PRAVILNIKO KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE("Sl. list SRJ", br. 51/97, 31/98, 56/98, 45/99 i 35/2001) |
I OSNOVNE ODREDBE
Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: banke) koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Banke iskazuju stanje i promene imovine, kapitala i obaveza, rashode i prihode i utvrđuju rezultate poslovanja prema sadržini pojedinih računa u kontnom okviru propisanim ovim pravilnikom.
Stanje i promene imovine, kapitala i obaveza, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima u Kontnom okviru.
Propisani osnovni računi mogu se raščlanjavati, po potrebi, na analitičke račune, s tim što:
1. U okviru računa 102 - Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima povezanim bankama, 103 - Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima drugim bankama, 152 - Kraktoročni krediti i plasmani u stranoj valuti povezanim bankama, 153 - Kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti drugim bankama, i trocifrenim računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima komitentima i grupe 26 - Kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje dospelih potraživanja po odgovarajućim pozicijama dugoročnih kredita i plasmana.
2. U okviru računa klase 1 - Krediti i plasmani bankama, klase 2 - Krediti i plasmani komitentima i računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje indirektnih otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja po kreditima i drugim plasmanima - analitički računi ispravke vrednosti za nenaplativa potraživanja (račun 650).
3. U okviru računa grupe 33 - Nematerijalna ulaganja i računa grupe 34 - Osnovna sredstva, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje amortizovane vrednosti ovih sredstava - analitički računi ispravke vrednosti nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava (račun 642).
4. U okviru računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, grupe 31 - Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, grupe 32 - Učešća u kapitalu, računa 355 - Sopstvene akcije, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje odstupanja tržišne vrednosti ovih sredstava i obaveza od njihove nabavne vrednosti.
5. U okviru računa 300 do 307 računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, grupe 31 - Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti, banka obezbeđuje posebne analitičke račune i za iskazivanje iznosa kamata sadržanih u hartijama od vrednosti koje se odnose na budući period (računi 388, 389 i 598 i 599).
6. U okviru računa 308 i 309 računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje nominalnog iznosa otkupljenih plasmana i iznosa odstupanja nabavne vrednosti od nominalne vrednosti tih plasmana.
7. U okviru računa 388 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima, 389 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, 598 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i 599 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa potraživanja i obaveza po osnovu obračunate suspendovane kamate.
8. U okviru računa 801 - Opšta rezervisanja, 652 - Rashodi opštih rezervisanja za dugoročne rizike i 732 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih opštih rezervisanja za dugoročne rizike, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa po vrstama rezervisanja.
9. U okviru računa grupe 60 - Rashodi kamata i grupe 70 - Prihodi od kamata, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa koji su originalno (u momentu nastanka poslovne promene) nominirani u dinarima i iznosa koji su originalno nominirani u stranoj valuti.
10. Na računu 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje jednokratno obračunatih provizija i provizija koje se obračunavaju na preostali iznos izdatih garancija i drugih jemstava na principu kamata.
11. Na računu 760 - Naplaćena otpisana potraživanja, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje naplaćenih potraživanja koja su otpisana u tekućem obračunskom periodu i naplaćenih potraživanja koja su otpisana u prethodnom obračunskom periodu.
12. U okviru osnovnih računa klasa 1 i 2, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje vrednosti subordiniranih plasmana. Pod subordiniranim plasmanima podrazumevaju se plasmani koji se, u slučaju likvidacije ili stečaja pravnog lica, mogu da naplate samo nakon što se obaveza prema ostalim poveriocima pravnog lica u stečaju isplate u punom iznosu.
Podaci na sintetičkim (trocifrenim) računima obezbeđuju se na način koji odgovara tehnici koja se uobičajeno primenjuje u vođenju knjigovodstva.
Račune propisane Kontnim okvirom banke dalje raščlanjuju prema svojim potrebama.
II SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA
Klasa 0: Gotovina i gotovinski ekvivalenti, depoziti kod Narodne banke Jugoslavije i kratkoročne hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Jugoslavije
Na grupi računa 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se depoziti po viđenju (žiro-račun i devizni računi) kod NBJ - ZOP i drugih banaka u zemlji i inostranstvu, gotovina u blagajni, gotovinski ekvivalenti i plemeniti metali i neposredno utrživi predmeti od plemenitih metala.
Na računu 000 - Žiro-račun, iskazuju se isključivo poslovna sredstva na žiro-računu kod NBJ - ZOP i ukupan promet preko žiro-računa banke. Iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na izvodu žiro-računa banke ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na žiro računu na dan bilansa iskazuje se na računu 408 - Krediti za dnevnu likvidnost od Narodne banke Jugoslavije. Svi prolazni i privremeni računi žiro-računa iskazuju se u okviru računa 139 - Prolazni i privremeni računi žiro-računa.
Na računu 001 - Gotovina u blagajni u dinarima, iskazuju se gotovina u blagajni i gotovinski promet koji se vrši preko blagajne, gotovina u trezoru i gotovina na putu (sabirni centar, trezor i sl.).
Na računu 002 - Ostala novčana sredstva u dinarima, iskazuju se ostala sredstva na računima namenjena poslovanju i neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti), sa rokom dospeća najviše do tri meseca, i koje su, u skladu sa poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja primarnih rezervi likvidnosti.
Na računu 003 - Devizni računi kod povezanih banaka, iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod povezanih banaka u zemlji i inostranstvu. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod povezane banke (prema izvodu povezane banke, potvrdi salda povezane banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod povezane banke na dan bilansa iskazuje se na računu 450 - Transakcioni depoziti u stranoj valuti povezanih banaka. Svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod povezanih banaka iskazuju se u okviru računa 181 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod povezanih banaka.
Na računu 004 - Devizni računi kod drugih banaka, iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod drugih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod druge banke (prema izvodu druge banke, potvrdi salda druge banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu na dan bilansa iskazuje se na računu 451 - Transakcioni depoziti u stranoj valuti drugih banaka. Svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka iskazuju se u okviru računa 183 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka.
Na računu 005 - Devizni računi kod inostranih banaka, iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod banaka u inostranstvu. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod inostrane banke (prema izvodu inostrane banke, potvrdi salda inostrane banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod inostrane banke na dan bilansa iskazuje se na računu 543 - Transakcioni depoziti u stranoj valuti stranih lica. Svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka iskazuju se u okviru računa 299 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka.
Na računu 006 - Gotovina u blagajni u stranoj valuti, iskazuju se uplate i isplate efektivnog stranog novca i efektivan strani novac na putu (u trezor, sabirni centar i slično);
Na računu 007 - Ostala novčana sredstva u stranoj valuti, iskazuju se neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) devizne hartije od vrednosti, sa rokom dospeća najviše do tri meseca, i koje su, u skladu sa poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja primarnih rezervi likvidnosti.
Na računu 008 - Zlato i ostali plemeniti metali, iskazuju se zlato i ostali plemeniti metali koji su neposredno unovčivi uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti. Zalihe zlata i ostalih plemenitih metala koji nisu neposredno unovčivi iskazuju se na računu 379 - Ostala sredstva.
Na računima grupe 01 - Depoziti kod Narodne banke Jugoslavije i kratkoročne hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Jugoslavije, iskazuju se plasmani kod Narodne banke Jugoslavije koja banka može da koristi u slučaju nelikvidnosti, a prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 010 - Obavezna rezerva kod Narodne banke Jugoslavije, iskazuju se sredstva izdvojena na posebnim računima kod Narodne banke Jugoslavije u skladu sa zakonom.
Na računu 011 - Hartije od vrednosti Narodne banke Jugoslavije, iskazuju se kratkoročne hartije od vrednosti koje je emitovala Narodna banka Jugoslavije i koje se mogu neposredno prodati, eskontovati ili na drugi način refinansirati kod Narodne banke Jugoslavije, u skladu sa zakonom i odlukama NBJ, i koje su, u skladu sa poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja sekundarnih rezervi likvidnosti.
Na računu 012 - Ostali kratkoročni depoziti i ostale hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Jugoslavije, iskazuju se ostali kratkoročni depoziti i ostale hartije od vrednosti koje se mogu neposredno prodati, eskontovati ili na drugi način refinansirati kod Narodne banke Jugoslavije, u skladu sa zakonom.
Računi grupa 05, 06 i 07 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Klasa 1: Krediti i plasmani bankama
Na računima grupe 10 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani u dinarima bankama, iskazuju se opozivi i neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane bankama koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na računima 100 i 101 iskazuju se opozivi krediti i plasmani u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Pod opozivim finansijskim plasmanima smatraju se kratkoročni krediti, kratkoročni depoziti i slični plasmani koji mogu da se povuku u bilo kom trenutku ili najkasnije u roku od 24 časa ili jednog radnog dana na osnovu vlastite odluke banke bez rizika da će izazvati značajne kazne ili troškove, kao i krediti i finansijski plasmani sa rokom dospeća do 24 časa ili jednog radnog dana.
Na računima 102 i 103 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti i plasmani u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa neopozivih kredita i plasmana u dinarima bankama vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima 104 i 105 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Pod tekućim dospećima dugoročnih kredita i plasmana smatra se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima koji u skladu sa ugovorom (prema anuitetnom planu) dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa (narednoj poslovnoj godini). Iznosi koji se iskazuju na ovim računima utvrđuju se na osnovu važećih ugovora. Na ovim računima se ukupan iznos utvrđenih potraživanja iskazuje samo na dan bilansa. Po otvaranju bilansa za naredni obračunski period ili narednu godinu ovaj iznos se zatvara crvenim stornom (račun 122).
Računi 106, 107 i 108 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 11 - Dospela kamata i naknada u dinarima od banaka, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu.
Na računima 110 do 112 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u dinarima koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 113 i 114 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dospele kamate i naknade u dinarima bankama vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Računi 116 i 117 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 12 - Dugoročni krediti i plasmani u dinarima bankama, iskazuju se krediti u dinarima sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u dinarima.
Na računima 120 i 121 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana u dinarima bankama vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računu 122 iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanih na računima 104 i 105.
Računi 126 i 127 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 13 - Ostali finansijski plasmani u dinarima bankama, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u dinarima, kao što su primljeni čekovi, menice i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, dati avansi za obavljanje menjačkih poslova, gotovinske isplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred, ugovore sa izborom prava kupovine i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u dinarima i ostali slični plasmani i potraživanja u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ostalih finansijskih plasmana u dinarima bankama vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Računi 136, 137 i 138 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 139 - Prolazni i privremeni računi žiro-računa, iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim računima žiro-računa (račun 000). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu da budu starije od pet radnih dana. Na dan bilansa banka sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu sa podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i preduzetim radnjama za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.
Na računima grupe 14 - Potraživanja iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se sva potraživanja u dinarima iz internih odnosa od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) banka razvija saglasno sopstvenim potrebama. Potraživanja iskazana na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilansa stanja. Na dan bilansa potraživanja iz internih odnosa u dinarima mora da budu u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 44).
Na računima grupe 15 - Opozivi krediti i plasmani i kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti bankama, iskazuju se opozivi i neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane bankama koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na računima 150 i 151 iskazuju se opozivi, iz člana 7 stav 3 ovog pravilnika, krediti i plasmani u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 152 i 153 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa neopozivih kredita i plasmana u stranoj valuti bankama vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima 154 i 155 iskazuju se tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana, iz člana 7 stav 6 ovog pravilnika, u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 172).
Na računima grupe 16 - Dospela kamata i naknada u stranoj valuti od banaka, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu.
Na računima 160 do 162 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 163 i 164 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dospele kamate i naknade u stranoj valuti od banaka vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima grupe 17 - Dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti bankama, iskazuju se krediti u stranoj valuti sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa i negativna vrednost iznosa (crveni storno) tekućih dospeća dugoročnih kredita i plasmana (računi 154 i 155).
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana u stranoj valuti bankama vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima grupe 18 - Ostali finansijski plasmani u stranoj valuti bankama, iskazuju se ostali finansijski plasmani i potraživanja u stranoj valuti, devizni čekovi i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti u stranoj valuti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), devizni i klirinški nostro pokriveni akreditivi i druga sredstva izdvojena na posebnim računima, klirinški tekući računi, prolazni i privremeni devizni računi i ostali plasmani i potraživanja u stranoj valuti, gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred, ugovore sa izborom prava kupovine i ostali plasmani i potraživanja od banaka u stranoj valuti, obavezni devizni depoziti kod Narodne banke Jugoslavije i deponovana devizna štednja građana kod Narodne banke Jugoslavije prema nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ostalih finansijskih plasmana u stranoj valuti bankama vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima 181 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod povezanih banaka i 183 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka, iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima prema nosiocima navedenim u nazivima računa (računi 003 i 004). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima kod povezanih banaka u zemlji i drugih banaka ne mogu da budu starije od 5 radnih dana. Pojedinačne stavke evidentirane na prolaznim i privremenim računima deviznih računa kod povezanih banaka u inostranstvu ne mogu da budu starije od 30 radnih dana. Na dan bilansa banka sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovim računima sa podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i preduzetim radnjama za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.
Na računima grupe 19 - Potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se sva devizna potraživanja iz internih odnosa od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku ove grupe računa (trocifreni računi) banka razvija saglasno sopstvenim potrebama. Potraživanja iskazana na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilansa stanja. Na dan bilansa potraživanja iz internih odnosa u stranoj valuti mora da budu u bilansnoj ravnoteži sa obavezama iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 49).
Klasa 2: Krediti i plasmani komitentima
Na računima grupe 20 - Opozivi krediti i plasmani u dinarima komitentima, iskazuju se opozivi, iz člana 7 stav 3 ovog pravilnika, finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane u dinarima date komitentima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima komitentima, iskazuju se neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane komitentima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa koji su nominirani u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Na dan bilansa na računima ove grupe iskazuju se i dugovna salda na transakcionim računima 500 do 504 prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa kratkoročnih kredita i plasmana u dinarima komitentima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Račun 216 rezervisan je za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 217 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana u dinarima komitentima, iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima u dinarima komitentima koji dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa u skladu sa članom 7 stav 6 ovog pravilnika (račun 237).
Na računima grupe 22 - Dospela kamata i naknada u dinarima od komitenata, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu.
Na računima 221 do 225 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u dinarima koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 227 do 229 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u dinarima koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dospele kamate i naknade u dinarima od komitenata vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima grupe 23 - Dugoročni krediti i plasmani u dinarima komitentima, iskazuju se krediti u dinarima sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u dinarima.
Na računima 231 do 235 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u dinarima u iznosima neotplaćenih potraživanja (salda dugoročnih kredita) prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana u dinarima komitentima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Račun 236 rezervisan je za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 237 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana u dinarima komitentima, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 217.
