UPUTSTVO ZA JEDINSTVENU PRIMENU ODLUKE O BLIŽIM USLOVIMA PRIMENE ČL. 26 I 27 ZAKONA O BANKAMA I DRUGIM FINANSIJSKIM ORGANIZACIJAMA ("Sl. list SRJ", br. 61/99, 63/99 - ispr., 13/2000 i 65/2001)

1. Ovim uputstvom propisuje se način jedinstvene primene Odluke o bližim uslovima primene čl. 26 i 27 Zakona o bankama i drugim finansijskim organizacijama ("Službeni list SRJ", br. 61/99) (u daljem tekstu: Odluka).

2. Izveštaj, u smislu Odluke, dostavlja se na Obrascu BON: Izveštaj o ostvarenim pokazateljima poslovanja banaka i drugih finansijskih organizacija propisanim odredbama čl. 26 i 27 Zakona o bankama i drugim finansijskim organizacijama (u daljem tekstu: Izveštaj), koji je, sa prilozima od 1 do 5, sastavni deo ovog uputstva.

3. Izveštaj se popunjava podacima iz Reklasifikovanog bilansa stanja (Obrazac RBS) i Reklasifikovanog bilansa uspeha (Obrazac RBU), koji su sastavni deo Uputstva o načinu izrade i rokovima dostavljanja reklasifikovanog bilansa stanja i bilansa uspeha banaka i drugih finansijskih organizacija ("Službeni list SRJ", br. 31/99), i podacima iz Izveštaja o klasifikaciji bilansne i vanbilansne aktive banaka i drugih finansijskih organizacija (Obrazac KA), koji je sastavni deo Uputstva za jedinstvenu primenu Odluke o kriterijumima za klasifikaciju bilansne i vanbilansne aktive banaka i drugih finansijskih organizacija prema stepenu naplativosti ("Službeni list SRJ", br. 31/99). Pozicije Izveštaja popunjavaju se na sledeći način:

DEO I: Trajni kapital - zbir pozicija izveštaja od I 1 do I 5:

(1) Akcijski kapital - zbir pozicija P XV pod 1 Obrasca RBS;

(2) Emisiona premija - pozicija P XV pod 2 Obrasca RBS;

(3) Revalorizacione rezerve - pozicija P XV pod 3 Obrasca RBS;

(4) Rezerve iz dobitka - pozicija P XV pod 4 Obrasca RBS;

(5) Neraspoređeni dobitak - pozicija P XV pod 5 Obrasca RBS.

DEO II: Odbitne stavke trajnog kapitala - zbir pozicija Izveštaja od II 1 do II 4:

(1) Učešća u kapitalu drugih pravnih lica - zbir pozicija A X Obrasca RBS;

(2) Neuplaćeni upisani kapital - pozicija P XV pod 5 Obrasca RBS;

(3) Sopstvene akcije - pozicija P XV pod 6 Obrasca RBS;

(4) Gubitak - pozicija P XV pod 7 Obrasca RBS.

DEO III: Kapital - Deo I minus Deo II.

DEO IV: Nepokriveni iznos potencijalnih gubitaka - pozicija V pod 4 Obrasca KA.

DEO V: Neto kapital - Deo III minus Deo IV.

Pri iskazivanju relativnih pokazatelja poslovanja, u smislu ovog uputstva, uzima se u obzir iznos kapitala izračunat na način koji je prethodno opisan. Izuzetno, pri iskazivanju pokazatelja adekvatnosti kapitala uzima se u obzir neto kapital izračunat na opisani način.

DEO VI: Ukupna rizična aktiva - zbir pozicija Izveštaja VI 1 i VI 2:

VI 1. Ukupna rizična bilansna aktiva: pod ukupnom rizičnom bilansnom aktivom, u smislu ovog uputstva, podrazumeva se ukupan zbir aktive prema Prilogu 1 - Adekvatnost kapitala (izračunavanje rizične bilansne aktive), izrađenim u skladu sa tačkom 5 stav 2 Odluke, koji obuhvata knjigovodstvena stanja na sledećim računima, ponderisana odgovarajućim stepenima rizičnosti:

1) 0%

- gotovina i gotovinski ekvivalenti (pozicija A I Obrasca RBS),

- depoziti kod Narodne banke Jugoslavije i kratkoročne hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Jugoslavije (pozicija A II Obrasca RBS),

- hartije od vrednosti savezne države i republika članica i plasmani saveznoj državi i republikama članicama (zbir pozicija A III pod 1.4.1 i 2.4.1, 3.2 (deo) 4.4.1, 5.4.1, 6.4.1, 7.2. (deo) i 8.4.1, AI V pod 1 (deo), 2 (deo), 3 (deo), A V pod 1.4.1, 5 (deo), 6.4.1. i 10 (deo), A VIII pod 1.4.1, 2.4.1, 3.4.1. i 4.4.1. i AI X pod 1 (deo) Obrasca RBS),

- potraživanja od SR Jugoslavije po osnovu devizne štednje (pozicija A VII Obrasca RBS),

