PRAVILNIKO KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA NARODNU BANKU JUGOSLAVIJE("Sl. list SRJ", br. 10/98, 6/99 i 9/2002) |
I OSNOVNE ODREDBE
Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za Narodnu banku Jugoslavije, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa i grupa računa tog kontnog okvira.
Narodna banka Jugoslavije iskazuje stanje imovine, kapitala i obaveza i promene u tom stanju, kao i rashode i prihode, i utvrđuje rezultat svog poslovanja prema sadržini računa u Kontnom okviru, koja je propisana ovim pravilnikom.
Trocifreni računi propisani ovim pravilnikom mogu se raščlaniti na potreban broj analitičkih računa, s tim što Narodna banka Jugoslavije:
1) u okviru računa 106 - Kratkoročni krediti bankama iz primarne emisije, računa 153 - Kratkoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti, računa 216 - Kratkoročni krediti i plasmani javnom sektoru iz primarne emisije, računa 262 - Kratkoročni krediti i plasmani javnom sektoru u stranoj valuti, računa 264 - Kratkoročni krediti i plasmani stranim licima u stranoj valuti i računa 265 - Kratkoročni krediti i plasmani drugim pravnim licima u stranoj valuti - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje dospelih dugoročnih kredita i dugoročnih potraživanja;
2) u okviru računa klase 1 - Krediti i plasmani bankama, računa klase 2 - Krediti i plasmani drugim pravnim i fizičkim licima, računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, računa 370 - Potraživanja po osnovu prodaje, računa 371 - Potraživanja po osnovu prodatih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja, računa 372 - Potraživanja od zaposlenih, računa 373 - Potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa, računa 374 - Dati avansi i računa 375 - Ostala potraživanja iz poslovnih odnosa - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje indirektnih otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja po kreditima i drugim plasmanima - računi ispravke vrednosti nenaplativih potraživanja;
3) u okviru računa grupe 33 - Nematerijalna ulaganja i računa grupe 34 - Osnovna sredstva - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje amortizacione vrednosti ovih sredstava (računi ispravke vrednosti nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava);
4) u okviru računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, grupe 31 - Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, grupe 32 - Učešća u kapitalu, grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje odstupanja tržišne vrednosti tih sredstava i obaveza od njihove nabavne vrednosti na dan bilansiranja;
5) u okviru računa od 300 do 307 grupe računa 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, grupe računa 31 - Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa kamate sadržane u hartijama od vrednosti koje se odnose na budući period;
6) u okviru računa 308 - Otkupljeni krediti i druga otkupljena potraživanja namenjena prodaji i računa 309 - Ostali plasmani namenjeni prodaji - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje nominalnog iznosa otkupljenih plasmana i iznosa odstupanja nabavne vrednosti od nominalne vrednosti tih plasmana;
7) u okviru računa 388 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima, računa 389 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, računa 598 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i računa 599 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje potraživanja i obaveza po osnovu obračuna suspendovane kamate;
8) u okviru računa 801 - Opšta rezervisanja, računa 652 - Rashodi opštih rezervisanja za dugoročne rizike i računa 732 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih opštih rezervisanja za dugoročne rizike - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa po vrstama rezervisanja;
9) u okviru računa grupe 60 - Rashodi kamata i grupe 70 - Prihodi od kamata - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa kamate koji su pri nastanku poslovne promene nominovani u dinarima i koji su pri nastanku poslovne promene nominovani u stranoj valuti;
10) u okviru računa 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje jednokratno obračunatih provizija i provizija koje se obračunavaju na preostali iznos izdatih garancija i drugih jemstava na principu kamata;
11) u okviru računa 760 - Naplaćena otpisana potraživanja - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje naplaćenih potraživanja koja su otpisana u tekućem obračunskom periodu i naplaćenih potraživanja koja su otpisana u prethodnim obračunskim periodima;
12) u okviru osnovnih računa klase 1 i klase 2 - obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje vrednosti subordiniranih plasmana. Pod subordiniranim plasmanima podrazumevaju se plasmani koji se u slučaju likvidacije ili stečaja pravnog lica mogu n aplatiti samo nakon što se obaveza prema ostalim poveriocima pravnog lica u stečaju isplati u punom iznosu.
Račune propisane Kontnim okvirom Narodne banke Jugoslavije, Narodna banka Jugoslavije dalje raščlanjuje prema svojim potrebama.
Tekućim dospećem dugoročniih kredita i plasmana smatra se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima koji, u skladu sa ugovorom (prema anuitetnom planu), dospeva za naplatu u roku do jedne godine od dana bilansa (u narednoj poslovnoj godini). Računi tekućih dospeća dugoročnih kredita i plasmana otvoreni su u okviru kratkoročnih kredita i plasmana i u okviru dugoročnih kredita i plasmana. Iznosi koji se iskazuju na tim računima utvrđuju se na osnovu važećih ugovora. Na kraju obračunskog perioda, odnosno na kraju godine, za iznos dugoročnih kredita i plasmana zadužuju se računi tekućih dospeća u okviru kratkoročnih kredita i plasmana a odobravaju računi tekućih dospeća u okviru dugoročnih kredita i plasmana. Posle otvaranja bilansa za naredni obračunski period ili za narednu godinu iznosi iskazani na računima tekućih dospeća zatvaraju se crvenim stornom.
Opozivim kreditima i plasmanima smatraju se kratkoročni krediti, kratkoročni depoziti i slični plasmani koji mogu da se povuku u bilo kom trenutku ili najkasnije u roku od 24 časa ili jednog radnog dana, a na osnovu odluke Narodne banke Jugoslavije, bez rizika da će izazvati znatnije troškove, kao i krediti, depoziti i slični plasmani sa rokom dospeća do 24 časa ili jednog radnog dana.
II SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA
Klasa 0: Gotovina, gotovinski ekvivalenti i depoziti
Na grupi računa 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se depoziti po viđenju (žiro-račun i devizni računi) kod Narodne banke Jugoslavije - Zavoda za obračun i plaćanja (u daljem tekstu: Zavod) i drugih banaka u zemlji i inostranstvu, gotovina u blagajni, gotovinski ekvivalenti i plemeniti metali i neposredno utrživi predmeti od plemenitih metala.
Na računu 000 - Žiro-računi, iskazuju se isključivo poslovna sredstva na žiro-računu kod Zavoda i ukupan promet preko žiro-računa. Iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na izvodu žiro-računa ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Svi prolazni i privremeni računi žiro-računa iskazuju se u okviru računa 139 - Prolazni i privremeni računi žiro-računa.
Na računu 001 - Gotovina u blagajni u dinarima, iskazuju se gotovina u blagajni i gotovinski promet koji se vrši preko blagajne.
Na računu 002 - Ostala novčana sredstva u dinarima, iskazuju se ostala sredstva na računima namenjena poslovanju i neposredno unovčive (uz beznačajni rizik smanjenja vrednosti) hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti), sa rokom dospeća do tri meseca.
Na računu 004 - Devizni računi kod banaka, iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod drugih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod druge banke (prema izvodu druge banke, potvrdi salda druge banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu na dan bilansa iskazuje se na računu 451 - Transakcioni depoziti banaka u stranoj valuti. Svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka iskazuju se u okviru računa 183 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod banaka.
Na računu 005 - Devizni računi kod inostranih banaka, iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod banaka u inostranstvu. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod inostrane banke (prema izvodu inostrane banke, potvrdi salda inostrane banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod inostrane banke na dan bilansa iskazuje se na računu 543 - Transakcioni depoziti stranih lica u stranoj valuti. Svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka iskazuju se u okviru računa 299 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka.
Na računu 006 - Gotovina u blagajni u stranoj valuti, iskazuju se uplate i isplate efektivnog stranog novca i efektivni strani novac na putu (u trezor, sabirni centar i sl.).
Na računu 007 - Ostala novčana sredstva u stranoj valuti, iskazuju se neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) devizne hartije od vrednosti, sa rokom dospeća do tri meseca, koje su, u skladu sa poslovnom politikom Narodne banke Jugoslavije, pribavljene za potrebe očuvanja deviznih rezervi SR Jugoslavije.
Na računu 008 - Zlato i ostali plemeniti metali, iskazuju se zlato i ostali plemeniti metali koji su neposredno unovčivi uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti. Zalihe zlata i ostalih plemenitih metala koji nisu neposredno unovčivi iskazuju se na računu 379 - Ostala sredstva.
Na grupi računa 05 - Gotovina Narodne banke Jugoslavije, iskazuju se novčanice i kovani novac u trezorima Narodne banke Jugoslavije i potraživanja Narodne banke Jugoslavije od Zavoda.
Na računu 050 - Gotovina u trezorima Narodne banke Jugoslavije (u sedištu, glavnim republičkim filijalama i filijalama), iskazuju se prijem i izdavanje novčanica i kovanog novca u trezorima, kao i stanje novčanica i kovanog novca u trezorima Narodne banke Jugoslavije u sedištu, glavnim republičkim filijalama i filijalama.
Na računu 051 - Potraživanja Narodne banke Jugoslavije (sedišta, glavnih republičkih filijala i filijala) od Zavoda za obračun i plaćanja za datu gotovinu, iskazuju se prodaja i povraćaj novčanica i kovanog novca Zavodu, kao i stanje tih potraživanja.
Na grupi računa 06 - Preuzeta stanja gotovine, iskazuju se preuzeta stanja gotovine krajem meseca iz izveštaja KNJ-1 i KNJ-2, preuzeta stanja gotovine od banaka iz obrađenih izveštaja KNJ-bifo banaka i višak depozita u odnosu na preuzeto stanje gotovine.
Na računu 060 - Preuzeto stanje gotovine, od Zavoda se preuzima stanje krajem meseca sa sledećih računa Zavoda: 100 - Gotovina u blagajni - trezoru Zavoda, 101 - Gotovina kod pošta, 102 - Oštećene i pohabane novčanice i oštećeni kovani novac, 110 - Dotacija poštama, 111 - Suvišci pošta, 116 - Dotacije izdvojenim jedinicama Zavoda, 117 - Suvišci izdvojenih jedinica Zavoda i 572 - Obračun gotovine za teritoriju republike, odnosno autonomne pokrajine sa Narodnom bankom Jugoslavije.
Na računu 061 - Preuzeto stanje gotovine od banaka, preuzima se stanje gotovine kod banaka sa računa 001 iz izveštaja KNJ-bifo.
Na računu 062 - Višak depozita u odnosu na preuzeto stanje gotovine, iskazuje se razlika između preuzetog stanja depozita na računima 870, 871, 872, 873, 874 i 875 i preuzetog stanja gotovine na računima 060 i 061.
Klasa 1: Krediti i plasmani bankama
Na računima grupe 10 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani bankama u dinarima, iskazuju se opozivi i kratkoročni krediti i plasmani bankama iz primarne emisije koji dospevaju u roku od jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru sintetičkih (trocifrenih) računa 106, 107 i 108 otvaraju se posebni analitički računi za iskazivanje indirektnog otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja - analitički računi ispravke vrednosti.
Na posebnim analitičkim računima u okviru sintetičkih računa 106, 107 i 108 otvaraju se posebni analitički računi za iskazivanje vrednosti subordiniranih plasmana.
Na računu 106 - Kratkoročni krediti bankama iz primarne emisije, iskazuju se dati i vraćeni opozivi krediti i kratkoročni krediti iz primarne emisije koji nisu zasnovani na portfelju hartija od vrednosti i koji nisu relombardni.
Na posebnim analitičkim računima u okviru ovog sintetičkog računa vodi se evidencija o dospelim dugoročnim kreditima i plasmanima iz primarne emisije, u toku obračunskog perioda koji nisu naplaćeni do 31. januara naredne godine.
Na računu 107 - Kratkoročni krediti bankama iz primarne emisije na bazi portfelja hartija od vrednosti, iskazuju se dati i vraćeni krediti iz primarne emisije koji kao garanciju imaju primljene hartije od vrednosti banaka, kao i stanje tih kredita.
