PRAVILNIKO NAČINU ISKAZIVANJA PRIHODA I RASHODA RADI UTVRĐIVANJA DOBITI KOJU STALNA POSLOVNA JEDINICA NEREZIDENTNOG OBVEZNIKA OSTVARI NA TERITORIJI REPUBLIKE SRBIJE("Sl. glasnik RS", br. 38/2001) |
Ovim pravilnikom bliže se uređuje način iskazivanja prihoda i rashoda radi utvrđivanja dobiti koju stalna poslovna jedinica nerezidentnog obveznika (u daljem tekstu: stalna poslovna jedinica) ostvari u skladu sa članom 5 Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", broj 25/2001, u daljem tekstu: Zakon).
Prihodi i rashodi i drugi podaci na osnovu kojih se utvrđuje oporeziva dobit stalne poslovne jedinice iskazuju se u poreskom bilansu na Obrascu PBPJ, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Stalna poslovna jedinica sastavlja poreski bilans i dostavlja ga u propisanom roku u jednom primerku nadležnom poreskom organu.
Uz poreski bilans stalna poslovna jedinica dostavlja i druge podatke (evidencije, izveštaje i sl.), koje je dužna da vodi u skladu sa drugim odgovarajućim propisima.
Oporeziva dobit (osnovica poreza na dobit preduzeća) stalne poslovne jedinice obračunava se tako što se u Obrascu PBPJ iskazuju odgovarajući prihodi i rashodi stalne poslovne jedinice za vreme za koje se sastavlja poreski bilans.
U obrazac PBPJ unose se prihodi i rashodi na osnovu urednih i verodostojnih isprava o poslovnim promenama, odnosno nastalim prihodima i rashodima i na osnovu evidencija, specifikacija i izveštaja, koje stalna poslovna jedinica vodi u skladu sa propisima o spoljnotrgovinskom poslovanju, deviznom poslovanju i drugim odgovarajućim propisima koji se odnose na poslovanje stalnih poslovnih jedinica nerezidentnih obveznika, a naročito iz: izvoda banke o stanju i promenama na dinarskom i deviznom računu kod banke, blagajničkih izveštaja o svim uplatama i isplatama izvršenim preko blagajne, obračuna zarada zaposlenih u stalnoj poslovnoj jedinici, obračuna poreza, doprinosa i drugih javnih prihoda, izveštaja o radu i ostale evidencije.
U obrazac PBPJ unose se sledeći podaci:
1) pod rednim br. 1 unose se prihodi ostvareni poslovanjem stalne poslovne jedinice na teritoriji Republike;
2) pod rednim brojem 2 unose se doznačena sredstva koja stalna poslovna jedinica dobija od centrale nerezidentnog obveznika u čijem je sastavu;
3) pod rednim brojem 3 unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik prikaže na osnovu člana 60 stav 3 Zakona, a u skladu sa članom 59 i članom 60 stav 1 Zakona;
4) pod rednim brojem 4 unosi se iznos obračunatih prihoda preračunat po metodu "van dohvata ruke", koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60 stav 2 Zakona i članom 12 Pravilnika o poreskom bilansu obveznika poreza na dobit preduzeća;
5) pod rednim brojem 5 unosi se razlika između red. br. 4 i 3 ako je pozitivna;
6) pod rednim brojem 6 unose se ukupni prihodi stalne poslovne jedinice, dobijeni sabiranjem rednih brojeva 1, 2 i 5;
7) pod rednim brojem 7 unose se zarade zaposlenih u stalnoj poslovnoj jedinici;
8) pod rednim brojem 8 unose se troškovi zakupa poslovnog prostora, struje, vode, telefona i drugi troškovi zakupljenog poslovnog prostora;
9) pod rednim brojem 9 unose se ostali troškovi poslovanja stalne poslovne jedinice;
10) pod rednim brojem 10 unosi se iznos obračunatih rashoda po osnovu transfernih cena, koji obveznik prikaže na osnovu člana 60 stav 3 Zakona, a u skladu sa članom 59 i članom 60 stav 1 Zakona;
11) pod rednim brojem 11 unosi se iznos obračunatih rashoda preračunat po metodu "van dohvata ruke", koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60 stav 2 Zakona i članom 12 Pravilnika o poreskom bilansu obveznika poreza na dobit preduzeća;
12) pod rednim brojem 12 unosi se razlika između red. br. 10 i 11 ako je pozitivna;
13) pod rednim brojem 13 unose se rashodi kamata i pripadajućih troškova po osnovu zajma odobrenog stalnoj poslovnoj jedinici od njene nerezidentne centrale, koji se ne priznaju u poreskom bilansu u skladu sa članom 20 stav 1 Zakona;
14) pod rednim brojem 14 unose se rashodi naknada po osnovu autorskih prava i prava industrijske svojine, koje stalna poslovna jedinica isplaćuje svojoj nerezidentnoj centrali, koji se ne priznaju u poreskom bilansu u skladu sa članom 20 stav 2 Zakona;
15) pod rednim brojem 15 unose se rashodi stalne poslovne jedinice koji se priznaju u poreskom bilansu, utvrđeni odgovarajućim računskim putem;
16) pod rednim brojem 16 unosi se ostvaren višak prihoda nad rashodima stalne poslovne jedinice, odnosno razlika red. br. 6 i 15 ukoliko je pozitivna;
17) pod rednim brojem 17 unosi se iznos obračunatog poreza koji se dobija kada se primeni odgovarajuća stopa poreza na iznos pod rednim brojem 16.
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku RS", a primenjivaće se od 1. jula 2001. godine.