Na računima grupe 24 - Ostali finansijski plasmani u dinarima komitentima, iskazuju se primljeni dinarski čekovi, primljene avalirane ili indosirane menice za naplatu potraživanja, eskontovane menice i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane, gotovinske isplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred, ugovore sa izborom prava kupovine i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u dinarima.
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija shodno sopstvenim potrebama.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ostalih finansijskih plasmana u dinarima komitentima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima grupe 25 - Opozivi krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima, iskazuju se opozivi, iz člana 7 stav 3 ovog pravilnika, finansijski plasmani u depozite, kredite i slične plasmane u stranoj valuti komitentima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 26 - Kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima, iskazuju se neopozivi finansijski plasmani u kredite, depozite i slične plasmane u stranoj valuti komitentima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa kratkoročnih kredita i plasmana u stranoj valuti komitentima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računu 267 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana u stranoj valuti komitentima, iskazuje se deo potraživanja po dugoročnim kreditima i plasmanima u stranoj valuti komitentima koji dospeva za naplatu u periodu od jedne godine od dana bilansa u skladu sa članom 7 stav 6 ovog pravilnika (račun 287).
Na računima grupe 27 - Dospela kamata i naknada u stranoj valuti od komitenata, iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu i naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu.
Na računima grupe 271 do 275 iskazuju se obračunata potraživanja za kamatu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 277 do 279 iskazuju se obračunata potraživanja za naknadu u stranoj valuti koja su dospela za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dospele kamate i naknade u stranoj valuti od komitenata vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima grupe 28 - Dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima, iskazuju se krediti u stranoj valuti sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostali dugoročni finansijski plasmani (dugoročni depoziti i slični plasmani) u stranoj valuti.
Na računima 281 do 285 iskazuju se dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti u iznosima neotplaćenih potraživanja (salda dugoročnih kredita) prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa dugoročnih kredita i plasmana u stranoj valuti komitentima vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računu 287 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita i plasmana u stranoj valuti komitentima, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 267.
Na računima grupe 29 - Ostali finansijski plasmani u stranoj valuti komitentima, iskazuju se primljeni devizni čekovi, menice i druge kratkoročne i dugoročne hartije od vrednosti u stranoj valuti kao instrumenti plaćanja ili kreditiranja (koje se zadržavaju u portfelju do roka dospeća ili prenosa), gotovinske isplate za akreditive i druge slične plasmane, gotovinske isplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred, ugovore sa izborom prava kupovine i ostali plasmani i potraživanja od komitenata u stranoj valuti.
Na računima 290 do 298 banka otvara osnovne račune za iskazivanje ovih plasmana prema sopstvenim potrebama.
Na računu 299 - Prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka, iskazuju se otvorene stavke na prolaznim i privremenim deviznim računima kod inostranih banaka (račun 005). Pojedinačne stavke evidentirane na ovim računima ne mogu da budu starije od trideset radnih dana. Na dan bilansa banka sastavlja specifikaciju pojedinačnih potraživanja (stavki) iskazanih na ovom računu sa podacima o datumu nastanka poslovne promene za svaku stavku i preduzetim radnjama za njihovo raspoređivanje na čvrste račune.
Klasa 3: Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji (trgovački račun banke), dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, učešća u kapitalu, nematerijalna ulaganja i osnovna sredstva (investicioni račun banke), neuplaćeni upisani kapital, sopstvene akcije, druga sredstva, aktivna vremenska razgraničenja i gubitak
Na računima grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji, iskazuju se stečene utržive hartije od vrednosti i stečeni drugi plasmani koje se drže sa namerom da se ponovo prodaju, prema nazivima računa.
Na računima 300 do 307 iskazuju se plasmani u kupljene ili na drugi način stečene kratkoročne i dugoročne prenosive hartije od vrednosti (akcije, obveznice, blagajnički zapisi, komercijalni zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i ostale hartije od vrednosti namenjene prodaji) koje su, u skladu sa poslovnom politikom banke, pribavljene sa namerom da se u kratkom roku ponovo prodaju sa ciljem sticanja dobitka na razlici u ceni, prema nazivima računa.
Na računu 308 - Otkupljeni krediti i druga otkupljena potraživanja namenjena prodaji, iskazuju se inostrani i domaći krediti i druga potraživanja koja su otkupljena sa namerom da se ponovo prodaju. Otkupljeni krediti i druga otkupljena potraživanja iskazuju se po nabavnoj vrednosti.
Na računu 309 - Ostali plasmani namenjeni prodaji, iskazuju se svi ostali plasmani u finansijsku imovinu koju je banka pribavila i ima nameru da je u kratkom roku proda.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa ove grupe vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima grupe 31 - Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti, iskazuju se akcije i drugi vlasnički certifikati sa učešćem do 10% u kapitalu drugih pravnih lica, kupljene dugoročne obveznice i sve druge pribavljene dugoročne hartije od vrednosti drugih pravnih lica u koje se investira radi sticanja prinosa (dividende, učešća u dobitku, kamate i slično) i koje se drže u portfelju banke do roka dospeća.
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija shodno sopstvenim potrebama.
Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti procenjuju se po nabavnoj ili tržišnoj vrednosti ako je ona niža (račun 661).
Na računima grupe 32 - Učešća u kapitalu, iskazuju se dugoročni plasmani u kapital povezanih pravnih lica i dugoročni plasmani u kapital drugih pravnih lica, koje se drže sa namerom ostvarivanja prava na učešće u upravljanju, prava na učešće u dobiti i prava na deo likvidacione mase, izuzev plasmana u akcije i druge vlasničke certifikate sa učešćem do 10% u kapitalu tih pravnih lica, koji se iskazuju u okviru računa grupe 31.
Na računima 320 do 323 iskazuju se akcije i udeli u kapitalu pravnih lica koja se uključuju u konsolidovanje računa u skladu sa članom 12 Zakona o računovodstvu.
Na računima 324 do 327 iskazuju se učešća od 10% i više u kapitalu pravnih lica koja se ne uključuju u konsolidovanje računa u skladu sa članom 12 Zakona o računovodstvu.
Učešća u kapitalu procenjuju se po nabavnoj ili tržišnoj vrednosti ako je ona niža (račun 661).
Na računima grupe 33 - Nematerijalna ulaganja, iskazuju se osnivačka ulaganja, ulaganja u probnu proizvodnju (otvaranje nove filijale, na primer), ulaganja u istraživanja i razvoj, koncesije, patenti, licence i slična prava, ulaganja u pribavljanje nematerijalnih ulaganja i ulaganja iznad knjigovodstvene vrednosti kapitala - "goodwill".
Na računu 330 - Osnivačka ulaganja, iskazuju se izdaci za studije i istraživanja, za izradu i nabavku projektne i druge dokumentacije, za stručno osposobljavanje i usavršavanje, za kamate i premije osiguranja, kao i drugi izdaci u vezi sa osnivanjem banke, odnosno organizacionog dela banke, kao i ulaganja u probnu proizvodnju.
Na računu 331 - Ulaganja u istraživanje i razvoj, iskazuju se izdaci za istraživanja i razvoj tržišta i tehnologije čiji se efekti očekuju u periodu dužem od jedne godine.
Na računu 332 - Koncesije, patenti, licence i slična prava, iskazuju se izdaci za pribavljanje prava na patent, licencu, koncesiju, model, uzorak i žig i prava na korišćenje proizvodno-tehničke dokumentacije.
Na računu 333 - Ulaganja iznad knjigovodstvene vrednosti - "goodwill", iskazuje se vrednost utvrđena iznad knjigovodstvene vrednosti neto imovine (kapitala) ostvarena prilikom kupoprodaje banke, pripajanja, spajanja, podele i vlasničke transformacije između nezavisnih učesnika u tim transakcijama.
Na računu 334 - Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi, iskazuju se dati avansi za nematerijalna ulaganja i investicije za nematerijalna ulaganja.
Na računu 335 - Ostala prava, iskazuju se izdaci za zakupninu i lizing plaćeni za period duži od jedne godine i izdaci za sticanje ostalih nematerijalnih prava koja se koriste u periodu dužem od jedne godine.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog osnovnog računa nematerijalnih ulaganja obezbeđuje se evidencija o nabavnoj vrednosti (ili ceni koštanja) i ispravci vrednosti nematerijalnih ulaganja (račun 642).
Revalorizacija u toku godine evidentira se na analitičkim računima iz stava 8 ovog člana.
Na računima grupe 34 - Osnovna sredstva, iskazuju se prirodna bogatstva, građevinski objekti, oprema, alat i inventar sa kalkulativnim otpisom i ostala osnovna sredstva, kao i ulaganja u pribavljanje osnovnih sredstava prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 340 - Zemljište, iskazuje se zemljište po nabavnoj, odnosno tržišnoj vrednosti.
Na računu 341 - Građevinski objekti, iskazuju se građevinski objekti, s tim što se u okviru ovog računa na posebnim analitičkim računima iskazuju i stanovi i stambene zgrade koji čine poslovnu imovinu banke.
Na računu 342 - Oprema, iskazuje se oprema koja se smatra osnovnim sredstvima, shodno propisu o nomenklaturi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja.
Na računu 343 - Ostala osnovna sredstva, iskazuju alat i inventar sa kalkulativnim otpisom u skladu sa propisom o nomenklaturi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja i vrednosti ostalih osnovnih sredstava koja nisu obuhvaćena drugim računima ove grupe, kao što su dela likovne, vajarske, filmske i druge umetnosti, muzejske vrednosti, knjige u bibliotekama i druga osnovna sredstva.
Na računu 344 - Avansi i osnovna sredstva u pripremi, iskazuju se dati avansi za sticanje svih oblika osnovnih sredstava i ulaganja u sve oblike osnovnih sredstava od dana ulaganja do dana početka korišćenja.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog osnovnog računa osnovnih sredstava obezbeđuje se evidencija o nabavnoj vrednosti i ispravci vrednosti osnovnih sredstava, (račun 642).
Revalorizacija u toku godine evidentira se na analitičkim računima iz stava 7 ovog člana.
Na računima grupe 35 - Neuplaćeni upisani kapital i sopstvene akcije, iskazuju se iznosi upisanih a neuplaćenih akcija banke i ulaganja u otkupljene sopstvene akcije radi njihove ponovne prodaje ili poništenja.
Na računima grupe 37 - Druga sredstva, iskazuju se kratkoročna potraživanja po osnovu prodaje, potraživanja po osnovu preplaćenih poreza, doprinosa i drugih dažbina, dati avansi (izuzev avansa za obavljanje menjačkih poslova) u dinarima i devizama, dati depoziti i kaucije u dinarima i devizama, i ostala potraživanja i plasmani proistekli iz operativnog poslovanja banke.
Na računu 370 - Potraživanja po osnovu prodaje, iskazuju se potraživanja od kupaca po osnovu prodaje proizvoda i usluga.
Na računu 371 - Potraživanja po osnovu prodatih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja, iskazuju se potraživanja po osnovu prodate robe i drugih materijalnih vrednosti primljenih po osnovu naplate potraživanja (zaloga, hipoteka i slično) (račun 735 i 766).
Na računu 372 - Potraživanja od zaposlenih, iskazuju se potraživanja od zaposlenih u dinarima i devizama po osnovu akontacija za službena putovanja, po osnovu naknada šteta koje su zaposleni pričinili banci, po osnovu manjkova koji se naknađuju od zaposlenih i druga slična potraživanja.
Na računu 373 - Potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa, iskazuju se potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i druge dažbine utvrđene na dan bilansa na računu 585 - Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine.
Na računu 374 - Dati avansi, iskazuju se avansi dati za nabavku materijala, dati depoziti i kaucije i druga slična potraživanja.
Na računu 375 - Ostala potraživanja iz poslovnih odnosa, iskazuju se i ostala finansijska potraživanja za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.
Na računu 376 - Zalihe, iskazuju se zalihe materijala, rezervnih delova, inventara i robe.
Na računu 377 - Materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja, iskazuju se materijalne vrednosti primljene po osnovu naplate potraživanja do njihove prodaje ili prenosa na druge korisnike.
Na računu 378 - Numizmatičke zbirke, iskazuju se vrednost nabavljenih numizmatičkih zbirki koje se nalaze na zalihama.
Na računu 379 - Ostala sredstva, iskazuju se zalihe zlata i ostalih plemenitih metala koji nisu neposredno unovčivi (lomljeno zlato, zlato u izrađenim predmetima i zlato otkupljeno od proizvođača za koje nije izvršen konačan obračun i slično) i ostala sredstva za koja nije predviđen poseban račun u grupi računa 37.
Na posebnom analitičkom računu u okviru računa 379 - Ostala sredstva, obuhvata se knjigovodstvena vrednost nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava i zaliha (u daljem tekstu: imovina) koji su uništeni usled ratnih dejstava i razaranja i za koje se istovremeno vrši ispravka vrednosti na teret neposlovnih i vanrednih rashoda.
Troškovi popravke imovine koja je oštećena usled ratnih dejstava i razaranja iskazuju se na način iz stava 1 ovog člana.
Na posebnim analitičkim računima u okviru svakog računa potraživanja vodi se evidencija o nominalnoj vrednosti i ispravci vrednosti.
Na računima grupe 38 - Aktivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred plaćeni, odnosno fakturisani troškovi i rashodi i prihodi tekućeg perioda koji nisu mogli da budu fakturisani, a za koje su nastali troškovi u tekućem periodu.
Na računima 380 i 381 iskazuju se obračunati prihodi od kamata tekućeg obračunskog perioda koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu prema nazivima računa.
Na računima 382 i 383 iskazuju se ostali obračunati prihodi tekućeg obračunskog perioda (naknade i ostali obračunati prihodi) koji ne dospevaju za naplatu u tekućem obračunskom periodu prema nazivima računa.
Na računima 384 i 385 iskazuju se iznosi plaćene kamate u tekućem obračunskom periodu koje se odnose na naredni obračunski period prema nazivima računa.
Na računima 386 i 387 iskazuju se iznosi plaćenih ostalih rashoda u tekućem obračunskom periodu koji se odnose na naredni obračunski period prema nazivima računa.
Na računima 388 i 389 iskazuju se potraživanja za suspendovanu obračunatu kamatu (obustavljen pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu sa zakonom (računi 598 i 599), unapred obračunata kamata narednog perioda (računi 598 i 599) i sva ostala aktivna vremenska razgraničenja prema nazivima računa.
Pod suspendovanom obračunatom kamatom podrazumeva se obračunata kamata tekućeg perioda na kredite i plasmane za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa zakonom, za koju su umanjeni prihodi od kamata tekućeg perioda.