Na računu 108 - Relombardni krediti bankama iz primarne emisije, iskazuju se dati i vraćeni krediti iz primarne emisije koji kao garanciju imaju primljenu zalogu efektivnog stranog novca, zlato, novčana sredstva blokirana na računima u inostranstvu ili uplaćena na račun Narodne banke Jugoslavije u inostranstvu, kao i stanje tih kredita.
Na računu 109 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita bankama iz primarne emisije, iskazuju se dugoročni krediti i plasmani koji dospevaju u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 127).
Na računima grupe 11 - Dospela kamata i naknada od banaka u dinarima, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu.
Na posebnim analitičkim računima u okviru sintetičkih računa ove grupe iskazuje se vrednost indirektnog otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja po osnovu kamata i naknada.
Na posebnim analitičkim računima u okviru sintetičkih računa ove grupe iskazuje se vrednost subordiniranih potraživanja za kamate i naknade.
Na računu 116 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u dinarima koja su dospela za naplatu od banaka.
Na računu 117 iskazuju se obračunata potraživanja za naknade u dinarima koja su dospela za naplatu od banaka.
Na računima grupe 12 - Dugoročni krediti i plasmani bankama u dinarima, iskazuju se krediti u dinarima sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u dinarima.
Na računu 126 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani bankama iz primarne emisije u dinarima.
Na posebnim analitičkim računima u okviru ovog računa iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjenih nenaplativih dugoročnih kredita i plasmana bankama u dinarima i vrednost subordiniranih dugoročnih kredita i plasmana.
Na računu 127 iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 109 (crveni storno).
Na računima grupe 13 - Ostali finansijski plasmani bankama u dinarima, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u dinarima, kao što su: primljeni čekovi, menice i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), zatim pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, avansi dati za obavljanje menjačkih poslova, gotovinske isplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred i ugovore sa izborom prava kupovine, kao i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u dinarima i drugi slični plasmani i potraživanja u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 131 iskazuju se ostali finansijski plasmani bankama u dinarima koji potiču iz operativnog poslovanja Narodne banke Jugoslavije, kao što su: primljeni čekovi, menice i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja, pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, gotovinske isplate za terminske ugovore i ostala slična potraživanja i plasmani bankama.
Na računu 136 iskazuju se avansi dati bankama iz primarne emisije za obavljanje menjačkih poslova.
Na računu 138 iskazuju se ostala potraživanja i plasmani bankama iz primarne emisije, kao što su menice, čekovi i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti za obezbeđenje kredita iz primarne emisije.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 131, 136 i 138 iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjenih nenaplativih potraživanja - ispravka vrednosti.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 131, 136 i 138 iskazuje se vrednost subordiniranih potraživanja.
Na računu 139 - Polazni i privremeni računi žiro-računa, iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim računima žiro-računa (račun 000). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu da budu starije od pet radnih dana. Na dan bilansa Narodna banka Jugoslavije sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu, sa podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i preduzetim radnjama za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.
Na računima grupe 14 - Potraživanja iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se sva potraživanja u dinarima iz internih odnosa od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije u zemlji - kako iz primarne emisije, tako i iz operativnog poslovanja Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 140 iskazuju se potraživanja od glavnih republičkih filijala i filijala po osnovu prenetih sredstava primarne emisije na račune sa kojima se emituje primarna emisija za područje glavnih republičkih filijala i filijala.
Na računu 141 iskazuju se potraživanja od glavnih republičkih filijala i filijala za predatu gotovinu.
Na računu 142 iskazuju se potraživanja od glavnih republičkih filijala i filijala za predatu numizmatiku.
Na računu 143 iskazuju se negativni finansijski rezultati organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije posle prenosa sedištu Narodne banke Jugoslavije poslednjeg prometa za decembar.
Na računu 144 iskazuju se potraživanja sedišta Narodne banke Jugoslavije od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije za predate taksene i poreske vrednosnice i za menične blankete.
Na računu 145 iskazuju se potraživanja po osnovu sredstava sa žiro-računa prenetih drugoj organizacionoj jedinici Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 146 iskazuju se potraživanja sedišta Narodne banke Jugoslavije od Zavoda po osnovu dela tarife koju naplaćuje Zavod a koji, prema odluci guvernera, pripada sedištu.
Na računu 147 iskazuju se potraživanja od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije za čiji je račun izvršena isplata određenih troškova.
Na računu 148 iskazuju se potraživanja od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije za dinarsku protivvrednost prodatog efektivnog stranog novca.
Na računu 149 iskazuju se potraživanja od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije po osnovima koji nisu navedeni na računima ove grupe.
Potraživanja iskazana na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Potraživanja iz internih odnosa u dinarima moraju na dan bilansa da budu u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 44).
Na računima grupe 15 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se opozivi i neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane bankama koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na računu 151 iskazuju se opozivi krediti i plasmani bankama u stranoj valuti iz člana 6 ovog pravilnika.
Na računu 153 iskazuju se kratkoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti koji dospevaju u roku od jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 151 i 153 iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjenih nenaplativih potraživanja - ispravka vrednosti.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 151 i 153 iskazuje se vrednost subordiniranih potraživanja.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 153 iskazuje se vrednost dospelih dugoročnih kredita do kraja obračunskog perioda.
Na računu 155 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana bankama u stranoj valuti, iskazuju se dugoročni krediti i plasmani koji dospevaju u periodu do jedne godine od dana godišnjeg bilansa (račun 172).
Na računima grupe 16 - Dospela kamata i naknada od banaka u stranoj valuti, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu.
Na računu 161 iskazuju se obračunata potraživanja od banaka za kamatu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu.
Na računu 164 iskazuju se obračunata potraživanja od banaka za naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 161 i 164 iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjenih nenaplativih potraživanja - ispravka vrednosti.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 161 i 164 iskazuje se vrednost subordiniranih potraživanja.
Na računima grupe 17 - Dugoročni krediti i plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se krediti u stranoj valuti sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) bankama u stranoj valuti, kao i vrednost iznosa tekućih dospeća dugoročnih kredita i plasmana (crveni storno) (račun 155).
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 171 iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjenih nenaplativih potraživanja - ispravka vrednosti.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 171 iskazuje se vrednost subordiniranih potraživanja.
Na računu 172 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana bankama u stranoj valuti, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 155 (crveni storno).
Na računima grupe 18 - Ostali finansijski plasmani bankama u stranoj valuti, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u stranoj valuti, devizni čekovi i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti u stranoj valuti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), devizni i klirinški nostro pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, klirinški tekući računi, prolazni i privremeni devizni računi i ostali plasmani i potraživanja u stranoj valuti, kao i gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred i ugovore sa izborom prava kupovine i ostali plasmani i potraživanja od banaka u stranoj valuti.
Na posebnom analitičkom računu u okviru računa 182 iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjene vrednosti nenaplativih potraživanja - ispravka vrednosti.
Na posebnom analitičkom računu u okviru računa 182 iskazuje se vrednost subordiniranih potraživanja.
Na računu 183 iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima kod banaka. Pojedinačne stavke evidentirane na tim računima ne mogu biti starije od pet radnih dana. Pojedinačne stavke evidentirane na prolaznim i privremenim računima deviznih računa kod banaka u inostranstvu ne mogu biti starije od 30 radnih dana. Banka na dan bilansa sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovim računima, sa podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i preduzetim radnjama za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.
Na računima grupe 19 - Potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se sva devizna potraživanja iz internih odnosa od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije. Analitiku ove grupe računa (trocifreni i četvorocifreni računi) Narodna banka Jugoslavije razviće pri izradi analitičkog kontnog okvira Narodne banke Jugoslavije. Potraživanja iskazana na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti moraju na dan bilansa da budu u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 49).
Klasa 2. Krediti i plasmani drugim pravnim i fizičkim licima
Na računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani drugim pravnim licima u dinarima iskazuju se kratkoročni krediti i plasmani javnom sektoru iz primarne emisije koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, a nominovani su u dinarima.
Na računu 216 iskazuju se kratkoročni krediti i plasmani javnom sektoru iz primarne emisije koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, a nominovani su u dinarima.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 216 iskazuje se vrednost dugoročnih kredita i plasmana iz primarne emisije javnom sektoru dospelih do kraja obračunskog perioda.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 216 iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjenih nenaplativih potraživanja - ispravka vrednosti.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa 216 iskazuju se subordinirana potraživanja.
Na računu 217 iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima drugim pravnim licima u dinarima koji dospevaju za naplatu u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 237).
Na računima grupe 22 - Dospela kamata i naknada od drugih pravnih i fizičkih lica u dinarima, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu.
Na računima od 221 do 225 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u dinarima koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima od 227 do 229 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru računa od 221 do 229 iskazuje se vrednost indirektnog otpisa procenjenih nenaplativih potraživanja - ispravka vrednosti.
Na računima grupe 23 - Dugoročni krediti i plasmani drugim pravnim licima u dinarima, iskazuju se krediti iz primarne emisije sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani iz primarne emisije (dugoročni depoziti i slični plasmani).
Na računu 236 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani javnom sektoru iz primarne emisije sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana bilansa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija ispravki vrednosti.
Na računu 237 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana drugim pravnim licima u dinarima, iskazuje se negativna vrednost iznosa na računu 217 (crveni storno).
Na računima grupe 24 - Ostali finansijski plasmani drugim pravnim i fizičkim licima u dinarima, iskazuju se primljeni dinarski čekovi, primljene avalirane ili indosirane menice za naplatu potraživanja, eskontovane menice i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti kao instrumenti plaćanja potraživanja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane, kao i gotovinske isplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred i ugovore sa izborom prava kupovine i ostali plasmani i potraživanja od drugih pravnih i fizičkih lica u dinarima koji se odnose na operativno poslovanje Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 240 iskazuju se čekovi primljeni na ime naplate potraživanja Narodne banke Jugoslavije koja ne potiču iz primarne emisije, a koji se zadržavaju u portfelju do dana dospeća.
Na računu 241 iskazuju se menice primljene na ime naplate potraživanja Narodne banke Jugoslavije koja se odnose na operativno poslovanje Narodne banke Jugoslavije, a koje se zadržavaju u portfelju do dana dospeća.
Na računu 242 iskazuju se ostala potraživanja Narodne banke Jugoslavije od drugih pravnih i fizičkih lica koja ne potiču iz primarne emisije.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija ispravki vrednosti.
Na računima grupe 25 - Opozivi krediti i plasmani drugim pravnim licima u stranoj valuti, iskazuju se opozivi krediti i plasmani javnom sektoru, stranim licima i drugim pravnim licima u stranoj valuti (član 6).
Na računima grupe 26 - Kratkoročni krediti i plasmani drugim pravnim licima u stranoj valuti, iskazuju se neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane drugim pravnim licima u stranoj valuti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija ispravki vrednosti.
Na računu 267 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana drugim pravnim licima u stranoj valuti, iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima drugim pravnim licima u stranoj valuti koji dospeva za naplatu u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 287).
Na računima grupe 27 - Dospela kamata i naknada od drugih pravnih i fizičkih lica u stranoj valuti, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu.
Na računima od 272 do 275 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima od 277 do 279 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija ispravki vrednosti.
Na računima grupe 28 - Dugoročni krediti i plasmani drugim pravnim i fizičkim licima u stranoj valuti, iskazuju se krediti u stranoj valuti sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u stranoj valuti.
Na računima od 282 do 285 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti u iznosima neotplaćenih potraživanja (saldi dugoročnih kredita) prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija ispravki vrednosti.
Na računu 287 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana drugim pravnim licima u stranoj valuti, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 267 (crveni storno).
