u vanknjigovodstvenoj evidenciji podatke o osnovici akcize po stopama, odnosno iznosima akcize na osnovu kojih se vrši periodično i konačno obračunavanje i plaćanje akcize.
Ako obveznik akcize, analitičko evidentiranje osnovica akcize na koje se primenjuju različite stope, odnosno iznosi obezbeđuje vanknjigovodstvenom evidencijom, ta evidencija mora da bude usaglašena sa knjigovodstvenom evidencijom.
Evidencija koju vodi obveznik iz člana 32 Zakona, sadrži podatke o osnovici i iznosu akcize po vrstama akciznih proizvoda i dokaz o plaćanju akcize.
Vođenje evidencije o proizvedenom i prodatom etil-alkoholu (etanolu)
Proizvođač, odnosno prodavac na veliko etil-alkohola (etanola) vodi evidenciju o proizvedenim, odnosno prodatim količinama etil-alkohola (etanola) prema nameni za koju je prodat.
Evidencija iz stava 1 ovog člana sadrži podatke o:
1) zalihama etil-alkohola (etanola) na početku godine i o količinama proizvedenog, uvezenog, odnosno nabavljenog etil-alkohola (etanola) u toku godine izraženim u litrima i hektolitarskim stepenima, s pozivom na naziv, broj i datum računa ili drugog dokumenta koji služi kao dokaz o izvršenom prijemu;
2) količinama etil-alkohola (etanola), izraženim u litrima i hektolitarskim stepenima, prodatim ili na drugi način otuđenim ili iskorišćenim za sopstvene potrebe, koje se iskazuju u posebnim kolonama i obuhvataju sledeće podatke:
(1) broj, datum i naziv računa (faktura ili neki drugi dokument kojim se pravdaju izdate količine);
(2) firma, odnosno naziv i sedište kupca, odnosno korisnika;
(3) broj i datum pismene izjave kupca, odnosno korisnika o nameni za koju nabavlja alkohol (etanol);
(4) prodajnu cenu bez akcize i poreza na promet;
(5) prodajnu cenu sa akcizom i porezom na promet;
(6) osnov za poresko oslobađanje;
3) zalihama etil-alkohola (etanola) izraženim u hektolitarskim stepenima na kraju godine.
Posebna evidencija koju vodi preduzetnik koji po propisima o računovodstvu ne vodi dvojno knjigovodstvo
Preduzetnik koji proizvodi i prerađuje predmete od plemenitih metala vodi evidenciju o kupovini, preradi, proizvodnji i prodaji plemenitih metala.
Poreske evidencije iz stava 1 ovog člana preduzetnik vodi na obrascima i po postupku i na način propisan Pravilnikom o poslovnim knjigama i iskazivanju finansijskog rezultata ("Službeni glasnik RS", br. 54/95 i 54/99).
2) Prijava mesta obavljanja delatnosti
Prijava mesta obavljanja delatnosti iz člana 30 Zakona sadrži sledeće podatke:
1) naziv firme i adresa;
2) šifra delatnosti;
3) matični broj;
4) broj žiro računa;
5) mesto i adresa gde se obavlja proizvodnja;
6) mesto i adresa stovarišta, skladišta i sl. van fabričkog kruga;
7) mesto i adresa akciznog skladišta;
8) mesto i adresa prodavnice na malo.
3) Odobravanje statusa akciznog skladišta
Odobravanje statusa akciznog skladišta, u smislu člana 21 stav 2 Zakona vrši se na osnovu pismenog zahteva obveznika.
Zahtev iz stava 1 ovog člana sadrži sledeće podatke:
1) mesto i adresa skladišta, stovarišta za koje se traži status akciznog skladišta;
2) broj i datum rešenja nadležnog organa o ispunjavanju minimalno-tehničkih uslova u skladu sa propisima koji regulišu otvaranje skladišta, stovarišta i drugih poslovnih jedinica;
3) podatke da li se u skladištu smešta i roba drugih proizvođača;
4) da li se u skladištu vodi zaduženje po količini, vrsti i vrednosti robe.