Suspenzija obračunate kamate vrši se kao storno potraživanje po osnovu obračunate kamate tekućeg perioda koja su iskazana na računima grupa: 11-Dospela kamata i naknada u dinarima od banaka, 16-Dospela kamata i naknada u stranoj valuti od banaka, 22-Dospela kamata i naknada u dinarima od komitenata i 27-Dospela kamata i naknada u stranoj valuti od komitenata i njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 388-Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima i 389-Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti i kao storno prihoda od kamate tekućeg perioda koji su iskazani na računima grupe 70-Prihodi od kamata i njihovim prenosom na analitičke račune u okviru računa 598-Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i 599-Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti.
Ako se u skladu sa ugovorom vrši dalji obračun kamate po kreditima i plasmanima za koje je izvršeno indirektno smanjenje vrednosti u skladu sa zakonom, tako obračunata, a nenaplaćena kamata iskazuje se u okviru suspendovane kamate na analitičkim računima ostalih aktivnih i pasivnih vremenskih razgraničenja.
Na dan bilansa potraživanja po osnovu unapred obračunate kamate narednog perioda i potraživanja za suspendovanu obračunatu kamatu koja su iskazana na računima aktivnih vremenskih razgraničenja (388 i 389) i razgraničeni prihodi po osnovu obračunate kamate narednog perioda i razgraničeni prihodi od suspendovane obračunate kamate koji su iskazni na računima pasivnih vremenskih razgraničenja (598 i 599) međusobno se zatvaraju, odnosno bilansiraju se po neto principu.
Po otvaranju bilansa za naredni obračunski period potraživanja i obaveze za razgraničene prihode na ovim računima ponovo se iskazuju u bruto iznosima, odnosno u toku godine prate se po bruto principu.
Na računima grupe 39 - Gubitak, iskazuje se nepokriveni gubitak iz ranijih godina i tekuće godine koji predstavljaju ispravku vrednosti kapitala.
Na računu 390 - Gubitak ranijih godina, iskazuje nepokriven gubitak ostvaren ranijih godina, prenosom sa računa 391.
Na računu 391 - Gubitak tekuće godine, iskazuje se gubitak utvrđen po periodičnom, odnosno po godišnjem računu (račun 848).
Gubitak tekuće godine koji je u godišnjem računu iskazan na računu 391, prilikom prenosa početnog stanja u poslovne knjige naredne godine, prenosi se na račun 390 - Gubitak ranijih godina.
Pokriće gubitka vrši se na teret računa 817 - Neraspoređeni dobitak ranijih godina i računa 812 do 816, u skladu sa zakonom, statutom banke ili drugim aktom o osnivanju banke.
Račun 399 rezervisan je za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Klasa 4: Depoziti i krediti od banaka
Na računima grupe 40 - Depoziti po viđenju i opozivi krediti u dinarima od banaka, iskazuju se depoziti po viđenju i opozivi krediti od banaka.
Na računima 400 i 401 iskazuju se računi na kojima se nalazi transakcioni novac (žiro-računi, tekući računi, čekovni računi itd.) kojim se vrši bezgotovinsko plaćanje u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Dugovna salda na transakcionim računima iskazuju se na dan bilansa na odgovarajućim računima 102 - Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima povezanim bankama i 103 - Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima drugim bankama, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 402 i 403 iskazuju se ostali depoziti po viđenju u dinarima banaka prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Pod depozitima po viđenju podrazumevaju se sredstva koja je banka primila, a deponent položio na račun banke sa pravom da raspolaže delom ili celim iznosom položenih sredstava u svakom trenutku.
Na računima 404 i 405 iskazuju se opozivi, iz člana 7 stav 3 ovog pravilnika, kratkoročni krediti u dinarima od banaka prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 406 do 408 iskazuju se obaveze po kreditima za dnevnu likvidnost u dinarima sa rokom dospeća od jednog radnog dana prema nosiocima naznačenim u nazivima računa, kao i potražni saldo na žiro-računu banke (račun 000).
Račun 409 rezervisan je za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 41 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti u dinarima od banaka, iskazuju se pribavljeni depoziti u dinarima koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i pribavljeni neopozivi krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i tekuća dospeća dugorčnih kredita.
Na računima 410 i 411 iskazuju se kratkoročni depoziti u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 412 i 413 iskazuju se tekuća dospeća, iz člana 7 stav 6 ovog pravilnika, dugoročnih depozita u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa, (račun 432).
Na računima 414 do 416 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti u dinarima od banaka prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 417 do 419 iskazuju se tekuća dospeća, iz člana 7 stav 6 ovog pravilnika, dugoročnih kredita u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 436).
Na računima grupe 42 - Dospela kamata i naknada u dinarima prema bankama, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama u dinarima koje su dospele za plaćanje.
Na računima 420 i 422 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 423 i 424 iskazuju se obračunate obaveze za naknade u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 43 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze u dinarima prema bankama, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i ostale finansijske obaveze u dinarima.
Na računima 430 i 431 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 432 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita u dinarima, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima 412, 413.
Na računima 433 do 435 iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 436 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita u dinarima, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima 417 do 419.
Na računima 437 i 438 iskazuju se sve ostale finansijske obaveze u dinarima, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne neprenosive hartije od vrednosti, gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred, ugovore sa izborom prava kupovine i ostale slične obaveze u dinarima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 439 - Ostale finansijske obaveze prema Narodnoj banci Jugoslavije, iskazuju se primljeni avansi za obavljanje menjačkih poslova i ostale finansijske obaveze prema Narodnoj banci Jugoslavije.
Na računima grupe 44 - Obaveze iz internih odnosa u dinarima, iskazuju se sve obaveze u dinarima iz internih odnosa od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija saglasno sopstvenim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilans stanja. Na dan bilansa obaveze iz internih odnosa u dinarima mora da budu u bilansnoj ravnoteži sa potraživanjima iz internih odnosa u dinarima (računi grupe 14).
Na računima grupe 45 - Depoziti po viđenju i opozivi krediti u stranoj valuti od banaka, iskazuju se depoziti po viđenju i opozivi krediti u stranoj valuti od banaka.
Na računima 450 do 453 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti bez rokova dospeća, iz člana 37 stav 4 ovog pravilnika, u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa. U okviru ovih računa banka iskazuje i potražna salda na svojim deviznim računima kod ovih banaka (računi 003 i 004).
Na računima 454 i 455 iskazuju se opozivi, iz člana 7 stav 3 ovog pravilnika, kratkoročni krediti u stranoj valuti od banaka prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 46 - Kratkoročni depoziti i kratkoročni krediti u stranoj valuti od banaka, iskazuju se pribavljeni depoziti i neopozivi krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 460 i 461 iskazuju se kratkoročni depoziti u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 462 i 463 iskazuju se tekuća dospeća, iz člana 7 stav 6 ovog pravilnika, dugoročnih depozita u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 482).
Na računima 464 i 465 iskazuju se neopozivi kratkoročni krediti u stranoj valuti od banaka prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 466 i 467 iskazuju se tekuća dospeća, iz člana 7 stav 6 ovog pravilnika, dugoročnih kredita u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa (račun 486).
Na računima grupe 47 - Dospela kamata i naknada u stranoj valuti, prema bankama, iskazuju se obračunate obaveze po kamatama i naknadama u stranoj valuti koje su dospele za plaćanje.
Na računima 470 i 471 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 473 i 474 iskazuju se obračunate obaveze po naknadama u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Računi 476 i 477 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 48 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti prema bankama, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti.
Na računima 480 i 481 iskazuju se dugoročni depoziti u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 482 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita u stranoj valuti banaka, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima 462 i 463.
Na računima 483 i 484 iskazuju se dugoročni krediti u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 486 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita u stranoj valuti od banaka, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računima 466 i 467.
Na računima 487 i 488 iskazuju se ostale finansijske obaveze u stranoj valuti, kao što su izdati čekovi i druge kratkoročne i dugoročne neprenosive hartije od vrednosti, gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o kupovini unapred, ugovore sa izborom prava kupovine i ostale slične obaveze u stranoj valuti, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 49 - Obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti, iskazuju se sve obaveze u stranoj valuti iz internih odnosa od jedinica banke u zemlji i inostranstvu. Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija saglasno sopstvenim potrebama. Obaveze iskazane na računima ove grupe ne iskazuju se u obrascu Bilansa stanja. Na dan bilansa obaveze iz internih odnosa u stranoj valuti mora da budu u bilansnoj ravnoteži sa potraživanjima iz internih odnosa u stranoj valuti (računi grupe 19).
Klasa 5: Depoziti i krediti komitenata, druge obaveze i pasivna vremenska razgraničenja
Na računima grupe 50 - Depoziti po viđenju u dinarima komitenata, iskazuju se transakcioni, štedni i ostali depoziti po viđenju, iz člana 37 stav 4 ovog pravilnika, u dinarima komitenata.
Na računima 500 do 504 iskazuju se računi na kojima se nalazi transakcioni novac (žiro-računi, tekući računi, čekovni računi itd.) kojim se vrši bezgotovinsko plaćanje u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa. Dugovna salda na transakcionim računima na dan bilansa iskazuju se na odgovarajućim računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima komitentima, prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 505 do 509 iskazuju se štedni i ostali depoziti koji nemaju rokove dospeća (štedne knjižice, štedna pisma i slično) u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 51 - Kratkoročni depoziti u dinarima komitenata, iskazuju se pribavljeni depoziti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima.
Na računima 510 do 514 iskazuju se kratkoročni depoziti u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 515 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita u dinarima komitenata, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa, u skladu sa članom 7 stav 6 ovog pravilnika (račun 534).
Na računima grupe 52 - Kratkoročni krediti i dospela kamata i naknada u dinarima prema komitentima, iskazuju se pribavljeni krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje.
Na računima 521 do 523 iskazuju se kratkoročni krediti u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 524 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita u dinarima od komitenata, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa u skladu sa članom 7 stav 6 ovog pravilnika (račun 538).
Na računima 525 do 528 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u dinarima ,prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 529 - Dospela naknada u dinarima prema komitentima, iskazuju se obračunate obaveze po naknadama u dinarima prema komitentima.
Na računima grupe 53 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze u dinarima prema komitentima, iskazuju se pribavljeni depoziti i krediti sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u dinarima i ostale finansijske obaveze u dinarima.
Na računima 530 do 533 iskazuju se obaveze po dugoročnim depozitima u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 534 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita u dinarima komitenata, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 515.
Na računima 535 i 537 iskazuju se obaveze po dugoročnim kreditima u dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 538 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita u dinarima od komitenata, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 524.
Na računu 539 - Ostale finansijske obaveze u dinarima prema komitentima, iskazuju se obaveze po čekovima i kreditnim pismima i drugim neprenosivim kratkoročnim i dugoročnim hartijama od vrednosti, gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o prodaji unapred, ugovore sa izborom prava prodaje i ostale finansijske obaveze u dinarima prema komitentima.
Na računima grupe 54 - Depoziti po viđenju u stranoj valuti komitenata, iskazuju se transakcioni, štedni i ostali depoziti po viđenju, iz člana 37 stav 4 ovog pravilnika.
Na računima 540 do 544 iskazuju se devizni računi i drugi depoziti po viđenju kojim se vrši bezgotovinsko plaćanje prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima 545 do 549 iskazuju se štedni i ostali depoziti koji nemaju rokove dospeća (štedne knjižice, štedna pisma i slično) u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računima grupe 55 - Kratkoročni depoziti u stranoj valuti komitenata, iskazuju se pribavljeni depoziti u stranoj valuti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa.
Na računima 550 do 554 iskazuju se kratkoročni depoziti u stranoj valuti dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 555 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita u stranoj valuti komitenata, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim depozitima komitenata u dinarima koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa u skladu sa članom 7 stav 6 ovog pravilnika (račun 574).
Na računima grupe 56 - Kratkoročni krediti i dospela kamata i naknada u stranoj valuti prema komitentima, iskazuju se pribavljeni krediti koji dospevaju u roku do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u stranoj valuti i obračunate obaveze po kamatama i naknadama koje su dospele za plaćanje.
Na računima 561 do 563 iskazuju se kratkoročni krediti u stranoj valuti dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 564 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita u stranoj valuti od komitenata, iskazuje se deo obaveza po dugoročnim kreditima komitenata u stranoj valuti koji dospeva u periodu od jedne godine od dana bilansa u skladu sa članom 7 stav 6 ovog pravilnika (račun 578).
Na računima 565 do 568 iskazuju se obračunate obaveze po kamatama u stranoj valuti prema dinarima prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 569 - Dospela naknada u stranoj valuti prema komitentima, iskazuju se obračunate obaveze po naknadama u stranoj valuti prema komitentima.
Na računima grupe 57 - Dugoročni depoziti, dugoročni krediti i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti prema komitentima, iskazuju se pribavljeni krediti i depoziti sa rokom dospeća preko godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana godišnjeg bilansa u stranoj valuti i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti.
Na računima 570 do 573 iskazuju se obaveze po drugoročnim depozitima u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 574 - Tekuća dospeća dugoročnih depozita u stranoj valuti od komitenata, iskazuju se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 555.
Na računima 575 do 577 iskazuju se pribavljeni dugoročni krediti u stranoj valuti prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 578 - Tekuća dospeća dugoročnih kredita u stranoj valuti od komitenata, iskazuje se negativna vrednost iznosa (crveni storno) iskazanog na računu 564.
Na računu 579 - Ostale finansijske obaveze u stranoj valuti prema komitentima, iskazuju se obaveze po deviznim čekovima, kreditnim pismima i drugim kratkoročnim i dugoročnim neprenosivim hartijama od vrednosti, gotovinske uplate za terminske ugovore, ugovore o prodaji unapred, ugovore sa izborom prava prodaje i ostale finansijske obaveze u stranoj valuti prema komitentima.
Na računima grupe 58 - Obaveze za hartije od vrednosti i druge obaveze, iskazuju se obaveze po prenosivim hartijama od vrednosti i kratkoročne obaveze iz operativnog poslovanja banke.
Na računu 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti, iskazuju se kratkoročne i duguročne prenosive hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti) emitovane sa ciljem povećanja finansijskog potencijala banke.
Na računu 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti, iskazuju se obaveze po ostalim kratkoročnim i dugoročnim prenosivim hartijama od vrednosti.
Na računu 582 - Obaveze iz dobitka, iskazuju se obaveze za dividende po osnovu raspodele dobitka i drugih učešća u raspodeli dobitka u skladu sa osnivačkim aktima banke, izuzev poreza na dobitak (račun 817).
Na računu 583 - Obaveze za neto zarade, iskazuju se obračunate obaveze za neto zarade zaposlenima po svim osnovama (račun 630).
Na računu 584 - Obaveze za neto naknade zarada, iskazuju se obračunate obaveze za naknade neto zarada (račun 631).