Na računima grupe 29 - Ostali finansijski plasmani drugim pravnim i fizičkim licima u stranoj valuti, iskazuju se primljeni devizni čekovi, menice, i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti u stranoj valuti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane, kao i gotovinske isplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred i ugovore sa izborom prava kupovine i ostali plasmani i potraživanja od drugih pravnih i fizičkih lica u stranoj valuti koji potiču iz operativnog poslovanja Narodne banke Jugoslavije.
Analitičkim kontnim okvirom Narodna banka Jugoslavije otvara račune u okviru ove grupe u zavisnosti od potrebe za evidentiranjem odgovarajućih plasmana.
Na računu 299 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka, iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima kod inostranih banaka (račun 005). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu da budu starije od 60 radnih dana. Na dan bilansa banka sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu, sa podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i preduzetim radnjama za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.
Klasa 3: Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, učešća u kapitalu, nematerijalna ulaganja i osnovna sredstva, hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, druga sredstva, aktivna vremenska razgraničenja i gubitak
Na računima grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, iskazuju se stečene utržive hartije od vrednosti i stečeni drugi plasmani koji se drže sa namerom da se ponovo prodaju, prema nazivima računa. Na kontima ove grupe evidentiraju se hartije od vrednosti i drugi plasmani koji su kupljeni iz sredstava koja ne potiču iz primarne emisije.
Na računima od 300 do 307 iskazuju se plasmani u kupljene ili na drugi način stečene kratkoročne i dugoročne prenosive hartije od vrednosti (akcije, obveznice, blagajnički zapisi, komercijalni zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i ostale hartije od vrednosti namenjene prodaji), koje su, u skladu sa politikom Narodne banke Jugoslavije, pribavljene sa namerom da se u kratkom roku ponovo prodaju radi ostvarenja određenih ekonomskih efekata, prema nazivima računa.
Na računu 308 - Otkupljeni krediti i druga otkupljena potraživanja namenjena prodaji, iskazuju se inostrani i domaći krediti i druga potraživanja koja su otkupljena sa namerom da se ponovo prodaju. Otkupljeni krediti i druga otkupljena potraživanja iskazuju se po nabavnoj vrednosti.
Na računu 309 - Ostali plasmani namenjeni prodaji, iskazuju se svi ostali plasmani u finansijsku imovinu koju je Narodna banka Jugoslavije pribavila i ima nameru da je u kratkom roku proda.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija ispravki vrednosti.
Na računima grupe 31 - Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, iskazuju se akcije i drugi vlasnički certifikati sa učešćem do 10% u kapitalu drugih pravnih lica, kupljene dugoročne obveznice i sve druge pribavljene dugoročne hartije od vrednosti drugih pravnih lica u koje se investira radi ostvarenja određenih ekonomskih efekata, koje se drže u portfelju Narodne banke Jugoslavije do roka dospeća.
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Jugoslavije razvija prema svojim potrebama.
Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti procenjuju se po nabavnoj vrednosti, ili po tržišnoj vrednosti ako je ona niža.
Na računima grupe 32 - Učešće u kapitalu, iskazuju se dugoročni plasmani u kapital banke ili drugog pravnog lica koji se drže sa namerom ostvarivanja prava na učešće u upravljanju, prava na učešće u dobiti i prava na deo likvidacione mase, izuzev plasmana u akcije i druge vlasničke certifikate sa učešćem do 10% u kapitalu tih pravnih lica, koji se iskazuju u okviru računa grupe 31.
Na računima od 324 do 327 iskazuju se učešća od 10% i više u kapitalu banaka i drugih pravnih lica, prema nazivima računa.
Učešća u kapitalu procenjuju se po nabavnoj vrednosti, ili po tržišnoj vrednosti ako je ona niža.
Na računima grupe 33 - Nematerijalna ulaganja, iskazuju se osnivačka ulaganja, ulaganja u probnu proizvodnju i u razvoj, koncesije, patenti, licence i slična prava, ulaganja u pribavljanje nematerijalnih ulaganja, kao i kupovinom stečeni "goodwill".
Na računu 330 - Osnivačka ulaganja, iskazuju se izdaci za studije i istraživanja, za izradu i nabavku projektne i druge dokumentacije, za stručno osposobljavanje i usavršavanje, za kamate i premije osiguranja, kao i drugi izdaci u vezi sa osnivanjem organizacionog dela Narodne banke Jugoslavije, kao i ulaganja u probnu proizvodnju u Zavodu za izradu novčanica i kovanog novca - Topčider.
Na računu 331 - Ulaganja u razvoj, iskazuju se izdaci za ulaganja u razvoj čiji se efekti očekuju u periodu dužem od jedne godine. Pod razvojem se podrazumeva primena rezultata istraživanja ili sticanja drugog saznanja radi proizvodnje novih, znatno poboljšanih materijala, uređaja, proizvoda, procesa, sistema ili usluga - pre pristupanja komercijalnoj proizvodnji ili korišćenju. Ulaganja u razvoj smatraju se nematerijalnim ulaganjima pod uslovom da postoje dokazi da će ta ulaganja dovesti do ekonomske koristi za banku.
Na računu 332 - Koncesije, patenti, licence i slična prava, iskazuju se izdaci za pribavljanje prava na patent, licencu, koncesiju, model, uzorak i žig, i prava na korišćenje proizvodno-tehničke dokumentacije.
Na računu 333 - Kupovinom stečeni "goodwill", iskazuje se poslovna vrednost imovine koja predstavlja razliku između plaćene i knjigovodstvene vrednosti neto imovine (kapitala), i to kada je vrednost po kojoj je izvršena kupovina veća od knjigovodstvene vrednosti imovine (kapitala), kao i razlika proistekla iz obaveze procenjivanja u slučajevima predviđenim zakonom (spajanje, pripajanje, promena oblika organizovanja i dr.).
Na računu 334 - Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi, iskazuju se avansi dati za nematerijalna ulaganja i investicije za nematerijalna ulaganja.
Na računu 335 - Ostala prava, iskazuju se izdaci za zakupninu i lizing plaćeni za period duži od jedne godine i izdaci za sticanje ostalih nematerijalnih prava koja se koriste u periodu dužem od jedne godine.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog osnovnog računa ove grupe obezbeđuje se evidencija nabavne vrednosti i ispravki vrednosti nematerijalnih ulaganja.
Revalorizacija u toku godine evidentira se na posebnim analitičkim računima.
Na računima grupe 34 - Osnovna sredstva, iskazuju se prirodna bogatstva, građevinski objekti, oprema, alat i inventar sa kalkulativnim otpisom i ostala osnovna sredstva, kao i ulaganja u pribavljanje osnovnih sredstava, prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 340 - Zemljište, iskazuje se zemljište po nabavnoj, odnosno tržišnoj vrednosti.
Na računu 341 - Građevinski objekti, iskazuju se građevinski objekti, s tim što se u okviru ovog računa na posebnim analitičkim računima iskazuju i stanovi i stambene zgrade koji čine poslovnu imovinu Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 342 - Oprema, iskazuje se oprema koja se smatra osnovnim sredstvima, prema propisu o nomenklaturi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja.
Na računu 343 - Ostala osnovna sredstva, iskazuje se alat i inventar sa kalkulativnim otpisom, u skladu sa propisom o nomenklaturi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, i vrednost ostalih osnovnih sredstava koja nisu obuhvaćena drugim računima ove grupe, kao što su dela likovne, vajarske, filmske i druge umetnosti, muzejske vrednosti, knjige u bibliotekama i druga osnovna sredstva.
Na računu 344 - Avansi i osnovna sredstva u pripremi, iskazuju se avansi dati za sticanje svih oblika osnovnih sredstava i ulaganja u sve oblike osnovnih sredstava od dana ulaganja do dana početka korišćenja.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe obezbeđuje se evidencija nabavne vrednosti i ispravki vrednosti osnovnih sredstava (račun 642).
Revalorizacija u toku godine evidentira se na posebnim analitičkim računima.
Na računima grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, evidentiraju se hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije radi ostvarivanja određenih monetarnih efekata.
Na računima grupe 37 - Druga sredstva, iskazuju se kratkoročna potraživanja po osnovu prodaje, potraživanja po osnovu preplaćenih poreza, doprinosa i drugih dažbina, avansi dati u dinarima i devizama (izuzev avansa za obavljanje menjačkih poslova), depoziti i kaucije dati u dinarima i devizama i ostala potraživanja i plasmani proistekli iz operativnog poslovanja Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 370 - Potraživanja po osnovu prodaje, iskazuju se potraživanja od kupaca po osnovu prodaje proizvoda i usluga.
Na računu 371 - Potraživanja po osnovu prodatih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja, iskazuju se potraživanja po osnovu prodate robe i drugih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja (zaloga, hipoteka i sl.).
Na računu 372 - Potraživanja od zaposlenih, iskazuju se potraživanja od zaposlenih u dinarima i devizama po osnovu akontacija za službena putovanja, po osnovu naknade štete, po osnovu manjkova koji se naknađuju od zaposlenih i druga slična potraživanja.
Na računu 373 - Potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa, iskazuju se potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i druge dažbine utvrđene na dan bilansa na računu 585 - Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine.
Na računu 374 - Dati avansi, iskazuju se avansi dati za nabavku materijala, dati depoziti i kaucije i druga slična potraživanja.
Na računu 375 - Ostala potraživanja iz poslovnih odnosa, iskazuju se i ostala finansijska potraživanja za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.
Na računu 376 - Zalihe, iskazuju se zalihe materijala, rezervnih delova, inventara i robe.
Na računu 377 - Materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja, iskazuju se materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja do njihove prodaje ili prenosa na druge korisnike.
Na računu 378 - Numizmatičke zbirke, iskazuje se vrednost nabavljenih numizmatičkih zbirki proizvedenih u Zavodu za izradu novčanica i kovanog novca - Topčider i drugi numizmatički proizvodi koji se nalaze na zalihama.
Na računu 379 - Ostala sredstva, iskazuju se zalihe zlata i ostalih plemenitih metala koji nisu neposredno unovčivi (lomljeno zlato, zlato u izrađenim predmetima, zlato otkupljeno od proizvođača za koje nije izvršen konačan obračun i sl.) i ostala sredstva za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija ispravki vrednosti.
Na računima grupe 38 - Aktivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred plaćeni, odnosno fakturisani troškovi i rashodi i prihodi tekućeg perioda koji nisu mogli da budu fakturisani, a za koje su nastali troškovi u tekućem periodu. U aktivna vremenska razgraničenja mogu se uključiti i prihodi od kamata koji dospevaju za naplatu u periodu dužem od dvanaest meseci.
Na računima 380 i 381 iskazuju se obračunati prihodi od kamata tekućeg obračunskog perioda koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima 382 i 383 iskazuju se ostali obračunati prihodi tekućeg obračunskog perioda (naknade i ostali obračunati prihodi) koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu prema nazivima računa.
Na računima 384 i 385 iskazuju se iznosi plaćene kamate u tekućem obračunskom periodu koje se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.
Na računima 386 i 387 iskazuju se iznosi plaćenih ostalih rashoda u tekućem obračunskom periodu koji se odnose na naredni obračunski period prema nazivima računa.
Na računima 388 i 389 iskazuju se potraživanja za suspednovanu obračunatu kamatu (obustavljen pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu sa zakonom (računi 598 i 599), unapred obračunata kamata narednog perioda (računi 598 i 599) i sva ostala aktivna vremenska razgraničenja, prema nazivima računa.
Pod suspendovanom obračunatom kamatom podrazumeva se obračunata kamata tekućeg perioda na kredite i plasmane za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa zakonom, a za koju su umanjeni prihodi od kamata tekućeg perioda.