- plasmani pravnim licima pokriveni garancijama savezne države i republika članica (unosi se ukupan iznos plasmana za države i republika članica (unosi se ukupan iznos plasmana za koje postoji garancija savezne države ili republika članica za uredno izmirenje obaveza po tim plasmanima. Status pravnog lica kao javnog preduzeća ne predstavlja, u smislu ovog uputstva, garanciju za uredno izmirivanje obaveza po tim plasmanima),

- pokriveni akreditivi;

2) 15%

- avansi menjačima (pozicija A VI pod 5 (deo) Obrasca RBS);

3) 25%

- inostrane hartije od vrednosti (zbir pozicija A IV pod 4 (deo) i 6.1 (deo) i A IX pod 5 (deo) i 7 (deo) Obrasca RBS);

4) 50%

- krediti građanima i preduzetnicima pokriveni hipotekom (unosi se ukupan iznos plasmana građanima za koje je banka pribavila hipoteku na stan ili kuću, na stambenu imovinu u kojoj korisnik kredita stanuje ili na objekat u kome građanin obavlja samostalnu delatnost);

5) 100%

- ostala bilansna aktiva (unosi se ukupan iznos bilansne aktive iz Obrasca RBS koja nije obuhvaćena odredbama od 1 do 4 ovog stava).

Pod ukupnom bilansnom aktivom, u smislu ovog uputstva, podrazumeva se ukupan iznos bilansne aktive iz Obrasca RBS.

VI.2. Ukupna rizična vanbilansna aktiva: pod ukupnom rizičnom vanbilansnom aktivom, u smislu ovog uputstva, podrazumeva se ukupan knjigovodstveni zbir vanbilansne aktive (pozicija A XIII iz Obrasca RB), korigovan faktorima kreditne konverzije i ponderisan odgovarajućim stepenom rizičnosti prema Prilogu 2 - Adekvatnost kapitala (izračunavanje rizične vanbilansne aktive), a u skladu sa tačkom 5 st. 3 i 4 Odluke.

Pod ukupnom vanbilansnom aktivom, u smislu ovog uputstva, podrazumeva se ukupan iznos vanbilansne aktive iz Obrasca RBS (pozicija A XIII).

DEO VII: Odbitne stavke ukupne rizične aktive - zbir pozicija Izveštaja VII 1 i VII 2:

VII 1. Učešća u kapitalu drugih pravnih lica: zbir pozicija A X Obrasca RBS;

VII 2. Iznos potencijalnih gubitaka: pozicija V pod 2 Obrasca KA;

DEO VIII: Neto rizična aktiva: pod neto rizičnom aktivom, u smislu ovog uputstva, podrazumeva se razlika između ukupne rizične aktive (pozicija VI Izveštaja) i odbitnih stavki ukupne rizične aktive (pozicija VII Izveštaja);

DEO IX: Ostali elementi za izračunavanje ostvarenih pokazatelja poslovanja:

IX 1. Ukupna bilansna pasiva (unosi se iznos iz pozicije Ukupna bilansna pasiva Obrasca RBS);

IX 2. Sredstva stanovništva (unosi se ukupan iznos sredstava stanovništva: pozicije P I pod 1.7. i 2.7, P III pod 1.7. i 4.7, P VI pod 1.1.7. i 3.1.7. i P VIII pod 1.7. i 2.7. Obrasca RBS);

IX 3. Kratkoročni podbilans:

IX 3.1. Kratkoročni plasmani: pozicije od A I do A VI Obrasca RBS,

IX 3.2. Kratkoročni izvori: pozicije od P I do P VI Obrasca RBS;

IX 4. Devizni podbilans:

IX 4.1. Devizna pasiva: pozicija od P I do P VI pod b) i od P VIII do P X pod b), pozicije P XI, pozicija P XIII pod 2 i pozicija P XV pod b) Obrasca RBS,

IX 4.2. Devizna aktiva: pozicija A I pod 2 i 3, pozicije od A II do A VI pod b), pozicija A VII i pozicije od A VIII do A X pod b) Obrasca RBS;

IX 5. Ukupna vrednost velikih i najvećih mogućih kredita - zbir pozicija Izveštaja IX 5.1. i IX 5.2:

IX 5.1. Ukupna vrednost velikih i najvećih mogućih kredita: pod velikim i najvećim mogućim kreditom, u smislu tačke 9 Odluke, podrazumeva se ukupan knjigovodstveni zbir potraživanja od zajmoprimca po bilansnoj aktivi (umanjen za učešće u kapitalu tog zajmoprimca) i vanbilansnoj aktivi (na koju je primenjen faktor kreditne konverzije) koji pojedinačno premašuje 20% kapitala i koji se daje u koloni 9 Priloga 3 - Obračun velikih i najvećih mogućih kredita iznad 20% kapiitala.