Na računu 585 - Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine, iskazuju se obračun obaveze za porez na dobitak (račun 847), obračunate obaveze za poreze i doprinose na neto zarade i neto naknade zarada (računi 632 i 633), obračunate obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja (računi 644 i 645), i obaveze za ostale poreze i doprinose i druge dažbine.
Račun 586 rezervisan je za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računu 587 - Obaveze prema dobavljačima, iskazuju se fakturisane i nefakturisane obaveze prema dobavljačima u zemlji i inostranstvu.
Na računu 588 - Primljeni avansi, iskazuju se primljeni avansi (izuzev avansa za obavljanje menjačkih poslova), primljeni depoziti i kaucije i slično.
Na računu 589 - Ostale obaveze, iskazuju se obaveze prema zaposlenima i ostale obaveze iz operativnog poslovanja (računi 640, 641, 643, 646).
Na računima grupe 59 - Pasivna vremenska razgraničenja, iskazuju se unapred naplaćeni, odnosno obračunati prihodi i troškovi tekućeg perioda za koje nije primljena isprava ili kad obaveza plaćanja nastaje u budućem periodu.
Na računima 590 i 591 iskazuju se obračunati rashodi kamata koji terete tekući obračunski period koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu prema nazivima računa.
Na računima 592 i 593 iskazuju se ostali obračunati rashodi tekućeg obračunskog perioda (naknade, obračunata zakupnina, obračunate premije osiguranja i ostali rashodi) koji ne dospevaju za plaćanje u tekućem obračunskom periodu prema nazivima računa.
Na računima 594 i 595 iskazuju se iznosi naplaćene kamate koji se odnose na naredni obračunski period prema nazivima računa.
Na računima 596 i 597 iskazuju se naplaćeni ostali prihodi koji se odnose na naredni obračunski period prema nazivima računa.
Na računima 598 i 599 iskazuju se prihodi po osnovu suspendovane obračunate kamate (obustavljen pripis kamate na aktivu određenog stepena naplativosti) u skladu sa zakonom (računi 388 i 389), unapred obračunata kamata narednog perioda (računi 388 i 389) i ostala pasivna vremenska razgraničenja prema nazivima računa.
Klasa 6: Rashodi
Na računima grupe 60 - Rashodi kamata, iskazuju se obračunati rashodi redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za plaćanje i gubici na prodaji hartija od vrednosti nastali zbog promene kamatnih stopa.
Na računima 600 do 607 iskazuju se obračunati rashodi kamata na depozite i kredite tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za plaćanje prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 608 - Rashodi kamata na hartije od vrednosti, iskazuju se rashodi kamata koje su sadržane u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, rashodi kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i ostalih kamata na hartije od vrednosti.
Na računu 609 - Gubici po osnovu prodaje hartija od vrednosti, iskazuje se manje ostvaren iznos prihoda od prodaje hartija od vrednosti u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost (izuzev za hartije od vrednosti na investicionom računu).
Na računima grupe 61 i 62 - Drugi rashodi, iskazuju se rashodi naknada i provizija, rashodi za moguća smanjenja plasmana ili povećanja vrednosti obaveza, gubici po osnovu smanjenja vrednosti dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti, negativne kursne razlike nastale po realizovanim potraživanjima i obavezama u obračunskom periodu i ostali finansijski rashodi za koje nije propisan poseban račun prema nazivima računa.
Na računima grupe 63 - Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi, iskazuju troškovi obračunatih neto zarada i neto naknada zarada, troškovi poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada i troškovi ostalih ličnih rashoda nezavisno od momenta plaćanja prema nazivima računa.
Na računu 630 - Troškovi neto zarada, iskazuju se obračunate neto zarade (račun 583).
Na računu 631 - Troškovi neto naknada zarada, iskazuju se obračunate naknade neto zarada (račun 584).
Na računu 632 - Troškovi poreza na zarade i naknade zarada, iskazuju se troškovi obračunatih poreza na zarade i naknade zarada (račun 585).
Na računu 633 - Troškovi doprinosa na zarade i naknade zarada, iskazuju se troškovi obračunatih doprinosa za penzijsko, zdravstveno i ostala osiguranja zaposlenih i ostali doprinosi na zarade i naknade zarada (račun 585).
Na računu 634 - Ostali lični rashodi, iskazuju se troškovi ostalih ličnih rashoda kao što su naknada za korišćenje godišnjeg odmora i lična primanja članova upravnog i nadzornog odbora.
Na računima grupe 64 - Drugi troškovi poslovanja, iskazuju se rashodi direktnog materijala i robe, troškovi ostalog materijala, proizvodne usluge, amortizacija nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava, nematerijalni troškovi, porezi i doprinosi banke koji ne zavise od rezultata nezavisno od momenta njihovog plaćanja.
Na računu 640 - Troškovi materijala, iskazuju se rashodi materijala, energije, rezervnih delova i sitnog inventara.
Na računu 641 - Troškovi proizvodnih usluga, iskazuju se usluge sa karakterom materijalnih troškova.
Na računu 642 - Troškovi amortizacije, iskazuju se troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava obračunati prema propisanim stopama u korist odgovarajućih analitičkih računa ispravke vrednosti nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava u okviru grupe računa 33 i 34.
Na računu 643 - Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa), iskazuju se troškovi naknada, neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja osim premija po osnovu osiguranja života zaposlenih, članarine i ostali nematerijalni troškovi.
Troškovi naknada obuhvataju naknade troškova zaposlenima i drugim fizičkim licima, autorske honorare, troškove za privremene i povremene poslove, dnevnice za službena putovanja, naknade za troškove prevoza na radno mesto i sa radnog mesta, naknade za smeštaj i ishranu na terenu, troškove ishrane zaposlenih u toku rada i ostale naknade troškova zaposlenima i drugim fizičkim licima.
Troškovi neproizvodnih usluga obuhvataju neproizvodne usluge kao što su zdravstvene usluge, advokatske usluge, usluge čišćenja i druge neproizvodne usluge. Troškovi reprezentacije obuhvataju izdatke za reprezentaciju, uključujući i vrednost sopstvenih proizvoda, robe i usluga.
Troškovi premija osiguranja obuhvataju premije osiguranja nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava, zaliha, potraživanja i drugih sredstava banke i premije osiguranja depozita.
Troškovi članarina obuhvataju članarine poslovnim i drugim udruženjima.
Na računu 644 - Troškovi poreza, iskazuju se troškovi poreza koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).
Na računu 645 - Troškovi doprinosa, iskazuju se doprinosi koji ne zavise od poslovnog rezultata i koji se naknađuju na teret troškova (račun 585).
Na računu 646 - Ostali troškovi, iskazuju se svi ostali troškovi poslovanja.
Računi 647 i 648 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 65 - Rashodi indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuju se rashodi procenjenih nedostajućih iznosa ispravki vrednosti plasmana, rezervisanja za rizike i troškove i ostala dugoročna rezervisanja na dan bilansa.
Na računu 650 - Rashodi indirektnih otpisa plasmana, iskazuje se povećanje iznosa ispravki vrednosti plasmana (po osnovu verovatnih gubitaka za dospela i izvesnih gubitaka za nedospela potraživanja koja su procenjena kao nenaplativa) na kraju perioda u odnosu na početni period (Analitički računi klase 1 i 2 i računa grupe 30).
Smanjenje iznosa ispravki vrednosti plasmana na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje, stavlja se u prihode operativnog poslovanja (račun 730).
Rashodi indirektnih otpisa plasmana prate se po korisnicima.
Procena visine verovatnih gubitaka po osnovu naplativosti dospelih i izvesnih gubitaka po osnovu naplativosti nedospelih potraživanja vrši se na osnovu opšteg akta kojim se utvrđuju računovodstvene politike, i tehničke i knjigovodstvene dokumentacije.
Na računu 651 - Rashodi pojedinačnih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se povećanje iznosa pojedinačnih rezervisanja za pokriće identifikovanih (imenovanih) verovatnih gubitaka u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava i ostalih identifikovanih verovatnih gubitaka na imovini i obavezama, na kraju perioda u odnosu na početni period (račun 800).
Smanjenje iznosa pojedinačnih rezervisanja na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje, iskazuje se u okviru prihoda operativnog poslovanja na računu 731 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih pojedinačnih rezervisanja za dugoročne rizike.
Rashodi pojedinačnih rezervisanja prate se po korisnicima.
Procena visine identifikovanih verovatnih gubitaka u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava i ostalih identifikovanih verovatnih gubitaka na imovini i obavezama vrši se na osnovu opšteg akta kojim se utvrđuju računovodstvene politike, i tehničke i knjigovodstvene dokumetnacije.
Na računu 652 - Rashodi opštih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se povećanje iznosa opštih rezervisanja za pokriće mogućih gubitaka po osnovu nedospelih iznosa finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava čije prisustvo u portfelju plasmana nagoveštava iskustvo i procenjenih iznosa potencijalnog gubitka po osnovu očekivanih promena kurseva valuta, očekivanih promena visine kamatnih stopa i očekivanih promena tržišne vrednosti plasmana i obaveza po hartijama od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata u bilansnoj i vanbilansnoj evidenciji banke i procenjeni nedostajući iznos posebnih rezervisanja na dan bilansa u skladu sa zakonskim propisima (računi 801 i 802).
Smanjenje iznosa opštih rezervisanja na kraju perioda u odnosu na početni period, odnosno ukidanje iskazuje se u okviru prihoda operativnog poslovanja na računu 732 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih opštih rezervisanja za dugoročne rizike.
Rashodi opštih rezervisanja prate se po vrstama rizika.
Procena visine mogućih gubitaka u budućnosti po osnovu nedospelih iznosa finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava čije prisustvo u portfelju plasmana nagoveštava iskustvo i procenjenih iznosa potencijalnih gubitaka po osnovu očekivanih promena kurseva valuta, očekivanih promena visine kamatnih stopa i očekivanih promena tržišne vrednosti plasmana i obaveza po hartijama od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata u bilansnoj i vanbilansnoj evidenciji banke vrši se na osnovu opšteg akta kojim se utvrđuju računovodstvene politike i tehničke i knjigovodstvene dokumentacije.
Na računu 653 - Rashodi ostalih rezervisanja, iskazuju se rezervisanja za penzije i ostala dugoročna rezervisanja (računi 803 i 806).
Na računima grupe 66 - Neposlovni i vanredni rashodi, iskazuju se otpisi nenaplativih potraživanja, gubici po osnovu prodaje i rashodovanja stalne imovine, manjkovi, štete i slično, rashodi iz ranijih godina, otpisi zaliha, vanredni otpisi osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja i ostali neposlovni i vanredni rashodi.
Na računu 660 - Otpis nenaplativih potraživanja, iskazuju se rashodi direktnih otpisa kredita, plasmana i drugih potraživanja u skladu sa opštim aktom kojim se uređuju računovodstvene politike.
Na računu 661 - Gubici po osnovu rashodovanja i otpisa osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu, iskazuje se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovanja osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu kao i vanredni otpisi tih sredstava, zaduženjem ovog računa i analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupe računa 31, 32, 33 i 34 u korist odgovarajućeg računa na kom se vode osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, dugoročnih ulaganja u hartije od vrednosti i učešća u kapitalu i drugih računa u vezi sa dodatnim troškovima rashodovanja.
Na računu 662 - Gubici po osnovu prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, iskazuje se neotpisana vrednost i dodatni troškovi rashodovanih i otpisanih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja koja nije pokrivena prihodom od prodaje, zaduženjem ovog računa, zatim analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupe računa 33 i 34, i računa potraživanja za izvršenu prodaju, u korist odgovarajućeg računa na kojem se vodi osnovno sredstvo i nematerijalno ulaganje.
Na računu 663 - Gubici po osnovu prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti, iskazuje se manje ostvaren iznos prihoda od prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti (na investicionom računu) u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost (računi grupe 31 i 32).
Na računu 664 - Manjkovi, pretrpljene štete i slično, iskazuju se dokumentovani gubici po osnovu manjkova i šteta koji se utvrde komisijski i na drugi način.
Na računu 665 - Naknadno utvrđeni rashodi iz ranijih godina, iskazuju se rashodi koji se utvrde po isteku godine na koju se odnose.
Na računu 666 - Ostali neposlovni i vanredni rashodi, iskazuju se otpis zastarelih zaliha, kazne, penali i naknade štete i ostali neposlovni i vanredni rashodi.
Račun 667 rezervisan je za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 67 - Revalorizacioni rashodi, iskazuju se efekti revalorizacije kapitala i negativni efekti revalorizacije finansijskih plasmana i potraživanja i obaveza iskazanih u stranoj valuti, kao i revalorizacija finansijskih obaveza u dinarima ako je obaveza revalorizacije utvrđena ugovorom.
Na računu 670 - Rashodi po osnovu revalorizacije kapitala, iskazuje se obračunati iznos revalorizacije kapitala (račun 813).
Na računu 671 - Obračunate negativne kursne razlike, iskazuju se negativni efekti revalorizacije finansijskih plasmana i potraživanja i obaveza iskazanih u stranoj valuti, shodno članovima 61 i 62 Zakona o računovodstvu.
Na računu 672 - Drugi revalorizacioni rashodi, iskazuju se rashodi po osnovu ugovorene revalorizacije zajmova do visine stope rasta cena na malo i ostali revalorizacioni rashodi.
Na računu 673 - Odlaganje revalorizacionih prihoda, iskazuje se pozitivan rezultat revalorizacije (višak revalorizacionih prihoda nad revalorizacionim rashodima) koji se usmerava u dugoročna rezervisanja najduže na rok od tri godine, (račun 804).
Na računima grupe 69 - Prenos rashoda, iskazuje se prenos rashoda odobravanjem računa 690 - Prenos rashoda na teret odgovarajućih računa 841 do 844. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim zaduženjem u korist računa grupa 60 do 67.
Klasa 7: Prihodi
Na računima grupe 70 - Prihodi od kamata, iskazuju se obračunati prihodi od redovnih i zateznih kamata tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za naplatu i dobici na prodaju hartija od vrednosti nastali zbog promene kamatnih stopa.
Na računima 700 do 707 iskazuju se obračunati prihodi od kamata na kredite i plasmane tekućeg obračunskog perioda, nezavisno od momenta dospeća za naplatu prema nosiocima navedenim u nazivima računa.
Na računu 708 - Prihodi od kamata na hartije od vrednosti, iskazuju se prihodi kamata koje su sadržane u nominalnim iznosima hartija od vrednosti, prihodi kamata iz anuitetnih kupona hartija od vrednosti i ostalih prihoda od kamata na hartije od vrednosti.