Suspenzija obračunate kamate vrši se kao storno potraživanja po osnovu obračunate kamate tekućeg perioda iskazanih na računima grupa 11 - Dospela kamata i naknada od banaka u dinarima, 16 - Dospela kamata i naknada od banaka u stranoj valuti, 22 - Dospela kamata i naknada od drugih pravnih i fizičkih lica u dinarima, 27 - Dospela kamata i naknada od drugih pravnih i fizičkih lica u stranoj valuti, te njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 388 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima i 389 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, uz istovremeno storniranje prihoda od kamata tekućeg perioda iskazanih na računima grupe 70 - Prihodi od kamata i njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 598 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i 599 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti.
Ako se, u skladu sa ugovorom, vrši dalji obračun kamate po kreditima i plasmanima za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa zakonom, tako obračunata a nenaplaćena kamata iskazuje se u okviru suspendovane kamate na analitičkim računima ostalih aktivnih i pasivnih vremenskih razgraničenja.
Na dan bilansa, potraživanja po osnovu unapred obračunate kamate narednog perioda i potraživanja za suspendovanu obračunatu kamatu koja su iskazana na računima aktivnih vremenskih razgraničenja (388 i 389), kao i razgraničeni prihodi po osnovu obračunate kamate narednog perioda i razgraničeni prihodi od suspendovane obračunate kamate koji su iskazani na računima pasivnih vremenskih razgraničenja (598 i 599) - međusobno se zatvaraju, odnosno bilansiraju po neto principu.
Posle otvaranja glavne knjige za naredni obračunski period, potraživanja i obaveze za razgraničene prihode na ovim računima ponovo se iskazuju u bruto iznosima, odnosno u toku godine se prate po bruto principu.
Na računima grupe 39 - Gubitak, iskazuje se gubitak tekuće godine koji se početkom naredne godine preknjižava na račun 399 - Potraživanja od budžeta SR Jugoslavije.
Na računu 391 - Gubitak tekuće godine, iskazuje se gubitak utvrđen po periodičnom, odnosno godišnjem računu (račun 848). Gubitak iskazan po godišnjem računu preknjižava se početkom naredne godine na račun 399.
Na računu 399 - Potraživanja od budžeta SR Jugoslavije, iskazuje se gubitak po godišnjem računu za prethodnu godinu, do njegovog pokrića iz budžeta SR Jugoslavije.
Klasa 4: Depoziti i krediti od banaka
Na računima grupe 41 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti od banaka u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti u dinarima koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa, pribavljeni neopozivi krediti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i tekuća dospeća dugoročnih kredita.
Na računu 411 iskazuju se kratkoročni depoziti od banaka u dinarima koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na računu 413 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u dinarima iskazuju se dugoročni depoziti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana godišnjeg bilansa (račun 432).
Na računu 415 - Kratkoročni krediti od banaka u dinarima, iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti od banaka u dinarima koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na računu 418 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u dinarima iskazuju se dugoročni krediti od banaka koji dospevaju u roku od jedne godine do dana godišnjeg bilansa (račun 436).
Na računima grupe 42 - Dospela kamata i naknada prema bankama u dinarima, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama u dinarima koje su dospele za plaćanje.
Na računu 421 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 424 iskazuju se obračunate obaveze za naknade u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 43 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze od banaka u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti u dinarima sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostale finansijske obaveze u dinarima.
Na računu 431 - Dugoročni depoziti od banaka u dinarima, iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima prema bankama u dinarima.
Na računu 432 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u dinarima, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 413 (crveni storno).
Na računu 434 - Dugoročni krediti od banaka u dinarima, iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima prema bankama u dinarima.
Na računu 436 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u dinarima, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 418 (crveni storno).
Na računu 438 iskazuju se sve ostale finansijske obaveze u dinarima, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne neprenosive hartije od vrednosti, kao i gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred i ugovore sa izborom prava kupovine i ostale slične obaveze prema bankama u dinarima.
Na računima grupe 44 - Obaveze iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se sve obaveze u dinarima iz internih odnosa od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Jugoslavije razvija prema svojim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Obaveze iz internih odnosa u dinarima moraju na dan bilansa da budu u bilansnoj ravnoteži sa potraživanjima iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 14).
Na računu 440 iskazuju se obaveze iz internih odnosa po osnovu primarne emisije.
Na računu 441 iskazuju se obaveze iz internih odnosa po osnovu gotovine.
Na računu 442 iskazuju se obaveze iz internih odnosa po osnovu numizmatike.
Na računu 443 iskazuju se obaveze po osnovu pozitivnih finansijskih rezultata organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 444 iskazuju se obaveze po osnovu taksenih vrednosnica i meničnih blanketa.
Na računu 445 iskazuju se obaveze po osnovu sredstava primljenih na žiro-račun od organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 446 iskazuju se obaveze po osnovu tarife Zavoda.
Na računu 447 iskazuju se obaveze po osnovu refundacija organizacionim jedinicama Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 448 iskazuju se obaveze po osnovu primljene dinarske protivvrednosti za otkup efektivnog stranog novca.
Na računu 449 iskazuju se obaveze iz internih obaveza po ostalim osnovama.
Na računima grupe 45 - Depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka u stranoj valuti.
Na računima 451 i 453 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti bez rokova dospeća od banaka u stranoj valuti. U okviru tih računa Narodna banka Jugoslavije iskazuje i potražna salda na svojim deviznim računima kod ovih banaka (računi 003 i 004).
Na računu 455 - Opozivi krediti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se opozivi krediti od banaka u stranoj valuti.
Na računima grupe 46 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti i neopozivi krediti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 461 - Kratkoročni depoziti od banaka u stranoj valuti, iskazuju se kratkoročni depoziti od banaka u stranoj valuti.
Na računu 463 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u stranoj valuti (račun 482).
Na računu 465 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti od banaka u stranoj valuti.
Na računu 467 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u stranoj valuti u roku do jedne godine od dana godišnjeg bilansa (račun 486).
Na računima grupe 47 - Dospela kamata i naknada prema bankama u stranoj valuti, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama u stranoj valuti koje su dospele za plaćanje.
Na računu 471 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama prema bankama u stranoj valuti.
Na računu 474 iskazuju se obračunate obaveze po naknadama prema bankama u stranoj valuti.
Na računima grupe 48 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze od banaka u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti.
Na računu 481 iskazuju se dugoročni depoziti od banaka u stranoj valuti.
Na računu 482 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita od banaka u stranoj valuti, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 463 (crveni storno).
Na računu 484 iskazuju se dugoročni krediti od banaka u stranoj valuti.
Na računu 486 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita od banaka u stranoj valuti, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 467 (crveni storno).
Na računu 488 iskazuju se ostale finansijske obaveze u stranoj valuti, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne neprenosive hartije od vrednosti, gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred i ugovore sa izborom prava kupovine, kao i ostale slične obaveze prema bankama u stranoj valuti.
Na računima grupe 49 - Obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se sve obaveze u stranoj valuti iz internih odnosa organizacionih jedinica Narodne banke Jugoslavije. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Jugoslavije razvija prema svojim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti moraju na dan bilansa da budu u bilansnoj ravnoteži sa potraživanjima iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 19).
Klasa 5: Depoziti i krediti drugih pravnih lica, druge obaveze i pasivna vremenska razgraničenja
Na računima grupe 51 - Kratkoročni depoziti drugih pravnih lica u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima.
Na računima 511, 513 i 514 iskazuju se kratkoročni depoziti u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 515 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita drugih pravnih lica u dinarima, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima drugih pravnih lica u dinarima koji dospeva u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 534).
Na računima grupe 52 - Kratkoročni krediti i dospela kamata i naknada prema drugim pravnim i fizičkim licima u dinarima, iskazuju se pribavljeni krediti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje.
Na računima od 521 do 523 iskazuju se kratkoročni krediti u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 524 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita od drugih pravnih lica u dinarima, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima drugih pravnih lica u dinarima koji dospeva u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 538).
Na računima od 525 do 528 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 529 - Dospela naknada prema drugim pravnim i fizičkim licima u dinarima, iskazuju se obračunate obaveze po naknadama u dinarima prema drugim pravnim i fizičkim licima.
Na računima grupe 53 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema drugim pravnim i fizičkim licima u dinarima, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i ostale finansijske obaveze u dinarima.
Na računima 531 i 533 iskazuju se obaveze po drugoročnim depozitima u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 534 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita drugih pravnih lica u dinarima, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 515 (crveni storno).
Na računima od 535 do 537 iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 538 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita od drugih pravnih lica u dinarima, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 524 (crveni storno).
Na računu 539 - Ostale finansijske obaveze prema drugim pravnim i fizičkim licima u dinarima, iskazuju se obaveze po čekovima i kreditnim pismima i drugim neprenosivim kratkoročnim i dugoročnim hartijama od vrednosti, kao i gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o prodaji unapred i ugovore sa izborom prava prodaje i ostale finansijske obaveze u dinarima prema drugim pravnim i fizičkim licima.
Na računima grupe 54 - Depoziti po viđenju drugih pravnih lica u stranoj valuti, iskazuju se transakcioni, štedni i ostali depoziti po viđenju.
Na računima 541, 543 i 544 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti po viđenju kojima se vrši bezgotovinsko plaćanje prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 546, 548 i 549 iskazuju se štedni i ostali depoziti koji nemaju rokove dospeća (štedne knjižice, štedna pisma i sl.) u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 55 - Kratkoročni depoziti drugih pravnih lica u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni depoziti u stranoj valuti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na računima 551, 553 i 554 iskazuju se kratkoročni depoziti u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 555 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita drugih pravnih lica u stranoj valuti, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima drugih pravnih lica u dinarima koji dospevaju u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 574).
Na računima grupe 56 - Kratkoročnii krediti i dospela kamata i naknada prema drugim pravnim i fizičkim lciima u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni krediti u stranoj valuti koji dospevaju u roku do jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje.
Na računima od 561 do 563 iskazuju se kratkoročni krediti u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 564 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita od drugih pravnih lica u stranoj valuti, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima drugih pravnih lica u stranoj valuti koji dospeva u periodu do jedne godine od dana bilansa (račun 578).
Na računima od 566 do 568 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 569 - Dospela naknada prema drugim pravnim i fizičkim licima u stranoj valuti, iskazuju se obračunate obaveze po naknadama u stranoj valuti prema drugim pravnim licima.
Na računima grupe 57 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze prema drugim pravnim licima u stranoj valuti, iskazuju se pribavljeni krediti i depoziti u stranoj valuti sa rokom dospeća preko jedne godine od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti.
Na računima 572 i 573 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 574 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita drugih pravnih lica u stranoj valuti, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 555 (crveni storno).
Na računima od 575 do 577 iskazuju se pribavljeni dugoročni krediti u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 578 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita od drugih pravnih lica u stranoj valuti, iskazuje se negativna vrednost iznosa iskazanog na računu 564 (crveni storno).
Na računu 579 - Ostale finansijske obaveze prema drugim pravnim licima u stranoj valuti, iskazuju se obaveze po deviznim čekovima, kreditnim pismima i drugim kratkoročnim i dugoročnim neprenosivim hartijama od vrednosti, kao i gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o prodaji unapred i ugovore sa izborom prava prodaje i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti prema drugim pravnim licima.
Na računima grupe 58 - Obaveze za hartije od vrednosti i druge obaveze, iskazuju se obaveze po prenosivim hartijama od vrednosti i kratkoročne obaveze iz operativnog poslovanja Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti, iskazuju se kratkoročne i dugoročne prenosive hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti) emitovane sa ciljem povećanja finansijskog potencijala organizacionih delova Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti, iskazuju se obaveze po ostalim kratkoročnim i dugoročnim prenosivim hartijama od vrednosti.
Na računu 583 - Obaveze za neto zarade, iskazuju se obračunate obaveze za neto zarade zaposlenima po svim osnovama (račun 630).
Na računu 584 - Obaveze za neto naknade zarada, iskazuju se obračunate obaveze za naknade neto zarada (račun 631).