IX 5.2. Ukupna vrednost kredita datih akcionarima i povezanim licima: pod najvećim mogućim kreditom, u smislu tačke 9 stav 2 Odluke, podrazumevaju se i sva potraživanja od akcionara, zatim od pravnih ili fizičkih lica koja su sa akcionarima povezana imovinskim ili upravljačkim odnosima, lica koja su članovi uže porodice, lica koja su članovi organa banke po bilansnoj aktivi (umanjena za učešće u kapitalu tih lica) i vanbilansnoj aktivi (na koju je primenjen faktor kreditne konverzije), koja se daje, u koloni 9 Priloga 3a - Obračun najvećih mogućih kredita datih akcionarima banke i licima povezanim sa akcionarima;

IX 6. Unosi se zbir pozicija A X pod a) i b) Obrasca RBS, koji se odnosi na preduzeća i daje se u koloni 4 Priloga 4 - Učešća u kapitalu preduzeća;

IX 7. Unosi se zbir pozicija A X pod a) i b) Obrasca RBS, koji se odnosi na banke i druge finansijske organizacije i daje se u koloni 4 Priloga 5 - Učešća u kapitalu banaka i drugih finansijskih organizacija;

IX 8. Plasmani u osnovna sredstva: pozicija A XI iz Obrasca RBS.

X 1. Novčani deo akcijskog kapitala: Unosi se iznos koji predstavlja razliku između pozicija I1 i I3 (alikvotni deo), s jedne strane, i zbira pozicija II1, II2, II3, II4 (deo gubitka iznad iznosa iskazanih rezervi banke iz pozicije I4) i IX8 Izveštaja, s druge strane.

4. Druge finansijske organizacije Izveštaj popunjavaju na način utvrđen u tački 10 stav 1 Odluke, a Poštanska štedionica - na način utvrđen u stavu 2 te tačke.

5. Danom stupanja na snagu ovog uputstva prestaje da važi Uputstvo za jedinstvenu primenu Odluke o bližim uslovima primene čl. 26 i 27 Zakona o bankama i drugim finansijskim organizacijama ("Službeni list SRJ", br. 31/99).

6. Ovo uputstvo stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu SRJ".

Obrazac: BON
Naziv banke: __________________________________________________________________________________________________
Sedište: ________________________________________________ Matični broj: ___________________________________________
IZVEŠTAJ O OSTVARENIM POKAZATELJIMA POSLOVANJA BANAKA I DRUGIH FINANSIJSKIH ORGANIZACIJA PROPISANIM ODREDBAMA ČL. 26 I 27 ZAKONA O BANKAMA I DRUGIM FINANSIJSKIM ORGANIZACIJAMA, sa stanjem na dan ________________________
(u hiljadama dinara)
I TRAJNI KAPITAL, u tome:		__________________
1. Akcijski kapital (P XV, 1)	__________________
2. Emisiona premija (P XV, 2)	__________________
3. Revalorizacione rezerve (P XV, 3)	__________________
4. Rezerve iz dobitka (P XV, 4)	__________________
5. Neraspoređeni dobitak (P XV, 5)	__________________
II ODBITNE STAVKE TRAJNOG KAPITALA, u tome:		__________________
1. Učešća u kapitalu drugih pravnih lica (A X)	__________________
2. Neuplaćeni upisani kapital (P XV, 6)	__________________
3. Sopstvene akcije (P XV, 7)	__________________
4. Gubitak (P XV, 8)	__________________
U tome:
a) Gubitak ranijih godina (P XV, 8.1)	__________________
b) Gubitak tekuće godine (P XV, 8.2)	__________________
III KAPITAL (I-II)		__________________
IV NEPOKRIVENI IZNOS POTENCIJALNIH GUBITAKA		__________________
V NETO-KAPITAL (III-IV)		__________________
VI UKUPNA RIZIČNA AKTIVA, u tome:		__________________
1. Ukupna rizična bilansna aktiva	__________________
2. Ukupna rizična vanbilansna aktiva	__________________
VII ODBITNE STAVKE UKUPNE RIZIČNE AKTIVE, u tome:		__________________
1. Učešća u kapitalu drugih pravnih lica	__________________
2. Iznos potencijalnih gubitaka	__________________
VIII NETO RIZIČNA AKTIVA (VI-VII)		__________________
IX OSTALI ELEMENTI ZA IZRAČUNAVANJE OSTVARENIH POKAZATELJA POSLOVANJA		__________________
1. Ukupna bilansna pasiva		__________________
2. Sredstva stanovništva		__________________
3. Kratkoročni podbilans, u tome:
3.1. Kratkoročni plasmani		__________________
3.2. Kratkoročni izvori		__________________
4. Devizni podbilans, u tome:
4.1. Devizna pasiva		__________________
4.2. Devizna aktiva		__________________
5. Ukupna vrednost velikih i najvećih mogućih kredita, u tome:		__________________
5.1. Ukupna vrednost velikih i najvećih mogućih kredita iznad 20% kapitala (Prilog 3),	__________________
5.2. Ukupna vrednost najvećih mogućih kredita datih akcionarima banke i licima povezanim sa akcionarima (Prilog 3a)	__________________
6. Učešća u kapitalu preduzeća		__________________
7. Učešća u kapitalu banaka i drugih finansijskih organizacija		__________________
8. Plasmani u osnovna sredstva		__________________