Na računu 709 - Dobici po osnovu prodaje hartija od vrednosti, iskazuje se više ostvaren iznos prihoda od prodaje hartija od vrednosti u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost (izuzev za hartije od vrednosti na investicionom računu).
Na računima grupe 71 - Prihodi od naknada, iskazuju se obračunati prihodi od naknada i provizija tekućeg perioda, nezavisno od momenta njihove naplate.
Na računu 710 - Naknade za bankarske usluge, iskazuju se prihodi za usluge platnog prometa pravnim licima i građanima, prihodi za administrativne usluge po poslovima u ime i za račun tekućih lica, naknade za odobravanje kredita, prihodi od usluga za depo poslove i ostale slične naknade.
Na računu 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima, iskazuju se obračunate provizije po izdatim garancijama, obračunate provizije na odobrene a neiskorišćene iznose kredita, provizije po drugim jemstvima i ostale slične provizije.
Na računu 712 - Ostale naknade i provizije, iskazuju se prihodi od provizija za usluge kupoprodaje deviznih sredstava i plemenitih metala, prihodi brokerskih usluga i slične naknade i provizije.
Na računima grupe 72 - Drugi prihodi, iskazuju se prihodi od dividendi i ostali prihodi od učešća i dugoročnih ulaganja, pozitivne kursne razlike nastale po realizovanim potraživanjima i obavezama u obračunskom periodu i ostali finansijski prihodi za koje nije propisan poseban račun prema nazivima računa.
Na računima grupe 73 - Prihodi operativnog poslovanja, iskazuju se prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja, prihodi zakupnina, prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja dažbina po osnovu prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi operativnog poslovanja koji su obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.
Na računu 730 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja po osnovu indirektnih otpisa plasmana, iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih ispravki vrednosti plasmana u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih ispravki vrednosti plasmana u prethodnom obračunskom periodu, u skladu sa članom 63 ovog pravilnika (analitički računi klase 1 i 2 i računi grupe 30).
Na računu 731 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih pojedinačnih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih pojedinačnih rezervisanja u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih pojedinačnih rezervisanja u prethodnom obračunskom periodu, u skladu sa članom 63 ovog pravilnika (račun 800).
Na računu 732 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih opštih rezervisanja za dugoročne rizike, iskazuje se umanjenje iznosa potrebnih opštih rezervisanja u tekućem obračunskom periodu u odnosu na iznos potrebnih opštih rezervisanja u prethodnom obračunskom periodu, u skladu sa članom 63 ovog pravilnika (računi 801 i 802).
Na računu 733 - Prihodi od ukidanja neiskorišćenih ostalih rezervisanja, iskazuje se neiskorišćeni deo ostalih rezervisanja iz prethodnog perioda (računi 803 i 806).
Na računu 734 - Prihodi od zakupnina, iskazuju se prihodi ostvareni izdavanjem u zakup ili lizing sopstvenih osnovnih sredstava.
Na računu 735 - Razni prihodi, iskazuju se prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od aktiviranja učinaka, prihodi od subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja dažbina po osnovu prodaje robe, proizvoda i usluga, prihodi od doprinosa i članarina i drugi prihodi operativnog poslovanja koji su obračunati u knjigovodstvenoj ispravi, nezavisno od vremena naplate.
Računi 736 i 737 rezervisani su za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 76 - Neposlovni i vanredni prihodi, iskazuju se naplaćena otpisana potraživanja, dobici od prodaje stalne imovine iznad knjigovodstvene vrednosti, prihodi od smanjenja obaveza, viškovi, prihodi iz ranijih godina i ostali neposlovni i vanredni prihodi.
Na računu 760 - Naplaćena otpisana potraživanja, iskazuju se naplaćena potraživanja koja je banka otpisala direktnim putem, nezavisno od momenta njihovog otpisa.
Na računu 761 - Dobici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, iskazuju se prihod od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja u iznosu većem od neotpisane vrednosti, zaduženjem analitičkog računa ispravke vrednosti u okviru grupe računa 33 i 34 i odgovarajućeg računa potraživanja od prodaje, a odobrenjem ovog računa i odgovarajućeg računa na kome se vode osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja.
Na računu 762 - Dobici od prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti, iskazuje se više ostvaren iznos prihoda od prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrednosti (na investicionom računu) u odnosu na njihovu knjigovodstvenu vrednost (računi grupe 31 i 32).
Na računu 763 - Prihodi od smanjenja obaveza, iskazuju se prihodi od smanjenja obaveza po osnovu zakona, vanparničnog poravnanja i slično, direktnim otpisivanjem, zaduženjem računa na kom je obaveza iskazana.
Na računu 764 - Viškovi, iskazuju se dokumentovani dobici od viškova koji se utvrde komisijski i na drugi način.
Na računu 765 - Naknadno utvrđeni prihodi iz ranijih godina, iskazuju se prihodi koji se utvrde po isteku godine na koju se odnose.
Na računu 766 - Ostali neposlovni i vanredni prihodi, iskazuju se prihodi od naplaćenih penala, naplaćene naknade štete i ostali neposlovni i vanredni prihodi.
Na računima grupe 77 - Revalorizacioni prihodi, iskazuju se efekti revalorizacije neuplaćenog upisanog kapitala, nematerijalnih ulaganja, osnovnih sredstava, učešća u kapitalu drugih pravnih lica, plemenitih metala i predmeta od plemenitih metala i pozitivni efekti revalorizacije finansijskih plasmana i potraživanja i obaveza iskazanih u stranoj valuti i ostali revalorizacioni prihodi u skladu sa zakonom, kao i revalorizacija finansijskih plasmana i potraživanja u dinarima ako je obaveza revalorizacije utvrđena ugovorom, i ukidanja dugoročnih rezervisanja za održanje kapitala.
Na računu 770 - Prihodi od revalorizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, iskazuju se obračunati iznosi revalorizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja.
Na računu 771 - Obračunate pozitivne kursne razlike, iskazuju se pozitivni efekti revalorizacije finansijskih plasmana i potraživanja i obaveza iskazanih u stranoj valuti shodno čl. 61 i 62 Zakona o računovodstvu.
Na računu 772 - Drugi revalorizacioni prihodi tekuće godine, iskazuju se ugovorena revalorizacija plasmana do visine stope rasta cena na malo, efekti revalorizacije zaliha materijala i gotovih proizvoda ako je za obračun izlaska sa zaliha korišćena LIFO metoda i ostali revalorizacioni prihodi.
Na računu 773 - Prihodi od ukidanja odloženih revalorizacionih rezervi, iskazuju se neiskorišćeni iznosi odloženih revalorizacionih prihoda (račun 804).
Na računima grupe 79 - Prenos prihoda, iskazuje se prenos prihoda zaduženjem računa 790 - Prenos prihoda u korist odgovarajućih računa 841 do 844. Zaključivanje računa ove grupe na kraju godine vrši se njihovim odobrenjem na teret računa grupa 70 do 77.
Klasa 8: Dugoročna rezervisanja, subordinirane obaveze, kapital i rezerve, sredstva i izvori vanposlovnih sredstava i otvaranje i zaključak
Na računima grupe 80 - Dugoročna rezervisanja i subordinirane obaveze, iskazuju se obaveze za pokriće troškova i rizika proisteklih iz prethodnog poslovanja koji će se pojaviti u narednim godinama, a koji se odnose na dugoročne rizike, pojedinačna rezervisanja za rizike po osnovu plasmana, opšte, odnosno paušalno rezervisanje za pokriće dubioznih potraživanja iz poslovnih odnosa i potencijalnog gubitka, investiciono održavanje osnovnih sredstava koje se ponavlja u intervalima dužim od godinu dana i ostale verovatne troškove koji će nastati posle dužeg vremena, a odnose se na sadašnje učinke i subordinirane obaveze banke.
Na računu 800 - Pojedinačna rezervisanja, iskazuju se dugoročna rezervisanja za moguće identifikovane (imenovane) gubitke u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava. Pojedinačna rezervisanja za rizike prate se po korisnicima, a njihovo smanjenje odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (računi 651 i 731).
Na računu 801 - Opšta rezervisanja, iskazuju se dugoročna rezervisanja za moguće neidentifikovane gubitke u budućnosti po osnovu dugoročnih nedospelih finansijskih plasmana, nedospelih potraživanja, izdatih garancija i drugih jemstava čije prisustvo u portfelju plasmana nagoveštava iskustvo i procenjenih iznosa potencijalnog gubitka po osnovu očekivanih promena kurseva valuta, očekivanih promena visine kamatnih stopa i očekivanih promena tržišne vrednosti plasmana i obaveza po hartijama od vrednosti i drugih finansijskih instrumenata u bilansnoj i vanbilansnoj evidenciji banke. Opšta rezervisanja za rizike prate se po vrstama rizika, a njihovo smanjenje odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (deo računa 652 i 732).
Na računu 802 - Posebna rezervisanja (rezerve), iskazuje se posebna rezerva za obezbeđenje od potencijalnih gubitaka po aktivi i vanbilansnim stavkama određenog stepena naplativosti koja se formira na teret prihoda banke u skladu sa zakonskim propisima (deo računa 652 i 732).
Na računu 803 - Rezervisanja za penzije, iskazuju se dugoročna rezervisanja za penzije u bankama koje obrazuju posebni penzioni fond za svoje radnike (račun 653 i 733).
Na računu 804 - Odloženi revalorizacioni prihodi, iskazuje se pozitivan rezultat revalorizacije (višak revalorizacionih prihoda nad revalorizacionim rashodima) koji se razgraničava najduže na rok od tri godine (račun 673). Odloženi revalorizacioni prihodi sa ovog računa prenose se u korist prihoda najmanje u iznosu jedne trećine godišnjeg rezervisanja, odnosno i više ako bi bez toga u bilansu uspeha bio iskazan gubitak (račun 773).
Na računu 805 - Odloženi negativni "goodwill", iskazuje se razlika između knjigovodstvene i nabavne vrednosti kod kupovine banke ili dela banke. Odloženi negativni "goodwill" sa ovog računa prenosi se u korist računa 735 - Razni prihodi, u toku preostalog prosečnog roka otpisa opreme na dan kupovine, a najdocnije u roku od pet godina.
Na računu 806 - Ostala dugoročna rezervisanja, iskazuju se rezervisanja za troškove koji će se s velikom izvesnošću javiti u narednim godinama po osnovu zadržanih kaucija i depozita za posao izvršen kvalitetno i u roku i slično, a za koje je ostvaren prihod u punom iznosu, rezervisanja za ostale verovatne troškove koji će nastati posle dužeg vremena, a odnose se na sadašnje učinke, rezervisanja za troškove investicionog održavanja osnovnih sredstava koje se ponavlja u intervalima dužim od jedne godine i ostala dugoročna rezervisanja iz operativnog poslovanja banke. Dugoročna rezervisanja za troškove prate se po vrstama, a njihovo smanjenje odnosno ukidanje stavlja se u prihode operativnog poslovanja (računi 653 i 733).
Na računu 809 - Subordinirane obaveze, iskazuju se pribavljeni depoziti, krediti i dugoročne hartije od vrednosti (obveznice i slične hartije od vrednosti) koje se, u slučaju likvidacije ili stečaja banke, otplaćuju samo nakon pune isplate obaveza prema ostalim poveriocima.
Na računima grupe 81 - Kapital i rezerve, iskazuju se osnovni kapital, emisiona premija, revalorizacione rezerve, rezerve iz dobitka, dobitak iz ranijih godina i dobitak iz tekuće godine, umanjeni za porez na dobitak.
Na računu 810 - Akcijski kapital - obične akcije, iskazuju se emitovane i upisane obične akcije banke.
Na računu 811 - Akcijski kapital - prioritetne akcije, iskazuje se emitovane i upisane prioritetne akcije banke.
Na računu 812 - Emisiona premija, iskazuju se pozitivna razlika između postignute prodajne vrednosti akcija i njihove nominalne vrednosti utvrđene odlukom o emisiji.
Na računu 813 - Revalorizacione rezerve, iskazuje se efekat revalorizacije kapitala shodno odredbama člana 61 Zakona o računovodstvu (račun 670). Revalorizacione rezerve sa ovog računa raspoređuju se na pojedine oblike kapitala najkasnije na dan godišnjeg bilansa.
Na računu 814 - Zakonske rezerve, iskazuju se obavezne rezerve koje se formiraju u skladu sa zakonom (račun 817).
Na računu 815 - Posebne rezerve, iskazuje se posebna rezerva koju banka isključivo formira iz dobitka (račun 817).
Na računu 816 - Statutarne i druge rezerve, iskazuju se rezerve formirane iz dobitka u skladu sa zakonom i druge rezerve iz raspodele dobitka u skladu sa statutom i drugim aktima banke (račun 817).
Na računu 817 - Neraspoređeni dobitak ranijih godina, iskazuje se kumulirani neraspoređeni dobitak ranijih godina. Na teret ovog računa knjiže se iznosi raspoređenog dobitka u korist računa: 390 - Gubitak ranijih godina, 582 - Obaveze iz dobitka, 814 - Zakonske rezerve, 815 - Posebne rezerve, 816 - Statutarne i druge rezerve kao i drugih odgovarajućih računa.
Na računu 818 - Neraspoređeni dobitak tekuće godine, iskazuje se deo dobitka koji nije raspoređen u tekućem obračunskom periodu (račun 848). Prilikom otvaranja računa glavne knjige za narednu godinu iznos iskazan na ovom računu u tekućoj godini prenosi se sa ovog računa na račun 817 - Neraspoređeni dobitak ranijih godina, glavne knjige za narednu godinu.
Račun 819 rezervisan je za potrebe Narodne banke Jugoslavije.
Na računima grupe 82 - Vanposlovna sredstva, iskazuju se sredstva zajedničke potrošnje za potrebe stanovanja, sredstva zajedničke potrošnje za druge potrebe i ostala vanposlovna sredstva, a po osnovu kojih se ne ostvaruju prihodi, prema nazivima računa ove grupe.
Na računima grupe 83 - Izvori vanposlovnih sredstava, iskazuju se izvori sredstava zajedničke potrošnje za potrebe stanovanja, izvori sredstava zajedničke potrošnje za druge potrebe i izvori ostalih vanposlovnih sredstava, prema nazivima računa ove grupe.
Na računima grupe 84 - Otvaranje i zaključak, iskazuje se otvaranje glavne knjige, zaključak računa uspeha, račun dobitka i gubitka i zaključni bilans stanja. Zaključak računa uspeha čine rezulat poslova finansiranja, rezultat operativnog poslovanja, neposlovni i vanredni rezultat i rezultat revalorizacije i rezultat banke kao zbir ili razlika: a) rezultata poslova finansiranja, b) rezultata operativnog poslovanja, v) neposlovnog i vanrednog rezultata i g) rezultata revalorizacija. Račun dobitka i gubitka, obuhvata ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda, porez i doprinose na dobitak i prenos dobitka ili gubitka. Zaključni bilans stanja, iskazuje se na dan godišnjeg bilansa kao zaključak računa aktive i pasive bilansa stanja.