Na računu 585 - Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine, iskazuju se obračunate obaveze za poreze i doprinose na neto zarade i neto naknade zarada (računi 632 i 633), obračunate obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja (računi 644 i 645), kao i obaveze za ostale poreze i doprinose i druge dažbine.
Na računu 586 - Obaveze za hartije od vrednosti koje se iskupljuju iz primarne emisije, iskazuju se hartije od vrednosti Narodne banke Jugoslavije emitovane sa ciljem postizanja određenih monetarnih i deviznih efekata.
Na računu 587 - Obaveze prema dobavljačima, iskazuju se obaveze prema dobavljačima iz operativnog poslovanja Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 588 - Primljeni avansi, iskazuju se primljeni avansi, depoziti, kaucije i sl.
Na računu 589 - Ostale obaveze, iskazuju se obaveze prema zaposlenima i ostale obaveze iz operativnog poslovanja (računi 640, 641, 643, 646).
Na računima grupe 59 - Pasivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred naplaćeni, odnosno obračunati prihodi i troškovi tekućeg perioda za koje nije primljena isprava ili kad obaveza plaćanja nastaje u budućem periodu. U pasivna vremenska razgraničenja mogu se uključiti i rashodi kamata koje dospevaju za plaćanje u periodu dužem od dvanaest meseci.
Na računima 590 i 591 iskazuju se obračunati rashodi kamata koji terete tekući obračunski period i koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima 592 i 593 iskazuju se ostali obračunati rashodi tekućeg obračunskog perioda (naknade, obračunata zakupnina, obračunate premije osiguranja i ostali rashodi) koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu, prema nazivima računa.
Na računima 594 i 595 iskazuju se iznosi naplaćene kamate koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.
Na računima 596 i 597 iskazuju se naplaćeni ostali prihodi koji se odnose na naredni obračunski period, prema nazivima računa.
Na računima 598 i 599 iskazuju se prihodi po osnovu suspendovane obračunate kamate (obustavljeni pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu sa zakonom (računi 388 i 389), unapred obračunata kamata narednog perioda (računi 388 i 389) i ostala pasivna vremenska razgraničenja, prema nazivima računa.
Klasa 6: Rashodi
Na računima grupe 60 - Rashodi kamata, iskazuju se obračunati rashodi redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda nezavisno od momenta dospeća za plaćanje i gubici na prodaji hartija od vrednosti nastali zbog promene kamatnih stopa. Na računima ove grupe rashoda iskazuje se i obračunata revalorizacija kamate, ako je ugovorena.
Na računima od 601 do 607 iskazuju se obračunati rashodi kamata na depozite i kredite tekućeg obračunskog perioda nezavisno od momenta dospeća za plaćanje, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 608 - Rashodi kamata na hartije od vrednosti, iskazuju se rashodi kamata koje su sadržane u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, rashodi kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i rashodi ostalih kamata na hartije od vrednosti.
U okviru računa od 601 do 608 Narodna banka Jugoslavije otvoriće posebne analitičke račune za iskazivanje dinarskih kamata i posebne analitičke račune za iskazivanje kamata u stranoj valuti.
Na računu 609 - Gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti, iskazuje se manje ostvaren iznos prihoda od prodaje hartija od vrednosti u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost.
Na računima grupe 61 i 62 - Drugi rashodi, iskazuju se rashodi naknada i provizija, rashodi za moguća smanjenja plasmana ili povećanja vrednosti obaveza, gubici po osnovu smanjenja vrednosti dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti, negativne kursne razlike nastale po realizovanim potraživanjima i obavezama u obračunskom periodu i ostali finansijski rashodi za koje nije propisan poseban račun, prema nazivima računa.
Na računima grupe 63 - Troškovi zarada, troškovi naknada zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se troškovi obračunatih neto zarada i neto naknada zarada, troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada i troškovi ostalih ličnih rashoda nezavisno od momenta plaćanja, prema nazivima računa.
Na računu 630 - Troškovi neto zarada, iskazuju se obračunate neto zarade (račun 583).
Na računu 631 - Troškovi neto naknada zarada, iskazuju se obračunate naknade neto zarada (račun 584).
Na računu 632 - Troškovi poreza na zarade i naknade zarada, iskazuju se troškovi obračunatih poreza na zarade i naknade zarada (račun 585).
Na računu 633 - Troškovi doprinosa na zarade i naknade zarada, iskazuju se troškovi obračunatih doprinosa za penzijsko i zdravstveno osiguranje i za ostala osiguranja zaposlenih, kao i ostali doprinosi na zarade i naknade zarada (račun 585).
Na računu 634 - Ostali lični rashodi, iskazuju se troškovi ostalih ličnih rashoda, kao što su otpremnine pri odlasku u penziju, solidarna pomoć zaposlenima i ostala lična primanja zaposlenih, u skladu sa zakonom.
Na računima grupe 64 - Drugi troškovi poslovanja, iskazuju se rashodi direktnog materijala i robe, troškovi ostalog materijala, proizvodne usluge, amortizacija nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava, nematerijalni troškovi, porezi i doprinosi banke koji ne zavise od rezultata, nezavisno od momenta njihovog plaćanja.
Na računu 640 - Troškovi materijala, iskazuju se rashodi materijala, energije, rezervnih delova i sitnog inventara.
Na računu 641 - Troškovi proizvodnih usluga, iskazuju se usluge sa karakterom materijalnih troškova.
Na računu 642 - Troškovi amortizacije, iskazuju se troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava obračunati prema propisanim stopama u korist odgovarajućih analitičkih računa ispravke vrednosti nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava u okviru grupa računa 33 i 34, kao i obračunata revalorizacija amortizacije nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava u korist računa obračun efekata revalorizacije.
Na računu 643 - Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa), iskazuju se troškovi naknada, neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja, članarine i ostali nematerijalni troškovi.
Troškovi naknada obuhvataju autorske honorare, naknade za privremene i povremene poslove, naknade troškova smeštaja i ishrane na službenom putu, naknade troškova prevoza na službenom putu, naknade troškova prevoza za dolazak na rad i odlazak s rada, naknade za smeštaj i ishranu na terenu i ostale naknade troškova zaposlenima i drugim fizičkim licima.
Troškovi neproizvodnih usluga obuhvataju neproizvodne usluge kao što su zdravstvene usluge, advokatske usluge, usluge čišćenja i druge neproizvodne usluge. Troškovi reprezentacije obuhvataju izdatke za reprezentaciju, uključujući i vrednost sopstvenih proizvoda, robe i usluga.
Troškovi premija osiguranja obuhvataju premije osiguranja nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava, zaliha, potraživanja i drugih sredstava banke i premije osiguranja depozita.
Troškovi članarina obuhvataju članarine poslovnim i drugim udruženjima.
Na računu 644 - Troškovi poreza, iskazuju se troškovi poreza koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).
Na računu 645 - Troškovi doprinosa, iskazuju se doprinosi koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).
Na računu 646 - Ostali materijalni troškovi, iskazuju se svi ostali troškovi poslovanja, kao i troškovi istraživanja.
Na računu 647 - Ostali nematerijalni troškovi, iskazuju se drugi nematerijalni troškovi koji nisu obuhvaćeni navedenim računima ove grupe.
Na računu 648 - Sredstva za fond osnovnih sredstava i za zajedničku potrošnju, iskazuju se sredstva konačno utvrđena godišnjim računom Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 649 - Rashodi po osnovu smanjenja vrednosti zaliha, iskazuje se razlika između vrednosti zaliha na početku godine i vrednosti zaliha na kraju obračunskog perioda.
Na računima grupe 65 - Rashodi indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuju se rashodi procenjenih nedostajućih iznosa ispravki vrednosti plasmana, rezervisanja za rizike i troškove i ostala dugoročna rezervisanja na dan bilansa.
Na računu 650 - Rashodi indirektnih otpisa plasmana, iskazuje se povećanje iznosa ispravki vrednosti plasmana (po osnovu verovatnih gubitaka za dospela i izvesnih gubitaka za nedospela potraživanja koja su procenjena kao nenaplativa) na kraju perioda u odnosu na početni period (analitički računi klase 1 i klase 2 i računi grupe 30).
Smanjenje iznosa ispravki vrednosti plasmana na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje tog iznosa iskazuje se u okviru prihoda operativnog poslovanja (račun 730).
Za rashode indirektnog otpisa na kraju obračunskog perioda sačinjava se specifikacija po korisnicima i po računima.
Procena visine verovatnih gubitaka po osnovu naplativosti dospelih i izvesnih gubitaka po osnovu naplativosti nedospelih potraživanja vrši se na osnovu opšteg akta kojim se utvrđuju računovodstvene politike i na osnovu tehničke i knjigovodstvene dokumentacije.
Na računu 651 - Rashodi pojedinačnih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se povećanje iznosa pojedinačnih rezervisanja za pokriće identifikovanih (imenovanih) verovatnih gubitaka u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava i ostalih identifikovanih verovatnih gubitaka na imovini i obavezama, na kraju perioda u odnosu na početni period (račun 800).
Smanjenje iznosa pojedinačnih rezervisanja na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje tog iznosa iskazuje se u okviru prihoda operativnog poslovanja, na računu 731 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih pojedinačnih rezervisanja za dugoročne rizike.
Rashodi pojedinačnih rezervisanja prate se po korisnicima.
Procena visine identifikovanih verovatnih gubitaka u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava i ostalih identifikovanih verovatnih gubitaka na imovini i obavezama vrši se na osnovu opšteg akta kojim se utvrđuju računovodstvene politike i na osnovu tehničke i knjigovodstvene dokumentacije.
Na računu 652 - Rashodi opštih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se povećanje iznosa opštih rezervisanja za pokriće mogućih gubitaka po osnovu nedospelih iznosa finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava čije prisustvo u portfelju plasmana nagoveštava iskustvo i procenjenih iznosa potencijalnog gubitka po osnovu očekivanih promena kurseva valuta, očekivanih promena visine kamatnih stopa i očekivanih promena tržišne vrednosti plasmana i obaveza po hartijama od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata u bilansnoj i vanbilansnoj evidenciji banke i procenjeni nedostajući iznos posebnih rezervisanja na dan bilansa u skladu sa zakonskim propisima (računi 801 i 802).
Smanjenje iznosa opštih rezervisanja na kraju perioda u odnosu na početni period odnosno ukidanje tog iznosa iskazuje se u okviru prihoda operativnog poslovanja na računu 732 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih opštih rezervisanja za dugoročne rizike.
Rashodi opštih rezervisanja prate se po vrstama rizika.
Procena visine mogućih gubitaka u budućnosti po osnovu nedospelih iznosa finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava čije prisustvo u portfelju plasmana nagoveštava iskustvo i procenjenih iznosa potencijalnih gubitaka po osnovu očekivanih promena kurseva valuta, očekivanih promena visine kamatnih stopa i očekivanih promena tržišne vrednosti plasmana i obaveza po hartijama od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata u bilansnoj i vanbilansnoj evidenciji banke vrši se na osnovu opšteg akta kojim se utvrđuju računovodstvene politike i na osnovu tehničke i knjigovodstvene dokumentacije.
Na računu 653 - Rashodi ostalih rezervisanja, iskazuju se rezervisanja za rizike po osnovu različitog rasta cena na malo i kurseva stranih valuta i naknadnog usklađivanja rasta tih cena i kurseva u skladu sa članom 46 Zakona o računovodstvu, kao i ostala dugoročna rezervisanja (računi 803 i 806).
Na računima grupe 66 - Neposlovni i vanredni rashodi, iskazuju se otpisi nenaplativih potraživanja, gubici po osnovu prodaje i rashodovanja stalne imovine, manjkovi, štete i slično, rashodi iz ranijih godina, otpisi zaliha, vanredni otpisi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja i ostali neposlovni i vanredni rashodi.
Na računu 660 - Otpisi nenaplativih potraživanja, iskazuju se rashodi direktnih otpisa kredita, plasmana i drugih potraživanja u skladu sa opštim aktom kojim se uređuju računovodstvene politike.