Zahtev iz stava 1 ovog člana ne podnosi se za skladišta kojima je odobren status akciznog skladišta po odredbama ranije važećeg Zakona o akcizama i porezu na promet ("Službeni glasnik RS", br. 43/94, 53/95, 24/96, 52/96, 55/96, 1/97, 60/97, 42/98, 18/99, 33/99, 48/99, 54/99 i 25/2000).
Čuvanje knjiga i dokumentacije
Evidencije iz čl. 13 do 16 ovog pravilnika čuvaju se najmanje 10 godina po isteku poslovne godine na koju se odnose, a dokumentacija na osnovu koje su vršena knjiženja - najmanje pet godina.
III SASTAVLJANJE OBRAČUNA AKCIZE
1) Sastavljanje tromesečnog obračuna akcize
Obveznik akcize - proizvođač proizvoda na koje se plaća akciza, tromesečni obračun akcize sastavlja na osnovu knjigovodstvenih i drugih evidencija tako što sabira iznose akciza iz faktura, otpremnica, dokumenata na osnovu kojih je utvrđen manjak ili rashod i drugih dokumenata na osnovu kojih je akciza obračunata.
Tromesečni obračun akcize sastavlja se kumulativno od 1. januara do isteka tromesečja za koji se obračun sastavlja.
Obračunati iznos iz stava 1 ovog člana raspoređen po uplatnim računima, obveznik akcize unosi u Obrazac OA - "kumulativni - godišnji obračun akcize od 1. januara do ___ godine", koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Obračun kamate iz člana 27 Zakona ne vrši se od dana iskazivanja razlike manje plaćene akcize po tromesečnom obračunu, već od dana kada je obveznik pao u docnju.
2) Sastavljanje godišnjeg obračuna akcize
Obveznik akcize - proizvođač proizvoda na koje se plaća akciza, godišnji obračun akcize izrađuje na osnovu knjigovodstvenih i drugih evidencija tako što sabira iznose akciza iz faktura, otpremnica, dokumenata na osnovu kojih je utvrđen manjak ili rashod i drugih dokumenata po kojima je akciza obračunata; utvrđen zbir obračunatog iznosa akcize predstavlja godišnju obavezu akcize za tu godinu.
Obračunati iznos iz stava 1 ovog člana raspoređen po uplatnim računima, obveznik akcize unosi u Obrazac OA.
Obračun kamate iz člana 27 Zakona ne vrši se od dana iskazivanja razlike manje plaćene akcize po godišnjem obračunu, već od dana kada je obveznik pao u docnju.
IV PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Evidencija iz čl. 13 do 16 ovog pravilnika vodiće se od 1. jula 2001. godine, s tim što će se postojeći podaci preneti kao početno stanje.
Izuzetno, za 2001. godinu tromesečni i godišnji obračun akcize sastavlja se posebno za:
1) period od 1. januara do 31. marta 2001. godine;
2) period od 1. aprila do 31. decembra 2001. godine.
Tromesečni obračun akcize za period od 1. januara do 31. marta 2001. godine, koji je obveznik akcize sastavio u skladu sa članom 53 Zakona o akcizama i porezu na promet i članom 40 stav 1 Pravilnika o načinu obračunavanja i plaćanje akcize i poreza na promet i o sadržini i načinu vođenja evidencije ("Službeni glasnik RS", broj 10/99), predstavlja ujedno i konačni obračun akcize za taj period.
Ako je obveznik akcize po tromesečnom obračunu iz stava 2 ovog člana iskazao više plaćene iznose po osnovu posebnih naknada na derivate nafte, cigarete i alkoholna pića, može više plaćene iznose posebnih naknada koristiti za umanjivanje narednih akontacija akcize na derivate nafte, cigarete i alkoholna pića, ili može tražiti povraćaj tih iznosa.
Povraćaj više plaćenih iznosa posebnih naknada, vrši se na teret odgovarajućih uplatnih računa akcize.
Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o načinu obračunavanja i plaćanja akcize i poreza na promet i o sadržini i načinu vođenja evidencije ("Službeni glasnik RS", broj 10/99), u delu koji se odnosi na način obračunavanja i plaćanja akcize.
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".