Na računu 840 - Račun otvaranja glavne knjige, iskazuju se stanja pojedinačnih pozicija aktive i pasive na početku svake nove poslovne godine ili u toku godine pri otpočinjanju poslovanja nove banke. Otvaranje glavne knjige vrši se zaduženjem računa 840 u korist računa glavne knjige sa pasivnim saldom, odnosno zaduženjem računa glavne knjige sa aktivnim saldom a odobrenjem računa 840. Posle otvaranja svih računa glavne knjige zbir dugovne i potražne strane računa 840 jednak je zbiru bilansa stanja na osnovu kojeg se vrši otvaranje računa glavne knjige.
Na računu 841 - Račun rashoda i prihoda finansiranja, iskazuje se zaključak računa finansijskih prihoda i rashoda, zaduženjem ovog računa u korist računa 690 - Prenos rashoda, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 790 - Prenos prihoda. Knjiženje na računu 841 vrši se po pojedinim pozicijama bilansa uspeha. Saldo računa 841 posle prenosa finansijskih rashoda i prihoda prenosi se na račun 845 - Prenos ukupnog rezultata.
Na računu 842 - Račun rashoda i prihoda operativnog poslovanja, iskazuje se zaključak računa prihoda i rashoda operativnog poslovanja, zaduženjem ovog računa u korist računa 690 - Prenos rashoda, odnosno odobravanjem ovog računa na teret računa 790 - Prenos prihoda. Knjiženje na računu 842 vrši se po pojedinim pozicijama bilansa uspeha. Saldo na računu 842 posle prenosa rashoda i prihoda operativnog poslovanja prenosi se na račun 845 - Prenos ukupnog rezultata.
Na računu 843 - Račun neposlovnih i vanrednih rashoda i prihoda, iskazuje se zaključak računa neposlovnih i vanrednih rashoda i prihoda, zaduženjem ovog računa u korist računa 690 - Prenos rashoda, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 790 - Prenos prihoda. Knjiženje na račun 843 vrši se po pojedinim pozicijama bilansa uspeha. Saldo računa 843 posle prenosa neposlovnih i vanrednih rashoda i prihoda prenosi se na račun 845 - Prenos ukupnog rezultata.
Na računu 844 - Račun revalorizacionih rashoda i prihoda, iskazuje se zaključak računa revalorizacionih rashoda i prihoda, zaduženjem ovog računa u korist računa 690 - Prenos rashoda, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa 790 - Prenos prihoda. Knjiženja na računu 844 vrše se po pojedinim pozicijama bilansa uspeha. Saldo računa 844 posle prenosa revalorizacionih rashoda i prihoda prenosi se na račun 845 - Prenos ukupnog rezultata.
Na računu 845 - Prenos ukupnog rezultata, iskazuje se prenos dobitka na kraju obračunskog perioda, zaduženjem ovog računa u korist računa 846 - Račun dobitka ili gubitka, odnosno zaduženjem računa 846 u korist ovog računa, ako je ostvaren gubitak.
Na računu 846 - Račun dobitka i gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda, odobrenjem ili zaduženjem ovog računa na teret ili u korist računa 848 - Prenos dobitka ili gubitka.
Na računu 847 - Porez i doprinosi iz dobitka, iskazuju se porez i doprinosi iz dobitka, zaduženjem ovog računa u korist računa 585 - Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine.
Na računu 848 - Prenos dobitka ili gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju obračunskog perioda zaduženjem ili odobrenjem ovog računa u korist ili na teret računa 846 i 847. Ostvareni dobitak koji nije raspoređen na kraju obračunskog perioda prenosi se zaduženjem ovog računa u korist računa 818 - Neraspoređeni dobitak tekuće godine. Ostvareni gubitak na kraju obračunskog perioda prenosi se na teret računa 391 - Gubitak tekuće godine, u korist ovog računa.
Na računu 849 - Račun izravnanja računa stanja, iskazuje se zaključak računa glavne knjige zaduženjem ovog računa u korist računa aktive, odnosno odobrenjem ovog računa na teret računa pasive. Knjiženja na ovom računu vrše se po pojedinim pozicijama bilansa stanja. Po izvršenom zaključku svih računa glavne knjige na ovom računu zbir dugovne strane jednak je zbiru potražne strane.
Na računima grupe 88 - Mapa valutne strukture bilansa, banka obezbeđuje podatke o izloženosti banke deviznom riziku po sintetičkim pozicijama poslovne aktive, sintetičkim pozicijama poslovne pasive i sintetičkim pozicijama aktive uslovnih potraživanja banke.
Na računu 880 - Pozicije bruto poslovne aktive nominirane u dinarima, banka iskazuje zbir nominalne, nabavne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa: 000 do 002, 01, 10, 11, 12, 13, 20, 21, 22, 23, 24, 300, 302, 304, 306, 308 deo, 309 deo, 31 deo, 320, 322, 324, 326, 33 deo, 340, 341, 342, 343, 344 deo, 350, 355, 37 deo, 380, 382, 384, 386, 388, 39, po sintetičkim pozicijama aktive bilansa stanja (račun 881).
Na računu 881 - Ispravka vrednosti za pozicije bruto poslovne aktive nominirane u dinarima, banka iskazuje zbir ispravki vrednosti iskazanih na analitičkim računima ispravke vrednosti svih pozicija aktive obuhvaćenih na računu 880, po sintetičkim pozicijama aktive bilansa stanja.
Na računu 882 - Pozicije bruto poslovne aktive nominirane u stranoj valuti, banka iskazuje zbir nominalne, nabavne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa: 003 do 008, 15, 16, 17, 18, 25, 26, 27, 28, 29, 301, 303, 305, 307, 308 deo, 309 deo, 31 deo, 321, 323, 325, 327, 33 deo, 344 deo, 37 deo, 381, 383, 385, 387, 389, po valutama poslovanja sintetičkih pozicija aktive bilansa stanja u dinarima (račun 883).
Na računu 883 - Ispravka vrednosti za pozicije bruto poslovne aktive nominirane u stranoj valuti, banka iskazuje ispravku vrednosti iskazanu na analitičkim računima ispravke vrednosti svih pozicija aktive obuhvaćenih na računu 882 po sintetičkim pozicijama aktive bilansa stanja.
Na računu 884 - Pozicije poslovne pasive nominirane u dinarima, banka iskazuje zbir nominalne ili tržišne vrednosti obaveza iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa, 40, 41, 42, 43, 50, 51, 52, 53, 580 deo, 581 deo, 582, 583, 584, 585 deo, 587 deo, 588 deo, 589 deo, 590, 592, 594, 596, 598, 800 do 806, 809 deo, 81, po sintetičkim pozicijama pasive bilansa stanja.
Na računu 885 - Pozicije poslovne pasive nominirane u stranoj valuti, banka iskazuje zbir nominalne ili tržišne vrednosti obaveza iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa, osnovnim računima ili analitičkim računima osnovnih računa, 45, 46, 47, 48, 54, 55, 56, 57, 580 deo, 581 deo, 585 deo, 587 deo, 588 deo, 589 deo, 591, 593, 595, 597, 599, 809 deo, po valutama poslovanja sintetičkih pozicija pasive bilansa stanja u dinarima.
Na računu 886 - Pozicija uslovnih obaveza nominirane u dinarima, banka iskazuje zbir nominalne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa ili analitičkim računima osnovnih računa 910 deo, 911 deo, 912 deo, 920 deo, 921 deo, 930 deo, 931 deo, 932 deo, 933 deo, 934 deo, 935 deo, 936 deo, po sintetičkim pozicijama aktive uslovnih obaveza.
Na računu 887 - Pozicije uslovnih obaveza nominirane u stranoj valuti, banka iskazuje zbir nominalne ili tržišne vrednosti potraživanja iskazanih na sledećim osnovnim računima grupa računa ili analitičkim računima osnovnih računa 910 deo, 911 deo, 912 deo, 920 deo, 921 deo, 930 deo, 931 deo, 932 deo, 933 deo, 934 deo, 935 deo, 936 deo, po valutama poslovanja sintetičkih pozicija aktive uslovnih obaveza u dinarima.
Na računima 888 i 889 banke mogu otvarati posebne račune prema sopstvenim potrebama.
Iznosi na računima 880 do 887 iskazuju se po vrstama valuta na način prikazan na tabeli - Mapa valutne strukture:
MAPA VALUTNE STRUKTURE BILANSA
|
POSLOVNA AKTIVA - Sintetičke pozicije - |
Devizne pozicije u dinarima |
Dinarske pozicije |
Ukupno |
||||
|
|
DEM |
USD |
FRF |
Ostalo |
Ukupno |
|
|
|
A. Plasmani (I do V) |
|
|
|
|
|
|
|
|
I Gotovina i ekvivalenti |
|
|
|
|
|
|
|
|
II Depoziti kod NBJ i kratkoročne HOV |
|
|
|
|
|
|
|
|
III Krediti i plasmani bankama |
|
|
|
|
|
|
|
|
IV Krediti i plasmani komitentima |
|
|
|
|
|
|
|
|
V Hartije od vrednosti i drugi plasmani |
|
|
|
|
|
|
|
|
B. Stalna sredstva |
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Neuplaćeni upisani kapital |
|
|
|
|
|
|
|
|
G. Sopstvene akcije |
|
|
|
|
|
|
|
|
D. Druga sredstva |
|
|
|
|
|
|
|
|
Đ. Aktivna vremenska razgraničenja |
|
|
|
|
|
|
|
|
E. Gubitak |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ž. BRUTO POSLOVNA AKTIVA (A do E) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Z. Minus: Ispravka vrednosti plasmana |
|
|
|
|
|
|
|
|
I. NETO POSLOVNA AKTIVA (Ž-Z) |
|
|
|
|
|
|
|
|
POSLOVNA PASIVA - Sintetičke pozicije - |
Devizne pozicije u dinarima |
Dinarske pozicije |
Ukupno |
||||
|
|
DEM |
USD |
FRF |
Ostalo |
Ukupno |
|
|
|
A. DEPOZITI I UZETI KREDITI (I do III) |
|
|
|
|
|
|
|
|
I Depoziti i krediti od banaka |
|
|
|
|
|
|
|
|
II Depoziti i krediti od komitenata |
|
|
|
|
|
|
|
|
III Obaveze za hartije od vrednosti |
|
|
|
|
|
|
|
|
B. Druge obaveze |
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Pasivna vremenska razgraničenja |
|
|
|
|
|
|
|
|
G. Dugoročna rezervisanaj (pokrića) |
|
|
|
|
|
|
|
|
E. Kapital i rezerve |
|
|
|
|
|
|
|
|
POSLOVNA PASIVA |
|
|
|
|
|
|
|
|
RAZLIKA (I minus II) |
|
|
|
|
|
|
|
|
USLOVNE OBAVEZE - Sintetičke pozicije - |
Devizne pozicije u dinarima |
Dinarske pozicije |
Ukupno |
||||
|
|
DEM |
USD |
FRF |
Ostalo |
Ukupno |
|
|
|
I Izdate plative garancije |
|
|
|
|
|
|
|
|
II Izdate činidbene garancije |
|
|
|
|
|
|
|
|
III Dati avali i akcepti menica |
|
|
|
|
|
|
|
|
IV Garancije i druga jemstva izdata za |
|
|
|
|
|
|
|
|
V Imovina izdvojena za pokriće obaveza |
|
|
|
|
|
|
|
|
VI Preuzete neopozive obaveze |
|
|
|
|
|
|
|
|
USLOVNE OBAVEZE (I do VI) |
|
|
|
|
|
|
|
Na računima grupe 89 - Slobodna grupa računa, banke mogu otvarati posebne osnovne račune prema sopstvenim potrebama.
Klasa 9: Vanbilansna evidencija
Na računima grupe 90 - Plasmani po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos plasmana iz primljenih sredstava kojima banka administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica iskazanih na računima grupe 95. Obračunata potraživanja za kamate i ostale prihode (sem naknade banke, koja se iskazuje na računu 710) po ovim poslovima iskazuju se u okviru ove grupe računa.
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija saglasno sopstvenim potrebama.
Na računima grupe 91 - Izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se plative i činidbene garancije i izdati avali i akcepti menica.
Na računu 910 - Izdate plative garancije, iskazuju se garancije koje su direktni kreditni supstituti, kao što su garancije za otplatu kredita, otkup emitovanih neupisanih akcija i obveznica, nepokriveni akreditivi za plaćanja i slično (račun 960).
Na računu 911 - Izdate činidbene garancije, iskazuju se izdate garancije za dobro izvršenje posla, konsignacione garancije, garancije za zakup i lizing, garancije za povraćaj depozita i avansa, garancije za uredno plaćanje avansa, licitacione garancije, varanti i nepokriveni akreditivi povezani sa posebnim transakcijama i druge činidbene garancije (račun 961).
Na računu 912 - Dati avali i akcepti menica, iskazuju se iznosi avaliranih i akceptiranih menica (račun 962).
Na računima grupe 92 - Jemstva za obaveze i imovina za obezbeđenje obaveza, iskazuju se jemstva izdata u korist poverilaca banke i imovina banke koja služi kao sredstvo za obezbeđenje obaveza banke.
Na računu 920 - Jemstva za obaveze, iskazuju se garancije, supergarancije, osigurani iznosi depozita i druga jemstva izdata od strane trećih lica u korist poverilaca banke (račun 970).
Na računu 921 - Imovina za obezbeđenje obaveza, iskazuje se imovina (osnovna sredstva, potraživanja iz hartija od vrednosti, potraživanja po osnovu datih kredita i depozita i druga prava i potraživanja) banke koju je banka dala u zalogu, hipoteku ili na drugi način dala u jemstvo kao sredstvo za obezbeđenje obaveza po osnovu zajmova, depozita, emitovanih hartija od vrednosti i ostalih finansijskih obaveza i zbog čega je pravo raspolaganja tom imovinom od strane banke ograničeno (račun 971).
Na računima grupe 93 - Preuzete neopozive obaveze, iskazuju se sve neopozive obaveze koje povećavaju stepen izloženosti banke rizicima, kao što su odobreni neopozivi neiskorišćeni iznosi kredita i drugih plasmana i sporazumi o prodaji i otkupu koji se ne iskazuju u Bilansu stanja, obaveze iz poslovanja sa derivatima (svopovi, opcije i fjučersi) za kamatne stope, kurseve valuta, akcije i druge derivate i druga angažovanja (kao što su olakšice za izdavanje kreditnih dokumenata) i neopozive obaveze, a prema nazivima računa (računi grupe 98).