Na računu 661 - Gubici po osnovu rashodovanja i otpisa osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu, iskazuje se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovanja osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu, kao i vanredni otpisi tih sredstava - zaduženjem ovog računa i analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupa računa 31, 32, 33 i 34 u korist odgovarajućeg računa na kom se vode osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu i drugih računa u vezi sa dodatnim troškovima rashodovanja.
Na računu 662 - Gubici po osnovu prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, iskazuje se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovanih i otpisanih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja koji nisu pokriveni prihodom od prodaje - zaduženjem ovog računa, zatim analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupa računa 33 i 34, i računa potraživanja za izvršenu prodaju, u korist odgovarajućeg računa na kome se vode osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja.
Na računu 663 - Gubici po osnovu prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti, iskazuje se manje ostvaren iznos prihoda od prodaje učešća i dugoročni hartija od vrednosti (na investicionom računu) u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost (računi grupa 31 i 32).
Na računu 664 - Manjkovi, pretrpljene štete i sl. iskazuju se dokumentovani gubici po osnovu manjkova i šteta koji se utvrde komisijski i na drugi način.
Na računu 665 - Naknadno utvrđeni rashodi iz ranijih godina, iskazuju se rashodi koji se utvrde po isteku godine na koju se odnose.
Na računu 666 - Ostali neposlovni i vanredni rashodi, iskazuju se otpis zastarelih zaliha, kazne, penali i naknade štete i ostali neposlovni i vanredni rashodi. Na ovom računu iskazuje se revalorizacioni gubitak koji se s računa revalorizacionih rezervi, i to do iznosa koji je pokriven ukupnim prihodima, prenosi na teret neposlovnih i vanrednih rashoda, u skladu s članom 63 Zakona o računovodstvu.
Na računu 667 - Otpis i ispravka vrednosti zastarelih zaliha, iskazuju se otpisi i ispravka vrednosti zastarelih zaliha koje se ne mogu koristiti.
(Brisan)
Na računima grupe 69 - Prenos rashoda, iskazuje se prenos rashoda odobravanjem računa ove grupe na teret računa od 841 do 844. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim zaduženjem u korist računa grupa od 60 do 67.
Klasa 7: Prihodi
Na računima grupe 70 - Prihodi od kamata, iskazuju se obračunati prihodi od redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda nezavisno od momenta dospeća za naplatu i dobici na prodaji hartija od vrednosti nastali zbog promene kamatnih stopa. Na ovom računu iskazuje se i obračunata revalorizacija kamate, ako je ugovorena.
Na računima od 701 do 707 iskazuju se obračunati prihodi od kamata na kredite i plasmane tekućeg obračunskog perioda nezavisno od momenta dospeća za naplatu, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 708 - Prihodi od kamata na hartije od vrednosti, iskazuju se prihodi kamata koje su sadržane u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, prihodi kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i ostali prihodi od kamata na hartije od vrednosti.
U okviru računa od 701 do 708 otvaraju se posebni analitički računi za evidentiranje kamate nominovane u dinarima i kamate nominovane u stranoj valuti.
Na računu 709 - Dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti, iskazuje se više ostvaren iznos prihoda od prodaje hartija od vrednosti u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost.
Na računima grupe 71 - Prihodi od naknada, iskazuju se obračunati prihodi od naknada i provizija tekućeg perioda nezavisno od momenta njihove naplate.
Na računu 710 - Naknade za bankarske usluge, iskazuju se prihodi za usluge platnog prometa pravnim licima i građanima, prihodi za administrativne usluge po poslovima u ime i za račun trećih lica, naknade za odobravanje kredita, prihodi od usluga za depo poslove i ostale slične naknade.
Na računu 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima, iskazuju se obračunate provizije po izdatim garancijama, obračunate provizije na odobrene a neiskorišćene iznose kredita, provizije po drugim jemstvima i ostale slične provizije.
U okviru računa 711 otvaraju se posebni analitički računi za iskazivanje jednokratno obračunatih provizija i provizija koje se obračunavaju na preostali iznos izdatih garancija i drugih jemstava na principu kamate.
Na računu 712 - Ostale naknade i provizije, iskazuju se prihodi od provizija za usluge kupoprodaje deviznih sredstava i plemenitih metala, prihodi brokerskih usluga i slične naknade i provizije.
Na računima grupe 72 - Drugi prihodi, iskazuju se prihodi od dividendi i ostali prihodi od učešća i dugoročnih ulaganja, pozitivne kursne razlike nastale po realizovanim potraživanjima i obavezama u obračunskom periodu i ostali finansijski prihodi za koje nije propisan poseban račun, prema nazivima računa.
Na računu 729 - Prihodi po osnovu povećanja zaliha, iskazuje se razlika između vrednosti zaliha na kraju obračunskog perioda i vrednosti zaliha na početku godine.
Na računima grupe 73 - Prihodi operativnog poslovanja, iskazuju se prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja, prihodi zakupnina, prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja dažbina po osnovu prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi operativnog poslovanja koji su obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.
Na računu 730 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja po osnovu indirektnih otpisa plasmana, iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih ispravki vrednosti plasmana u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih ispravki vrednosti plasmana u prethodnom obračunskom periodu, u skladu sa članom 63 ovog pravilnika (analitički računi klase 1 i klase 2 i računi grupe 30).
Na računu 731 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih pojedinačnih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih pojedinačnih rezervisanja u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih pojedinačnih rezervisanja u prethodnom obračunskom periodu, u skladu sa članom 63 ovog pravilnika (račun 800).
Na računu 732 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih opštih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih opštih rezervisanja u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih opštih rezervisanja u prethodnom obračunskom periodu, u skladu sa članom 63 ovog pravilnika (računi 801 i 802).
Na računu 733 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih ostalih rezervisanja, iskazuje se neiskorišćeni deo ostalih rezervisanja iz prethodnog perioda (računi 803 i 806).
Na računu 734 - Prihodi od zakupnina, iskazuju se prihodi ostvareni izdavanjem u zakup ili lizing sopstvenih osnovnih sredstava.
Na računu 735 - Razni prihodi, iskazuju se prihodi od usluga, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija i regresa, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi operativnog poslovanja koji su obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.
Na računu 736 - Prihodi od prodaje gotovih proizvoda, iskazuju se prihodi od prodaje gotovih proizvoda Zavoda za izradu novčanica i kovanog novca - Topčider.
Na računu 737 iskazuju se prihodi od prodaje materijala, rezervnih delova i inventara.
Na računu 738 iskazuju se prihodi od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja.
Na računima grupe 76 - Neposlovni i vanredni prihodi, iskazuju se naplaćena otpisana potraživanja, dobici od prodaje stalne imovine iznad knjigovodstvene vrednosti, prihodi od smanjenja obaveza, viškovi, prihodi iz ranijih godina i ostali neposlovni i vanredni prihodi.
Na računu 760 - Naplaćena otpisana potraživanja, iskazuju se naplaćena potraživanja koja su otpisana direktno, nezavisno od momenta njihovog otpisa.
Na računu 761 - Dobici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, iskazuje se prihod od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja u iznosu većem od neotpisane vrednosti - zaduženjem analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupa računa 33 i 34 i odgovarajućeg računa potraživanja od prodaje, a odobrenjem tog računa i odgovarajućeg računa na kome se vode osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja.
Na računu 762 - Dobici od prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti, iskazuje se više ostvaren iznos prihoda od prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti (na investicionom računu) u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost (računi grupa 31 i 32).
Na računu 763 - Prihodi od smanjenja obaveza, iskazuju se prihodi od smanjenja obaveza po osnovu zakona, vanparničnog poravnanja i sl. - direktnim otpisivanjem, zaduženjem računa na kome je obaveza iskazana.
Na računu 764 - Viškovi, iskazuju se dokumentovani dobici od viškova koji se utvrde komisijski i na drugi način.
Na računu 765 - Naknadno utvrđeni prihodi iz ranijih godina, iskazuju se prihodi koji se utvrde po isteku godine na koju se odnose.
Na računu 766 - Ostali neposlovni i vanredni prihodi, iskazuju se prihodi od naplaćenih penala, naplaćene naknade štete i ostali neposlovni i vanredni prihodi. Na ovom računu iskazuje se i iznos revalorizacionog dobitka koji se sa računa revalorizacionih rezervi prenosi u korist neposlovnih i vanrednih prihoda - ali samo do visine potrebne za izravnanje svih prihoda i rashoda, dok se eventualni ostatak može usmeriti u dugoročna rezervisanja, najduže na pet godina, u skladu sa članom 63 Zakona o računovodstvu.
(Brisan)
Na računima grupe 79 - Prenos prihoda, iskazuje se prenos prihoda zaduženjem računa ove grupe u korist računa od 841 do 844. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim odobrenjem na teret računa grupa od 70 do 77.
Klasa 8: Dugoročna rezervisanja, subordinirane obaveze, kapital i rezerve, vanposlovna sredstva i izvori vanposlovnih sredstava, otvaranje i zaključak, izrađene novčanice i kovani novac, primarna emisija Narodne banke Jugoslavije i obaveze po preuzetim sredstvima
Na računima grupe 80 - Dugoročna rezervisanja i subordinirane obaveze, iskazuju se obaveze za pokriće troškova i rizika proisteklih iz prethodnog poslovanja koji će se pojaviti u narednim godinama, a koji se odnose na dugoročne rizike, pojedinačna rezervisanja za rizike po osnovu plasmana, opšte, odnosno paušalno rezervisanje za pokriće dubioznih potraživanja iz poslovnih odnosa i potencijalnog gubitka, investiciono održavanje osnovnih sredstava koje se ponavlja u intervalima dužim od jedne godine i ostale verovatne troškove koji će nastati posle dužeg vremena a odnose se na sadašnje učinke i subordinirane obaveze banke.
Na računu 800 - Pojedinačna rezervisanja, iskazuju se dugoročna rezervisanja za moguće identifikovane (imenovane) gubitke u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava. Pojedinačna rezervisanja za rizike prate se po korisnicima, a njihovo smanjenje, odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (računi 651 i 731).
Na računu 801 - Opšta rezervisanja, iskazuju se dugoročna rezervisanja za moguće neidentifikovane gubitke u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava čije prisustvo u portfelju plasmana nagoveštava iskustvo i procenjenih iznosa potencijalnog gubitka po osnovu očekivanih promena kurseva valuta, očekivanih promena visine kamatnih stopa i očekivanih promena tržišne vrednosti plasmana i obaveza po hartijama od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata u bilansnoj i vanbilansnoj evidenciji banke. Opšta rezervisanja za rizike prate se po vrstama rizika, a njihovo smanjenje, odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (deo računa 652 i 732).
Na računu 802 - Posebna rezervisanja (rezerve), iskazuje se posebna rezerva za obezbeđenje od potencijalnih gubitaka po aktivi i vanbilansnim stavkama određenog stepena naplativosti koja se formira na teret prihoda Narodne banke Jugoslavije u skladu sa zakonskim propisima (deo računa 652 i 732).
Na računu 804 - Odloženi revalorizacioni dobitak, iskazuje se iznos odloženih revalorizacionih rezervi sa računa obračun efekata revalorizacije. Odloženi revalorizacioni dobitak, koji je rezultat većeg iznosa revalorizacije imovine od revalorizacije kapitala i obaveza, sa ovog se računa prenosi u korist računa ostalih neposlovnih i vanrednih prihoda, najkasnije na kraju perioda od pet godina od dana rezervisanja. Odloženi revalorizacioni dobitak unosi se u prihode i pre isteka roka od pet godina ako bi se bez tog iznosa iskazao gubitak u poslovanju.
Na računu 805 - Odloženi negativni "goodwill", iskazuje se razlika imeđu knjigovodstvene i nabavne vrednosti kod kupovine banke ili dela banke. Odloženi negativni "goodwill" sa ovog računa prenosi se u korist računa 735 - Razni prihodi, u roku preostalog prosečnog roka otpisa opreme na dan kupovine, a najdocnije u roku od pet godina.
Na računu 806 - Ostala dugoročna rezervisanja, iskazuju se rezervisanja za troškove koji će se s velikom izvesnošću javiti u narednim godinama po osnovu zadržanih kaucija i depozita za posao izvršen kvalitetno i u roku i sl., a za koje je ostvaren prihod u punom iznosu, rezervisanja za ostale verovatne troškove koji će nastati posle dužeg vremena a odnose se na sadašnje učinke, rezervisanja za troškove investicionog održavanja osnovnih sredstava koje se ponavlja u intervalima dužim od jedne godine, dugoročna rezervisanja za rizike po osnovu različitog rasta cena na malo u odnosu na rast kurseva stranih valuta i ostala dugoročna rezervisanja iz operativnog poslovanja banke. Dugoročna rezervisanja za troškove prate se po vrstama, a njihovo smanjenje, odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (računi 653 i 733).
Na računu 809 - Subordinirane obaveze, iskazuju se pribavljeni depoziti, krediti i dugoročne hartije od vrednosti (obveznice i slične hartije od vrednosti) koje se, u slučaju likvidacije ili stečaja banke, otplaćuju samo nakon pune isplate obaveza ostalim poveriocima.
Na računima grupe 81 - Kapital i rezerve, iskazuju se državni kapital, zakonske rezerve, posebne rezerve, statutarne i druge rezerve obaveze po osnovu viška prihoda prema budžetu SR Jugoslavije i višak prihoda.
Na računu 813 - Revalorizacione rezerve, iskazuje se efekat revalorizacije imovine i obračunate revalorizacije amortizacije, kapitala i obaveza, u skladu sa Zakonom o računovodstvu. Na posebnom analitičkom računu u okviru ovog sintetičnog računa iskazuju se efekti revalorizacije - i to odobrenjem ovog računa za iznos revalorizacije imovine i revalorizacije amortizacije i zaduženjem tog računa za iznos revalorizacije kapitala i obaveza. Stanje ovog računa izravnava se u skladu s članom 63 Zakona o računovodstvu. Na posebnom analitičkom računu u okviru ovog sintetičkog računa - kumulirane revalorizacione rezerve, iskazuju se efekti revalorizacije kapitala, u skladu s članom 63 Zakona o računovodstvu. Pri izračunavanju visine državnog kapitala, nominalnom iznosu tog kapitala dodaje se pripadajući iznos revalorizacionih rezervi.
Na računu 814 - Zakonske rezerve, iskazuju se rezerve koje se formiraju u skladu sa zakonom (račun 817).
Na računu 815 - Posebne rezerve, iskazuje se posebna rezerva koja se formira na osnovu odluke Saveta Narodne banke Jugoslavije (račun 817).
Na računu 816 - Statutarne i druge rezerve, iskazuju se rezerve formirane u skladu sa statutom i drugim aktima Narodne banke Jugoslavije (račun 817).
Na račun 817 - Obaveze po osnovu viška prihoda prema budžetu SR Jugoslavije prenosi se višak prihoda po godišnjem računu za prethodnu godinu početkom naredne godine, zaduženjem računa 818 - Višak prihoda, a odobrenjem ovog računa.
Na računu 818 - Višak prihoda, iskazuje se višak prihoda nad rashodima utvrđen prema Zakonu o Narodnoj banci Jugoslavije. Iznos iskazan na tom računu se na početku naredne godine prenosi u korist računa 817.
Na računu 819 - Državni kapital, iskazuje se državni kapital Narodne banke Jugoslavije (bivši društveni kapital).
Na računima grupe 82 - Vanposlovna sredstva, iskazuju se sredstva zajedničke potrošnje za potrebe stanovanja, sredstva zajedničke potrošnje za druge potrebe i ostala vanposlovna sredstva po osnovu kojih se ne ostvaruju prihodi, prema nazivima računa te grupe.
Posebnim analitičkim računima ove grupe obuhvata se i obračunata amortizacija vanposlovnih sredstava na teret računa grupe 83 - Izvori vanposlovnih sredstava, kao i obračunata revalorizacija u korist računa te grupe. Na računima ove grupe iskazuju se i potraživanja po osnovu korišćenja vanposlovnih sredstava u poslovne svrhe.
Na računima grupe 83 - Izvori vanposlovnih sredstava iskazuju se izvori sredstava zajedničke potrošnje za potrebe stanovanja, izvori sredstava zajedničke potrošnje za druge potrebe i izvori ostalih vanposlovnih sredstava, prema nazivima računa ove grupe.
Posebnim analitičkim računima ove grupe obuhvata se i obračunata amortizacija vanposlovnih sredstava u korist računa grupe 82 - Vanposlovna sredstva, kao i obračunata revalorizacija na teret računa te grupe.
Na računima grupe 84 - Otvaranje i zaključak, iskazuju se otvaranja glavne knjige, zaključak računa uspeha, račun dobitka i gubitka i zaključni bilans stanja. Zaključak računa uspeha čine rezultat poslova finansiranja, rezultat operativnog poslovanja, neposlovni i vanredni rezultat i rezultat banke kao zbir ili razlika rezultata poslova finansiranja, rezultata operativnog poslovanja i neposlovnog i vanrednog rezultata. Račun dobitka i gubitka obuhvata ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda i prenos dobitka ili gubitka. Zaključni bilans stanja iskazuje se na dan godišnjeg bilansa kao zaključak računa aktive i pasive Bilansa stanja.
Na računu 840 - Račun otvaranja glavne knjige, iskazuju se stanja pojedinačnih pozicija aktive i pasive na početku svake nove poslovne godine. Otvaranje glavne knjige vrši se zaduženjem računa 840 u korist računa glavne knjige sa pasivnim saldom, odnosno zaduženjem računa glavne knjige sa aktivnim saldom a odobrenjem računa 840. Posle otvaranja svih računa glavne knjige, zbir dugovne i potražne strane računa 840 jednak je zbiru bilansa stanja na osnovu kojeg se vrši otvaranje računa glavne knjige.
Na računu 841 - Račun rashoda i prihoda finansiranja, iskazuje se zaključak računa finansijskih prihoda i rashoda, zaduženjem tog računa u korist računa 690 - Prenos rashoda, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 790 - Prenos prihoda. Knjiženja na računu 841 vrše se po pojedinim pozicijama Bilansa uspeha. Saldo računa 841 se posle prenosa finansijskih rashoda i prihoda prenosi na račun 845 - Prenos ukupnog rezultata.
Na računu 842 - Račun rashoda i prihoda operativnog poslovanja, iskazuje se zaključak računa prihoda i rashoda operativnog poslovanja - zaduženjem tog računa u korist računa 690 - Prenos rashoda, odnosno odobravanjem ovog računa na teret računa 790 - Prenos prihoda. Knjiženja na računu 842 vrše se po pojedinim pozicijama Bilansa uspeha. Saldo na računu 842, posle prenosa rashoda i prihoda operativnog poslovanja, prenosi se na račun 845 - Prenos ukupnog rezultata.
Na računu 843 - Račun neposlovnih i vanrednih rashoda i prihoda iskazuju se zaključak računa neposlovnih i vanrednih rashoda i prihoda - zaduženjem tog računa u korist računa 690 - Prenos rashoda, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 790 - Prenos prihoda. Knjiženja na računu 843 vrše se po pojedinim pozicijama Bilansa uspeha. Saldo računa 843, posle prenosa neposlovnih i vanrednih rashoda i prihoda, prenosi se na račun 845 - Prenos ukupnog rezultata.
Na računu 845 - Prenos ukupnog rezultata, iskazuje se prenos dobitka na kraju obračunskog perioda - zaduženjem tog računa u korist računa 846 - Račun dobitka i gubitka, odnosno zaduženjem računa 846 u korist ovog računa ako je ostvaren gubitak.
Na računu 846 - Račun dobitka i gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda - odobrenjem ili zaduženjem tog računa na teret ili u korist računa 848 - Prenos dobitka i gubitka.
Na računu 848 - Prenos dobitka i gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda - zaduženjem ili odobrenjem ovog računa u korist ili na teret računa 846. Ostvareni dobitak koji nije raspoređen na kraju obračunskog perioda prenosi se zaduženjem ovog računa u korist računa 818 - Višak prihoda. Ostvareni gubitak na kraju obračunskog perioda prenosi se na teret računa 391 - Gubitak tekuće godine, u korist ovog računa.
Na računu 849 - Račun izravnanja konta stanja, iskazuje se zaključak računa glavne knjige - zaduženjem ovog računa u korist računa aktive, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa pasive. Knjiženja na ovom računu vrše se po pojedinim pozicijama Bilansa stanja. Po izvršenom zaključku svih računa glavne knjige na ovom računu zbir dugovne strane jednak je zbiru potražne strane.
Na računima grupe 85 - Izrađene novčanice i kovani novac, iskazuju se izrađene novčanice i kovani novac preuzeti od Zavoda za izradu novčanica i kovanog novca - Topčider pre puštanja u opticaj.
Na računu 851 - Izrađene novčanice, iskazuju se novčanice preuzete od Zavoda za izradu novčanica i kovanog novca - Topčider, kao i uništaj novčanica koje su pohabane i van opticaja.
Na računu 852 - Izrađeni kovani novac, iskazuje se kovani novac preuzet od Zavoda za izradu novčanica i kovanog novca - Topčider, kao i uništaj kovanog novca koji je oštećen i van opticaja.
Na računima grupe 86 - Primarna emisija Narodne banke Jugoslavije, iskazuje se kreiranje i poništaj primarnog novca preko računa platnog prometa 88000-615.
Na računima grupe 87 - Obaveze po preuzetim sredstvima, iskazuju se preuzeta stanja depozita i manjak preuzetih depozita u odnosu na preuzetu gotovinu.
Na računu 870 - Obaveze po preuzetom stanju depozita preduzeća, iskazuju se stanja sledećih računa: 601, 604, 661, 662, 663, 686, 690, 696, 697, 699, 710, 720, 725, 743, 762, 775, 833, 842 i 849.
Na računu 871 - Obaveze po preuzetom stanju depozita banaka, (Narodne banke Jugoslavije, banaka, drugih finansijskih organizacija, osiguravajućih organizacija i fondova penzionog i invalidskog osiguranja) iskazuju se stanja sa sledećih računa: 611, 612, od 620 do 626, 642, 643, 664, 665, 711, 714, 715, 727, 742, 748, 749 i 772.
Na računu 872 - Obaveze po preuzetom stanju depozita javnog sektora, (Savezne Republike Jugoslavije, republika članica, organa i jedinica lokalne samouprave) iskazuje se stanje sledećih računa: 630, 635, 637, 638, 640, 641, od 647 do 653, 655, 658, 718, 728, 741, 750, 752, 770, 778, 779, 780, 789, 825, 826, 840, 841, 843, 845 i 850.
Na računu 873 - Obaveze po preuzetom stanju depozita stanovništva, iskazuje se stanje računa 685 i 846.
Na računu 874 - Obaveze po preuzetom stanju depozita stranih lica, iskazuje se stanje računa 682.
Na računu 875 - Obaveze po preuzetom stanju depozita ostalih komitenata, iskazuje se stanje sledećih računa: 603, 609, od 670 do 672, 675, 678, 679, 713, 723, 740, 746, 763 i 777.
Na računu 876 - Manjak preuzetih depozita u odnosu na preuzetu gotovinu, iskazuje se razlika između preuzetog iznosa na računima 060 i 061 i preuzetih depozita na računima od 870 do 875.
Na računima grupe 88 - Mapa valutne strukture bilansa, obezbeđuju se podaci o izloženosti deviznom riziku po sintetičkim pozicijama poslovne aktive, sintetičkim pozicijama poslovne pasive i sintetičkim pozicijama aktive uslovnih potraživanja banke.