Na računima grupe 94 - Druga vanbilansna aktiva, iskazuju se primljene garancije i druga jemstva, sredstva iz depo poslova i ostala vanbilansna aktiva banke (računi grupe 99).
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija saglasno sopstvenim potrebama.
Na računima grupe 95 - Obaveze po poslovima u ime i za račun trećih lica, iskazuje se ukupan iznos primljenih sredstava kojima banka administrativno upravlja u ime i za račun trećih lica za naknadu i po kojima ne snosi kreditni ili drugi sličan bankarski rizik, kao što su posredovanja u trgovini hartijama od vrednosti, zadužbinske aktivnosti i slično. Obračunati rashodi od kamata i ostali rashodi po ovim poslovima iskazuju se u okviru računa ove grupe (računi grupe 90).
Analitiku računa ove grupe (trocifreni računi) banka razvija saglasno sopstvenim potrebama.
Na računima grupe 96 - Obaveze za izdate garancije i druga jemstva, iskazuju se obaveze po potraživanjima iskazane na računima grupe 91.
Na računima grupe 97 - Obaveze prema jemstvima za obaveze i imovini za obezbeđenje obaveza, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazana na računima grupe 92.
Na računima grupe 98 - Obaveze za preuzete neopozive obaveze, iskazuju se obaveze za potraživanja iskazane na računima grupe 93.
Na računima grupe 99 - Druga vanbilansna pasiva, iskazuju se obaveze za drugu vanbilansnu aktivu iskazanu na računima grupe 94.
III PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Banke vrše preknjižavanje stanja sa računa prethodnog Kontnog plana na račune novog Kontnog okvira prema uporednom pregledu za preknjižavanje koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Banka je dužna da uskladi vođenje poslovnih knjiga s ovim pravilnikom najdocnije sa stanjem na dan 31. decembra 1998. godine.
Ovaj pravilnik stupa na snagu 1. januara 1998. godine.
|
Matični broj___________________________________________ BILANS USPEHA
|
||||||
|
Grupa računa, račun |
Pozicija |
Oznaka AOP |
IZNOS |
|||
|
Prethodna godina |
Tekuća |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
70 |
A. POSLOVNI PRIHODI I RASHODI I. Finansijski prihodi i rashodi 1. Prihodi od kamata (202 do 204) |
2 |
0 |
1 |
|
|
|
700 do 702 |
a) Prihodi od kamata i drugih finansijskih organizacija |
2 |
0 |
2 |
|
|
|
703 do 707 |
b) Prihodi od kamata komitenata |
2 |
0 |
3 |
|
|
|
708 i 709 |
v) Prihodi od kamata na hartije od vrednosti |
2 |
0 |
4 |
|
|
|
|
2. Rashodi kamata (206 do 208) |
2 |
0 |
5 |
|
|
|
600 do 602 |
a) Rashodi kamata banaka i drugih finansijskih organizacija |
2 |
0 |
6 |
|
|
|
603 do 607 |
b) Rashodi kamata komitenata |
2 |
0 |
7 |
|
|
|
608 i 609 |
v) Rashodi kamata na hartije od vrednosti |
2 |
0 |
8 |
|
|
|
|
II. Neto prihodi od kamata (201-205) |
2 |
0 |
9 |
|
|
|
|
III. Neto rashodi kamata (205-201) |
2 |
1 |
0 |
|
|
|
71 |
3. Prihodi od naknada (212 do 214) |
2 |
1 |
1 |
|
|
|
710 |
a) Prihodi od naknada za bankarske usluge |
2 |
1 |
2 |
|
|
|
711 |
b) Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima |
2 |
1 |
3 |
|
|
|
712 |
v) Ostale naknade i provizije |
2 |
1 |
4 |
|
|
|
72 |
4. Drugi prihodi (216 do 218) |
2 |
1 |
5 |
|
|
|
720 |
a) Dividende i ostali prihodi od učešća |
2 |
1 |
6 |
|
|
|
721 |
b) Pozitivne kursne razlike |
2 |
1 |
7 |
|
|
|
722 |
v) Ostali finansijski rashodi |
2 |
1 |
8 |
|
|
|
|
5. Drugi rashodi (220 do 223) |
2 |
1 |
9 |
|
|
|
610 do 613 |
a) Rashodi naknada i provizija |
2 |
2 |
0 |
|
|
|
620 |
b) Gubici po osnovu smanjenja vrednosti dugoročnih ulaganja |
2 |
2 |
1 |
|
|
|
621 |
v) Negativne kursne razlike |
2 |
2 |
2 |
|
|
|
622 |
g) Ostali finansijski rashodi |
2 |
2 |
3 |
|
|
|
|
IV. Dobitak iz poslova finansiranja (201-205+211+215-219) |
2 |
2 |
4 |
|
|
|
|
V. Gubitak iz poslova finansiranja (205+219-201-211-215) |
2 |
2 |
5 |
|
|
|
73 |
VI. Prihodi operativnog poslovanja (227+228) |
2 |
2 |
6 |
|
|
|
730 do 733 |
1. Prihodi od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja |
2 |
2 |
7 |
|
|
|
734 i 735 |
2. Ostali operativni prihodi |
2 |
2 |
8 |
|
|
|
63 do 65 |
VII. Rashodi operativnog poslovanja (230+235+243) |
2 |
2 |
9 |
|
|
|
63 |
1. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi (231 do 234) |
2 |
3 |
0 |
|
|
|
630 i 631 |
a) Neto zarade i neto naknada zarada |
2 |
3 |
1 |
|
|
|
632 |
b) Porezi na zarade i naknade zarada |
2 |
3 |
2 |
|
|
|
633 |
v) Doprinosi na zarade i naknade zarada |
2 |
3 |
3 |
|
|
|
634 |
g) Ostali lični rashodi |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
64 |
2. Drugi troškovi poslovanja (236 do 242) |
2 |
3 |
5 |
|
|
|
640 |
a) Troškovi materijala |
2 |
3 |
6 |
|
|
|
641 |
b) Troškovi proizvodnih usluga |
2 |
3 |
7 |
|
|
|
642 |
v) Troškovi amortizacije |
2 |
3 |
8 |
|
|
|
643 |
g) Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) |
2 |
3 |
9 |
|
|
|
644 |
d) Troškovi poreza |
2 |
4 |
0 |
|
|
|
645 |
đ) Troškovi doprinosa |
2 |
4 |
1 |
|
|
|
646 |
e) Ostali troškovi |
2 |
4 |
2 |
|
|
|
65 |
3. Rashodi indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja za dugoročne rizike |
2 |
4 |
3 |
|
|
|
650 |
a) Rashodi indirektnih otpisa plasmana |
2 |
4 |
4 |
|
|
|
651 |
b) Rashodi pojedinačnih rezervisanja za dugoročne rizike |
2 |
4 |
5 |
|
|
|
652 |
v) Rashodi opštih rezervisanja za dugoročne rizike |
2 |
4 |
6 |
|
|
|
653 |
g) Rashodi ostalih rezervisanja |
2 |
4 |
7 |
|
|
|
|
VIII. Poslovni dobitak (224-225+226-229) |
2 |
4 |
8 |
|
|
|
|
IX. Poslovni gubitak (225-224+229-226) |
2 |
4 |
9 |
|
|
|
76 |
B. NEPOSLOVNI I VANREDNI PRIHODI I RASHODI I. Neposlovni i vanredni rashodi (251+252) |
2 |
5 |
0 |
|
|
|
760 |
1. Naplaćena otpisana potraživanja |
2 |
5 |
1 |
|
|
|
761 do 766 |
2. Ostali neposlovni i vanredni prihodi |
2 |
5 |
2 |
|
|
|
66 |
II. Neposlovni i vanredni rashodi (254+255) |
2 |
5 |
3 |
|
|
|
660 |
1. Otpis nenaplativih potraživanja |
2 |
5 |
4 |
|
|
|
661 do 666 |
2. Ostali neposlovni i vanredni rashodi |
2 |
5 |
5 |
|
|
|
|
III. Neposlovni i vanredni dobitak (250-253) |
2 |
5 |
6 |
|
|
|
|
IV. Neposlovni i vanredni gubitak (253-250) |
2 |
5 |
7 |
|
|
|
77 |
V. REVALORIZACIONI PRIHODI I RASHODI I. Revalorizacioni prihodi (259 do 262) |
2 |
5 |
8 |
|
|
|
770 |
1. Prihodi od revalorizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja |
2 |
5 |
9 |
|
|
|
771 |
2. Obračunate pozitivne kursne razlike |
2 |
6 |
0 |
|
|
|
772 |
3. Drugi revalorizacioni prihodi tekuće godine |
2 |
6 |
1 |
|
|
|
773 |
4. Prihodi od ukidanja odloženih revalorizacionih rezervi |
2 |
6 |
2 |
|
|
|
67 |
II. Revalorizacioni rashodi (264 do 267) |
2 |
6 |
3 |
|
|
|
670 |
1. Rashodi po osnovu revalorizacije kapitala |
2 |
6 |
4 |
|
|
|
671 |
2. Obračunate negativne kursne razlike |
2 |
6 |
5 |
|
|
|
672 |
3. Drugi revalorizacioni rashodi |
2 |
6 |
6 |
|
|
|
673 |
4. Odlaganje revalorizacionih prihoda |
2 |
6 |
7 |
|
|
|
|
III. Revalorizacioni dobitak (258-263) |
2 |
6 |
8 |
|
|
|
|
IV. Revalorizacioni gubitak (263-258) |
2 |
6 |
9 |
|
|
|
|
G. BRUTO REZULTAT BANKE I. Bruto dobitak (248+256+268) |
2 |
7 |
0 |
|
|
|
|
II. Bruto gubitak (249+257+269) |
2 |
7 |
1 |
|
|
|
|
D. DOBITAK I GUBITAK I. Dobitak (270-271) |
2 |
7 |
2 |
|
|
|
|
II. Gubitak (271-270) |
2 |
7 |
3 |
|
|
|
847 |
Đ. POREZ I DOPRINOSI IZ DOBITKA |
2 |
7 |
4 |
|
|
|
|
E. NETO REZULTAT BANKE I. Neto dobitak (272-274) |
2 |
7 |
5 |
|
|
|
|
II. Neto gubitak posle pokrića obračunatog poreza i doprinosa iz dobitka |
2 |
7 |
6 |
|
|
|
|
III. Neto gubitak |
2 |
7 |
7 |
|
|
|
U ___________________ |
(M.P.) | Lice odgovorno za sastavljanje bilansa _________________________________ |
Direktor banke |
|
Matični broj_____________________________________________________
BILANS STANJA
|
||||||||
|
Grupa računa, račun |
POZICIJA |
Oznaka AOP |
Iznos |
Iznos tekuće godine |
||||
|
Bruto |
Ispravka vrednosti |
Neto (5-6) |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
|
|
AKTIVA A. PLASMANI (002+006+010+025+038) |
0 |
0 |
1 |
|
|
|
|
|
00 |
1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti (003 do 005) |
0 |
0 |
2 |
|
|
|
|
|
000 do 002 |
1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti u dinarima |
0 |
0 |
3 |
|
|
|
|
|
003 do 007 |
2. Gotovina i gotovinski ekvivalenti u stranoj valuti |
0 |
0 |
4 |
|
|
|
|
|
008 |
3. Zlato i ostali plemeniti metali |
0 |
0 |
5 |
|
|
|
|
|
01 |
II. Depoziti kod Narodne banke Jugoslavije i kratkoročne hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Jugoslavije (007 do 009) |
0 |
0 |
6 |
|
|
|
|
|
010 |
1. Obavezna rezerva kod Narodne banke Jugoslavije |
0 |
0 |
7 |
|
|
|
|
|
011 |
2. Hartije od vrednosti Narodne banke Jugoslavije |
0 |
0 |
8 |
|
|
|
|
|
012 |
3. Ostali kratkoročni depoziti i hartije od vrednosti |
0 |
0 |
9 |
|
|
|
|
|
|
III. Krediti i plasmani bankama i drugim |
0 |
1 |
0 |
|
|
|
|
|
|
1. Krediti i plasmani u dinarima bankama i drugim |
0 |
1 |
1 |
|
|
|
|
|
100 i 101 |
a) Opozivi krediti i plasmani u dinarima bankama i drugim finansijskim organizacijama |
0 |
1 |
2 |
|
|
|
|
|
102 do 105 |
b) Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima bankama |
0 |
1 |
3 |
|
|
|
|
|
11 |
v) Dospela kamata i naknada u dinarima od banaka |
0 |
1 |
4 |
|
|
|
|
|
12 |
g) Dugoročni krediti i plasmani u dinarima bankama |
0 |
1 |
5 |
|
|
|
|
|
13 |
d) Ostali finansijski plasmani u dinarima bankama |
0 |
1 |
6 |
|
|
|
|
|
|
2. Krediti i plasmani u stranoj valuti bankama |
0 |
1 |
7 |
|
|
|
|
|
150 i 151 |
a) Opozivi krediti i plasmani u stranoj valuti bankama |
0 |
1 |
8 |
|
|
|
|
|
152 do 155 |
b) Kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti bankama i drugim finansijskim organizacijama |
0 |
1 |
9 |
|
|
|
|
|
16 |
v) Dospela kamata i naknada u stranoj valuti od banaka |
0 |
2 |
0 |
|
|
|
|
|
17 |
g) Dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti bankama i drugim finansijskim organizacijama |
0 |
2 |
1 |
|
|
|
|
|
180 do 184 |
d) Ostali finansijski plasmani u stranoj valuti bankama |
0 |
2 |
2 |
|
|
|
|
|
185 |
đ) Obavezni devizni depoziti kod Narodne banke |
0 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
186 |
e) Deponovana devizna štednja stanovništva kod |
0 |
2 |
4 |
|
|
|
|
|
|
IV. Krediti i plasmani komitentima (026+032) |
0 |
2 |
5 |
|
|
|
|
|
|
1. Krediti i plasmani u dinarima komitentima (027 do 031) |
0 |
2 |
6 |
|
|
|
|
|
20 |
a) Opozivi krediti i plasmani u dinarima komitentima |