Na računu 880 - Pozicije bruto poslovne aktive nominovane u dinarima, iskazuje se zbir nominalne, nabavne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa: od 000 do 002, 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23, 24, 300, 302, 304, 306, 308 deo, 309 deo, 31 deo, 324, 326, 33 deo, 340, 341, 342, 343, 344 deo, 36, 37 deo, 380, 382, 384, 386, 388 i 39, po sintetičkim pozicijama aktive Bilansa stanja (račun 881).
Na računu 881 - Ispravka vrednosti za pozicije bruto poslovne aktive nominovane u dinarima, iskazuje se zbir ispravki vrednosti iskazanih na analitičkim računima ispravke vrednosti svih pozicija aktive obuhvaćenih na računu 880, po sintetičkim pozicijama aktive Bilansa stanja.
Na računu 882 - Pozicije bruto poslovne aktive nominovane u stranoj valuti, Narodna banka Jugoslavije iskazuje zbir nominalne, nabavne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa: od 004 do 008, 15, 16, 17, 18, 25, 26, 27, 28, 29, 301, 303, 305, 307, 308 deo, 309 deo, 31 deo, 321, 325, 327, 33 deo, 344 deo, 37 deo, 381, 383, 385, 387 i 389, po valutama poslovanja sintetičkih pozicija aktive Bilansa stanja u dinarima (račun 883).
Na računu 883 - Ispravka vrednosti za pozicije bruto poslovne aktive nominovane u stranoj valuti, iskazuje se ispravka vrednosti iskazana na analitičkim računima ispravke vrednosti svih pozicija aktive obuhvaćenih na računu 882, po sintetičkim pozicijama aktive Bilansa stanja.
Na računu 884 - Pozicije poslovne pasive nominovane u dinarima, iskazuje se zbir nominalne ili tržišne vrednosti obaveza iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa: 41, 42, 43, 51, 52, 53, 580 deo, 581 deo, 583, 584, 585 deo, 588 deo, 589 deo, 590, 592, 594, 596, 598, 800 do 806, 809 deo i 81, po sintetičkim pozicijama pasive Bilansa stanja.
Na računu 885 - Pozicije poslovne pasive nominovane u stranoj valuti, iskazuje se zbir nominalne ili tržišne vrednosti obaveza iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa: 45, 46, 47, 48, 54, 55, 56, 57, 580 deo, 581 deo, 585 deo, 588 deo, 589 deo, 591, 593, 595, 597, 599 i 809 deo, po valutama poslovanja sintetičkih pozicija pasive Bilansa stanja u dinarima.
Na računu 886 - Pozicije uslovnih obaveza nominovane u dinarima, iskazuje se zbir nominalne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa ili analitičkim računima osnovnih računa: 910 deo, 911 deo, 912 deo, 920 deo, 921 deo, 930 deo, 931 deo, 932 deo, 933 deo, 934 deo, 935 deo i 936 deo, po sintetičkim pozicijama aktive uslovnih obaveza.
Na računu 887 - Pozicije uslovnih obaveza nominovane u stranoj valuti, iskazuje se zbir nominalne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa ili analitičkim računima osnovnih računa: 910 deo, 911 deo, 912 deo, 920 deo, 921 deo, 930 deo, 931 deo, 932 deo, 933 deo, 934 deo, 935 deo i 936 deo, po valutama poslovanja sintetičkih pozicija aktive uslovnih obaveza u dinarima.
Na računima 888 i 889 Narodna banka Jugoslavije može otvarati posebne račune, prema svojim potrebama.
Iznosi na računima od 880 do 887 iskazuju se po vrstama valuta na način prikazan na sledećoj tabeli:
MAPA VALUTNE STRUKTURE BILANSA
|
POSLOVNA AKTIVA |
Devizne pozicije |
Dinarske pozicije |
Ukupno |
||||
|
|
DEM |
USD |
FRF |
Ostalo |
Ukupno |
|
|
|
A. Plasmani (od I do V) |
|
|
|
|
|
|
|
|
I Gotovina i ekvivalenti |
|
|
|
|
|
|
|
|
II Krediti i plasmani bankama |
|
|
|
|
|
|
|
|
III Krediti i plasmani drugim pravnim licima |
|
|
|
|
|
|
|
|
IV Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji |
|
|
|
|
|
|
|
|
B. Stalna sredstva |
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Sopstvene akcije |
|
|
|
|
|
|
|
|
G. Druga sredstva |
|
|
|
|
|
|
|
|
D. Aktivna vremenska razgraničenja |
|
|
|
|
|
|
|
|
Đ. Gubitak |
|
|
|
|
|
|
|
|
E. BRUTO POSLOVNA AKTIVA (od A do Đ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ž. Minus: Ispravka vrednosti plasmana |
|
|
|
|
|
|
|
|
Z. NETO POSLOVNA AKTIVA |
|
|
|
|
|
|
|
|
POSLOVNA PASIVA - Sintetičke pozicije - |
Devizne pozicije u dinarima |
Dinarske pozicije |
Ukupno |
||||
|
|
DEM |
USD |
FRF |
Ostalo |
Ukupno |
|
|
|
A. DEPOZITI I UZETI KREDITI (od I do III) |
|
|
|
|
|
|
|
|
I Depoziti i krediti od banaka |
|
|
|
|
|
|
|
|
II Depoziti i krediti od drugih pravnih lica |
|
|
|
|
|
|
|
|
III Obaveze za hartije od vrednosti |
|
|
|
|
|
|
|
|
B. Druge obaveze |
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Pasivna vremenska razgraničenja |
|
|
|
|
|
|
|
|
G. Dugoročna rezervisanja (pokrića) |
|
|
|
|
|
|
|
|
E. Kapital i rezerve |
|
|
|
|
|
|
|
|
POSLOVNA PASIVA |
|
|
|
|
|
|
|
|
RAZLIKA (I minus II) |
|
|
|
|
|
|
|
|
USLOVNE OBAVEZE - Sintetičke pozicije - |
Devizne pozicije u dinarima |
Dinarske pozicije |
Ukupno |
||||
|
|
DEM |
USD |
FRF |
Ostalo |
Ukupno |
|
|
|
I Izdate plative garancije |
|
|
|
|
|
|
|
|
II Izdate činidbene garancije |
|
|
|
|
|
|
|
|
III Dati avali i akcepti menica |
|
|
|
|
|
|
|
|
IV Garancije i druga jemstva izdata za račun |
|
|
|
|
|
|
|
|
V Imovina izdvojena za pokriće obaveza |
|
|
|
|
|
|
|
|
VI Preuzete neopozive obaveze |
|
|
|
|
|
|
|
|
USLOVNE OBAVEZE (od I do VI) |
|
|
|
|
|
|
|
Na računima grupe 89 - Slobodna grupa, Narodna banka Jugoslavije može otvarati posebne osnovne račune prema svojim potrebama.
Klasa 9: Vanbilansna evidencija
Na računima grupe 90 - Plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos plasmana iz primljenih sredstava kojima Narodna banka Jugoslavije administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica iskazanih na računima grupe 95. Obračunata potraživanja za kamate i ostale prihode po ovim poslovima (osim naknade banke, koja se iskazuje na računu 710) iskazuju se u okviru ove grupe računa.
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) Narodna banka Jugoslavije razvija prema svojim potrebama.
Na računima grupe 91 - Izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se plative i činidbene garancije i izdati avali i akcepti menica.
Na računu 910 - Izdate plative garancije, iskazuju se garancije koje su direktni kreditni supstituti, kao što su garancije za otplatu kredita i obveznica, nepokriveni akreditivi za plaćanja i slično (račun 960).
Na računu 911 - Izdate činidbene garancije, iskazuju se izdate garancije za dobro izvršenje posla, konsignacione garancije, garancije za zakup i lizing, garancije za povraćaj depozita i avansa, garancije za uredno plaćanje avansa, licitacione garancije, garanti i nepokriveni akreditivi povezani sa posebnim transakcijama i druge činidbene garancije (račun 961).
Na računu 912 - Dati avali i akcepti menica, iskazuju se iznosi avaliranih i akceptiranih menica (račun 962).
Na računima grupe 92 - Jemstva za obaveze i imovina za obezbeđenje obaveza, iskazuju se jemstva izdata u korist poverilaca Narodne banke Jugoslavije, kao i imovina Narodne banke Jugoslavije koja služi kao sredstvo za obezbeđenje njenih obaveza.
Na računu 920 - Jemstva za obaveze, iskazuju se garancije, supergarancije, osigurani iznosi depozita i druga jemstva koja su izdala treća lica u korist poverilaca Narodne banke Jugoslavije (račun 970).
Na računu 921 - Imovina za obezbeđenje obaveza, iskazuje se imovina (osnovna sredstva, potraživanja iz hartija od vrednosti potraživanja po osnovu datih kredita i depozita i druga prava i potraživanja) koju je Narodna banka Jugoslavije dala u zalogu ili hipoteku, ili na drugi način dala u jemstvo kao sredstvo za obezbeđenje obaveza po osnovu zajmova, depozita, emitovanih hartija od vrednosti i ostalih finansijskih obaveza i zbog čega je pravo Narodne banke Jugoslavije da raspolaže tom imovinom ograničeno (račun 971).
Na računima grupe 93 - Preuzete neopozive obaveze, iskazuju se sve neopozive obaveze koje povećavaju stepen izloženosti Narodne banke Jugoslavije rizicima, kao što su odobreni neopozivi neiskorišćeni iznosi kredita i drugih plasmana i sporazumi o prodaji i otkupu koji se ne iskazuju u Bilansu stanja, obaveze iz poslovanja derivatima (svopovi, opcije i fjučersi) za kamatne stope, kurseve valuta, akcije i druge derivate i druga angažovanja (kao što su olakšice za izdavanje kreditnih dokumenata) i neopozive obaveze, a prema nazivima računa (računi grupe 98).
Na računima grupe 94 - Druga vanbilansna aktiva, iskazuju se primljene garancije i druga jemstva, sredstva iz depo poslova i ostala vanbilansna aktiva Narodne banke Jugoslavije (računi grupe 99).
Na računima grupe 95 - Obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos primljenih sredstava kojima Narodna banka Jugoslavije administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica za naknadu i po kojima ne snosi kreditni ni drugi sličan bankarski rizik, kao što su posredovanja u trgovini hartijama od vrednosti, zadužbinske aktivnosti i sl. Obračunati rashodi od kamata i ostali rashodi po ovim poslovima iskazuju se u okviru računa ove grupe (računi grupe 90).
Na računima grupe 96 - Obaveze za izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazana na računima grupe 91.
Na računima grupe 97 - Obaveze prema jemstvima za obaveze i prema imovini za obezbeđenje obaveza, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazana na računima grupe 92.
Na računima grupe 98 - Obaveze za preuzete neopozive obaveze, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazane na računima grupe 93.
Na računima grupe 99 - Druga vanbilansna pasiva, iskazuju se obaveze za drugu vanbilansnu aktivu iskazanu na računima grupe 94.
III PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Preknjižavanje stanja sa računa prethodnog kontnog plana na račune novog kontnog okvira, Narodna banka Jugoslavije vrši prema Uporednom pregledu za preknjižavanje početnog stanja sa računa prethodnog kontnog plana na račune novog kontnog okvira za Narodnu banku Jugoslavije, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo.
Narodna banka Jugoslavije je dužna da vođenje poslovnih knjiga uskladi sa ovim pravilnikom do 1. juna 1998. godine.
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu SRJ".
Samostalni članovi Pravilnika o izmenama i dopunama
Pravilnika Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za Narodnu banku
Jugoslavije
("Sl. list SRJ", br. 9/2002)
Član 21
Ovaj pravilnik primenjuje se i na sastavljanje Godišnjeg računa Narodne banke Jugoslavije za 2001. godinu.
Član 22
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu SRJ".