0 |
2 |
7 |
|
|
|
|
|
21 |
b) Kratkoročni krediti i plasmani u dinarima komitentima |
0 |
2 |
8 |
|
|
|
|
|
22 |
v) Dospela kamata i naknada u dinarima od komitenata |
0 |
2 |
9 |
|
|
|
|
|
23 |
g) Dugoročni krediti i plasmani u dinarima komitentima |
0 |
3 |
0 |
|
|
|
|
|
24 |
d) Ostali finansijski plasmani u dinarima komitentima |
0 |
3 |
1 |
|
|
|
|
|
|
2. Krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima (033 do 037) |
0 |
3 |
2 |
|
|
|
|
|
25 |
a) Opozivi krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima |
0 |
3 |
3 |
|
|
|
|
|
26 |
b) Kratkoročni krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima |
0 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
27 |
v) Dospela kamata i naknada u stranoj valuti od komitenata |
0 |
3 |
5 |
|
|
|
|
|
28 |
g) Dugoročni krediti i plasmani u stranoj valuti komitentima |
0 |
3 |
6 |
|
|
|
|
|
29 |
d) Ostali finansijski plasmani u stranoj valuti komitentima |
0 |
3 |
7 |
|
|
|
|
|
30 |
V. Hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji (039 do 041) |
0 |
3 |
8 |
|
|
|
|
|
300 i 301 |
1. Hartije od vrednosti javnog sektora namenjene prodaji |
0 |
3 |
9 |
|
|
|
|
|
302 do 307 |
2. Ostale hartije od vrednosti namenjene prodaji |
0 |
4 |
0 |
|
|
|
|
|
308 i 309 |
3. Drugi plasmani namenjeni prodaji |
0 |
4 |
1 |
|
|
|
|
|
|
B. STALNA SREDSTVA (043+044+045+046+047) |
0 |
4 |
2 |
|
|
|
|
|
31 |
I. Dugoročna ulaganja u hartije od vrednosti |
0 |
4 |
3 |
|
|
|
|
|
320 do 323 |
II. Učešća u kapitalu povezanih pravnih lica |
0 |
4 |
4 |
|
|
|
|
|
324 do 327 |
III. Učešća u kapitalu drugih pravnih lica |
0 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
33 |
IV. Nematerijalna ulaganja |
0 |
4 |
6 |
|
|
|
|
|
34 |
V. Osnovna sredstva (048 do 052) |
0 |
4 |
7 |
|
|
|
|
|
340 |
1. Zemljište |
0 |
4 |
8 |
|
|
|
|
|
341 |
2. Građevinski objekti |
0 |
4 |
9 |
|
|
|
|
|
342 |
3. Operma |
0 |
5 |
0 |
|
|
|
|
|
343 |
4. Ostala osnovna sredstva |
0 |
5 |
1 |
|
|
|
|
|
344 |
5. Avansi i osnovna sredstva u pripremi |
0 |
5 |
2 |
|
|
|
|
|
350 |
V. NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL |
0 |
5 |
3 |
|
|
|
|
|
355 |
G. SOPSTVENE AKCIJE |
0 |
5 |
4 |
|
|
|
|
|
37 |
D. DRUGA SREDSTVA |
0 |
5 |
5 |
|
|
|
|
|
38 |
Đ. AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA |
0 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
380 do 383 |
I. Razgraničena potraživanja za obračunate prihode |
0 |
5 |
7 |
|
|
|
|
|
384 do 387 |
II. Razgraničeni rashodi |
0 |
5 |
8 |
|
|
|
|
|
388 i 389 |
III. Ostala aktivna vremenska razgraničenja |
0 |
5 |
9 |
|
|
|
|
|
39 |
E. GUBITAK (061+062) |
0 |
6 |
0 |
|
|
|
|
|
390 |
I. Gubitak ranjih godina |
0 |
6 |
1 |
|
|
|
|
|
391 |
II. Gubitak tekuće godine |
0 |
6 |
2 |
|
|
|
|
|
|
Ž. POSLOVNA AKTIVA (001+042+053+054+055+060) |
0 |
6 |
3 |
|
|
|
|
|
82 |
Z. VANPOSLOVNA AKTIVA |
0 |
6 |
4 |
|
|
|
|
|
|
I. UKUPNA AKTIVA (063+064) |
0 |
6 |
5 |
|
|
|
|
|
Grupa konta, konto |
POZICIJA |
Oznaka AOP |
Iznos |
Iznos |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
|
PASIVA A. DEPOZITI I UZETI KREDITI (102+121+140) |
1 |
0 |
1 |
|
|
|
|
I. Depoziti i krediti od banaka i drugih finansijskih organizacija (103+112) |
1 |
0 |
2 |
|
|
|
40 i 41 |
1. Depoziti i krediti u dinarima od banaka i drugih finansijskih organizacija (104 do 111) |
1 |
0 |
3 |
|
|
|
400 i 403 |
a) Depoziti po viđenju u dinarima banaka i drugih finansijskih organizacija |
1 |
0 |
4 |
|
|
|
404 do 408 |
b) Opozivi krediti u dinarima od banaka i drugih finansijskih organizacija |
1 |
0 |
5 |
|
|
|
410 do 413 |
v) Kratkoročni depoziti u dinarima banaka i drugih finansijskih organizacija |
1 |
0 |
6 |
|
|
|
414 do 419 |
g) Kratkoročni krediti u dinarima od banaka i drugih finansijskih organizacija |
1 |
0 |
7 |
|
|
|
42 |
d) Dospela kamata i naknada u dinarima prema bankama |
1 |
0 |
8 |
|
|
|
430 do 432 |
đ) Dugoročni depoziti u dinarima banaka i drugih finansijskih organizacija |
1 |
0 |
9 |
|
|
|
433 do 436 |
e) Dugoročni krediti u dinarima od banaka i drugih finansijskih organizacija |
1 |
1 |
0 |
|
|
|
437 do 439 |
ž) Ostale finansijske obaveze u dinarima prema bankama |
1 |
1 |
1 |
|
|
|
45 i 46 |
2. Depoziti i krediti u stranoj valuti od banaka i drugih |
1 |
1 |
2 |
|
|
|
450 do 453 |
a) Depoziti po viđenju u stranoj valuti banaka i drugih |
1 |
1 |
3 |
|
|
|
454 i 455 |
b) Opozivi krediti u stranoj valuti banaka i drugih finansijskih organizacija |
1 |
1 |
4 |
|
|
|
460 do 463 |
v) Kratkoročni depoziti u stranoj valuti banaka i drugih |
1 |
1 |
5 |
|
|
|
464 do 467 |
g) Kratkoročni krediti u stranoj valuti od banaka i drugih |
1 |
1 |
6 |
|
|
|
47 |
d) Dospela kamata i naknada u stranoj valuti prema bankama |
1 |
1 |
7 |
|
|
|
480 do 482 |
đ) Dugoročni depoziti u stranoj valuti banaka i drugih |
1 |
1 |
8 |
|
|
|
483 do 486 |
e) Dugoročni krediti u stranoj valuti od banaka i drugih |
1 |
1 |
9 |
|
|
|
487 i 488 |
ž) Ostale finansijske obaveze u stranoj valuti od banaka i |
1 |
2 |
0 |
|
|
|
|
II. Depoziti i krediti od komitenata (122+131) |
1 |
2 |
1 |
|
|
|
50 do 53 |
1. Depoziti i krediti u dinarima od komitenata (123 do 130) |
1 |
2 |
2 |
|
|
|
500 do 504 |
a) Transakcioni depoziti u dinarima komitenata |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
505 do 509 |
b) Ostali depoziti po viđenju u dinarima komitenata |
1 |
2 |
4 |
|
|
|
51 |
v) Kratkoročni depoziti u dinarima komitenata |
1 |
2 |
5 |
|
|
|
520 do 524 |
g) Kratkoročni krediti u dinarima od komitenata |
1 |
2 |
6 |
|
|
|
525 do 529 |
d) Dospela kamata i naknada u dinarima prema komitentima |
1 |
2 |
7 |
|
|
|
530 do 534 |
đ) Dugoročni depoziti u dinarima komitenata |
1 |
2 |
8 |
|
|
|
535 do 538 |
e) Dugoročni krediti u dinarima od komitenata |
1 |
2 |
9 |
|
|
|
539 |
ž) Ostale finansijske obaveze u dinarima prema komitentima |
1 |
3 |
0 |
|
|
|
54 do 57 |
2. Depoziti i krediti u stranoj valuti od komitenata (132 do 139) |
1 |
3 |
1 |
|
|
|
540 do 544 |
a) Transakcioni depoziti u stranoj valuti komitenata |
1 |
3 |
2 |
|
|
|
545 do 549 |
b) Ostali depoziti po viđenju u stranoj valuti komitenata |
1 |
3 |
3 |
|
|
|
55 |
v) Kratkoročni depoziti u stranoj valuti komitenata |
1 |
3 |
4 |
|
|
|
561 do 564 |
g) Kratkoročni krediti u stranoj valuti od komitenata |
1 |
3 |
5 |
|
|
|
565 do 569 |
d) Dospela kamata i naknada u stranoj valuti prema komitentima |
1 |
3 |
6 |
|
|
|
570 do 574 |
đ) Dugoročni depoziti u stranoj valuti komitenata |
1 |
3 |
7 |
|
|
|
575 do 578 |
e) Dugoročni krediti u stranoj valuti od komitenata |
1 |
3 |
8 |
|
|
|
579 |
ž) Ostale finansijske obaveze u stranoj valuti prema komitentima |
1 |
3 |
9 |
|
|
|
580 i 581 |
III. Obaveze za hartije od vrednosti |
1 |
4 |
0 |
|
|
|
|
B. DRUGE OBAVEZE (142+143+144+145) |
1 |
4 |
1 |
|
|
|
582 |
I. Obaveze iz dobitka |
1 |
4 |
2 |
|
|
|
583 i 584 |
II. Obaveze za neto zarade i neto naknade zarada |
1 |
4 |
3 |
|
|
|
585 |
III. Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine |
1 |
4 |
4 |
|
|
|
587 do 589 |
IV. Ostale obaveze |
1 |
4 |
5 |
|
|
|
59 |
V. PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA |
1 |
4 |
6 |
|
|
|
590 do 593 |
I. Razgraničene obaveze za obračunate rashode |
1 |
4 |
7 |
|
|
|
594 do 597 |
II. Razgraničeni prihodi |
1 |
4 |
8 |
|
|
|
598 i 599 |
III. Ostala pasivna vremenska razgraničenja |
4 |
9 |
|
|
|
|
|
G. DUGOROČNA REZERVISANJA |
1 |
5 |
0 |
|
|
|
800 |
I. Pojedinačna rezervisanja |
1 |
5 |
1 |
|
|
|
801 i 802 |
II. Opšta rezervisanja |
1 |
5 |
2 |
|
|
|
803 |
III. Rezervisanja za penzije |
1 |
5 |
3 |
|
|
|
804 |
IV. Odloženi revalorizacioni prihodi |
1 |
5 |
4 |
|
|
|
805 |
V. Odloženi negativni "goodwill" |
1 |
5 |
5 |
|
|
|
806 |
VI. Ostala dugoročna rezervisanja |
1 |
5 |
6 |
|
|
|
809 |
D. SUBORDINIRANE OBAVEZE |
1 |
5 |
7 |
|
|
|
81 |
Đ. KAPITAL I REZERVE (159+162+163+164+168) |
1 |
5 |
8 |
|
|
|
|
I. Osnovni kapital (160+161) |
1 |
5 |
9 |
|
|
|
810 |
1. Akcijski kapital - obične akcije |
1 |
6 |
0 |
|
|
|
811 |
2. Akcijski kapital - prioritetne akcije |
1 |
6 |
1 |
|
|
|
812 |
II. Emisiona premija |
1 |
6 |
2 |
|
|
|
813 |
III. Revalorizacione rezerve |
1 |
6 |
3 |
|
|
|
|
IV. Rezerve iz dobitka (165 do 167) |
1 |
6 |
4 |
|
|
|
814 |
1. Zakonske rezerve |
1 |
6 |
5 |
|
|
|
815 |
2. Posebne rezerve |
1 |
6 |
6 |
|
|
|
816 |
3. Statutarne i druge rezerve |
1 |
6 |
7 |
|
|
|
|
V. Neraspoređeni dobitak (169+170) |
1 |
6 |
8 |
|
|
|
817 |
1. Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina |
1 |
6 |
9 |
|
|
|
818 |
2. Neraspoređeni dobitak tekuće godine |
1 |
7 |
0 |
|
|
|
|
E. POSLOVNA PASIVA (101+141+146+150+157+158) |
1 |
7 |
1 |
|
|
|
83 |
Ž. VANPOSLOVNA PASIVA |
1 |
7 |
2 |
|
|
|
|
Z. UKUPNA PASIVA (171+172) |
1 |
7 |
3 |
|
|
VANBILANSNE POZICIJE
1. VANBILANSNA AKTIVA I PASIVA
|
Grupa konta, |
POZICIJA |
Oznaka AOP |
Iznos |
Iznos |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
90 |
A. POSLOVI U IME I ZA RAČUN TREĆIH LICA |
1 |
8 |
1 |
|
|
|
|
B. USLOVNE OBAVEZE (183 do 188) |
1 |
8 |
2 |
|
|
|
910 |
I. Izdate plative garancije |
1 |
8 |
3 |
|
|
|
911 |
II. Izdate činidbene garancije |
1 |
8 |
4 |
|
|
|
912 |
III. Dati avali i akcepti menica |
1 |
8 |
5 |
|
|
|
920 |
IV. Jemstva za obaveze |
1 |
8 |
6 |
|
|
|
921 |
V. Imovina za obezbeđenje obaveza |
1 |
8 |
7 |
|
|
|
93 |
VI. Preuzete neopozive obaveze |
1 |
8 |
8 |
|
|
|
94 |
V. DRUGE VANBILANSNE POZICIJE |
1 |
8 |
9 |
|
|
|
|
G. UKUPNA VANBILANSNA AKTIVA/PASIVA |
1 |
9 |
0 |
|
|
2. DEVIZNA POZICIJA
|
Grupa konta, konto |
POZICIJA |
Oznaka AOP |
Iznos |
Iznos |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
|
A. BILANSNE POZICIJE I. Poslovna aktiva u stranoj valuti (192-193) |
1 |
9 |
1 |
|
|
|
|
1. Bruto vrednost poslovne aktive u stranoj valuti |
1 |
9 |
2 |
|
|
|
|
2. Ispravka vrednosti poslovne aktive u stranoj valuti |
1 |
9 |
3 |
|
|
|
|
II. Poslovna pasiva u stranoj valuti |
1 |
9 |
4 |
|
|
|
|
B. NETO IZLOŽENOST DEVIZNOM RIZIKU PO 1. Neto devizna aktiva (191-194) |
1 |
9 |
5 |
|
|
|
|
2. Neto devizna pasiva (194-191) |
1 |
9 |
6 |
|
|
|
|
V. VANBILANSNE POZICIJE Uslovne obaveze u stranoj valuti |
1 |
9 |
7 |
|
|
|
|
G. UKUPNA IZLOŽENOST DEVIZNOM RIZIKU |
1 |
9 |
8 |
|
|
|
U ___________________ |
(M.P.) | Lice odgovorno za sastavljanje bilansa _________________________________ |
Direktor banke |